DIVERTIMENTO EAC 30909/2019 AT

1. A Comercial Zoroastro & Irmãos Ltda iniciou suas atividades em

01/07/20X3 e teve nesse ano Receita Bruta Total de R$ 35.000.000,00, tendo
pago o IRPJ com base no Lucro Presumido - no 1º trimestre de 20X4 teve as
receitas abaixo discriminadas (em R$):
Mês R. Bruta Vendas
Janeiro 4.856.800
Fevereiro 4.915.700
Março 5.094.300

Informações Complementares:
a) o percentual aplicável a sua atividade para apuração do Lucro Presumido é
de 8%, enquanto as alíquotas de IRPJ, PIS e COFINS são respectivamente de
15%, 0,65% e 3% - o adicional para lucro superior a R$ 20.000,00 / mês é
de 10%. Empresa é Isenta de CSLL.
b) apesar de ter optado pela tributação simplificada do IRPJ, a empresa
mantém sua contabilidade em dia, e apurou no 1º trimestre de 20X4 Lucro
Contábil no valor de R$ 5.321.200,00.
Com Base nessas Informações, PEDE-SE:
APURAR o Lucro Presumido e o IRPJ Devido, bem como o lucro
distribuível aos sócios sem tributação pelo Imposto de Renda, bem como avaliar
a correção da opção.

2. A empresa Comércio e Serviços Ahura Mazda Ltda, que teve receita bruta
total de R$ 69.560.000,00 e recolheu IRPJ com base no Lucro Real em 20X6 -
optou pela tributação com base no Lucro Presumido em 20X7, quando obteve
as receitas abaixo (em R$):
Mês R.B.Venda de Produtos R.B. de Serviços Outras Receitas
Até Setembro 71.585.600 847.400 -
Outubro 4.485.300 195.500 Juros 6.600
Novembro 5.762.400 288.900 G.Capital 15.800
Dezembro 6.143.100 167.300 -
Informações Adicionais:
a) os percentuais aplicáveis às atividades da empresa para apuração do Lucro
Presumido são respectivamente de 8% (indústria e comércio) e 32% (serviços),
enquanto as alíquotas de IRPJ, CSLL, PIS e COFINS são respectivamente
de 15%, 9%, 0,65% e 3% - o adicional de IRPJ é de 10% para lucro
superior a R$ 20.000,00 / mês.
b) levantamento patrimonial realizado pela empresa em 31/12/X7 apontava os
seguintes saldos (em R$): Caixa 5.200; Bancos 24.300; Contas a Receber
276.400; Mercadorias 326.200; Seguros a Vencer 30.000; Máquinas e
Equipamentos 360.000; Depreciação Acumulada 72.000; Fornecedores
415.100; Salários a Pagar 67.200; Impostos a Recolher 178.300; e Capital
520.000.
Com Base nos Dados Acima, PEDE-SE:
APURAR em relação ao 4º trimestre de 20X7 o Lucro Presumido, a Base de
Cálculo do IRPJ, o IRPJ Devido e o Lucro Distribuível aos Sócios, bem como
levantar o Balanço de Abertura em 01/01/20X8, se for o caso. Apurar o PIS e a
COFINS no Estoque, face ao Regime Não Cumulativo (PIS 1,65% e COFINS
7,6%).

3. A Comercial Importadora Isis e Ra Ltda, por não ter nenhum impedimento

ao enquadramento, optou pelo Regime do Lucro Presumido e teve as vendas a
seguir no 1º trimestre/20X5:
Mês Vendas em R$ (IPI 20% e ICMS 18%)
Janeiro 2.500.000
Fevereiro 3.000.000
Março 3.500.000
Informações Adicionais:
a) a importação mensal foi efetuada nas condições seguintes: Valor CIF das
mercadorias R$ 6.000.000,00 em cada mês e as alíquotas dos tributos da
importação respectivamente de 20% (I.I), 10% (IPI), PIS (1,65%) (*), COFINS
(7,6%) (*) e 18% (ICMS).
(*) PIS e COFINS calculados no trimestre foram de: R$ 140.700,68 e R$
648.075,86.
b) as alíquotas desses tributos na venda são de 10% (IPI), 0,65% (PIS), 3%
(COFINS) e 18% (ICMS).
c) os percentuais para apuração da base de cálculo de IRPJ e CSLL são
respectivamente de 8% e 12%, enquanto a alíquota de IRPJ é 15% (Básica),
com Adicional 10% (para lucro superior a R$ 20.000,00/mês), e a de CSLL 9%.
d) as vendas são efetuadas 50% à vista e 50% à prazo, embora a empresa venha
reconhecendo sua receita pelo regime de competência.
e) apesar de ter optado pelo Lucro Presumido, a empresa manteve a sua
contabilidade e o seu lucro líquido no trimestre foi de R$ 520.000,00.
Com base nas informações acima:
AVALIAR a correção da opção irretratável da empresa, a qual vale para o ano
todo.
4. A Comercial Afrodite e Venus Ltda, não tendo quaisquer impedimentos,
optou pelo Regime do Lucro Presumido em 01/01/20X6, tendo obtido as receitas
a seguir:
Trimestres Vendas em R$ Outras Receitas
1º Trimestre 17.500.000 1.000,00 (JCP) (1)
2º Trimestre 19.600.000 2.500,00 (Divid) (2)
3º Trimestre 20.800.000 25.800,00 (G. Capital)
4º Trimestre 22.200.000 3.200,00 (Rec.Financ)
Total 80.100.000 32.500,00
(1) e (2) referem-se a ações que a empresa possui das Companhias Vale e Petrobrás.
Informações Complementares:
a) os percentuais de Lucro Presumido para a atividade é de 8% (IRPJ) e 12%
(CSLL) e as alíquotas desses tributos, as usuais (ver exercício anterior).
b) desconsiderar os demais tributos, preocupando-se apenas com IRPJ e CSLL
para a apuração dos resultados - embora não mantenha contabilidade, cálcu-
los extracontábeis apontam que a sua lucratividade tem girado em torno de 3%
da receita bruta.
c) o levantamento efetuado em 31/12/20X6, apontou os seguintes saldos em suas
contas (em R$): Caixa 2.500; Bancos 15.800; Mercadorias 145.200; Clientes
237.400; Veículos 650.000; Depreciação Acumulada 390.000; Fornecedores
178.600; Salários a Pagar 35.800; Tributos a Recolher 51.500; Capital
750.000.
Com base nas informações supra:
APURAR o Lucro Presumido da empresa, bem como verificar a situação da
empresa para 20X7 e as providências a serem tomadas, já que ela não tem
contabilidade - interpretar o conteúdo do seu patrimônio líquido.

5. A Comercial Zeus e Jupiter Ltda, optante pelo Regime do Lucro Presumido,

está sendo fiscalizada pela SRFB que apurou a seguinte situação em relação ao
último trimestre de 20X1:
Meses Receita de Vendas em R$ Outras Receitas em R$
Até Setembro 45.000.000 (*) -
Outubro 3.800.000 -
Novembro 4.200.000 -
Dezembro 4.500.000 -
Total 57.500.000 -
(*) as receitas até setembro foram corretamente declaradas pela empresa.
Efetuando o cruzamento com informações prestadas pelos seus clientes, o
Auditor da Receita Federal do Brasil constatou receitas não declaradas nos
seguintes valores:
Meses Omissão de Receita de Vendas em R$ Outras Receitas em R$
Até Setembro - -
Outubro 8.400.000 2.500,00 (Dividendos)
Novembro 9.100.000 -
 Dezembro 10.800.000 3.500,00 (Juros C.Próprio)
Total 28.300.000 6.000,00

Com base nas informações acima:

APURAR a diferença de tributos (IRPJ, CSLL, ICMS, PIS e COFINS) a ser
cobrada, considerando que todas as compras foram devidamente registradas no
Livro Registro de Entradas.
6. A Comercial Odin & Thor Ltda, efetua apenas vendas nas seguintes
condições: 50% a vista e 50% para recebimento no mês seguinte. Em
conseqüência em 01/01/20X9 optou pelo Lucro Presumido com Reconhecimento
de Receita pelo Regime de Caixa. Suas receitas no 1º Trimestre de 20X9 foram:
Mês Vendas em R$
Janeiro 3.500.000
Fevereiro 4.000.000
Março 3.800.000

Com base nessas informações:

APURAR apenas o IRPJ e CSLL Devidos pelo Lucro Presumido, considerando
o Regime de Caixa para reconhecimento de receita.

7. A empresa Industrial Marconi & Edison SA (capital aberto), cuja maior

acionista é a Bell & Stevenson Participações e Empreendimentos Ltda
(80%), por ter auferido receitas brutas inferiores a R$ 32.000.000,00 no ano
anterior, optou pela tributação com base no Lucro Presumido em 20X6, sendo
as receitas brutas (em R$):
Mês Receita Bruta em R$
Até Setembro 35.381.200
Outubro 4.148.700
Novembro 5.865.900
Dezembro 4.942.600

Dados Adicionais:
a) os percentuais aplicáveis às atividades da empresa para apuração do Lucro
Presumido são respectivamente de 8% (indústria e comércio) e 32% (serviços),
enquanto as alíquotas de IRPJ, CSLL (Isenta), PIS e COFINS são
respectivamente de 15%, 9%, 0,65% e 3% - o adicional de IRPJ é de
10% para lucro superior a R$ 20.000,00 / mês.
b) a empresa não possui escrituração contábil nem Livro Diário registrado onde
pudesse realizá-la.
Com Base nesses Dados, PEDE-SE:
APURAR o Lucro Arbitrado e o IRPJ Devido, bem como a Diferença
Devida pela empresa, se for o caso, bem como apontar os procedimentos a
adotar.
8. A Fiscalização da Receita Federal ao auditar o período base de 19X7 da
empresa Indústria Michelangelo e Da Vinci Ltda encontrou seus Livros
Contábeis cheios de rasura e imperfeições, as quais prejudicavam a
confiabilidade nos resultados ali apurados - Lucros Reais de R$ 12.800,00
(1º trimestre), R$ 9.400,00 (2º trimestre), R$ 10.300,00 (3º trimestre) e R$
11.500,00 (4º trimestre).
Os Livros de Registro de Saídas e Apuração do Imposto sobre Serviços
apontavam as receitas brutas abaixo mencionadas (em R$):
Trimestre Vendas Serviços
1º 12.956.100 245.300
2º 10.245.400 318.100
3º 11.678.300 287.400
4º 13.825.600 342.600

Informações Adicionais:
a) os % e alíquotas aplicáveis, exceto o do Lucro Arbitrado, são os mesmos
da questão anterior.
b) as alíquotas de PIS e COFINS no Regime Não Cumulativo são
respectivamente de 1,65% e 7,6% - a empresa pagou PIS e COFINS nas
compras nos valores a seguir discriminados:
Trimestre PIS em R$ COFINS em R$
1º 84.500 315.000
2º 78.600 296.800
3º 81.300 306.200
4º 89.700 348.400

Com base nas informações supra, PEDE-SE:

APURAR as diferenças de Tributos que devem ser recolhidas, se a Fiscalização
Federal desconsiderar os Lucros Reais da empresa.

9. A empresa Industrial Jaguaré Ltda, a qual estava enquadrada no Lucro

Presumido, teve metade de seu capital vendido para empresa pública X em
01/04/20X2 e teve as receitas brutas a seguir em 20X2:
Mês R. Bruta Vendas cf NF (*) Outras Receitas (**)
Janeiro 6.900.000, 15.000,
Fevereiro 7.015.000, -
Março 7.130.000, 17.000,
Abril 7.245.000, 14.000,
Maio 7.360.000, -
Junho 7.475.000, -
(*) entre parêntesis as alíquotas do Simples que foram aplicadas - empresa isenta
de IPI (15%) e ICMS (18%).
(**) correspondem a descontos financeiros obtidos

a) o percentual para apuração do Lucro Presumido para a atividade é de 8%

b) as alíquotas de IRPJ, CSLL, PIS e COFINS são respectivamente de 15%
normal (10% adicional para lucro superior a R$ 20.000,00 / mês); 9%; 0,65% e
3% (cumulativo); e 1,65% e 7,6% (não cumulativo).
Com base nas informações acima, PEDE-SE:
APURAR as diferença de tributos devidos pela empresa no Lucro Presumido e
apontar os procedimentos a partir de 01/04/X2, considerando ainda, que ela
nunca manteve contabilidade.

10. Ao fiscalizar o período base de 20X3 da empresa Vila Gomes Indiana Ltda o
Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil encontrou a situação abaixo:
Item Valor em R$ Indice Inflação Acumulado
Lucro Real 1º Trim/X3 - 120
Lucro Real 2º Trim/X3 - 126
Lucro Real 3º Trim/X3 - 132
Lucro Real 4º Trim/X3 - 138
A empresa não possuía livro registro de saídas e de entradas escriturados, sendo
a única informação disponível o Lucro Real do ano anterior abaixo transcrito:
Item Valor em R$ Índice Inflação Acumulado
Lucro Real 1º Trim/X2 75.000 100
Lucro Real 2º Trim/X2 68.000 105
Lucro Real 3º Trim/X2 48.000 110
Lucro Real 4º Trim/X2 35.000 115
Com base na informação acima apure o IRPJ Devido objeto do Auto de Infração
do AFRB, relativo ao ano calendário de 20X3.