DEFINICION DE AUDITORIA

Es un proceso sistemático que obtiene y evalúa objetivamente la evidencia con

respecto a declaraciones acerca de acciones económicas y eventos; dicho
proceso determinara el grado de correspondencia entre estas declaraciones y el
criterio para comunicar los resultados a los usuarios interesados.

Comprende una serie de pasos o procedimientos lógicos,

Proceso sistemático
estructurados y organizados.
Examinar las bases para declaraciones (representaciones)
Obtener y evaluar
y evaluar los resultados juiciosamente, sin perjuicios o
evidencia de
desviaciones a favor o en contra de la persona (o
manera objetiva
entidad) que hace las declaraciones.
Son las protestas hechas por la entidad o por la persona.
Declaraciones
Comprenden la esencia de la auditoría. Las afirmaciones
acerca de acciones
incluyen información contenida en estados financieros,
económicas y
reportes internos de operaciones y declaraciones de
eventos.
impuestos.
Es la cercanía en que las afirmaciones pueden vincularse
con criterios establecidos. La expresión de
Grado de correspondencia puede cuantificarse como la cantidad
correspondencia de faltante dentro del fondo de caja chica, o podrá ser
cualitativa, como el grado en que los estados financieros
son razonables.
Son los estándares contra los cuales se juzgan las
afirmaciones o representaciones. Los criterios podrán
constituir reglas prescritas por cuerpos legislativos,
Criterios establecidos presupuesto o demás medidas de desempeño
establecidas por la administración o Normas
Internacionales de Contabilidad y demás órganos
autorizados.
Se realiza por mediante un informe escrito que indique el
grado de correspondencia entre las declaraciones y los
La comunicación de
criterios establecidos. Este tipo de comunicación puede
resultados.
incrementar o debilitar la credibilidad de las
declaraciones de la parte.
Son las personas que utilizan (o confían en) los hallazgos
del auditor. En el entorno de negocios se incluye a los
Usuarios interesados.
accionistas, administradores, acreedores, dependientes
gubernamentales y público en general.
 OBJETIVO DE AUDITORIA

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible que el auditor

exprese una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto
de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para Informes
financieros identificado.

Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente

y están dirigidos hacia las necesidades comunes de información de un amplio
rango de usuarios. Muchos de esos usuarios confían en los estados financieros
como su fuente principal de información porque no tienen el poder de obtener
información adicional para satisfacer sus necesidades específicas de información.

Así, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la
combinación de:

a. Normas Internacionales de Contabilidad;

b. Normas nacionales de contabilidad;
c. Algún otro marco de referencia para informes financieros integral y con
autoridad que haya sido diseñado para uso en los informes financieros y
que es identificado en los estados financieros

En la formación de la opinión de auditoría, el auditor obtiene suficiente evidencia

de auditoría apropiada para poder sacar conclusiones sobre las cuales basar
dicha opinión.

La opinión del auditor enriquece la credibilidad de los estados financieros al

proporcionar un alto, pero no absoluto, nivel de certeza. La absoluta certeza en
auditoría no es obtenible como un resultado de factores tales como la necesidad
de ejercer juicio, el uso de pruebas, las limitaciones inherentes de cualesquier
sistemas de contabilidad y de control interno, y el hecho de que la mayor parte
de la evidencia disponible al auditor es de naturaleza más persuasiva que
conclusiva.

PRINCIPIOS GENERALES DE UNA AUDITORÍA

El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores

Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores. Los
principios éticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor
son:

a. Independencia;
b. Integridad;
c. Objetividad;
d. Competencia profesional y debido cuidado;
e. Confidencialidad;
f. Conducta profesional; y
g. Normas técnicas.
El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales
de Auditoría. Estas contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto
con lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo.

El auditor deberá planear y desempeñar la auditoría con una actitud de

escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que
causen que los estados financieros estén sustancialmente representados en forma
errónea.

ALCANCE DE UNA AUDITORÍA

El término "alcance de una auditoría" se refiere a los procedimientos de auditoría

considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la
auditoría. Los procedimientos requeridos para conducir una auditoría de acuerdo
a las NIAs deberán ser determinados por el auditor teniendo en cuenta los
requisitos de las NIAs, a los organismos profesionales importantes, la legislación,
los reglamentos y, donde sea apropiado, los términos del contrato de auditoría y
requisitos para dictámenes.

CERTEZA RAZONABLE

Una auditoría de acuerdo a las NIAs tiene el propósito de proporcionar una

certeza razonable de que los estados financieros tomados en forma integral están
libres de representaciones erróneas sustanciales. Certeza razonable es un
concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria
para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales
en los estados financieros tomados en forma integral. La certeza razonable tiene
relación con el proceso de auditoría total.

Sin embargo, hay limitaciones inherentes en una auditoría que afectan la

capacidad del auditor para detectar representaciones erróneas sustanciales.

Estas limitaciones resultan de factores como:

El uso de pruebas
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de
control interno (por ejemplo, la posibilidad de colusión).
El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditoría es más bien
persuasiva que conclusiva..

También, el trabajo emprendido por el auditor para formar una opinión está
influido por el ejercicio de juicio, en particular respecto a:

a. El acopio de evidencia de auditoría, por ejemplo, para decidir la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría; y
b. La extracción de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría
reunida, por ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones hechas
por la administración al preparar los estados financieros.
 RESPONSABILIDAD POR LOS ESTADOS FINANCIEROS

Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinión sobre los

estados financieros, la responsabilidad de preparar y presentar los estados
financieros es de la administración de la entidad. La auditoría de los estados
financieros no releva a la administración de sus responsabilidades.

NIVELES DE CERTEZA

Certeza en el contexto de este marco de referencia se refiere a la satisfacción

del auditor sobre la confiabilidad de una aseveración hecha por una de las partes
para uso de otra de las partes. Para proporcionar tal certeza, el auditor pondera
la evidencia colectada como un resultado de los procedimientos conducidos y
expresa una conclusión. El grado de satisfacción logrado y, por lo tanto, el nivel
de certeza que pueda ser proporcionado se determina por los procedimientos
desarrollados y sus resultados.

En un trabajo de auditoría, el auditor proporciona un nivel alto, pero no absoluto,

de certeza de que la información sujeta a auditoría está libre de representaciones
erróneas sustanciales. Esto es expresado positivamente en el dictamen de
auditoría como certeza razonable.

En un trabajo de revisión, el auditor proporciona un nivel moderado de certeza de

que la información sujeta a revisión está libre de representaciones erróneas
sustanciales. Esto es expresado en la forma de certeza negativa.

Para procedimientos convenidos, ya que el auditor simplemente proporciona un

informe de los resultados actuales, no se expresa opinión. En vez, los usuarios del
informe ponderan por sí mismos los procedimientos y resultados informados por el
auditor y sacan sus propias conclusiones a partir del trabajo del auditor.

En un trabajo de compilación, aunque los usuarios de la información compilada

deriven algún beneficio de la participación del contador1, no se expresa certeza
en el informe

REVISIONES DE AUDITORIA

El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un auditor

declarar si, sobre la base de procedimientos que no proporcionan toda la
evidencia que sería requerida en una auditoría, algo ha surgido a la atención del
auditor que hace que el auditor crea que los estados financieros no están
preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de
referencia para informes financieros identificado. Un objetivo similar aplica a la
revisión de información financiera o de otro tipo preparada de acuerdo con
criterios apropiados.
Una revisión comprende investigación y procedimientos analíticos diseñados para
revisar la confiabilidad de una aseveración que es responsabilidad de una parte
para uso de otra parte. Si bien una revisión implica la aplicación de habilidades y
técnicas de auditoría y el acopio de evidencia, no implica ordinariamente una
evaluación de los sistemas de contabilidad y de control interno, pruebas de
registros y de respuestas a investigaciones por la obtención de evidencia
confirmatoria mediante inspección, observación, confirmación y conteo, que son
procedimientos ordinariamente llevados a cabo durante una auditoría.

Aunque el auditor trata de darse cuenta de todos los asuntos de importancia, los
procedimientos de una revisión hacen que el logro de este objetivo sea menos
probable que en un trabajo de auditoría, así que, el nivel de certeza provisto en
un informe de revisión es correspondientemente menor que el dado en un
dictamen de auditoría.

PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

En un trabajo para realizar procedimientos convenidos, un auditor es contratado

para llevar a cabo dichos procedimientos de naturaleza de auditoría sobre los
que el auditor y la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas han
convenido y a informar sobre los resultados actuales. Los destinatarios del informe
deben formarse sus propias conclusiones a partir del informe del auditor. El informe
se restringe a aquellas partes que han convenido en que los procedimientos se
realicen ya que otros, no enterados de las razones para los procedimientos,
pueden malinterpretar los resultados.

COMPILACIONES

En un trabajo de compilación, el contador es contratado para que use los

conocimientos contables en oposición a los conocimientos de auditoría para
colectar, clasificar, y resumir información financiera. Esto ordinariamente conlleva
la reducción de datos detallados a una forma manejable y comprensible sin
requerirse poner a prueba las aseveraciones subyacentes a esa información. Los
procedimientos empleados no pretenden y no hacen posible que el contador
exprese ninguna certeza sobre la información financiera. Sin embargo, los usuarios
de la información financiera compilada derivan algún beneficio como resultado
de la participación del contador porque el servicio ha sido desempeñado con la
debida habilidad profesional y cuidado.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Las Nias contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con
los lineamientos relacionados. Las Nias deben ser aplicadas en la auditoría de los
Estados Financieros y también a otras auditorias de información y de servicios
relacionados.
En circunstancias especiales un auditor puede juzgar necesario apartarse de una
Nias para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría, cuando esta
situación surge el auditor debe estar preparado para justificar dicha desviación.

DECLARACIÓN INTERNACIONAL DE AUDITORÍA

Las Declaraciones Internacionales de Auditoría se emiten para proporcionar

ayuda práctica a los auditores en la instrumentación de las Normas o para
promover la buena práctica. No se supone que estas Declaraciones tengan la
autoridad de Normas

FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES-IFAC-

Es la Federación que se encarga del desarrollo y enrequecimiento de la profesión

contable para que sea capaz de proporcionar servicios con una consistencia alta
de calidad para el interés público.

COMITÉ INTERNACIONAL DE PRÁCTICAS DE AUDITORIA –IAPC-

Su responsabilidad es desarrollar y emitir a nombre del consejo normas y

declaraciones de auditoria y servicios relacionados. (Servicios relacionados
comprende revisiones, procedimientos convenidos y compilaciones)

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA

NO EXISTE UNA CLASIFICACION ESPECÍFICA DE LA AUDITORIA, PERO PARA EFECTOS

PRACTICOS, SE PUEDE CLASIFICAR ASI:

• POR EL OBJETO QUE PERSIGUE

• POR LA PERSONA QUE LA REALIZA
• POR EL ALCANCE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• POR LA OPORTUNIDAD DE SU EJECUCION
• OTRAS CLASIFICACIONES

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA – POR SU OBJETO

AUDITORIA FINANCIERA:
CONSISTE EN EXAMINAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD POR UN
PERIODO DETERMINADO, CON EL OBJETO DE OPINAR SOBRE LA RAZONABILIDAD
DE LOS MISMOS, MEDIANTE LA APLIACION DE NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA Y SI SE HAN PREPARADO DE ACUERDO CON NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
AUDITORIA OPERACIONAL:
INVOLUCRA UNA REVISION SISTEMATICA DE LAS ACTIVIDADES DE UNA
ORGANIZACIÓN O CON DETERMINADO SEGMENTO, CON RELACION A LOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS. DENTRO DE UNA AUDITORIA OPERACIONAL SE ESPERA
QUE EL CPA REALICE UNA OBSERVACION OBJETIVA Y UN ANALISIS COMPLETO DE
LAS OPERACIONES EN CUESTION.

TAMBIEN SE PODRA DEFINIR COMO: EL EXAMEN AMPLIO Y CONSTRUCTIVO DE LA

ESTRUCTURA ORGANICA DE UNA ENTIDAD, INSTITUCION, DEPENDENCIA
GUBERNAMENTAL O CUALQUIER COMPONENTE DE ELLAS COMO UNA DIVISION O
UN DEPARTAMENTO, DE SUS PLANES Y OBJETIVOS, SUS METODOS DE CONTROL, SUS
MEDIOS DE OPERAR Y SUS RECURSOS HUMANOS Y FISICOS.

AUDITORIA FISCAL:
ES EL EXAMEN CUYO OBJETIVO ES ESTABLECER QUE LA EMPRESA CUMPLA CON LA
CORRECTA APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS DEL PAIS.

AUDITORIA DE SISTEMAS:
ES LA REVISION Y LA EVALUACION DE LOS CONTROLES, SISTEMAS, PROCEDIMEINTOS
DE INFORMATICA, DE LOS EQUIPOS DE CÓMPUTO, SU UTILIZACION, EFICIENCIA Y
SEGURIDAD. DE LA ORGANIZACIÓN DE QUIENES PARTICIPAN EN EL
PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION, A FIN DE QUE POR MEDIO DEL
SEÑALAMIENTO DE METODOS ALTERNATIVOS, SE LOGRE UNA UTILIZACION MAS
EFICIENTE Y SEGURA DE LA INFORMACION QUE SIRVA PARA TOMAR UNA
ADECUADA TOMA DE DICISIONES.

AUDITORIA FORENSE:
AUDITORIA ESPECIALIZADA EN DESCUBRIR, DIVULGAR Y ATESTAR SOBRE FRAUDES Y
DELITOS EN EL DESARROLLO DE LAS FUNCIONES PUBLICAS O PRIVADAS
(CORRUPCION), EN CRIMENES FISCALES, CRIMEN CORPORATIVO Y FRAUDE,
LAVADO DE DINERO Y TERRORISMO, DISCREPANCIAS ENTRE SOCIOS O
ACCIONISTAS, SINIESTROS ASEGURADOS, DISPUTAS CONYUGALES, DIVORCIOS Y
PERDIDAS ECONOMICAS EN LOS NEGOCIOS, ENTRE OTROS.

AUDITORIA SOCIAL:
ES UN PROCESO QUE PERMITE A UNA ORGANIZACIÓN EVALUAR SU EFICACIA
SOCIAL Y SU COMPORTAMIENTO ETICO EN RELACION CON SUS OBJETIVOS, DE
MANERA QUE PUEDA MEJORAR SUS RESULTADOS SOCIALES O SOLIDARIOS Y DAR
CUENTA DE ELLOS A TODAS LAS PERSONAS COMPROMETIDAS CON SU ACTIVIDAD.
LA AUDITORIA SOCIAL INCLUYE PLANES, ESTRATEGIAS, PROYECTOS, POLITICAS,
PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS EJERCIDAS POR LA ORGANIZACIÓN.
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA – POR LA PERSONA QUE LA REALIZA

AUDITORES INTERNOS:
SON AUDITORES QUE DEPENDEN DE LA ADMINISTRACION DE LAS ENTIDADES
DONDE PRESTAN SUS SERVICIOS, QUE AUNQUE SU ACTITUD PROFESIONAL PODRA
SER INDEPENDIENTE, SU REMUNERACION GENERALMENTE ES EXCLUSIVA DE LA
ENTIDAD. EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA INTERNA ES MAS EN DETALLE Y SU
PRINCIPAL FUNCION ES QUE LOS CONTROLES INTERNOS DE LA ENTIDAD
FUNCIONEN. UTILIZAN PARA EL DESARROLLO DE SU TRABAJO PROFESIONAL, LAS
GUIAS DE AUDITORIA INTERNA O NORMAS DE AUDITORIA INTERNA.

AUDITORES EXTERNOS
DE HECHO SON INDEPENDIENTES, SUS SERVICIOS SON REMUNERADOS A TRAVES DE
HONORARIOS PROFESIONALES Y GENERALMENTE NO DEPENDEN DE UNA SOLA
ENTIDAD, EL DESARROLLO DE SU TRABAJO PROFESIONAL ES CON BASE A LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA. QUIZAS LO MAS IMPORTANTE ES LA
INDEPENDENCIA CON LA CUAL EMITEN SUS INFORMES DE AUDITORIA, LO QUE
PERMITE AL PUBLICO CONFIAR EN DICHOS INFORMES.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA – POR EL ALCANCE DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

AUDITORIA DETALLADA O COMPLETA:

CUANDO LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, SE EFECTUAN SIN TOMAR EN
CUENTA LA IMPORTANCIA RELATIVA Y GENERALMENTE SE REVISAN TODAS LAS
TRANSACCIONES QUE INTEGRAN LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, EN
OTRAS PALABRAS SE EFECTUAN PRUEBAS A TODOS LOS ITEMS DE LA POBLACION.

AUDITORIA SELECTIVA
BASADOS EN LAS NORMAS DE AUDITORIA SE TOMAN MUESTRAS REPRESENTATIVAS Y
CON ESA BASE SE CONCLUYE SOBRE LA POBLACION, ES DECIR PRUEBAS
SELECTIVAS.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA – POR LA OPORTUNIDAD DE SU EJECUCION

AUDITORIA INTERMEDIA:
CUANDO CONTRATAN LO SERVICIOS DE AUDITORIA ANTES DE QUE SE PRESENTEN
LOS CIERRES CONTABLES DE LAS EMPRESAS, EL AUDITOR PODRA EJECUTAR
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PRELIMINARES,
CUYO PROPOSITO ES HACER REVISIONES ANALITICAS, EVALUACION DE LOS
CONTROLES INTERNOS, PRUEBAS SUSTATIVAS PLANIFICADAS, QUE LE PERMITAN
PRESENTAR A LA ADMINISTRACION RECOMENDACIONES ACERCA DEL PERIODO
REVISADO, PARA QUE SE TOMEN ACCIONES DE CORRECCION AL EMITIR LOS
ESTADOS FINANCIEROS AL FINAL DEL EJERCICIO CONTABLE. TAMBIEN ES LLAMADA
AUDITORIA PRELIMINAR.
AUDITORIA FINAL
ES LA CONTINUACION DE LA AUDITORIA EFECTUADA EN FORMA INTERMEDIA,
GENERALMENTE SE PRACTICA CUANDO LOS ESTADOS FINANCIEROS DE FIN DEL
EJERCICIO CONTABLE ESTAN DISPONIBLES AL AUDITOR, PARA CONCRETAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y ESTAR EN POSIBILIDADES DE EMITIR UNA OPINION
DE LOS MISMOS EN TIEMPO OPORTUNO.

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA – OTRAS CLASIFICACIONES

AUDITOR RECURRENTE:
CUANDO EL CPA HA SIDO NOMBRADO PARA LA EJECUCION DE LAS AUDITORIAS
POR VARIOS AÑOS CONSECUTIVAMENTE EN LA MISMA ENTIDAD.

AUDITOR PREDECESOR
SE REFIERE AL AUDITOR QUE HA EFECTUADO LA AUDITORIA DEL PERIODO ANTERIOR,
EN DONDE HAN SIDO NOMBRADOS NUEVOS AUDITORES.

AUDITORIA DE PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

CUANDO SE CONVIENE CON EL CLIENTE LOS PROCEDIMIENTOS A CUBRIR EN UNA
REVISION ESPECIAL