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Objectivo geral

Enumerar os tipos de impostos existentes em Moçambique.

Objectivo especifico

Indicar as formas de cobrança de cada imposto

Indicar o grupo alvo para cada tipo de imposto

Indicar a sua importancia

Fundamentaçao teorica

Enquadramento historico dos impostos em Moçambique

O mussoco

Uma das primeiras formas de manifestaçao do imposto em Moçambique, de modo mais ou


menos elaborado, foi com o surgimentodos prazos da Zambezia, em que se utilizou o tributo
tradicional pela primeira vez, a favor do ocupante.

Dentro de cada lider comunitario, mais conhecido na altura por ̏ Mambos ̋ , todos habitantes
eram obrigados ao pagamento de um imposto anual, denominado por Mussoco, como forma de
afirmar o poderio do ̏ Mambos ̋ sobre a terra.

Os portugueses ao se estabelecerem em Moçambique, atacara os chefes locais e substituiram-se-


lhes na cobrança do mussoco que passou a abrangir produtos como o marfim, pedras preciosas e
outros.

Imposto da palhota

em 1875, com a reversao, de todas as terras que pertenciam aos prazos, para a ̏ coroa ̋ é que foi
introduzido o imposto de palhota, que era pago por todos ̏ colonos ̋ que detinham terrenos e os
chamados ̏ habitantes livres ̋ , numa prestaçao anual.

Outras formas de imposto

Depois de mussoco e do imposto de palhota, a terceira forma de tributaçao que surgiu em 1880,
foi a tributaçao indirecta sobre os produtos de consumo, com o argumento de que os ̏ indigenas ̋
nao estavam sujeitos ao tributo de sangue no recrutamento e esta forma de tributaçao sobre os
bens de consumo produzidos era a forma de os levar a concorre para as despesas publicas.

Conceito do imposto

O imposto é uma prestaçao coativa, pecuniaria, definitiva e unilateral, estabelecida por lei sem
caracter de sançao, a favor do Estado, para a realizaçao de fins publicos.

Caracteristicas do imposto
- Prestaçao coativa – imposta por Lei pelo Estado.

- Prestaçao patrimonial – significa que é avaliavel em dinheiro.

- Prestaçao definitiva – sem direito a restituiçao, reembolso, retribuiçao ou indemnizaçao.

- Prestaçao unilateral – nao lhe correspondendo assim qualquer contraprestaçao especifica a


favor do contribuente.

-Prestaçao estabelicida por lei – de acordo com o principio da lei.

- Prestacao sem caracter de sançao – sem fins sancionatorios.

- Prestaçao a favor do Estado – em sentido muito amplo, equivalente aqui a qualquer


entidade que exerça funçoes publicas.

- Prestaçao para realizaçao de fins publicos – significa que tem como finalidade a prossecuçao
do interesse publico ;

- Fins fiscais mas tambem encontramos fins extra fiscais (sociais, economicos, etc, ).

Objectivos do imposto

Os impostos sao criados para a satisfaçao de fins publicos, expressao que engloba objectivos
fiscais(obtençao de receitas publicas ) e extra-fiscais (sociais e economicos ).

Assim podemos destinguir os seguintes objectivos do impostos:

a) Objectivos fiscais

Os impostos visam a obtençao de receitas para financiamento das despesas publicas, ou seja,
para o financiamento dos gastos publicos do Estado.

b) Objectivos sociais
Os impostos visam a repartiçao justa da riqueza e dos rendimentos, a diminuiçao das
desigualidades, tendo em conta as necessidades e os rendimentos do agregado social,
operando-se assim uma verdadeira redistribuiçao de riqueza.

c) Objectivos economicos
Os impostos podem combater a inflaçao (reduzindo o rendimento disponivel
e,consequentimente, o consumo ), obter a selectividade do consumo (tributando mais
pesadamente os consumos nocivos e superfluos, como o tabaco, certas bebidas, o
jogo, as antiguidades,etc. ), proteger industria nacional (estabelecendo direitos
aduaneiros protetores durante um certo periodo) , incentivar a poupança e o
investimento ( indirectamente atraves de desagravamentos fiscais ).

Taxa

As taxas sao devidas pela utilizaçao individual de serviços publicos ou de bens de


dominio publico, de que todos necessitam abastractamente, mas que so alguns
procuram activamente, ou pela remoçao de um limite juridico a actividade dos
particulares mediante a concessao de autorizaçoes administrativas.

Assim a diferença fundamental entre o imposto e a taxa reside no facto de o imposto


ser uma prestaçao unilateral e a taxa uma prestaçao bilateral, isto é, com uma
contraprestaçao especifica, individual, imediata e directa.

Classificaçao de impostos

Impostos Estaduais e nao estaduais

Impostos Estaduais sao aqueles em que o estado se apresenta como unico credor, a entidade
a favor de quem sao dirigidas as prestaçoes tributarias ( normalmente todos os impostos sao
exigidos e dirigidos ao Estado).

Impostos nao estaduais serao aqueles que sao estruturados no sentido da sua atribuiçao,
cedencia a uma entidade diversa do Estado ( impostos regionais, municipais, etc.).

Impostos Directos e Indirectos

Impostos Directos sao aquele que incidem sobre o rendimento (ou riqueza) possuido ou
obtido.

Impostos indirectos os que incidem sobre o rendimento utilizado (em consumo ou


transferencia de riqueza).

Impostos Reis e pessoais

Impostos Reis sao aqueles que visam a tributaçao de bens economicos, da riqueza, sem que
nessa tributaçao se procure verificar as condiçoes pessoais do contribuente e do seu agregado
familiar.

Impostos Pessoais sao aqueles que tributam certos bens por pertencerem ou respeitarem a
determinadas pessoas que se encontram na situaçao prevista na Lei.

Assim sao reis, o IVA, o Imposto de selo, os Direitos Aduaneiros, a SISA, etc. E sao pessoais o
imposto sobre sucessoes e doaçoes, o IRPS, etc.

Impostos Periodicos e de Obrigaçoes Unica

Impostos Periodicos sao aqueles impostos que se baseiam-se em situaçoes de facto que se
renovam anualmente.

Impostos de Obrigaçao Unica sao aqueles que se baseiam em situaçoes sem continuidade no
tempo, resultantes de factos isolados.

Sao periodicos, por exemplo, o IRPCe Imposto Pessoal Autarquico, cujo o pagamento é
periodico. Sao de obrigaçao unica, o IVA, os Direitos Aduaneiros, o imposto sobre sucessoes e
doaçoes, etc.
Impostos de prestaçao fixa e os de prestaçao variavel

Impostos de prestaçao fixa sao aqueles cujo quantitativo da coleta (o montante a pagar por
todos os contribuentes) é fixado com renuncia a materia colectavel que lhe pode servir de
base para o seu calculo.

Ex: o imposto designado por Taxa Militar que vigorou no pais no tempo colonial, cuja
prestaçao anual era fixa.

Impostos de prestaçao variavel sao aqueles nos quais a prestaçao tributaria (o montante da
coleta a pagar ) varia de caso para caso, de relaçao para relaçao, em funçao da aplicaçao da
taxa a materia colectavel. Ex : o IRPS, o IRPC, a SISA;etc:

Imposto sobre o Rendimento, sobre o Capital e sobre a despesa

Esta é uma classificaçao que atende a natureza da fonte da riqueza tributada e como essa
riqueza é gasta em consumo de bens e serviço.

Fases do imposto

Para que exista um imposto,é necessario que haja um bem ou uma especie de riqueza que
sobre ele incida. É isso que exprime o conceito de incidencia. Assim, é o imposto sobre o
rendimento das singulares, que incide sobre o salario, o imposto sobre o rendimento das
pesoas colectivas, incide sobre os lucros de uma actividade de natureza comercial ou
industrial.

O imposto compreende os seguinte momentos ou fases: incidencia, lançamento, liquidaçao e


cobrança.

Incidencia

A incidencia é, pois definiçao geral e abstrata feita pela lei, dos actos ou situaçoes sujeitas a
imposto e das pessoas sobre as quais recai o dever de o prestar. Temos, assim, dois aspectos
sob os quais pode ser encarada a incidencia: o que esta sujeito a imposto (incidencia real ou
material) e quem esta sujeito a imposto ( incidencia pessoal ou subjectiva).

A lei preve algumas excepçoes onde determinados sujeitos ou certa materia colectavel nao
seja tributada, estas excepçoes as regras de incidencia chamam – se isençao. A isençao pode
ser objectiva (no caso de ser em funçao do objecto) ou subjectiva (se for em funçao dos
sujeitos). A isençao pode ser total ou parcial.

Lançamento

No lançamento identifica se o sujeito passivo do imposto e fixa se a materia colectavel sobre a


qual recaira o imposto. Há dois momentos importantes da fase do lançamento:

- A identificaçao do que se pode fazer com base na declaraçao do proprio( que é a forma mais
frequente), por declaraçao de terceiros, por simples actividade do fisco ou mesmo por
indicaçao de certos serviços publicos;
- A fixaçao da materia colectavel, que pode ser feita tambem com base na declaraçao do
contribuente, por fixaçao directa pela administraçao fiscal, por fixaçao feita por comissores
especificas na Lei, e algumas vezes por acordo.

Liquidaçao

A liquidaçao consiste no calculo da colecta do imposto, aplicando-se a materia colectavel a


taxa do imposto.

Em regra, a liquidaçao é feita, nos impostos directo, pela Administraçao Fiscal (liquidaçao
oficiosa) e, nos impostos indirectos, pelo contribuente(auto-liquidaçao).

Cobrança

A cobrança é a operaçao administrativa que visa a entrada do imposto nos cofres do Estado.

Determinado o montante do imposto a pagar, atraves das operaçoes de liquidaçao, seguem-se


as operaçoes com vista a arrecadaçao do imposto.

Tipos de impostos

Imposto sobre o rendimento de pessoas colectivas (IRPC)

Sao sujeitos acobrança deste imposto as sociedades comerciais ou pessoas colectivas de


direito publico ou privado.

Este imposto é cobrado as intidades acima referidos que tenham sede em teritorio nacional.

Imposto sobre o rendimeno das pessoas singulares (irps)

Este imposto incide sobre as pessoas na sua singularidade é cobrado aqualquer cidadao que
tenha rendimentos provenientes do trabalho,, de rendimentos empresariais, rendimentos de
capital e mais valia, rendimentos prediais.

Imposto simplificado para pequenos contribuintes (ISPC)

Este impostom é de caracter opcional para as pessoas que tenham rendimentos proveniente
de trabalho ou negocios de sociedade.

Imposto sobre o valor acrescentado (IVA)

Inside sobre o valor das transmissoes de bens e prestaçao de serviço realizados no territorio
nacional, a titulo oneroso, por um sujeito passivo e na importaçao de bens, devendo as
isençoes serem limitadas as exportaçoes e ao consumo de alguns bens de serviço cujo a
natureza o justifique.

Imposto sobre o consumo especifico ( ICE)

O imposto sobre consumo especifico tributa de forma selctiva o consumo de determinados


bens. Incide de uma so vez, no produtor ou no importador.
Direitos Aduaneiros

Os direitos aduaneiros incidem sobre o valor das mercadorias objecto de importaçao ou


exportaçao atraves das fronteiras do territorio nacional.

Impostos sobre a Transmissão da Propriedade

É um imposto que incide sobre as transmiçoes de propriedades tanto atitulo gratuito ou


oneroso.

Ex: herança de bens moveis e imoveis.

Imposto de Reconstrução Nacional

É um imposto cobrado há cada cidadão e representa a sua minima contribuiçao para os gastos
publicos.

Imposto sobre veículos

Proprietários dos veículos passíveis de imposto, quer sejam pessoas singulares quer colectivas,
de direito público ou privado em nome dos quais os mesmos se encontrem matriculados ou
registados.

Incide sobre o uso de veiculos em circulaçao em territorio nacional.

De Janeiro a Março de cada ano ou quando começar o uso e fruição do veiculo.

Imposto do selo

Incide sobre documentos, contratos, livros, papeis e actos designados na tabela especifica.

Imposto pessoal autárquico (IPA)

Este tipo de imposto aplica se a todas pessoas nacionais e estrangeiras residentes na


respectiva Autarquia quando tenham entre 18 e 60 anos de idade, para elas se verifique as
circunstancias de ocupaçao, aptidao para o trabalho e de mais condiçoes estabelecidas no
respectivo codogo.

É pago em dinheiro de uma só vez de 2 de Janeiro a 31 de Dezembro de cada ano.

Imposto Predial Autárquico (IPRA)

Titulares do direito de propriedade ou sobre eles tenham efectiva posse. Incide sobre o valor
patrimonial dos prédios urbanos.

É pago em duas prestações, sendo a 1ª de 03 à 31 de Janeiro e a 2ª e última prestação de 01 à


30 de Junho de 2006 podendo ser pago numa única prestação até 31 de Janeiro

Sisa
A Sisa inside sobre as transmissoes, a titulo oneroso, do direito de propriedade ,ou de figuras
parcelares desse direito, sobre bens imoveis, considerado-se como tal os predios urbanos
situados em territorio nacional.

Contribuiçao de melhorias

E definida como contribuiçao especial devida pela execuçao de obras publicas.

Taxas por licenças Concedidas

- Uso e aproveitamento do solo autarquico.

- Ocupaçao e utilizaçao de locais reservados nos mercados e feiras.

- Prestaçao de serviços publicos.

-Autorizaçao da venda ambulante nas vias e recintos publicos.

Tarifas e taxas pela prestaçao de serviços

- Abastecimento de agua e energia electrica.

- Transportes urbanos colectivos de pessoas e mercadorias.

-Manutençao de jardins e mercados.

- Manutençao das vias.

Taxa por actividade económica

Actividade de natureza comercial e industrial, incluindo a prestação de serviços desde que


exercido num estabelecimento.

É fixada anualmente e paga de uma só vez em Janeiro ou ate 3 prestações conforme


deliberado pela assembleia

Imposto Autárquico de comércio e indústria

É devido pelos actuais contribuintes da contribuição C que exerçam a sua actividade nas
autarquias

É fixada anualmente pela autarquia e graduada dentro dos limites anuais.

Regime tributario especial

Incide sobre actividades de jogos de de fortuna ou azar.

- actividade mineira.

- actividade petrolifera.

- empresas que laborem em regime de Zona Franca Industrial.


Imposto especial sobre o jogo

Incide sobre as receitas brutas resultantes da exploraçao do jogo, liquidas da importancia dos
pogamentos dos ganhos aos jogadores e é fixada no contrato de concessao.

Imposto sobre a produçao mineira

Incide sobre o valor do produto mineiro extraido da terra, independentemente da respectiva


venda, exportaçao ou outro destino.

Imposto sobre a superficie

O imposto sobre a superficie é devido anualmente e incide sobre a area sujeita a licença de
reconhecimento, licença de prospecçao e pesquisa.

Imposto especifico da actividade petrolifera

O imposto incide sobre a quantidade total do petroleo produzido, determinado com base nos
preços medios ponderados a que tenha sido vendido pelo produtor e suas contradas no mes a
que corresponde o imposto a liquidar, tendo como referencia os preços internacionais dos
principais centros internacionais de exportaçao de petroleo.

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