Auditoria - Aula 1

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Prof. Lucas Salvetti

Matéria: Auditoria
Professor: Lucas Salvetti
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Teoria e Questões comentadas
Aula – Auditor Independente, Auditoria Interna (interna x

externa)
Sumário
1- Auditor Independente: Características, competência,
independência, honorários, sigilo. 3
1.1- Auditor Independente 3
1.2- Competência Técnico-Profissional 3
1.3- Independência 4
1.4- Honorários 8
1.5- Sigilo 11
1.6- Tabela resumo 13
2- Auditoria Interna 15
2.1- Execução dos Trabalhos do Auditor Interno 16
2.2- Aspectos Profissionais do Auditor Interno 21
3- Distinção entre auditoria interna, externa (independente) e perícia

contábil 23
4- Questões comentadas 27
4.1- Normas Profissionais do Auditor Independente 27
4.2- Auditor Interno 46
5- Lista de Exercícios (todos da aula) 100

5.1- Questões ao longo da teoria 100
5.1- Normas Profissionais do Auditor Independente 104
5.2- Auditor Interno 113
6- Gabarito 143
7- Referencial Bibliográfico 144
Prof. Lucas Salvetti 2 de 144

1- Auditor Independente: Características, competência,

independência, honorários, sigilo.
1.1- Auditor Independente
É necessário que se entenda quem é o auditor independente, suas

características e peculiaridades específicas, por este motivo, iremos abordar as

linhas gerais para facilitar o seu aprendizado
Cabe aqui destacar que em 2014 foi revogada uma grande parte das
normas profissionais do auditor independente e a única norma profissional de
auditoria interna, no entanto, as bancas costumam cobrar determinadas
literalidades mesmo assim, por isto iremos abordar alguns pontos ainda
pertinentes.
1.2- Competência Técnico-Profissional
A prestação de serviço profissional adequado requer o exercício de

julgamento fundamentado ao aplicar o conhecimento e a habilidade
profissionais na prestação desse serviço. A competência profissional pode ser
dividida em duas fases distintas:
(a) atingir a competência profissional; e
(b) manter a competência profissional.
A manutenção da competência profissional adequada requer a

consciência permanente e o entendimento dos desenvolvimentos
técnicos, profissionais e de negócios pertinentes. Os desenvolvimentos
técnicos contínuos permitem que o profissional da contabilidade desenvolva e
mantenha a capacitação para o desempenho adequado no ambiente profissional
Para aceitar o trabalho de auditoria, o auditor deve ter conhecimento
da atividade da entidade auditada, conseguindo identificar e compreender
as transações e práticas contábeis utilizadas que possam ter efeitos relevantes.
Além disto, o auditor deve obter conhecimento preliminar da atividade
da entidade, junto à administração, conforme exposto abaixo:
Conhecimento preliminar da atividade da empresa
Estrutura Complexidade das Grau de exigência

Organizacional operações requerido

O auditor deve recusar o trabalho quando sempre que reconhecer não

estar adequadamente capacitado para desenvolvê-los.
1.3- Independência
Pessoal, a NBC PA 290 (vigente desde 2011) trata de forma clara o que
é a independência do auditor, e suas particularidades. Veja:
Independência
Independência de Aparência de
pensamento independência
Não sofrer influência Evitar fatos e circunstâncias que sejam tão

para concluir significativos a ponto de que um terceiro com
experiência, conhecimento e bom senso
(atuar com integridade, provavelmente concluiria, que a integridade,
objetividade e ceticismo a objetividade ou o ceticismo profissional do
profissional) auditor independente ficaram comprometidos
Ok, professor. Mas, e para o que estes conceitos de independência é

importante? Bom aluno, estes conceitos sobre a independência devem ser
aplicados por auditores para:
Avaliar a
Identificar Aplicar as
importância das
as ameaças salvaguardas
ameaças identificadas
Quando o auditor avalia que salvaguardas apropriadas não estão

disponíveis ou não podem ser aplicadas para eliminar as ameaças ou reduzi-las
a um nível aceitável, o auditor deve eliminar a circunstância ou
relacionamento que cria as ameaças, declinar ou descontinuar o
trabalho de auditoria. O auditor deve usar julgamento profissional ao aplicar
estes conceitos sobre a independência.
Ou seja, se não for possível reduzir a ameaça para um nível adequado, o
auditor deve eliminar a circunstância/relacionamento que cria a ameaça. Se isso
também não for possível, ele deve declinar ou descontinuar (caso já tenha sido
iniciado) o trabalho de auditoria.

1- (ESAF / Analista da CVM / 2010) Visando manter a

qualidade e a credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaças que possam
comprometer a sua independência, o auditor deve tomar a seguinte
providência:
a) comunicar a direção da entidade auditada, para que sejam tomadas as
providências necessárias à sua eliminação.
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzi-las

a um nível aceitável, documentando-as.
c) propor aos responsáveis pela entidade de auditoria a supressão das ameaças
mediante acordo entre as entidades.
d) documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos de supervisão e controle
do setor em que atua a entidade auditada.
e) eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis pela

governança da entidade auditada e fazer constar tais providências no seu
parecer.
Resolução: Quando o auditor se depara com situações (ameaças) a sua
independência, ele deve aplicar as salvaguardas adequadas para eliminar tais
ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável.
Alternativa A, C, D e E – ERRADAS. Quem deve eliminar a situação que gera
ameaça à independência é o AUDITOR, não a entidade auditada. Vale ressaltar
que a simples comunicação não é suficiente para eliminar ameaças à
independência do auditor. Além disto, não existe previsão de constar tal
situação no parecer do auditor.
B.
1.3.1- Ameaças à Independência
Continuando o assunto de independência, a mesma norma citada NBC PA

290) trata as ameaças através de categorias. Para facilitar a assimilação, faço
a esquematização abaixo:

Influenciará de forma não apropriada

Interesse Próprio
o julgamento ou comportamento
Não avaliar apropriadamente por ter

Autorrevisão sido feito por ele mesmo (ou mesma
equipe)
Defesa de
Categorias Auditor defenderá o cliente de forma
interesse do
cliente a comprometer sua objetividade
Familiaridade Relacionamento longo ou próximo

com o cliente
Pressões reais ou aparentes

Intimidação (indevidas) sobre o auditor
Ameaças podem ser criadas por ampla gama de relações e circunstâncias,

o que é um prato farto para o examinador.
Quando um relacionamento ou circunstância cria uma ameaça, essa
ameaça pode comprometer, ou pode ser vista como se comprometesse, o
cumprimento dos princípios fundamentais por um auditor. Uma circunstância ou
relacionamento podem criar mais de uma ameaça, e uma ameaça pode afetar
o cumprimento de mais de um princípio fundamental.
Vamos agora ao detalhamento de cada uma das categorias de ameaça à
independência do auditor elencadas acima:
a) ameaça de interesse próprio é a ameaça de que interesse financeiro
ou outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento
ou o comportamento do auditor;
b) ameaça de autorrevisão é a ameaça de que o auditor não avaliará
apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço
prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele, nos
quais o auditor confiará para formar um julgamento como parte da
prestação do serviço atual;
c) ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o
auditor promoverá ou defenderá a posição de seu cliente a ponto em
que a sua objetividade fique comprometida;
d) ameaça de familiaridade é a ameaça de que, devido ao
relacionamento longo ou próximo com o cliente, o auditor tornar-se-á
solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito
questionamento;
e) ameaça de intimidação é a ameaça de que o auditor será dissuadido
de agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes,
incluindo tentativas de exercer influência indevida sobre o auditor.

É importante sempre saber que ao analisar algum caso prático, é preciso

relativizar bem sobre o que gera a ameaça ao auditor. Lembrem-se sempre que
o auditor deve aplicar a salvaguarda necessária para reduzir a ameaça a um
nível adequado, ou extinguir tal ameaça. Após isto, caso não seja possível, o
auditor declina o trabalho (ou descontinua).
2- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 6ª

/ 2012) Antonius, auditor externo da empresa Albatroz S.A. conseguiu um

novo contrato para a sua firma, por meio do diretor financeiro da Albatroz, seu
primo de segundo grau, que será o sócio responsável pela auditoria. Em relação
ao código de ética dos auditores e as normas de independência, é correto
afirmar que este trabalho
a) deve ser recusado pelo auditor, pois fere as normas de independência da
auditoria.
b) pode ser efetuado, visto que as normas consideram falta de independência

relacionamentos com grau de parentesco até primeiro grau.
c) pode ser realizado, desde que o Antonius declare o parentesco com o diretor
financeiro e declare formalmente por meio de carta sua independência.
d) será considerado nulo, uma vez que fere aos princípios éticos e legais da
profissão.
e) não caracteriza falta de independência, desde que o órgão fiscalizador
(CFC/CRC ) não o identifique.
Resolução:
A norma atual (NBC PA 290) separa o relacionamento do auditor com
familiares imediatos (cônjuge e filho), familiares próximos (pai e parentes não
integrantes da família imediata) e relacionamento próximo. Neste caso, estamos
tratando de um caso de familiar próximo ocupando grau de importância da
entidade auditada (diretor financeiro).
Este caso é tratado no item 130 da norma citada, conforme transcrevo abaixo:
“130. São criadas ameaças à independência quando um familiar próximo
de membro da equipe de auditoria é:
(a) conselheiro ou diretor do cliente de auditoria;
(b) empregado em cargo que exerça influência significativa sobre a
elaboração dos registros contábeis do cliente ou das demonstrações
contábeis sobre as quais a firma emitirá relatório de auditoria.”
Adiante, a norma cita duas salvaguardas para este caso, que são:
 ”retirada da pessoa da equipe de auditoria;

 definição das responsabilidades da equipe de auditoria de modo que o

profissional não trate de assuntos que sejam responsabilidade do
familiar próximo.”
A.
1.4- Honorários
Estabelecer honorários profissionais de auditoria independente de

demonstrações contábeis é geralmente uma questão de cunho comercial,
entretanto, existem aspectos éticos a serem observados.
A NBC P1 foi revogada, e nela continha mais detalhes sobre a confecção
de honorários. Não distante do que era previsto está o Código de Ética do
Profissional de Contabilidade (CEPC), que é a Resolução CFC nº 803/96. Ele
prevê em seu art. 6º que o auditor deve fixar previamente o valor dos serviços,
por contrato escrito, considerados os elementos seguintes:
a relevância, o vulto, a complexidade e a dificuldade do serviço a

executar
tempo que será consumido para a realização do trabalho
a possibilidade de ficar impedido da realização de outros serviços

Fatores a
serem
considerados o resultado lícito favorável que para o contratante advirá com o
serviço prestado
a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou

permanente
o local em que o serviço será prestado
3- (ESAF / AFRFB / 2003) Ao determinar os honorários

a serem pagos, o auditor externo deve considerar:
a) o tipo de parecer a ser emitido à entidade auditada.
b) o conjunto de trabalhos de auditoria e consultoria prestados.
c) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual ou habitual.
d) a limitação de acesso à documentação da entidade a ser auditada.
e) o impedimento pela empresa dos locais onde os serviços serão realizados.
Resolução: Pessoal, embora a NBC P1 1.4 tenha sido revogada, vou tratar usar
ela para responder esta questão pois ela tem uma redação MUITO SIMILAR ao

código de ética apresentado acima, e como a revogação foi recente, não é de

mais se precaver a utilização dessa norma já revogada.
O auditor ao estabelecer honorários para a realização dos trabalhos, deve
considerar diversos fatores, entre eles:
"a) a relevância, o vulto, a complexidade do serviço e o custo do serviço
a executar;
b) o número de horas estimadas para a realização dos serviços;

c) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou
permanente;
d) a qualificação técnica dos profissionais requeridos para participar da
execução dos serviços; e
e) o lugar em que os serviços serão prestados, fixando, se for o caso,
como serão cobrados os custos com viagens e estadas”.
C.
Continuando a aula, ainda no tema Honorários, devo é sempre importante

lembrar que o estabelecimento dos honorários de auditoria pode, em
determinados casos, ferir a ética, produzir o conflito de interesses e até se
caracterizar como perda de independência.
avaliação de risco do trabalho em perspectiva

Os honorários dos
serviços de os investimentos em formação e tecnologia
auditoria devem ser
compatíveis com...
a remuneração dos profissionais que irão
participar dos trabalhos
ATENÇÃO!! Não é admitida a cobrança de honorários que não leve em conta

todo o investimento mencionado.
Formação do curso superior em Ciências Contábeis

atividade de auditoria
independente requer:
Exame de Suficiência
O exercício da
Registro no Conselho Regional de Contabilidade
Exame de qualificação técnica
Educação profissional continuada obrigatória
Outros conhecimentos correlatos

O estabelecimento de honorários inferiores àqueles que considerem os

aspectos descritos acima, caracterizar-se-á como comportamento
inadequado do auditor independente, constituindo infração ao Código de Ética
Profissional do Contabilista.
Além disso, não é admitida a cobrança de honorários para serviços de
auditoria inferiores aos considerados adequados nos termos desta
Interpretação Técnica, visando a sua recuperação ou compensação com outros
serviços já prestados ou a serem prestados ao cliente pelo auditor

independente, ou quaisquer partes a ele relacionadas.
Por fim, de acordo com a NBC PA 290, não é permitida a cobrança de
Honorários Contingentes, conforme transcrevo abaixo:
“224. Honorários contingentes são honorários calculados sobre uma
base pré-determinada relacionada com o resultado de transação
ou o resultado dos serviços prestados pela firma. Para fins desta

Norma, os honorários não são considerados contingentes se estabelecidos
por tribunal ou outra autoridade pública.
225. Honorários contingentes cobrados direta ou indiretamente pela
firma, por exemplo, por meio de intermediário, em relação ao trabalho
de auditoria criam ameaça de interesse próprio tão significativa que
nenhuma salvaguarda poderia reduzir a ameaça a um nível aceitável.
Consequentemente, a firma não deve firmar qualquer acordo de
honorários desse tipo.” (meus grifos)
4- (ESAF / AFRFB / 1998) Segundo a NBC-P-1 - Normas

Profissionais do Auditor Independente, o estabelecimento de honorários
condicionados à natureza dos trabalhos contratados:
a) deve constar na carta de responsabilidade da administração
b) deve ser objeto de divulgação nas notas explicativas do balanço
c) deve constar na carta-proposta ou documento equivalente do auditor
d) resulta em perda efetiva ou aparente da independência do auditor
e) compõe um dos aspectos do sigilo profissional por ser mantido
Resolução:
Como visto na explicação acima, é vedado qualquer tipo de
condicionamento ao resultado da auditoria com referência ao seu honorário
(honorários contingentes), o que, caso ocorra, gera a perda da independência.
D.

1.5- Sigilo
Exceção: direito ou dever legal ou

profissional de divulgação
divulgar fora da firma ou da organização

empregadora informações sigilosas
obtidas em decorrência de relacionamentos

profissionais e comerciais, sem estar prévia
e especificamente autorizado pelo
Regra cliente, por escrito
Sigilo: abster-se de
usar, para si ou para outrem, informações
obtidas em decorrência de relacionamentos
profissionais e comerciais para obtenção
de vantagem pessoal
Este sigilo é devido inclusive no ambiente social, permanecendo alerta à

possibilidade de divulgação involuntária de informações sigilosas de seus
clientes, especialmente a colega de trabalho próximo ou a familiar próximo ou
imediato.
Atenção!! A necessidade de cumprir o princípio do sigilo profissional

permanece mesmo após o término das relações com o seu cliente.
Quando o auditor obtiver novo cliente, ele pode usar sua experiência
anterior. Contudo, ele não deve usar ou divulgar nenhuma informação
confidencial obtida ou recebida em decorrência de relacionamento profissional
ou comercial.
a divulgação é permitida por lei e autorizada

pelo cliente ou empregador, por escrito
Circunstâncias que a divulgação é exigida por lei

podem exigir a
divulgação de
informações há dever ou direito profissional de
confidenciais: divulgação, quando não proibido por lei
CFC ou CRC solicitar, por escrito e

fundamentadamente
Por fim, o judiciário pode exigir que o auditor independente quebre

este sigilo. Portanto, fique atento para não cair em pegadinha na prova!

5- (FCC / TCE AL / 2008) Para o exercício de sua

atividade, o auditor deve ter acesso a todos os documentos, fatos e informações
da entidade auditada. Em decorrência, o auditor deve manter sigilo em todas
as situações, EXCETO na relação entre o auditor e
a) a justiça.
b) fornecedores da companhia.
c) entidade controlada pela auditada.
d) os órgãos fiscalizadores da profissão.****
e) outros auditores.
Resolução:
De acordo com a NBC P1.6, temos que:
“1.6.2.1 O sigilo profissional do Auditor Independente deve se observado

nas seguintes circunstâncias:
a) na relação entre o Auditor Independente e a entidade auditada;
b) na relação entre os Auditores Independentes;
c) na relação entre o Auditor Independente e os organismos reguladores
e fiscalizadores; e
d) na relação entre o Auditor Independente e demais terceiros”.
No entanto, logo adiante na mesma norma temos a seguinte previsão:
“1.6.2.4 O Auditor Independente, quando solicitado, por escrito e
fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade e
Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informações obtidas
durante o seu trabalho, incluindo a fase de pré-contratação dos serviços,
a documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres, de modo a
demonstrar que o trabalho foi realizado de acordo com as Normas de
Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, da presente
norma e das demais normas legais aplicáveis”.
Sendo assim, o gabarito considerado pela banca como correto foi a
alternativa A, no entanto, no meu ponto de vista essa questão é passível de
anulação, tendo em vista que não é em “todas as situações” que o auditor deve
manter o sigilo com os órgãos fiscalizadores, como exposto acima”, possuindo
2 alternativas como corretas: A e D.
A e D.

1.6- Tabela resumo
Auditor Independente (Externo)
• Não possui vínculo empregatício

• É independente com relação a entidade

auditada
• Realiza auditoria contábil
• A verificação é pontual
• O objetivo é emitir opinião (através de
relatório) sobre a adequação das
demonstrações contábeis
• Deve ser Contador com registro no CRC
• SUSEP, BACEN, CVM, entre outros podem
solicitar registro também para realizar
auditoria em empresas sob sua jurisdição
6- (FCC– Analista Judiciário – Contador TRF / 2011)

É prática ética do auditor
a) guardar sigilo das informações que obteve para realização da auditoria das
demonstrações contábeis, dando divulgações dessas informações somente nas
situações em que a lei ou as normas de auditoria permitam.
b) auditar empresa na qual sua prima de segundo grau é diretora financeira e
administrativa, desde que declare no relatório de auditoria a existência dessa
parte relacionada.
c) realizar auditoria de demonstrações contábeis de companhia aberta, desde
que tenha no mínimo o registro no CRC, como contador.
d) conduzir os trabalhos de auditoria de forma a não repetir os procedimentos
aplicados no ano anterior, para contas nas quais não foram encontradas
irregularidades, reduzindo assim o número de contas a serem auditadas.
e) aviltar honorários com a justificativa de manutenção do cliente, do quadro de
funcionários da firma e da sua estrutura administrativa.
Resolução:
Alternativa A - Correto. De acordo com a NBC P1, o auditor deve manter o
sigilo das informações obtidas ao longo do seu trabalho de auditoria, mantendo
tal sigilo perante: a) entidade auditada; b) outros auditores; c) órgãos
reguladores/fiscalizadores; d) demais terceiros.
Isso é reafirmado no item 1.6.2 da NBC P1, ora transcrito:
"1.6.2. O auditor deve respeitar e assegurar o sigilo relativamente às
informações obtidas durante o seu trabalho na entidade auditada, não as

divulgando, sob nenhuma circunstância, sem autorização expressa da

entidade, salvo quando houver obrigação legal de fazê-lo".
Portanto, este é o gabarito da questão.
Alternativa B - Errado. O fato do auditor ter grau de parentesco com a diretora
financeira/administrativa gera uma ameaça a sua independência, não sendo
uma prática ética. É o que afirma o item 130 da NBC PA 290, ora transcrito:
"130. São criadas ameaças à independência quando um familiar próximo

(b) empregado em cargo que exerça influência significativa sobre
a elaboração dos registros contábeis do cliente ou das
demonstrações contábeis sobre as quais a firma emitirá relatório
de auditoria".
Alternativa C - Errado. De acordo com a L6404/96, em seu art. 177, parágrafo

3, temos que:
"§ 3o As demonstrações financeiras das companhias abertas observarão,
ainda, as normas expedidas pela Comissão de Valores Mobiliários e serão
obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditores independentes
nela registrados".
Portanto, além do registro no CRC, o auditor deve ter registro no CVM para
poder realizar o trabalho de auditoria nas companhias abertas.
Alternativa D - Errado. Mesmo não tendo sido encontrada distorções
relevantes (irregularidades) nas contas em um ano, no ano seguinte não é
dispensada a aplicação de testes/procedimentos de auditoria, o que torna a
alternativa errada.
Alternativa E - Errado. De acordo com o artigo 8 da Res. CFC nº 803/96
(Código de Ética Profissional do Contador - CEPC), temos que:
"Art. 8º É vedado ao Profissional da Contabilidade oferecer ou disputar
serviços profissionais mediante aviltamento de honorários ou em
concorrência desleal".
A.

2- Auditoria Interna
Primeiramente: qual a função da Auditoria Interna?

A administração da empresa, com a expansão dos negócios, sentiu a
necessidade de dar maior ênfase às normas ou aos procedimentos internos,
devido ao fato de que o administrador (ou o proprietário da empresa) não
poderia supervisionar pessoalmente todas as suas atividades. Entretanto, de

nada valia a implantação desses procedimentos internos sem que houvesse um
acompanhamento a fim de verificar se estes estavam sendo seguidos pelos
empregados da empresa.
Auditoria
Presidência
Independente
Auditoria Interna
Diretoria Diretoria Diretoria

Técnica Financeira Executiva
7- (FCC 2009 - Agente Fiscal de Rendas SP) O trabalho

da auditoria interna:
c) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.
Resolução: ERRADO. O auditor interno, mesmo sendo funcionário da
empresa, mantém uma certa autonomia com relação à empresa pois seu
trabalho não deve ter interferência interna, sendo subordinado apenas ao mais
alto nível da administração da empresa (e não a controladoria).
ATENÇÃO para a pegadinha!!

O auditor interno não é subordinado a controladoria da empresa
Continuando a matéria, de acordo com a NBC TI 01, a auditoria interna

“compreende os exames, análises, avaliações, estruturados para a
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos
processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de risco, com vistas a assistir à
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos”.

Processos
Exames, Análises, Integridade, Adequação, Eficácia, Sistemas de

Avaliações da... Eficiência, Economicidade dos... informações
Controles internos
Devo destacar que o objetivo da auditoria interna, ainda de acordo com

a NBC TI 01, é de agregar valor ao resultado da organização, apresentando
subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles
internos, por meio da recomendação de soluções para as não-
conformidades apontadas nos relatórios.
Viram como a auditoria interna tem objetivos e definições bem diferentes
da auditoria independente? Uma trabalha em função dos objetivos da
administração da entidade (interna), enquanto a outra é totalmente externa à

entidade tendo como objetivo a verificação da adequação das demonstrações
contábeis.
8- (FCC 2012 – Auditor Fiscal da Prefeitura Municipal

de São Paulo) NÃO é uma atividade da função da auditoria interna:
a) a gestão de risco
b) o monitoramento do controle interno
c) o exame das informações contábeis e operacionais
d) a aprovação do relatório de auditoria externa
e) a avaliação do processo de governança.
Resolução: O trabalho do auditor interno não tem relação com o da auditoria
independente. De acordo com a NBC TI 01, item 12.1.1.3, auditoria interna
“compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da
integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos
processos, dos sistemas de informações e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos”.
D.
2.1- Execução dos Trabalhos do Auditor Interno
Aqui, faço um parêntese: vou passar por este item de forma superficial
pois o conteúdo disto em si será tratado na auditoria independente, com muito
mais detalhe e profundidade. Para não “embolar o meio de campo” e acabar

desfocando vocês da Auditoria Interna, vamos verificar como a norma faz a

abordagem deste item:
A norma aborda 6 itens sobre a execução dos trabalhos:
- planejamento,
- risco de auditoria interna,
- procedimentos,
- amostragem,
- processamento eletrônico de dados (PED), e
- relatório de auditoria interna
 O planejamento consiste em exames preliminares sobre: Áreas,

atividades, produtos e processos.

Além disto, deve determinar a amplitude e época do trabalho, de acordo com
as diretrizes estabelecidas pela administração (natureza, oportunidade e
extensão).
Os programas de trabalho devem ser estruturados, servindo como guia e
meio de controle, devendo ser revisados/atualizados sempre que as
circunstâncias exigirem.
 Procedimentos são os exames e investigações, incluindo testes de

observância e os substantivos.
- Teste de observância: Verificar se os controles internos estão em efetivo
funcionamento. Podem ser feitos:
a) Inspeção (verificação de registros, documentos e ativos tangíveis),
b) Observação (acompanhamento de processo),
c) Investigação e confirmação: (obtenção de informações sobre
transações/operações, dentro ou fora da entidade)
- Testes substantivos: Visam a obtenção de evidência quanto à suficiência,
exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da
entidade.
As normas de auditor independente não usam mais esta nomenclatura,
mas como esta é a única norma vigente de auditoria interna no momento, fiz
questão de citar para vocês se familiarizarem com os termos.

Inspeção
observância Observação
Testes de Investigação e confirmação

substantivos Suficiência, exatidão e validade
 Risco de auditoria interna é a possibilidade de não se atingir, de forma

satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Deve ser analisado na época do
planejamento.
Deve considerar:
i) Limitações do alcance dos procedimentos (por complexidade ou
volume),
ii) Extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos
de especialistas.
 Ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser

projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência
de auditoria suficiente e apropriada.
 A utilização de processamento eletrônico de dados pela entidade

requer que exista, na equipe da Auditoria Interna, profissional com
conhecimento suficiente sobre a tecnologia da informação e os
sistemas de informação utilizados.
 Por fim, entramos no relatório de Auditoria Interna.
O relatório da Auditoria Interna é o documento pelo qual a Auditoria

Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, sendo entregue a
quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar.
O item 12.3.2 da NBC TI 01 diz que o relatório da Auditoria Interna deve
abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:

objetivo e a extensão dos trabalhos
metodologia adotada
principais procedimentos de auditoria aplicados e

sua extensão
eventuais limitações ao alcance dos procedimentos

Relatório do
Auditor Interno de auditoria
descrição dos fatos constatados e as evidências

encontradas
riscos associados aos fatos constatados
conclusões e as recomendações resultantes dos

fatos constatados
Caso necessário, pode ser emitido um Relatório Parcial,

quando constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que
necessitem providências imediatas da administração (não podendo aguardar o
final dos exames).
9- (FCC / 2014 - TRT - 19ª Região (AL) - Analista

Judiciário – Contabilidade / 2014) O auditor verificou a existência de
irregularidades que necessitam de providências imediatas da administração da
entidade auditada, não sendo possível aguardar o final dos exames. Nesse caso,
o auditor deve emitir
a) aviso preliminar.
b) auto de advertência.
c) auto de flagrante de irregularidade.
d) termo de verificação não conclusivo.
e) relatório parcial.
Resolução: O enunciado está de acordo com o item 12.3.4 da NBC TI 01:
“A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório
parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/
ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da
entidade, e que não possam aguardar o final dos exames,(...)”
E.

10- (ESAF / AFRFB / 2009) Com relação aos relatórios de

auditoria interna, pode-se afirmar que:
a) podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores,
sendo conduzidos aos interesses desses.
b) devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem
restrição.
c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a
serem levantados pela auditoria externa.
d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver
irregularidades que requeiram ações imediatas.
e) não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem
informações completas.
Resolução:
De acordo com a NBC TI 01, temos que:
"12.3.3 O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem
tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser
preservada a confidencialidade do seu conteúdo"
"12.3.4 A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de
relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades /
irregularidades / ilegalidades que necessitem providências imediatas da
administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos
exames"
Sendo assim, existe previsão para emissão parcial, quando não puder
aguardar o final dos exames devido às necessidades de providências imediatas.
D.

2.2- Aspectos Profissionais do Auditor Interno
Competência Técnico- Manter-se atualizado com as NBCs,

CARACTERÍSTICAS DO AUDITOR INTERNO
Profissional técnicas contábeis, legislações, etc.

Não obstante sua posição funcional,

Autonomia Profissional deve preservar sua autonomia
profissional
Ter o máximo de imparcialidade, zelo,

Responsabilidade na
cuidado, sendo que ela está limitada
execução dos trabalhos
à sua área de atuação
Não divulgar a terceiros, informações

Sigilo obtidas durante o seu trabalho sem

autorização expressa da entidade
Quando previamente estabelecido,

Cooperação com o
deve apresentar seus papéis de
Auditor Independente
trabalho ao auditor independente
O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar

sua autonomia profissional.
Professor, o auditor interno tem independência? SIM! Mas professor,
como alguém que está “dentro” da empresa teria independência?
Bom, alunos, fato é que na estrutura de subordinação, a auditoria interna
está ligada apenas à MAIS ALTA administração. Muitas provas fazem
pegadinhas com relação a isto. É essa ligação à cúpula que garante a autonomia
profissional necessária para o auditor interno realizar seu trabalho de forma
imparcial.
Portanto, como podemos concluir, a independência tem uma graduação,
sendo a auditoria interna possuidora de um grau menos amplo do que a
auditoria externa.
Por fim, reforço que em comparação com o auditor externo, ele possui
uma independência menor. Vale lembrar que embora ele tenha um grau de
independência, muitas bancas/provas usam apenas o termo “autonomia
profissional” para o auditor interno, pois é assim que as normas de auditoria
interna tratam o assunto. Portanto, FIQUEM LIGADOS!
O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e
zelo, sendo que sua responsabilidade está limitada à sua área de atuação. Além

disso, pode ser prestada assessoria ao Conselho Fiscal ou órgãos equivalentes,

quando solicitado.
O auditor interno não pode divulgar a terceiros, informações obtidas
durante o seu trabalho, sob nenhuma circunstância, sem autorização expressa
da Entidade em que atua, continuando tal sigilo após o término do vínculo
empregatício ou contratual.
O auditor interno, quando previamente estabelecido com a administração

da entidade em que atua, deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor
independente.
Além disto, existem normas específicas que tratam o relacionamento do
Auditor Interno com o Auditor Independente (NBC TA 610). Iremos tratar mais
a frente no curso com mais detalhes.
11- (FCC 2009 - Agente Fiscal de Rendas SP) O trabalho

da auditoria interna:
a) tem maior independência que o de auditoria externa.
b) é responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles internos.
d) deve emitir parecer, que será publicado com as demonstrações contábeis.
e) deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.
Resolução:
a) ERRADO. Tem menor independência por ser empregado da empresa. No
entanto, devo ressaltar que o auditor interno deve ter independência suficiente
para garantir que seu trabalho não sofrerá influência daqueles que terão seus
trabalhos avaliados. Ou seja, o auditor interno deve ser ligado a mais alta
camada da administração da empresa, não sendo vinculado diretamente a
nenhuma diretoria.
b) ERRADO. O auditor interno tem como objetivo avaliar a efetividade dos
sistemas de controle internos, verificando se estão sendo aplicados, e não
promover sua implementação e controle (mas sim do acompanhamento e
avaliação). A avaliação destes sistemas em busca do seu aperfeiçoamento é
uma das diferenças com relação ao auditor independente.
c) ERRADO. O auditor interno, mesmo sendo funcionário da empresa, mantém
uma certa autonomia com relação à empresa pois seu trabalho não deve ter
interferência interna, sendo subordinado apenas ao mais alto nível da
administração da empresa (e não a controladoria).
ATENÇÃO para a pegadinha!! O auditor interno não é subordinado a

controladoria da empresa

d) ERRADO. A emissão de parecer (atualmente chamado de “relatório”) sobre

as demonstrações contábeis é um dos objetivos gerais do auditor independente,
não do interno.
e) CORRETO. É o que afirma o item 12.1.1.4 da NBC TI 01 ao afirmar que a
auditoria interna deve agregar valor ao resultado da organização, apresentando
internos.
E.
3- Distinção entre auditoria interna, externa (independente) e

perícia contábil
Auditor Independente
Auditor Interno
(Externo)
• Não possui vínculo empregatício • Possui vínculo empregatício (é

• É independente com relação a subordinado a administração)
entidade auditada • Tem autonomia profissional
• Realiza auditoria contábil (tem um grau de independência
• A verificação é pontual menor)
• O objetivo é emitir opinião • Realiza auditoria contábil e
(através de relatório) sobre a operacional
adequação das demonstrações • A verificação é contínua
contábeis • Tem por objetivo agregar valor
• Deve ser Contador com registro no ao resultado da organização
CRC apresentando subsídios para o
•SUSEP, BACEN, CVM, entre outros aperfeiçoamento dos processos, da
podem solicitar registro também gestão e dos controles internos
para realizar auditoria em empresas • Deve ser Contador com registro no
sob sua jurisdição CRC*
• Pode emitir relatório parcial
Sobre o fato do Auditor Interno precisar ter registro no CRC, temos uma
questão bem polêmica que eu, particularmente, só vi sendo cobrada uma única
vez com esta consideração, vejamos:
12- (FEPESE / AFRE-SC / 2010) Analise a lista abaixo.

I. Profissional com qualquer formação.
II. Contador devidamente registrado em órgão de classe.
III. Contabilista.
IV. Exame de conformidade.

V. Litígio.
VI. Investigação de fraude
Assinale a alternativa que esteja associada à (1) auditoria interna, (2) auditoria
contábil independente e (3) perícia contábil, nessa ordem.
a) (1) I e IV (2) II e IV (3) II e V
b) (1) I e VI (2) III e V (3) III e VI
c) (1) II e VI (2) II e V (3) II e IV

d) (1) III e VI (2) II e V (3) I e VI
e) (1) III e V (2) I e IV (3) III e V
Resolução:
O gabarito dado como final pela banca foi a alternativa A. No entanto,
preciso abrir um parênteses aqui.

A alternativa A afirma que a auditoria interna pode ser exercida por um
profissional com qualquer formação, o que está errado. Veja que de acordo com
a Resolução 560/83, que trata das prerrogativas previstas no decreto-lei
9.295/46, afirma em seu artigo 3, item 33, 34 e 35 são atribuições privativas
dos profissionais da contabilidade. O parágrafo 1 deste mesmo artigo afirma
que dentre os profissionais de contabilidade, as atividades descritas no item 33,
34 e 35 devem são privativas dos contadores.
"Art. 3º São atribuições privativas dos profissionais da contabilidade:
33) auditoria interna e operacional;
34) auditoria externa independente;
35) perícias contábeis, judiciais e extrajudiciais."
"§ 1º São atribuições privativas dos contadores, observado o disposto no
§ 2º, as enunciadas neste artigo, sob os números 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 19,
20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30, 32, 33, 34, 35, 36, 42, 43, além dos
44 e 45, quando se referirem a nível superior".
Portanto, o 1 (auditoria interna) deveria ser relacionado o item II, o que
daria a seguinte sequência:
(1) II e IV, (2) II e IV, (3) II e V. Como tal sequencia não está entre as
alternativas, a questão ficou sem resposta e, portanto, deveria ser anulada.
Sem fazer julgamento de mérito com relação à banca realizadora do
certame, devo salientar que é um posicionamento mantido apenas por ela,
tendo em vista que nunca vi nenhuma outra banca (FCC, ESAF, FGV, CESPE)
com tal entendimento.
Vale ressaltar que ela manteve esse posicionamento tendo em vista que,
na prática, acontece que muitos exercem a atividade de auditor interno sem

atender aos pré-requisitos estabelecidos pelo CFC. Portanto aluno, ATENÇÃO na

hora da prova.
A*.
Em linhas gerais, sobre perícia contábil, precisamos saber que segundo a

norma que regulamenta este assunto, NBC PP 01, a perícia contábil constitui o
“conjunto de procedimentos técnico-científicos destinados a

levar à instância decisória elementos de prova necessários
a subsidiar a justa solução do litígio ou constatação de um
fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial
contábil”, em conformidade com as normas jurídicas e
profissionais, e a legislação específica no que for pertinente.
Sobre o Perito, devo destacar que ele é o contador regularmente

registrado em Conselho Regional de Contabilidade, que exerce a atividade
pericial de forma pessoal, devendo ser profundo conhecedor, por suas
qualidades e experiências, da matéria periciada.
Contador
registrado CRC
Definição
exerce a atividade de forma pessoal
profundo conhecedor da materia periciada
investido na função por lei
Perito Perito- pertencente a órgão especial do Estado

Oficial destinado, exclusivamente, a produzir perícias
exerce a atividade por profissão
nomeado pelo juiz, árbitro, autoridade

Perito do
pública ou privada para exercício da perícia
Juizo contábil
Perito- contratado e indicado pela parte em perícias

assistente contábeis
Como vimos na definição extraída da NBC PI 01, os produtos (resultados)

de uma perícia contábil são o laudo pericial contábil e o parecer pericial

contábil, e eles têm por limite os próprios objetivos da perícia deferida ou

contratada.
13- (FCC / AFTE-PE / 2014) – A perícia contábil constitui

o conjunto de procedimentos técnico-científicos destinados a levar à instância
decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio
ou constatação de um fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial
contábil. Referem a provas periciais produzidas pelo perito:

(A) exame, indagação e investigação.
(B) inspeção, avaliação e circularização.
(C) arbitramento, exame e inspeção.
(D) avaliação, testemunha e conferência de cálculos.
(E) entrevista, arbitramento e inspeção.

Comentários:
De acordo com o item 1 da NBC TP 01, é por meio de “exame, vistoria,
indagação, investigação, arbitramento, avaliação, ou certificação” que o
perito fará a elaboração de perícia contábil.
A
14- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Acerca dos papéis de

trabalhos utilizados na execução da perícia, especificados na NBC TP 01 - Perícia
Contábil, integram um processo organizado de registro de provas, dentre
outros,
(A) depoimentos, projetos e cronograma físico-financeiro.
(B) edital, desenhos e termos de vistoria.
(C) plantas, desenhos e fotografias.
(D) notificações, confirmações e projetos.
(E) declarações, edital e termos de vistoria.
Comentários:
O item 16 da NBC TP 01 traz a seguinte redação:
“(...) Eles integram um processo organizado de registro de provas, por
intermédio de termos de diligência, informações em papel, meios
eletrônicos, plantas, desenhos, fotografias, correspondências,
depoimentos, notificações, declarações, comunicações ou outros
quaisquer meios de prova fornecidos e peças que assegurem o objetivo
da execução pericial”
C

4- Questões comentadas
4.1- Normas Profissionais do Auditor Independente
15- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências

Contábeis / 2016) A hipótese de que um auditor não avalie adequadamente

os resultados de um serviço anteriormente prestado por ele ou por sua firma,
por confiar na assertividade do referido serviço, constitui ameaça de
a) autorrevisão.
b) intimidação.
c) interesse próprio.
d) defesa do interesse do cliente.

e) familiaridade.
Resolução:

Interesse Próprio

equipe)
Defesa de
interesse do

com o cliente

A.
16- (VUNESPE / Contador Judiciário – TJ SP / 2015) De acordo com as

normas profissionais de auditoria, a independência pode ser afetada por alguns
tipos de ameaças. A ameaça de familiaridade ocorre quando o auditor
a) encontra obstáculos para agir objetivamente em virtude de ameaças.
b) pode auferir benefícios financeiros na entidade auditada.
c) não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço
prestado anteriormente por ele.
d) defende ou parece defender a opinião da entidade auditada.

e) passa a se identificar demasiadamente com a entidade auditada devido a

relacionamento próximo com o cliente.
Resolução:
Item 7-D, da NBC PA 290:
“d) ameaça de familiaridade é a ameaça de que, devido ao
relacionamento longo ou próximo com o cliente, o auditor tornar-se-á
solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito

questionamento”
E
17- (FGV / TCM SP / 2015) Uma determinada firma de auditoria iniciou os

trabalhos em uma entidade, a partir de um contrato que prevê execução de
auditoria por cinco anos. Um dos auditores, ao executar o trabalho de auditoria

inicial nessa entidade, atestou argumentos apresentados pela empresa auditada
de tal forma a indicar comprometimento da objetividade do seu trabalho.
O posicionamento do auditor constitui ameaça à independência em decorrência
de:
a) autorrevisão do trabalho;
b) defesa de interesse do cliente;
c) familiaridade;
d) intimidação profissional;
e) interesse próprio.
Resolução:
Item 7-C da NBC PA 290:
“c) ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o
auditor promoverá ou defenderá a posição de seu cliente a ponto em que
a sua objetividade fique comprometida”
B
18- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) O relacionamento entre a

administração do cliente auditado e os membros da equipe de auditoria deve
ser caracterizado por completa transparência e divulgação integral sobre todos
os aspectos operacionais do cliente auditado. Quando a auditoria independente
e a administração do cliente são colocadas em posições contrárias, por litígio
real ou ameaça de litígio, que afeta a disposição do cliente em fazer divulgações
completas, são criadas ameaças à independência. A importância das ameaças
criadas depende da materialidade do litígio ou se o litígio refere-se a um trabalho

de auditoria anterior. Este tipo de ameaça à independência do auditor é

denominada nas NBC TA como ameaça de
a) autor-revisão e intimidação.
b) interesse próprio e intimidação.
c) familiaridade e defesa de interesse.
d) defesa de interesse do cliente.
e) autor-revisão e familiaridade.
Resolução:

Interesse Próprio


equipe)
Defesa de
interesse do

com o cliente

19- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) No caso de o trabalho de auditoria ser de

interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do
Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, exige-se que o auditor seja
independente da entidade sujeita à auditoria. Segundo a NBC TA 200, Objetivos
Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade
com Normas de Auditoria, a independência aprimora a capacidade do auditor de
atuar com
(A) confiabilidade.
(B) confiança.
(C) capacidade.
(D) integridade.
(E) imparcialidade.
Resolução:
Conforme item A16 da NBC TA 200, temos que:

“A independência aprimora a capacidade do auditor de atuar com

integridade, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.”
D
20- (FUNCETEC / Prefeitura Vila Velha ES – Controladoria / 2014)

Ameaças podem ser criadas por ampla gama de relações e circunstâncias.
Quando um relacionamento ou circunstância cria uma ameaça, essa ameaça

pode comprometer o cumprimento dos princípios éticos por parte do profissional
de auditoria. Uma circunstância ou relacionamento pode criar mais de uma
ameaça, e uma ameaça pode afetar o cumprimento de mais de um princípio
ético. As ameaças se enquadram em pelo menos uma das categorias a seguir,
exceto:
a) Ameaça de familiaridade é a ameaça, devido a relacionamento longo ou
próximo com o cliente ou empregador, de o profissional tornar-se solidário aos

interesses dele ou aceitar seu trabalho sem muito questionamento.
b) Ameaça de interesse próprio é a ameaça de que um interesse financeiro ou
outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o
comportamento do profissional.
c) Ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o profissional
promoverá ou defenderá a posição de seu cliente ou empregador a ponto em
que a sua objetividade fique comprometida.
d) Ameaça de intimidação é a ameaça de que o profissional será dissuadido de
agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo
tentativas de exercer influência indevida sobre ele.
e) Ameaça de autorrevisão é a ameaça de que o profissional, por excesso de
zelo, demande tempo excessivo avaliando os resultados de julgamento dado ou
serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa física ou jurídica a
ele ligada direta ou indiretamente.
Resolução:


Interesse Próprio

equipe)
Defesa de
interesse do

com o cliente

E.
21- (FCC - Aud (TCE-SP)/2013 - ADAPTADA) Considere as seguintes

afirmações:
IV. O auditor é obrigado a manter sigilo sobre os dados e as informações que
obteve nos procedimentos de auditoria, de modo que nem por determinação
judicial ele poderá fornecer ou revelar documentos, dados e demonstrações da
entidade auditada.
V. Um dos impedimentos pessoais para que o profissional execute a auditoria é
possuir parente, imediato ou próximo, que seja diretor ou funcionário da
entidade auditada.
Julgue os itens acima
Resolução:
IV – Errado: Vejamos o item 140.7 da NBC TG 100:
“140.7 A seguir, são apresentadas circunstâncias nas quais os
profissionais da contabilidade são ou podem ser solicitados a divulgar
informações confidenciais ou nas quais essa divulgação pode ser
apropriada:
(a) a divulgação é permitida por lei e autorizada pelo cliente ou
empregador, por escrito;
(b) a divulgação é exigida por lei;
(c) há dever ou direito profissional de divulgação, quando não
proibido por lei.”
V – Correto. O caso do diretor é um impedimento, no entanto, atenção pois o
fato de ter parente funcionário na entidade auditada por si só não coloca em
risco a independência do auditor. Veja o que está previsto no item 128 da NBC
PA 290:

“128. Quando um familiar imediato de membro da equipe de auditoria é:

(b) empregado em cargo que exerça influência significativa
sobre a elaboração dos registros contábeis do cliente ou das
demonstrações contábeis sobre as quais a firma emitirá
relatório (...) as ameaças à independência somente podem ser
reduzidas a um nível aceitável mediante retirada da pessoa

da equipe de auditoria.”
E/C
22- (ESAF / AFRFB / 2012) Pode-se afirmar que, para a aceitação do risco
de um trabalho de auditoria externa, deve o auditor avaliar
I. se os sócios e equipe são, ou podem razoavelmente tornar-se,

suficientemente competentes para assumir o trabalho.
II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em relação
ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre interpretações
agressivas ou inadequadas de normas contábeis.
III. se terá acesso aos especialistas necessários para a realização do trabalho.
a) Todas estão corretas.
b) Apenas I e II estão corretas.
c) Apenas II e III estão erradas.
d) Somente a III está correta.
e) Todas estão erradas.
Resolução:
Vejamos o item 26 da NBC PA 01
“26. A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para a aceitação
e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos específicos,
projetados para fornecer à firma segurança razoável de que aceitará ou
continuará esses relacionamentos e trabalhos, apenas nos casos em que
a firma:
(a) é competente para executar o trabalho e possui habilidades,
incluindo tempo e recursos, para isso;
(b) consegue cumprir as exigências éticas relevantes; e
(c) considerou a integridade do cliente, e não tem informações que
a levariam a concluir que o cliente não é íntegro.”
Sendo assim, temos que:
Item I - Correto. De acordo com o item 26(A) da NBC PA 01.

Item II - Correto. De acordo com o item A19 da NBC PA 01:

“informações sobre a postura dos principais proprietários, pessoal chave
da administração e dos responsáveis pela governança do cliente, com
relação a assuntos como interpretação agressiva de normas contábeis e
o ambiente de controle interno”.
Item III - Correto. De acordo com o item A18 da NBC PA01: “existem
especialistas disponíveis, se necessário”.

A.
23- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) A

independência do auditor externo da empresa Aquisição S.A. é comprometida
pelas situações:
I. A empresa Aquisição S.A. comprou a empresa Ágile S.A.. A firma de auditoria

da adquirente é a mesma que realizou os trabalhos de due dilligence da empresa
Aquisição S.A. e de consultoria tributária no ano da aquisição para a empresa
Ágile.
II. O diretor financeiro da empresa Ágile S.A é primo em segundo grau do
diretor presidente da empresa Aquisição S.A.
III. A firma de auditoria indica escritórios de advocacia para a empresa
Aquisição S.A. em suas contingências tributárias.
Afeta a independência do auditor externo o que consta em
a) II, apenas.
b) I, II e III.
c) I, apenas.
d) II e III, apenas.
e) III, apenas.
Resolução:
O examinador afirma que o item I corresponde a situações que afetam a
independência do auditor independente, no entanto, não concordo com tal
posicionamento.
Vamos às explicações:
ITEM I - Sobre o serviço de due dilligence, a NBC PA 290, item 210
afirma que podem criar ameaças de autorrevisão, no entanto, dependem
de alguns fatores, entre eles:
"- natureza do serviço;
- se o serviço é prestado por membro da equipe de auditoria;

- materialidade de qualquer assunto relacionado com as

demonstrações contábeis do cliente".
Com relação ao serviço de consultoria tributária, a NBC PA 290, item 188 afirma
que pode ser criada ameaça de autorrevisão em que a consultoria afetará
assuntos a serem refletidos nas demonstrações contábeis, no entanto,
dependem de alguns fatores, entre eles:
“1) grau de subjetividade envolvido na avaliação do tratamento

apropriado para a consultoria tributária nas demonstrações contábeis;
2) até que ponto o resultado da consultoria tributária terá efeito relevante
sobre as demonstrações contábeis;
3) se a eficácia da consultoria tributária depende do tratamento contábil
ou da apresentação nas demonstrações contábeis, e se há dúvida quando
à adequação do tratamento contábil ou da apresentação segundo a
estrutura de relatório financeiro aplicável(...)”.
Por exemplo, a prestação de serviços de planejamento tributário e outros

serviços de consultoria tributária quando a consultoria é claramente suportada
pela autoridade fiscal ou outro precedente, por prática estabelecida ou com base
em legislação fiscal que provavelmente prevaleça, geralmente não cria ameaça
à independência.
Ou seja, a independência do auditor independente só é afetada caso estes
fatores ocorram e, mesmo que eles ocorram, existem salvaguardas aplicáveis.
Sendo assim, o examinador peca ao afirmar que a prestações desses serviços
afetam a independência do auditor (o correto seria afirmar que PODEM afetar,
tendo em vista a complexidade das situações). Portanto, não temos concluir
com o exposto no item se a independência do auditor ficou ou não
comprometida.
ITEM II - De acordo com o item 130 da NBC PA 290, temos que:
"130. São criadas ameaças à independência quando um familiar próximo
(b) empregado em cargo que exerça influência significativa sobre a
elaboração dos registros contábeis do cliente ou das demonstrações
contábeis sobre as quais a firma emitirá relatório de auditoria.
A importância das ameaças depende de fatores como:
- natureza do relacionamento entre o membro da equipe de auditoria e o
familiar próximo;
- cargo do familiar próximo;
- papel do profissional na equipe de auditoria".

Portanto, não se pode afirmar que o auditor teve a independência ameaçada,

afinal o diretor da empresa auditada é parente próximo do diretor presidente e
não, necessariamente, equipe de auditoria.
ITEM III - Indicação de escritório de advocacia não gera influência na
independência do auditor.
Sendo assim, podemos concluir que nenhum item reflete uma situação
compromete a independência do auditor. Portanto, a questão não possui

alternativa correta e deveria ser anulada.
No entanto, em provas de concursos, o "jogo de cintura" é bem-vindo. Os itens
II e III são falsos, e não há alternativa com todos os itens incorretos, portanto,
por eliminação, chegaríamos à alternativa C.
C.
24- (ESAF / AFRFB / 2012) A empresa Betume S.A. é uma empresa de

interesse público que vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores
Independentes, pelo mesmo sócio-principal há sete anos. Considerando a NBC
PA 290, deve a firma de auditoria externa
a) ser substituída por outra, não podendo retornar a fazer a auditoria da
empresa no prazo de dez anos.
b) fazer a substituição desse sócio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer
trabalhos de auditoria nessa companhia somente após cinco anos.
c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa
companhia, decorridos no mínimo três anos.
d) trocar o sócio-principal e demais sócios-chave do trabalho, podendo retornar
a fazer auditoria após decorrido o prazo de dois anos.
e) comunicar ao cliente a manutenção do sócio-principal, ficando a cargo do
órgão regulador a determinação ou não da substituição.
Resolução:
Veja que o enunciado cita a NBC PA 290, portanto, indo até elas encontramos
que:
“151. Em trabalhos de auditoria de entidade de interesse do público, o
profissional não deve atuar como sócio chave da auditoria por mais
de cinco anos. Depois desse período de cinco anos, a pessoa não deve
ser membro da equipe de trabalho ou sócio chave da auditoria para o
cliente pelo prazo de dois anos.”
D.
25- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Em consonância com o Conselho Federal de

Contabilidade, assinale a alternativa correta.

c) No caso de trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto, exigido

pelo Código de Ética Profissional do Contabilista e pelas normas profissionais do
CFC, exige-se que o auditor seja independente da entidade sujeita a auditoria.
O Código de Ética Profissional do Contabilista e as normas profissionais
descrevem a independência como abrangendo postura mental independente e
independência na aparência. A independência do auditor frente à entidade
salvaguarda a capacidade do auditor de formar opinião de auditoria sem ser
afetado por influências que poderiam comprometer essa opinião, conforme visto
no item anterior. A independência aprimora a capacidade do auditor de atuar
com integridade, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.
Resolução:
Alternativa C - Correta. Trata-se da transcrição literal do item A16 da NBC TA
200, conforme cito abaixo:
"A16. No caso de trabalho de auditoria ser de interesse público e,

portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do Contabilista e pelas
normas profissionais do CFC, se exige que o auditor seja independente
da entidade sujeita a auditoria. O Código de Ética Profissional do
Contabilista e as normas profissionais descrevem a independência como
abrangendo postura mental independente e independência na aparência.
A independência do auditor frente à entidade salvaguarda a capacidade
do auditor de formar opinião de auditoria sem ser afetado por influências
que poderiam comprometer essa opinião. A independência aprimora a
capacidade do auditor de atuar com integridade, ser objetivo e manter
postura de ceticismo profissional".
V.
26- (FCC / Analista Judiciário-Contabilidade TRT 4ª / 2011) O auditor

pode
a) realizar auditoria em empresa na qual seu pai exerça cargo de diretor.
b) trabalhar em empresa cliente, desde que decorridos 360 dias de seu
desligamento da firma de auditoria.
c) exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de
demonstrações contábeis.
d) executar trabalhos de auditoria, desde que tenha formação em contabilidade
ou administração.
e) ser responsabilizado pela não detecção de distorções, ainda que não sejam
relevantes para as demonstrações contábeis como um todo.
Resolução:

Alternativa A – ERRADA. Ter um grau de parentesco com uma pessoa que ocupa
um cargo na administração na entidade auditada compromete a independência
do auditor.
Alternativa B – ERRADA. Não é necessário aguardar 360 dias;
Alternativa C – CORRETA. O auditor não só pode como deve exercer julgamento
profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis.
Alternativa D – ERRADA. O auditor deve ser formado em contabilidade

(contador) e possuir registro no CRC.
Alternativa E – ERRADA. Se o auditor efetuar o seu trabalho com base nas
normas e em nada errar, ele não é responsabilizado por não detectar distorções.
Além do mais se a distorção é irrelevante (não relevante), não interfere na
emissão de sua opinião.
C.
27- (FCC - ADP (DPE SP)/Contador/2010) Com relação à pessoa do

auditor contábil externo, pode-se afirmar que:
I. Deve ter formação em Contabilidade ou Administração e estar regularmente
registrado nos órgãos fiscalizadores da profissão.
II. Quando possuir parentes até terceiro grau, que ocupem cargo em empresa-
cliente auditada, ficará impedido de atuar na empresa como auditor.
III. O procedimento de segregação de funções permite que o processo seja
desmembrado e realizado por mais de uma pessoa, mitigando o risco de
ocorrência de fraudes ou erros.
É correto o que se afirma APENAS em
a) II e III.
b) II.
c) I.
d) III.
e) I e II.
Resolução:
Item I – Errado: Deve ter formação em Contabilidade ou Administração (...)
Item II – Errado: O parente precisa ocupar cargo de gestão (diretor) ou em
posição que influencia o registro contábil ou as demonstrações contábeis.
Item III – Correto. Ao segregar as funções (entre quem faz algo e quem registra
este algo feito nos registros/demonstrações contábeis), faz-se necessário um
conluio para que a fraude aconteça, assim como o mesmo fato passam por 2
pessoas (ao invés de uma) o que diminui os erros.

28- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opção que indica uma ação
capaz de eliminar a perda de independência da entidade de auditoria por
interesse financeiro direto.
a) Fazer constar nos relatórios produzidos o tipo de interesse financeiro, a
extensão desse interesse.

b) Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra entidade.
c) Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa física tornar-se
membro da equipe de auditoria.
d) Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente até a conclusão
dos trabalhos.
e) Comunicar às entidades de supervisão e controle a existência desse interesse

e aguardar pronunciamento.
Resolução: Conforme item 112 da NBC PA 290 temos quei:
“(...) a firma não deve ter esse interesse e, antes de se tornar membro
da equipe de auditoria, qualquer pessoa que tenha tal interesse deve:
(a) alienar o interesse;
(b) alienar uma quantidade suficiente do interesse de modo que
o interesse remanescente não seja mais relevante.”
C.
29- (ESAF / Analista Técnico SUSEP / 2010) Com relação à atividade

profissional do auditor externo, pode-se afirmar que:
I. o auditor externo, ao realizar a auditoria em entidade seguradora, pode ter
nível de parentesco até segundo grau com os administradores e gestores da
entidade auditada, desde que declare para a SUSEP, CVM e CFC, antes do início
da auditoria, este vínculo.
II. todo auditor externo, registrado no Conselho Federal de Contabilidade, que
tenha registro no CNAI - Cadastro Nacional de Auditores Independentes, pode
realizar auditoria em Seguradoras e Entidade de Previdência Complementar
Aberta.
III. para ser auditor responsável pelos trabalhos, exercendo a função de sócio
de auditoria, o auditor deve ter formação em nível superior nos cursos de
administração de empresas ou contabilidade.
Assinale a opção correta, com relação às afirmativas acima.
a) Somente a I e II são verdadeiras.

b) Somente I e III são falsas.

c) Todas são verdadeiras.
d) Somente II e III são falsas.
e) Todas são falsas.
Resolução: Item I – Errado. Parentesco com administrador da entidade
auditada coloca em risco a independência do auditor, sendo que a mera
comunicação não é uma salvaguarda adequada para reestabelecer a

independência, conforme preceitua o item 127 da NBC PA 290.
Item II – Errado. Para realizar auditoria em empresas seguradoras e entidades
de previdência complementar aberta, além do CNAI, deve-se ter o registro na
SUSEP.
Item III – Errado. A formação do auditor deve ser sempre de contabilidade
(contador), conforme preceitua a Resolução CFC 560/83, artigo 3.

E.
30- (ESAF / Auditor de Natal / 2008) A firma de auditoria Verificações

Ltda. foi convidada, pela empresa Múltiplos S.A., para elaborar proposta de
auditoria para suas demonstrações contábeis relativas ao ano de 2007. O
auditor, nesse período, já havia efetuado a revisão das declarações de imposto
de renda da empresa e consultoria, elaborando a avaliação dos ativos de uma
empresa coligada, para que a mesma fosse incorporada pela empresa Múltiplos
S.A. Deve o auditor, nessa situação,
a) recusar o convite de auditoria por conflito nos trabalhos já executados e os
a serem desempenhados.
b) participar do processo elaborando proposta que evidencie os trabalhos já
executados e os honorários cobrados.
c) omitir os serviços de consultoria prestados, deixando que o cliente analise
sua independência ou não para realização do trabalho.
d) exigir os trabalhos como complemento das atividades já desempenhadas na
empresa.
e) aceitar o convite, com limitação de escopo, restringindo os trabalhos somente
aos processos dos quais não tenha participado como consultor.
Resolução: O fato de ter sido prestado o trabalho de consultoria tributária, isto
poderá gerar ameaça à independência do auditor (tipo: autorrevisão) em que a
consultoria afetará assuntos a serem refletidos nas demonstrações contábeis.
Isto dependerá de alguns fatores, como o grau de subjetividade envolvido, o
efeito da consultoria nas demonstrações contábeis, nível de experiência
tributária dos empregados do cliente, etc. Dito isto, vamos ao item 190 da NBC
TA 290:

“190. Quando a eficácia da consultoria tributária depende de um tratamento

contábil ou uma apresentação específica nas demonstrações contábeis e:
(a) a equipe de auditoria tem dúvida razoável sobre a adequação do
tratamento contábil relacionado ou apresentação segundo a estrutura de
relatório financeiro aplicável;
(b) o resultado ou os efeitos da consultoria tributária terão efeito
relevante sobre as demonstrações contábeis sobre as quais a firma

emitirá relatório de auditoria.
A ameaça de autorrevisão seria tão significativa que nenhuma salvaguarda
poderia reduzir a ameaça a um nível aceitável. Consequentemente, uma firma
não deve prestar essa consultoria tributária a um cliente de auditoria.”
A.
31- (CESPE / Técnico de Controle Externo TCE-TO / 2009) De acordo

com o Código de Ética, o auditor deve fixar previamente o valor dos serviços,
por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante
a) a impossibilidade de realização de outros trabalhos paralelos.
b) o ganho ou a perda financeira que o cliente poderá obter com o resultado do
trabalho.
c) a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual.
d) o local e as condições de prestação do serviço.
e) a nacionalidade do contratante.
Resolução:
a relevância, o vulto, a complexidade e a dificuldade do serviço

a executar
tempo que será consumido para a realização do trabalho
a possibilidade de ficar impedido da realização de outros

Fatores a serviços
serem
considerados o resultado lícito favorável que para o contratante advirá com o
serviço prestado
a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou

permanente
o local em que o serviço será prestado
E.

32- (FUNRIO / Auditor IF-BA / 2013) Dentre os padrões de conduta

próprios de sua função, aquele que implica a obrigatoriedade do auditor de não
revelar, em nenhuma hipótese, salvo as contempladas como exceções, as
informações que obteve e de que tem conhecimento em função de seu trabalho
na entidade auditada denomina-se
a) meticulosidade corretiva.
b) sentido objetivo.
c) perspicácia nos exames.
d) capacidade prática.
e) sigilo profissional.
Resolução: Conforme item 140.1-a, da NBC TG 100, da seção 140 (Sigilo
Profissional), temos que:
“140.1 O princípio do sigilo profissional impõe a todos os

profissionais da contabilidade a obrigação de abster-se de:
(a) divulgar fora da firma ou da organização empregadora
informações sigilosas obtidas em decorrência de relacionamentos
profissionais e comerciais, sem estar prévia e especificamente autorizado
pelo cliente, por escrito, a menos que haja um direito ou dever legal ou
profissional de divulgação”
E.
33- (IF-PB / Auditor IF-PB / 2013) Além da independência, o sigilo

profissional se constitui em um dos pilares de sustentação da atividade de
auditoria. Entre as relações abaixo, indique aquela que não consta na NBC P1,
do Conselho Federal de Contabilidade, como obrigatória de guarda de sigilo por
parte do auditor.
a) Na relação entre o auditor e a entidade auditada.
b) Na relação entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores.
c) Na relação com as autoridades fazendárias.
d) Na relação entre o auditor e demais terceiros.
e) Na relação entre auditores.
Resolução:
De acordo com a NBC P1.6, temos que:


e fiscalizadores; e
Atualmente, na NBC TG 100, temos no item 140.7 (e 140.7-A) que:


podem exigir a
divulgação de

fundamentadamente
C.
34- (FCC / TRT 23 - AJAC / 2011) Está de acordo com o código de ética
dos contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria:
a) renunciar às funções que exerce, logo que se positive falta de confiança por
parte do cliente ou empregador, a quem deverá notificar com trinta dias de
antecedência, tornando públicos os motivos da renúncia.
b) guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional lícito,
inclusive no âmbito do serviço público, ressalvados os casos previstos em lei ou
quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos
Regionais de Contabilidade.
c) anunciar, em qualquer modalidade ou veículo de comunicação, conteúdo que
resulte na diminuição do colega, da Organização Contábil ou da classe, em
detrimento aos demais, sendo sempre admitida a indicação de títulos,
especializações, serviços oferecidos, trabalhos realizados e relação de clientes.
d) valer-se de agenciador de serviços, mediante participação desse nos
honorários a receber.
e) renunciar à liberdade profissional quando houver quaisquer restrições ou
imposições que possam prejudicar a eficácia e a correção de seu trabalho.
Resolução:
Vejamos o item 140.7-A da NBC TG 100:
“140.7A O auditor independente, quando solicitado, por escrito e


a documentação, os papéis de trabalho e os relatórios.”
B.
35- (UFSC / Auditor UFSC / 2011) Analise as afirmativas a seguir. Sobre

o sigilo profissional, pode-se afirmar que ele deve ser observado nas seguintes
circunstâncias:
I - na relação entre o auditor e a entidade auditada.
II - na relação entre os auditores.
III - na relação entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores.
IV - na relação entre o auditor e demais terceiros.
Assinale a alternativa CORRETA.
a) Todas as afirmativas estão corretas.

b) Apenas as afirmativas II, III e IV estão corretas.
c) Apenas as afirmativas I, III e IV estão corretas.
d) Apenas as afirmativas I, II e IV estão corretas.
e) Apenas as afirmativas I, II e III estão corretas.
Resolução: De acordo com a NBC P1.6, temos que:
e fiscalizadores; e
Atualmente, na NBC TG 100, temos no item 140.7 (e 140.7-A) que:


podem exigir a
divulgação de

fundamentadamente

A.
36- (CESPE / Inspetor de Controle Externo – TI TCE-RN / 2009) Com

base nos conceitos e normas acerca de achados de auditoria, conduta do
analista e papéis de trabalho, julgue os itens.
A regra aplicável ao contador que exerce funções de auditor no serviço público,
do mesmo modo que no setor privado, é manter sigilo sobre as informações que
obtiver na entidade auditada. Isso não o isenta, todavia, de revelar fatos que
possam produzir efeitos relevantes nas demonstrações contábeis, quando a lei
o exigir, inclusive sob demanda do Conselho Regional de Contabilidade.
Resolução: Vejamos o item 140.7-A da NBC TG 100:
“140.7A O auditor independente, quando solicitado, por escrito e

a documentação, os papéis de trabalho e os relatórios.”
V.
37- (FCC / AFRE-PB / 2006) O auditor, ao ser substituído no processo de

auditoria, por outra firma de auditoria, em ano subseqüente, deve
a) fornecer as informações necessárias para a realização da auditoria pelo novo
auditor, independentemente de autorização da empresa auditada.
b) fornecer as informações necessárias para a realização da auditoria pelo novo
auditor, quando autorizado por escrito pela empresa auditada.
c) informar à nova firma de auditoria os pontos apontados e permitir acesso aos
papéis de trabalho, somente quando houver autorização judicial.
d) fornecer todas as informações solicitadas pela nova firma de auditoria,
mediante carta emitida pela mesma, se comprometendo a manter o mesmo
nível de sigilo.
e) fornecer todas as informações solicitadas pela nova empresa de auditoria
somente quando autorizado pelo órgão fiscalizador, CVM, BACEN ou CRC.
Resolução:



podem exigir a
divulgação de

fundamentadamente
Alternativa A e D: Errado, deve ser autorizado por escrito pela empresa

auditada.
Alternativa C e E: Errado. Se a entidade auditada autorizar, por escrito, pode

ser feito (não precisaria neste caso de decisão judicial).
B.
38- (FCC / Auditor Fiscal BA / 2004) As normas profissionais de auditor

interno, aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, estabelecem que
ele deve respeitar o sigilo relativamente às informações obtidas durante o seu
trabalho, não podendo divulgá-las a terceiros, sem autorização expressa da
entidade de sua atuação. Depois de terminado o vínculo empregatício ou
contratual, está nessas normas estabelecido que o dever de manter o sigilo
a) permanece por dois anos.
b) permanece por três anos.
c) permanece por cinco anos.
d) permanece por dez anos.
e) continua.
Resolução: Conforme item 140.6 da NBC PG 100, temos que:
“140.6 A necessidade de cumprir o princípio do sigilo profissional
permanece mesmo após o término das relações entre o profissional da
contabilidade e seu cliente ou empregador.”
E.
39- (ESAF / AFRFB / 2003) Para o exercício da profissão, o auditor deve

ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da empresa. Assim, o
sigilo deve ser mantido em diversas situações, exceto:
a) na relação entre o auditor e a justiça.

b) na relação entre o auditor e a entidade auditada.

c) na relação entre os auditores e os órgãos fiscalizadores.
d) na relação entre o auditor e demais terceiros.
e) na relação entre os auditores.
Resolução: De acordo com a NBC P1.6 (Resolução CFC nº1.100/07), temos em
seu item 1.6.2.1 que:
"1.6.2.1 O sigilo profissional do Auditor Independente deve ser observado

c) na relação entre o Auditor Independente e os organismos
reguladores e fiscalizadores; e
d) na relação entre o Auditor Independente e demais terceiros."

Portanto, gabarito letra "A" (considerado pela banca). No entanto,
devo abrir um parêntese e informar que o Auditor Independente, quando
solicitado, por escrito e fundamentadamente, pelo Conselho Federal de
Contabilidade e Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as
informações obtidas durante o seu trabalho, ficando o sigilo sob
responsabilidade dos Conselhos. Portanto, a alternativa C não está
absolutamente certa já que tem exceção.
A.
4.2- Auditor Interno
40- (FCC - Ana G (DPE AM)/DPE AM/Especializado de

Defensoria/Ciências Contábeis/2018) A obtenção de evidência quanto à
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de
informação da entidade é o objetivo
a) dos testes de políticas públicas.
b) da auditoria operacional.
c) dos testes substantivos.
d) dos testes de observância.
e) dos testes de investigação e confirmação.
Resolução:
Conforme NBC TI 01, temos que:

“12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência

quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informação da entidade.”
C.
41- (FCC - AJ TST / Apoio Especializado / Contabilidade / 2017)

Considere:
I. abordagem sobre a extensão dos trabalhos.
II. alcance ilimitado dos procedimentos de auditoria.
III. relatório parcial no caso de irregularidades que necessitam providências
imediatas.
IV. imparcialidade.
V. confidencialidade do seu conteúdo.

Nos termos da NBC TI 01, é característica do relatório de auditoria o que consta
APENAS em
a) I, II, III e IV.
b) I, II, III e V.
c) I, II, IV e V.
d) I, III, IV e V.
e) II, III, IV e V.
Resolução:
Conforme NBC TI 01:
“12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os
seguintes aspectos:
(...) d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria”
D
42- (FCC - AJ TRE PR / TRE PR / Apoio Especializado / Contabilidade

/ 2017) A Auditoria Interna
a) não deve prestar assessoria à administração da entidade.
b) deve ser autônoma e independente.
c) deve buscar fundamentar as opiniões com testes substantivos, sempre que
possível.
d) não deve abrir seu relatório à auditoria externa, de forma a não
comprometer a imparcialidade da última, nem o dever de sigilo da primeira.

e) deve manter a objetividade, sendo-lhe impróprio formular críticas,

sugestões e recomendações.
Resolução:
Questão tranquila. Como base, NBC TI 01 (e PI 01)
Alternativa A e E– Erradas. Vejamos a finalidade da Auditoria Interna:
“12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado,

e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização,
apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da
gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de
soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.”
Alternativa B – Errada. A NBC TI fala em autonomia, mas não em independência,
no entanto, a doutrina considera que a autonomia é um grau de independência
e o auditor independente possui-a, embora menor do que a auditoria externa

(conhecida como auditoria independente).
“3.2.1 – O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve
preservar sua autonomia profissional.”
Alternativa C – Certa. O Auditor interno precisa obter evidência, e como faz isto?
“12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência
quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informação da entidade.”
Alternativa D – Errada. A auditoria externa pode utilizar os trabalhos/relatório
da auditoria interna, no que julgar apropriado, conforme prevê a NBC TA 610
(utilização do trabalho da auditoria interna)
C
43- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11 / Apoio Especializado / Contabilidade /

2017) Na execução dos testes de observância, o auditor interno deve adotar
os seguintes procedimentos, conforme a Resolução CFC nº 986/03:
a) leitura, compreensão, avaliação e conclusão.
b) definição, interpretação, descrição e explanação.
c) inspeção, observação e investigação e confirmação.
d) visitação, contagem, comprovação e relatoria.
e) conversação, descrição, avaliação e análise.
Resolução:
A norma citada é a NBC TI 01, de auditoria interna. Com base nela, temos:

Inspeção

C
44- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11/Apoio Especializado /

Contabilidade/2017) É finalidade da Auditoria Interna, conforme a Resolução
CFC nº 986/03:
a) agregar valor ao resultado da organização.
b) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização.
c) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico.
d) identificar os erros estratégicos na gestão da organização.
e) mostrar níveis de desempenho da organização.
Resolução:
Conforme NBC TI 01, temos que:
“12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado,
e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, (...)”
A
45- (FCC - Ana (DPE RS)/DPE RS/Contabilidade/2017) Considere os

itens abaixo.
I. O objetivo e a extensão dos trabalhos.
II. A metodologia adotada.
III. Os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
IV. A descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas.
V. Os riscos associados aos fatos constatados.
Nos termos da NBC TI 01, esses itens são aspectos mínimos que devem ser
abordados

a) no processamento eletrônico de dados.

b) nos testes substantivos e de observância.
c) no relatório da auditoria interna.
d) para afastar os riscos de auditoria.
e) no planejamento da auditoria interna.
Resolução:
Conforme 12.3.2 da NBC TI 01, o relatório da Auditoria Interna deve
abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:
metodologia adotada

sua extensão
Relatório do eventuais limitações ao alcance dos procedimentos


encontradas

fatos constatados
46- (FCC - AJ TST / Apoio Especializado / Contabilidade / 2017) A NBC

PI 01 determina que o contador, na função de auditor interno, deve manter o
seu nível de competência profissional pelo conhecimento atualizado das Normas
Brasileiras de Contabilidade, das técnicas contábeis, especialmente na área de
auditoria, da legislação inerente à profissão, dos conceitos e técnicas
administrativas e da legislação aplicável à entidade. Todavia, essa mesma
norma estabelece que a amplitude do trabalho do auditor interno e sua
responsabilidade estão limitadas
a) à sua equipe de auditoria.
b) à complexidade dos dados contábeis.
c) à sua área de atuação.
d) à finalidade social da entidade auditada.
e) ao relacionamento com os profissionais de outras áreas.
Resolução:

Conforme NBC PI 01:

“3.3.2 – A amplitude do trabalho do auditor interno e sua
responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação.”
Destaco que, embora citada expressamente, esta norma está revogada.
C
47- (FCC - AJ TRT23/Administrativa/Contabilidade/2016) Nos termos

da NBC TI 01, a auditoria interna contábil
a) é exercida apenas nas pessoas jurídicas de direito privado.
b) é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno como
externo.
c) difere da consultoria por não ter como objetivo assistir a entidade no
cumprimento dos seus objetivos.

d) levanta as falhas, mas não recomenda soluções.
e) em hipótese alguma se vale das informações do controle interno da entidade
auditada.
Resolução:
Alternativa A – Errada. Não é apenas das PJ direito privado, mas também
público, interno, externo.
Alternativa B – Certo. Conforme item 12.1.1.2 da NBC TI 01, temos que:
“12.1.1.2 – A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de
direito público, interno ou externo, e de direito privado.”
Alternativa C – Errada. Tem como objetivo assistir a entidade no cumprimento
dos seus objetivos, conforme 12.1.1.3 da NBC TI 01.
Alternativa D – Errada. Faz recomendações, conforme previsto no item 12.1.1.4
da NBC TI 01.
Alternativa E – Errada. Tem acesso as informações para cumprimento dos seus
objetivos.
B.
48- (FCC - AJ TRT23/Administrativa/Contabilidade/2016) Considere:

I. A amplitude do trabalho e responsabilidade estão limitadas à área de atuação.
II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou órgão equivalente, se
solicitado.
III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vínculo

Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em

a) I e III, apenas.
b) I e II, apenas.
c) I, II e III.
d) II, apenas.
e) II e III, apenas.
Resolução:
Item I- Correto, transcrição literal do item 3.3.2 da NBC PI 01.
Item II- Correto, transcrição literal do item 3.3.4 da NBC PI 01.
Item III- Correto, transcrição literal do item 3.5.2 da NBC PI 01.
C
49- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3

concursos) Considere os fatores abaixo.
I. Conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos
da entidade.
II. Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam
no âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna.
III. O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a
trabalhos anteriores, semelhantes e relacionados.
Esses fatores são relevantes na execução dos trabalhos de auditoria,
especificamente para a fase de
a) planejamento.
b) comunicação de resultados.
c) testes de auditoria.
d) especificação de resultados.
e) detalhamento de achados de auditoria.
Resolução: Conforme item 12.2.1.2 da NBC TI 01, temos que:
“12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na
execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de
gestão de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;

c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de

auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão
de riscos da entidade;
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes
relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria
Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas;

f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das
transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados”
A.
50- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-CE)/Controle Externo /

Auditoria Governamental / 2015 (e mais 2 concursos) Em determinada
empresa pública estadual, está planejado para o mês de agosto de 2015 a
realização de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da empresa.
Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados testes de
auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à obtenção de evidência quanto à
informação da entidade os testes de auditoria denominados de
a) verificações.
b) substantivos.
c) confirmações.
d) observância.
e) controles.
Resolução:
Falou em “suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos” estamos
falando dos testes substantivos, conforme NBC TI 01:
Inspeção

B.
51- (FCC - ACE (TCE-CE)/Controle Externo/Auditoria de Tecnologia da

Informação/2015) Em uma organização está sendo realizada uma avaliação
do processo de gestão, no que se refere a seus diversos aspectos, tais como
governança corporativa, gestão de riscos e procedimentos de aderência a
normas regulatórias, apontando eventuais desvios e vulnerabilidades às quais

a organização está sujeita. Essa avaliação é típica da auditoria
a) independente.
b) externa.
c) interna.
d) de condição.
e) de efeito.
Resolução:
Vamos dar uma olhada no item 12.1.1.3 da NBC TI 01:
12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises,
avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente
estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia,
eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de
informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da
entidade no cumprimento de seus objetivos.
C
52- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) O relatório de auditoria interna deve

abordar, diversos aspectos, EXCETO
a) comparação do desempenho da auditada com o da concorrência.
b) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
c) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas.
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
e) a metodologia adotada.
Resolução:
Conforme item 12.3.2 da NBC TI 01, temos que:

metodologia adotada

sua extensão
eventuais limitações ao alcance dos procedimentos

Relatório do

encontradas

fatos constatados
A.
53- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) Os procedimentos de auditoria interna

incluem testes de observância, que visam a avaliação da capacidade e
efetividade dos controles internos, e dos quais fazem parte
a) testes de detalhes.
b) procedimentos analíticos.
c) confirmação de saldos.
d) inspeção.
e) recalculo.
Resolução:
Inspeção
D.

54- (FCC - Ana (CNMP)/Apoio Técnico

Especializado/Contabilidade/2015) O Auditor Interno da empresa CDA
Distribuidora de Uvas do Brasil S/A pretende realizar auditoria interna no
departamento de compras e vendas da empresa. A possibilidade de NÃO se
atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos, nos termos da NBC TI
01, estão relacionados
a) aos achados de auditoria não suficientes para conclusão dos trabalhos.
b) às evidências inadequadas e insuficientes para formar a opinião sobre a

auditoria.
c) aos riscos de auditoria.
d) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente.
e) às avaliações inadequadas do sistema de controle interno e dos processos
operacionais.
Resolução:
Conforme item 12.2.2.1 da NBC TI 01:
“12.2.2.1- A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase
de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade
de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos”
C.
55- (FCC - AFCE (TCE-PI)/Comum/2014) A auditoria interna

a) emite Parecer.
b) opina sobre as demonstrações Contábeis.
c) emite recomendações a entidade auditada.
d) é exercida por profissional independente.
e) é realizada de forma periódica.
Resolução:
Alternativa A – Errada. Emite Relatório.
Alternativa B – Errada. Quem opina sobre demonstrações contábeis é o
auditor independente (externo)
Alternativa C – Correta. Item 12.1.1.4 da NBC TI 01:
“(...) por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades
apontadas nos relatórios.
Alternativa D e E – Errada. Este é o auditor externo, e o seu trabalho é por
contratação e periódico (não contínuo).
C.

56- (FCC - ADG Jr (METRO SP)/Ciências Contábeis/2014) A auditoria

interna pode ser exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou
externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende,
dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos de auditoria,
seja pelo volume ou complexidade das transações e operações, deve ser feita
a) na fase de planejamento dos trabalhos.
b) na consolidação dos achados de auditoria.

c) no relatório parcial de irregularidades.
d) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados.
e) na consolidação dos papéis de trabalho.
Resolução:
Conforme a NBC TI 01, item 12.2.1.2, “F” temos que:
“12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução

dos trabalhos, especialmente os seguintes:
F) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das
transações e operações;”
A.
57- (FCC - APE (TCE-RS)/Arquitetura/2014 (e mais 4 concursos) Nos

termos da Resolução CFC 986/2003, as informações que fundamentam os
resultados da auditoria interna são denominadas
a) fontes de auditoria.
b) amostras positivadas.
c) dados relevantes.
d) achados de auditoria.
e) evidências.
Resolução:
Item 12.2.3.4 da NBC TI 01:
“12.2.3.4 – As informações que fundamentam os resultados da Auditoria
Interna são denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes,
fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as
conclusões e recomendações à administração da entidade”
E.
58- (FCC - ACE (TCE-GO)/Contabilidade/2014) O relatório é o

documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus

trabalhos. Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser abordados
no relatório, estão
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade.
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromisso.
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos.
V. os riscos associados aos fatos constatados.

Está correto o que consta APENAS em
a) I, III e IV.
b) I, IV e V.
c) IV e V.
d) I, III e V.
e) III e IV.
Resolução:
“12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes
aspectos:
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;
b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos
constatados.”
B.
59- (FCC - ACE (TCE-GO)/Orçamento e Finanças/2014) Nos termos da

NBC TI 01, os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade de
não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Assim, a análise
dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos
trabalhos, considerando, entre outros, o seguinte aspecto:
a) o resultado de auditorias anteriores.
b) a adequação e eficiência dos controles internos.
c) a determinação e extensão dos testes de auditoria.

d) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de

especialista.
e) a avaliação dos processos e dos sistemas de informações.
Resolução:
Conforme item 12.2.2.1 da NBC TI 01, A e B, temos que:
“12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de
planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se

atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem
ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance
dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando
o volume ou a complexidade das transações e das operações;
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso

dos trabalhos de especialistas.”
D.
60- (FCC - AJ TRT13/Administrativa/Contabilidade/2014) O auditor

interno pode realizar testes que permitam obter subsídios suficientes para
fundamentar suas conclusões e recomendações à Administração. O
procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execução é a
a) Confirmação.
b) Investigação.
c) Observação.
d) Inspeção.
e) Evidenciação.
Resolução:
“Conforme item 12.2.3.2 da NBC TI 01, temos que:
(...) b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execução; “
C.
61- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Agregar valor ao resultado da organização,

apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos
controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não
conformidades apontadas nos relatórios, é finalidade, decorrente da atividade:
(A) do conselho fiscal.

(B) da auditoria externa.

(C) do conselho de administração.
(D) do controle interno.
(E) da auditoria interna
Comentários:
A questão reproduziu a definição dada pela NBC TI 01 à atividade de Auditoria

Interna, conforme item 12.1.1.4:
“A atividade da Auditoria Interna está estruturada em
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e
disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado
da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento
dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da
recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas

nos relatórios”
E
62- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Na realização dos trabalhos de auditoria na

empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno, com o objetivo de obter
razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento, procedeu a verificação de
registros, documentos e ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o
procedimento de auditoria denominado:
(A) inspeção.
(B) observação.
(C) testes substantivos.
(D) investigação.
(E) confirmação.
Comentários:
Questão sobre procedimento do auditor interno. No caso, trata-se de um
teste de observância, através do procedimento de Inspeção, pois é a verificação
de registro documentos e ativos tangíveis, conforme item 12.2.3.2 – a da NBC
TI 01.
A
63- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Na auditoria interna realizada na tesouraria

de determinada empresa de produtos alimentícios, referente à movimentação
financeira do mês de agosto de 2014, o auditor constatou que a empresa pagou
três duplicatas sem a devida comprovação de compra ou recebimento do

material. A fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião,

críticas, sugestões e recomendações, as informações e provas obtidas no curso
da auditoria serão registrados:
(A) no relatório de auditoria.
(B) no programa de auditoria.
(C) na ata de conclusão da auditoria.
(D) nos papeis de trabalho.

(E) no certificado de auditoria.
Comentários:
A pegadinha aqui: Relatório de auditoria x Papéis de trabalho.
Como o texto diz que a finalidade é evidenciar os exames feitos para dar
SUPORTE à sua opinião, trata-se dos papéis de trabalho, conforme item
12.1.2.2. da NBC TI 01. O Relatório de auditoria é o documento que apresenta

o resultado do trabalho.
D
64- (FCC / AFTE-PE / 2014) – A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em

seu quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e planejamento das
auditorias a serem realizadas na empresa. Entre outros, são considerados
fatores relevantes no planejamento dos trabalhos de auditoria interna:
I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos
da entidade.
II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a
trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados.
III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela empresa em
exercícios anteriores.
IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao exercício
anterior.
V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.
Está correto o que consta APENAS em:
(A) II e IV.
(B) I, II e V.
(C) II, III e V.
(D) I, IV e V.
(E) I e IV.

Comentários:
Questão de auditoria interna, portanto, vamos ter em mãos a NBC TI 01.
A alternativa I, II e V são transcrições literais dos itens A, G e B do item
12.2.1.2.
Item III – Errado. O correto é o exposto no item II, portanto auditor deve ter o
conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos
anteriores, semelhantes ou relacionados

Item IV – Errado.
IV – Não é relevante para o auditor interno, no planejamento do trabalho, as
informações referentes ao ano anterior do ativo e passivo.
B
65- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Um cliente pagou uma duplicata da

Companhia Distribuidora de Novelas de Pernambuco, no total de R$ 88.500,00,
sendo que R$ 3.500,00 referiam-se a juros e multas por atraso. A auditoria
interna constatou que, por desconhecimento das normas contábeis, por parte
do responsável pelos registros contábeis, os encargos referentes ao atraso não
foram contabilizados como receitas. Com relação às normas de auditoria
interna, este fato caracteriza:
(A) fraude.
(B) apropriação de ativos.
(C) erro.
(D) omissão de receita.
(E) redução de lucros.
Comentários: Veja que o ato em si “não contabilização como receita” foi feita
por “desconhecimento”, portanto, não intencional. Logo, não poderia ser
fraude, resultando na classificação de Erro, conforme preceitua o item 12.1.3.3
da NBC TI 01.
C
66- (FCC / AFTE-PE / 2014 - ADAPTADA) – Considere:

I. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno
ou externo, e de direito privado.
Comentários:
Item I – Correto. Transcrição literal do item 12.1.1.2 da NBC TI 01.
V

67- (FCC / TRF - 3ª REGIÃO - Analista Judiciário - Contadoria / 2014)

Os procedimentos de auditoria interna constituem exames e investigações que
permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações à administração da entidade. Para tanto, pode
aplicar testes que visam tanto a obtenção de razoável segurança de que os
controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo
funcionamento, como a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e
validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade. Esses

testes são denominados, respectivamente,
a) de observância e vistoria.
b) vistoria e substantivo.
c) substantivo e vistoria.
d) de observância e substantivo.
e) substantivo e de observância.
Resolução:
Conforme item 12.2.3.2 e 12.2.3.3 da NBC TI 01, temos respectivamente
os testes de observância e os testes substantivos. Gabarito da questão,
alternativa D.
D

O planejamento da auditoria interna compreende os exames preliminares das
áreas, atividades, produtos e processos para definir a amplitude e a época do
trabalho a ser realizado de acordo com as diretrizes estabelecidas pela
administração da entidade. O que deve ser estruturado de forma a servir como
guia e meio de controle de execução de trabalho, devendo ser revisado e
atualizado sempre que as circunstâncias exigirem, é o .
a) relatório de auditoria.
b) demonstrativo de riscos de auditoria.
c) papel de trabalho.
d) quadro de testes de auditoria.
e) programa de trabalho.
Resolução:
Conforme item 12.2.1.4 da NBC TI 01, “os programas de trabalho
devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de
execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as
circunstâncias o exigirem.”
E.


Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria interna é exercida nas
pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. É
regra atinente à auditoria interna que:
a) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado
dos seus trabalhos, não podendo ser parcial.

b) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de
fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira
reservada, sobre quaisquer indicações de irregularidades.
c) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras
das transações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada
investigação e confirmação.
d) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento

denominado observação.
e) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são
aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e
informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.
Resolução:
Alternativa A – Errado. A apresentação do resultado é feita pelo relatório de
auditoria.
Alternativa B – Errado. A comunicação é feita sempre por escrito, conforme
previsto no item 12.1.3.1 da NBC TI 01: “A Auditoria Interna deve assessorar a
administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros,
obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre
quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer
de seu trabalho.”
Alternativa D – Errado. O nome do procedimento adotado nesta alternativa é
denominada INSPEÇÃO, conforme item 12.2.3.2 da NBC TI 01.
Alternativa E – Errado. O certo é que informações convincentes e factuais são
informações suficientes, e não adequadas. Esta definição é dada no item
12.2.3.5 da NBC TI 01.
C, conforme item 12.2.3.2. item C.
C
70- (FCC / TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário - Contabilidade

/ 2014) Os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade do
auditor não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos. A avaliação
desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a

a) época em que os trabalhos vão ser realizados.

b) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada.
c) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada.
d) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de
especialistas.
e) atividade finalística da entidade a ser auditada.
Resolução:
O item 12.2.2.1 da NBC TI 01 delimita que os aspectos considerados,
principalmente serão:
“a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance
dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados,
considerando o volume ou a complexidade das transações e das
operações;
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos
trabalhos de especialistas.”
D.
71- (FCC / METRÔ-SP - Analista Desenvolvimento Gestão Júnior -

Ciências Contábeis / 2014) Os trabalhos de auditoria interna devem ter por
objetivo a obtenção de informação que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada
possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso
apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informações são denominadas, respectivamente,
a) suficiente, útil, adequada e relevante.
b) útil, adequada, suficiente e relevante.
c) relevante, suficiente, útil e adequada.
d) suficiente, adequada, relevante e útil.
e) relevante, suficiente, adequada e útil.
Resolução:
Esta definição é dada pelo item 12.2.3.5-I da NBC TI 01, conforme cito abaixo:
12.2.3.5 – O processo de obtenção e avaliação das informações compreende:

“I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos

objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:
a) a informação suficiente é aquela que é factual e convincente,
de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-
la da mesma forma que o auditor interno;
b) a informação adequada é aquela que, sendo confiável,
propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado

das técnicas de Auditoria Interna;
c) a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às
recomendações da Auditoria Interna;
d) a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas
metas.”
D.

Ciências Contábeis / 2014) A auditoria interna pode ser exercida nas pessoas
jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado, incluindo,
dessa forma, o Metrô, e compreende, dentre outros, o gerenciamento de riscos.
A avaliação dos riscos de auditoria, seja pelo volume ou complexidade das
transações e operações, deve ser feita
Resolução:
Conforme NBC TI 01, Item 12.2.1.2, letra “f”, o planejamento deve
considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os
seguintes:
“(...) f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade
das transações e operações; (...)”
A.
73- (FCC / SEFAZ-RJ - Auditor Fiscal da Receita Estadual / 2014) O

gerente financeiro da rede de loja Mais Clara do Brasil S. A., com o objetivo de
pagar menos ICMS, adulterou o valor e o registro de duas notas fiscais de
vendas. De acordo com a NBC TI - Auditoria Interna, o ato praticado pelo
gerente configura

a) omissão de receita.
b) omissão de imposto.
c) elisão fiscal.
d) erro intencional.
e) fraude.
Resolução:
Veja que o enunciado é CLARO ao dizer que o gerente financeiro alterou
o valor e registro de duas notas fiscais de vendas INTENCIONALMENTE (“com o
objetivo de pagar menos ICMS, adulterou...”).
Portanto, como todos sabemos, a distinção entre fraude e erro é dada
pela INTENÇÃO do ato, de acordo com as definições trazidas pela NBC TI 01,
item 12.1.3.2 e 12.1.3.3:
“12.1.3.2 – O termo “fraude” aplica-se a ato intencional de

omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração
de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações
contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
12.1.3.3 – O termo “erro” aplica-se a ato não-intencional de
omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de
fatos na elaboração de registros, informações e demonstrações
contábeis, bem como de transações e operações da entidade, tanto
em termos físicos quanto monetários.”
E.
74- (FCC / SEFAZ-RJ - Auditor Fiscal da Receita Estadual / 2014) A

auditoria interna na empresa Mel Doce do Brasil S. A., para obter razoável
segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão
em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionários e administradores da entidade, aplicará procedimentos de auditoria
relativamente a
a) testes do fluxo de transações.
b) testes de observância.
c) técnicas de avaliação.
d) testes substantivos.
e) técnicas de amostragem.
Resolução:
Nesta questão, o enunciado quer saber qual procedimento aplicado para
“obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento (...)”.

Trata-se da definição LITERAL dos “testes de observância”, conforme

preceitua a NBC TI 01, item 12.2.3.2:
“12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável
segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao
seu cumprimento pelos funcionários e administradores da
entidade”.
B.

/ 2014) Um auditor, ao final dos seus trabalhos, reviu as informações
consignadas nos papéis de trabalho e concluiu que as informações coletadas
eram confiáveis e proporcionaram a melhor evidência alcançável por meio das
técnicas que utilizou. Essas informações são classificadas como

a) suficientes.
b) adequadas.
c) relevantes.
d) úteis.
e) concretas.
Resolução:
Esta definição é dada pelo item 12.2.3.5, I-b, da NBC TI 01, conforme
transcrevo abaixo:
“b) a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a
melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de
Auditoria Interna”
B.
76- (FCC / DPE-SP - Agente de Defensoria - Contador / 2013) A

auditoria interna deve estar vinculada aos mais altos níveis hierárquicos de uma
entidade com vistas a
a) atuar estritamente como órgão fiscalizador.
b) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários externos.
c) garantir autonomia e independência.
d) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis.
e) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção.
Resolução:

A vinculação ao nível superior (hierárquico) visa aumentar a independência do

auditor interno visto que se fosse em camadas inferiores, poderia ter algum
problema pelo fato de estar auditando eventual chefia.
C.
77- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRT / 2013) Nos termos

da Resolução CFC n° 986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade

relacionadas à auditoria interna,
a) a análise dos riscos de auditoria interna deve ser feita após a emissão do
relatório final e serve como retorno de informações para inspeções futuras.
b) as análises que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão
e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são
chamadas de testes de observância.
c) o relatório de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a

metodologia adotada e as limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
d) em razão dos princípios do sigilo, ética e zelo profissional, não cabe a emissão
de relatório parcial de auditoria.
e) a auditoria de processamento eletrônico de dados é feita independentemente
de existir na equipe de auditoria interna profissional com conhecimentos
relativos à tecnologia da informação.
Resolução:
“12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes
aspectos:
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;
b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos
constatados.”
C.
78- (FCC / Agente da DPE-SP – Contador / 2013) A auditoria interna

deve estar vinculada aos mais altos níveis hierárquicos de uma entidade com
vistas a


Resolução:
O auditor interno não deve estar subordinado àqueles cujos trabalhos
examina, exatamente para evitar que tenha qualquer interferência/influência no
seu trabalho, portanto, deve estar vinculado à parte mais alta da administração.
Auditoria
Presidência
Independente
Auditoria Interna
Diretoria Diretoria Diretoria

Técnica Financeira Executiva
C.
79- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TST / 2012) Os riscos da

Auditoria Interna, nos termos da Resolução CFC nº 986/2003, estão
relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo
dos trabalhos. Desta forma, sua análise deve ser feita na fase de
a) elaboração do relatório de auditora.
b) realização dos trabalhos.
c) planejamento dos trabalhos.
d) elaboração dos papéis de trabalho.
e) revisão dos trabalhos de auditoria.
Resolução:
Conforme item 12.2.2.1 da NBC TI 01, temos que:
"12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na
fase de planejamento dos trabalhos"
C.

80- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TST / 2012) De acordo

com a Resolução CFC nº 986/2003 (NBC TI 01), na realização dos trabalhos de
auditoria interna, os fatos, as informações e provas, obtidos no curso da
auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião,
críticas, sugestões e recomendações deverão ser
a) registrados nos papéis de trabalho.
b) confirmados junto aos responsáveis pelas constatações detectadas pelo

auditor.
c) anotados no livro de registros de ocorrência de achados de auditoria.
d) registrados no relatório de auditoria, após ciência da entidade auditada.
e) levados ao conhecimento da administração da entidade auditada para adoção
das medidas corretivas.
Resolução:
Conforme item 12.1.2.2 da NBC TI 01 temos que:
“12.1.2.2 – Os papéis de trabalho constituem documentos e registros
dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de
evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas,
sugestões e recomendações.”
A.
81- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TST / 2012) Acerca dos

procedimentos da Auditoria Interna, conforme a Resolução CFC nº 986/2003,
constituem exames e investigações que permitem ao auditor interno obter
subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à
administração da entidade. Assim, os procedimentos que visam à obtenção de
evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informação da entidade referem-se aos
a) testes de observância.
b) exames de registros, documentos e conferências de cálculos.
c) testes de verificação.
e) exames, inspeções e confirmação dos dados.
Resolução: Conforme item 12.2.3.3 da NBC TI 01, temos que:
“12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à
informação da entidade.”
D.

82- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRE-CE / 2012) É correto

afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que
a) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do
quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
b) é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e
governança da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos.
c) está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada

sobre a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e
cumprimento de suas funções.
d) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das
atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma
entidade.
e) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se a
aquelas pertinentes à área contábil e financeira, ficando as demais normas e

leis sob responsabilidade das áreas específicas.
Resolução:
Alternativa A e B – Erradas. O objetivo da auditoria interna é ASSISTIR à
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, que variam de
empresa para empresa (e sua consequente estrutura), portanto, não tem
responsabilidade pela gestão de riscos já que seu papel é fazer a avaliação desta
gestão (e não a gestão em si).
Alternativa C e E – Errada. A auditoria interna pode ter enfoque contábil,
operacional, entre outros, portanto, não se limita às questões éticas e muito
menos fica restrita a parte contábil. Vejamos o item 12.1.1.3 da NBC TI 01:
“(...) a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e
economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de
controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos”
Alternativa D. Correta, conforme citado acima.
D.
83- (FCC / AJAC TRE-AL / 2010) Considere as seguintes assertivas:

I. As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são
denominadas de evidências, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes
e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e recomendação
à administração da entidade.
II. Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência,
exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da
entidade.

III. Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os

funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e
administradores da entidade. Sobre auditoria, está correto o que se afirma
APENAS em
a) I.
b) II.
c) III.
d) I e II.
e) II e III.
Resolução:
Item I – Certo. Está conforme item 12.2.3.4 da NBC TI 01.
Item II – Errado. O correto seria dizer “testes substantivos”, conforme item

12.2.3.3 da NBC TI 01.
Item III – Errado. O correto seria dizer “testes de observância”, conforme item
12.2.3.2 da NBC TI 01.
A.
84- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2009) O auditor interno, ao

efetuar suas revisões nos Estoques de Produtos Acabados de uma empresa
industrial, constata as seguintes ocorrências:
I. O inventário físico apresenta diferença de 100 itens a menos que a quantidade
registrada na contabilidade. Não existem vendas justificando essas saídas nem
baixas por perda ou perecimento. A empresa foi consultada e não consegue
explicar a falta dos 100 itens.
II. O IPI e o ICMS das matérias-primas adquiridas estão contabilizados nos
custos dos estoques.
III. A depreciação apropriada ao custo dos produtos em processo considerava
parte da depreciação dos itens de bens patrimoniais utilizados nos escritórios
administrativos da empresa.
Em relação a evidências de fraude e erro, I, II e III referem-se,
respectivamente, a
a) fraude, fraude e fraude.
b) fraude, erro e erro.
c) erro, fraude e erro.
d) erro, erro e erro.
e) fraude, erro e fraude.

Resolução:
Alternativa I – FRAUDE. Fica claro que a alternativa faz referência a uma
apropriação indevida de ativo, sendo ela uma forma de fraude, já que a
mercadoria desapareceu sem ser possível explicar tal fato (verificando os
registros para ver se poderia ter sido algum erro, o que não foi).
Alternativa II – ERRO. A contabilização errada, sem informar se foi intencional,
caracteriza um erro.
Alternativa III – ERRO. Mais um erro na contabilização, neste caso da
depreciação indevida de materiais de escritórios.
B.
85- (FCC / Analista Técnico de controle externo – Obras Públicas TCE

AM / 2008) O auditor interno, ao desenvolver trabalho na área de recursos

humanos, constatou, na base de cálculo da folha de pagamentos do mês, o
nome de funcionário desligado da empresa há quatro meses. O auditor interno
emitiu relatório parcial para informar à administração da empresa a
irregularidade e permitir que medidas corretivas fossem realizadas. Com base
nas normas de auditoria interna, o auditor
a) deveria ter aguardado o término dos trabalhos para elaborar o relatório.
b) tem a opção de informar ou não os fatos apurados à administração da
empresa.
c) está obrigado a proceder a comunicação verbal de fatos desta natureza e
informá-los, posteriormente, em relatório final.
d) procedeu corretamente em conformidade com as normas de emissão dos
relatórios de auditoria interna.
e) observou que nas normas relativas ao relatório de auditoria interna não há
previsão de procedimentos a serem aplicáveis nesses casos.
Resolução:
Alternativa A – INCORRETO. Não é necessário aguardar o término dos trabalhos
quando o auditor interno constata impropriedades ou irregularidades que
necessitem de providências imediatas da administração. Como se pode perceber
no enunciado da questão, o funcionário já estava desligado da empresa há 04
meses, sendo totalmente plausível a emissão de um relatório parcial, em acordo
com a NBC TI 01, item 12.3.4, para evitar maiores prejuízos a empresa.
Alternativa B – INCORRETO. O auditor não tem a opção de “informar ou não”.
Fato apurado deve ser relatado no relatório, de forma que a administração
(contratante do auditor) tenha conhecimento dos resultados do trabalho do
auditor interno.

Alternativa C – INCORRETO. A informação não precisa ser através do relatório

final (pode ser no relatório parcial, caso julgue necessário), assim como não
deve ser verbal, mas por escrito.
Alternativa D – CORRETO. NBC TI 01, item 12.3.4.
Alternativa E – INCORRETO. Temos a previsão na NBC TI 01, item 12.3.4.
D.
86- (FCC / Analista Judiciário Contadoria – TRF / 2007) Em relação às

diferenças entre as funções da auditoria externa e a auditoria interna,
considere:
I. Os auditores independentes têm a função de ao constatarem irregularidades
ou deficiências nos controles internos da empresa auditada, imediatamente
propor e implantar procedimento alternativo que garanta o processo.

II. A auditoria externa não está subordinada a diretoria e a presidência da
empresa e a auditoria interna possui subordinação.
III. Todo auditor externo pode realizar trabalhos em qualquer empresa de
capital aberto, desde que mantenha relação de parentesco até segundo grau.
Está correto o que se afirma em
a) I.
b) II.
c) I e III.
d) II e III.
e) I, II e III.
Resolução:
Item I – ERRADO. Veja que a alternativa erra ao afirmar que o auditor
independente é responsável em “implantar procedimento alternativo que
garanta o processo”. A finalidade da auditoria interna
é agregar valor ao resultado da organização, APRESENTANDO subsídios para o
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio
da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos
relatórios. (NBC TI 01, item 12.1.1.4)
Item II – CORRETO.
Item III – ERRADO. A alternativa erra ao afirmar que é necessário manter
relação de parentesco até segundo grau para poder realizar trabalho de
auditoria externa em empresa de capital aberto. Na verdade, ter um parentesco
com alguém da administração da empresa comprometeria a independência do
auditor externo.

87- (FCC / Auditor Fiscal da Prefeitura Municipal de São Paulo / 2007)

Uma das diferenças entre o auditor independente e o auditor interno é que o
primeiro:
a) necessita de registro no Conselho Regional de Contabilidade e o segundo,
não.
b) está dispensado de recomendar modificações nos controles internos da
entidade e o segundo, não.
c) precisa ter conhecimentos sobre tecnologia da informação e o segundo, não.
d) não pode ficar subordinado a pessoas que possam ter seus trabalhos por ele
examinados e ao segundo, sim.
e) tem por obrigação emitir um parecer sobre as demonstrações contábeis da

Resolução:
A legislação vigente a época desta questão era a NBC T11, onde se usava o
termo “parecer”. Atualmente, a legislação vigente é a NBC TA 200. Vejam:
“1- NBC T11: “A auditoria das demonstrações contábeis constitui um
conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de
parecer sobre a sua adequação (...)”
2 – NBC TA 200: “O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de
confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é
alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se
as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes (...)”.
Com relação ao auditor interno, o mesmo não tem como objetivo emitir
parecer sobre as demonstrações contábeis. Segundo a NBC TI 01, a “auditoria
interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e
comprovações metodologicamente estruturados para a avaliação da
integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos,
dos sistemas de informação e de controles internos integrados ao
ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração
da entidade no cumprimento de seus objetivos”.
Ambos auditores (externo e interno) devem ser contadores com registro
no Conselho Regional de Contabilidade, motivo pelo qual a alternativa A
encontra-se errada.
Emitir recomendações sobre o sistema de controle interno é objetivo da
auditoria interna, no entanto, o auditor independente também descreve os

principais problemas organizacionais, constatados no curso do seu trabalho,

emitindo recomendações através de um relatório. Sendo assim, a alternativa B
encontra-se errada.
O conhecimento sobre tecnologia da informação é essencial tanto para os
auditores internos quanto para os externos, motivo pelo qual a alternativa C
encontra-se errada.
O auditor interno é subordinado a mais alta esfera da administração,

motivo pelo qual mantém sua autonomia funcional para desempenhar seu
trabalho sem influência do avaliado, o que torna a alternativa D errada.
E.
88- (FCC / Auditor Fiscal da Receita Estadual da PB / 2006) O auditor

interno, ao avaliar o cálculo do ICMS da empresa, identifica, no relatório que
suporta os cálculos, a não-inclusão de nota fiscal no valor de R$ 50.000,00, na

base de cálculo. Ao consultar o responsável pelo setor de processamento de
dados da empresa, o mesmo afirma que, atendendo solicitação dos
responsáveis da área fiscal, as notas de valor entre R$ 30.000,00 e R$
50.000,00, não deveriam compor a base de cálculos dos impostos. É correto
afirmar que este fato evidencia
a) uma fraude, por representar um ato intencional praticado pelo responsável
da área fiscal de manipulação de transações com o objetivo de reduzir a carga
tributária da empresa.
b) um erro, por tratar-se de desconhecimento da obrigatoriedade do imposto
prevista em legislação, por parte do responsável pela área de sistemas da
empresa.
c) uma fraude, por representar um ato não-intencional do responsável pela área
fiscal visando reduzir a carga tributária da empresa.
d) um erro, por tratar-se de ato intencional praticado pelo responsável da área
e) uma fraude, por tratar-se de ato regulamentado pelo fisco para dar condições
de empresas em situação financeira difícil se restabelecerem.
Resolução:
Questão para sacramentar o conceito de Fraude e Erro, dando a você, caro
colega concurseiro, a maior tranquilidade do mundo para resolução deste
assunto na prova.
Veja que no enunciado o responsável pelo setor AFIRMA que foi feita a não-
inclusão da nota de forma INTENCIONAL, ou seja, estavam cientes. Sendo
assim, gabarito da questão, alternativa A.
LEMBREM-SE!!!

FRAUDE  ATO INTENCIONAL

ERRO  ATO NÃO-INTENCIONAL
A.
89- (FCC / Analista Judiciário TRT – Contabilidade / 2006) Considere

as seguintes assertivas:
I. A Auditoria Externa ou Independente compreende os exames, análises,

avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados
para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade
dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados
ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração
da entidade no cumprimento de seus objetivos.
II. A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho

de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito,
de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. III. O objetivo principal
da Auditoria Independente está voltado para a emissão de parecer sobre a
adequação das demonstrações financeiras e contábeis das organizações.
IV. Os procedimentos de Auditoria Interna constituem exames e investigações,
incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor
interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e
recomendações à administração da entidade.
Está correto o que se afirma APENAS em:
a) I e II.
b) I, II e III.
c) I, III e IV.
d) II, III, e IV.
e) III e IV.
Resolução:
Item I – ERRADO. Este item se refere à Auditoria Interna, e não auditoria
externa (independente). É uma cópia literal da definição trazida pela norma NBC
TI 01, em seu item 12.1.1.3.
Item II – CORRETO. Tal obrigação de comunicar sempre por escrito, de
maneira reservada, a administração da entidade sobre possíveis irregularidades
está prevista no item 12.1.3.1 da norma NBC TI 01.
Item III – CORRETO. Com revogação da NBC T 11, foi substituído o termo
“parecer” para opinião, não tendo mais distinção com a auditoria interna, já que
ambos auditores agora concluem seus trabalhos em um relatório.

Item IV – CORRETO. Transcrição literal do item 12.2.3.1 da norma NBC TI 01.

D
ATENÇÃO!! Auditor independente não tem como objetivo a identificação de
erros e fraudes. Essa responsabilidade é primordialmente da EMPRESA
auditada.
90- (FCC / Auditor TCE-PI / 2005) As Normas Profissionais do Auditor

Interno ao mencionarem que o auditor interno, não obstante sua posição
funcional, deve preservar sua autonomia profissional estão se referindo, ao que
equivaleria em relação ao auditor externo, a
a) sua imparcialidade.
b) seu comedimento.
c) sua independência.
d) sua capacitação.
e) seu treinamento.
Resolução:
Esta questão faz um comparativo das prerrogativas necessárias para exercer
um trabalho livre de interferência, comparando o auditor interno e o auditor
independente.
A Autonomia profissional garante ao auditor interno que seu trabalho seja feito
sem interferência; no caso do auditor independente, o que garante que o
mesmo não sofra interferência é a sua independência. Encontramos na NBC PI
01, item 3.2.1, a previsão de autonomia profissional:
“3.2.1 O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve
preservar sua autonomia profissional.”
C
91- (FCC / Auditor TCE-PI / 2005) As Normas da Auditoria Interna

estabelecem que o resultado dos trabalhos da auditoria deve ser apresentado
com objetividade e imparcialidade e expressando claramente suas conclusões,
recomendações e as providências a serem tomadas pela administração da
entidade, no:
a) relatório de auditoria, apenas.
b) parecer de auditoria, apenas.
c) certificado de auditoria, apenas.
d) certificado ou parecer de auditoria.
e) relatório ou parecer da auditoria.

Resolução:
A auditoria interna ao concluir seus trabalhos deve gerar um relatório,
documento pelo qual ela apresenta seus resultados. Este relatório deve ser
apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar,
devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo, sendo redigido
com objetividade e imparciabilidade, de forma a expressar claramente os
resultados dos trabalhos realizados.
Caso sejam constatadas impropriedades, irregularidades ou ilegalidades

que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não
possam aguardar o final dos exames, a auditoria interna deve avaliar a
necessidade de emissão de um relatório parcial. (NBC TI 01, item 12.3).
A
92- (FCC / Analista Judiciário - Contabilidade TRT / 2005) São

objetivos da auditoria interna, EXCETO:
a) avaliar a eficácia dos controles internos existentes na entidade.
b) levantar os sistemas de informações existentes na entidade.
c) comprovar a integridade de gerenciamento de riscos da entidade.
d) executar a implantação dos controles internos da entidade.
e) assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
Resolução:
Lembrem-se: auditor não implementa, sugere.
O objetivo da auditoria interna é fornecer subsídios para o aperfeiçoamento dos
processos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades
D.
93- (FGV - IBGE / Analista – Auditoria / 2016) A NBC TI 01 que trata da

Auditoria Interna, aprovada pela Resolução CFC nº 986/2003, esclarece que o
planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames
preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a
amplitude e a época do trabalho a ser realizado.
De acordo com essa norma, são fatores relevantes a serem considerados no
planejamento da auditoria, EXCETO:
a) a existência de entidades associadas;
b) o conhecimento do resultado de trabalhos anteriores;
c) o uso do trabalho de especialistas;

d) os indicadores de mercado que impactam a entidade;

e) os instrumentos de gestão de riscos da entidade.
Resolução:

gestão de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos
sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da
entidade;

d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas
que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos
auditores internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.”
D.
94- (FGV - TNS (AL BA)/Ciências Contábeis/2014) O planejamento do

trabalho da Auditoria Interna deve considerar os fatores relevantes na execução
dos trabalhos.
Entre esses fatores não se inclui
a) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
b) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam
no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna.
c) a localização geográfica da entidade.
d) os riscos de auditoria, pelo volume ou pela complexidade das transações e
operações.

e) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a

Resolução:
A – Correto. Transcrição literal do item “i”, do artigo 12.2.1.2 da NBC TI 01.
B – Correto. Transcrição literal do item “d”, do artigo 12.2.1.2 da NBC TI 01.
C – Errado. A localização geográfica não influencia no planejamento/execução
da auditoria interna, não estando relacionada na lista de itens da NBC TI 01.

D – Correto. Transcrição literal do item “f”, do artigo 12.2.1.2 da NBC TI 01.
E – Correto. Transcrição literal do item “G”, do artigo 12.2.1.2 da NBC TI 01.
C
95- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) Sobre a auditoria interna, de acordo com a
NBC TI 01 – da Auditoria Interna, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em meio
físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma
sistemática e racional.
(B) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permitam ao
auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e
recomendações para a administração da entidade.
(C) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de informações, o
que requer profissionais com conhecimentos suficientes para implementar os
procedimentos, ou orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de
especialistas.
(D) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de
constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijam
providências imediatas da administração da entidade e que não possam
aguardar o final dos exames.
(E) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de
fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da empresa, por
meio eletrônico, quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades
detectadas no decorrer de seu trabalho.
Resolução:
Alternativa A – Correta. Conforme item 12.1.2.1 da NBC TA 01.
Alternativa B – Correta. Conforme item 12.2.3.1 da NBC TA 01.
Alternativa C – Correta. Conforme item 12.2.5.2 da NBC TA 01.
Alternativa D – Correta. Conforme item 12.3.4 da NBC TA 01.

Alternativa E – Errada. O item 12.1.3.1 da NBC TA 01 afirma que a informação

deve ser feita à administração:
“A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no
trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la,
sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou
confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.”
E.
96- (FGV / Auditor da Receita de AP / 2011) Segundo a Resolução CFC

986/03, a obtenção de razoável segurança de que os controles internos
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade é
finalidade do teste:
a) de observância.
b) substantivo.
c) de investigação.
d) analítico.
e) de verificação.
Resolução:
O enunciado é uma transcrição literal do item 12.2.3.2 da NBC TI 01, que define
o significado do teste de observância (chamado na auditoria independente de
teste de controle) conforme cito abaixo:
“12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao
seu cumprimento pelos funcionários e administradores da
entidade”
A.
97- (FGV / AFRE-RJ / 2010) De acordo com a Resolução CFC n.º 1229/09,
as atividades inerentes a auditoria interna estão relacionadas nas alternativas a
seguir, à exceção de uma. Assinale-a.
a) Revisão da conformidade com leis e regulamentos.
b) Monitoramento da auditoria externa.
c) Exame das informações contábeis e operacionais.
d) Revisão das atividades operacionais.
e) Gestão de risco.

Resolução:
De acordo com o item A3 da NBC TA 610 (resolução 1229/09), as atividades da
função de auditoria interna podem incluir:
 Exame das informações contábeis e operacionais;
 Revisão da conformidade com leis e regulamentos;
Gestão de risco;
 Revisão das atividades operacionais.

Cabe ressaltar que o trabalho do auditor externo (independente) não sofre
influencia, controle ou monitoramento em qualquer aspecto pela auditoria
interna da empresa. Tal previsão não encontra-se no rol de atividades previsto
na norma citada acima, portanto, gabarito da questão é a alternativa B.
B.
98- (FGV / AFRE-RJ / 2010) Com relação à Resolução 986/03, que

estabelece os procedimentos relacionados à Auditoria Interna, analise as
afirmativas a seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando
internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades
II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio
III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de
fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades
Assinale:
a) se somente a afirmativa II estiver correta.
b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
Resolução:
Alternativa I - Certa. Está de acordo com o item 12.1.1.4 da NBC TI 01:
"tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização,
apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão

e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as

não-conformidades apontadas nos relatórios".
Alternativa II - Certa. Transcrição literal do item 12.1.2.1 da NBC TI 01:
"a Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de
trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemática e racional".
Alternativa III - Certa. Está em conformidade com o 12.1.3.1 da NBC TI 01:

"a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no
trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la,
sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou
confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho".
E.
Resolução:
De acordo com o item A3 da NBC TA 610 (resolução 1229/09), as atividades da
função de auditoria interna podem incluir:
 Exame das informações contábeis e operacionais;
 Revisão da conformidade com leis e regulamentos;
 Gestão de risco;
 Revisão das atividades operacionais.
Cabe ressaltar que o trabalho do auditor externo (independente) não sofre
influência, controle ou monitoramento em qualquer aspecto pela auditoria
interna da empresa. Tal previsão não se encontra no rol de atividades previsto
na norma citada acima, portanto, gabarito da questão é a alternativa B.
B.
100- (FGV / Analista Legislativo-Contabilidade Senado Federal / 2008)

O planejamento da auditoria interna deve considerar os fatores relevantes na

execução dos trabalhos, entre os quais os relacionados a seguir, à exceção de

um. Assinale-o.
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos
da entidade
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria

interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da
entidade
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam
no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna
e) o uso do trabalho de especialistas em função dos riscos de auditoria, quer
pela relevância ou pela especialidade das transações e operações
Resolução:
De acordo com o item 12.2.1.2 da NBC TI 01, podemos afirmar com
tranquilidade que a alternativa E é o gabarito da questão, já que não é um dos
fatores relevantes na execução dos trabalhos, conforme exposto abaixo:
"12.2.1.2 - O planejamento deve considerar os fatores seguintes:
gestão de riscos da entidade (alternativa A);
sistemas contábil e de controles internos e seu grau de
confiabilidade da entidade (alternativa B);
auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de
gestão de riscos da entidade (alternativa C);
que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna
(alternativa D);
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade
das transações e operações;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração
aos auditores internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade".
E.

101- (CESPE / Analista TC-DF / 2014) O planejamento dos trabalhos da

auditoria interna deve contemplar, entre outros fatores, o concurso de
especialistas, para quem as responsabilidades são inteiramente transferidas.
Certo / Errado
Resolução:
A utilização de especialistas não diminui nem extingue a responsabilidade do
auditor pela auditoria.

F.
102- (CESPE / AJAC TRE-BA / 2010) A auditoria interna deve assessorar a

administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros.
Resolução:
Está de acordo com o item 12.1.3.1 da NBC TI 01:

“12.1.3.1 – A Auditoria Interna deve assessorar a administração
da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros,
obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada,
sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas
no decorrer de seu trabalho.”
V.
103- (CESPE / Técnico de Controle Externo-Contabilidade TCE-TO /

2009) A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em geral, públicas
ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e
relevantes no planejamento dos trabalhos, como
a) a impossibilidade de contar com outros especialistas.
b) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os
procedimentos a serem aplicados.
c) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade.
d) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração.
e) a conveniência de não modificar os programas de trabalho.
Resolução:
“12.2.1.3 – O planejamento deve ser documentado e os programas
de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário
à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de
natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.”
B.

104- (INSTITUTO AOCP - CASAN /Economista/2016) Assinale a

alternativa que apresenta o termo técnico a que se refere a seguinte
definição: “É uma atividade independente e objetiva de avaliação e de
consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma
organização. Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir da
aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar
a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.”
a) Contabilidade de Custos.
b) Responsabilidade Civil.
c) Auditoria Interna.
d) Descentralização Administrativa.
e) Securitização.
Resolução:
Conforme NBC TI 01, a auditoria interna
“compreende os exames, análises, avaliações, estruturados para a
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade
dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de risco, com vistas a
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus
objetivos”
C.
105- (FUNRIO - IF-PA /Auditor/2016) Quais fatores relevantes devem ser

considerados no planejamento da Auditoria Interna na execução dos trabalhos?
I - O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos
da entidade;
II - O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas
III - A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que
estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
IV - O uso do trabalho de especialistas;
V - A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria
interna a serem aplicados, alinhados com a política econômica da entidade;
Marque a alternativa correta.
a) I, II, III e V.
b) I, II, III e IV.
c) II, III, IV e V.

d) I, III, IV e V.
e) I, II, IV e V.
Resolução:
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão

sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da
entidade;

que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos
auditores internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.”
B.
106- (IF-TO - IF-TO /Auditor/2016) De acordo com as Normas Brasileiras

de Contabilidade NBC TI 01 – Da Auditoria Interna, é correto afirmar sobre os
papéis de trabalho:
a) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
elaborados exclusivamente em meio físico, obtidos no curso da auditoria a fim
de evidenciar os exames e fundamentar a opinião e recomendações do auditor.
b) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
elaborados pelo auditado em meio físico, obtidos no curso da auditoria a fim de
evidenciar os exames e fundamentar a opinião e recomendações do auditor.
c) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
elaborados exclusivamente em meio eletrônico, obtidos no curso da auditoria a

fim de evidenciar os exames e fundamentar a opinião e recomendações do

auditor.
d) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
elaborados em meio físico ou eletrônico, obtidos no curso da auditoria a fim de
e) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
elaborados em meio físico ou eletrônico, obtidos no curso da auditoria, mas

arquivados no auditado, a fim de evidenciar os exames e fundamentar a opinião
e recomendações do auditor.
Resolução:
Conforme item 12.1.2.2:
“12.1.2.2 – Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos
fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de

D.
107- (FUNCAB / Contador CRC-RO / 2015) Os procedimentos da auditoria,

conforme as Normas, constituem exames e investigações, que permitem ao
auditor obter subsídios suficiente s para fundamentar suas conclusões e
recomendações à administração da entidade. Os testes que visam à obtenção
de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu
cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade, são
denominados:
a) substantivos.
b) de suficiência.
c) de validação.
d) de observância.
e) de exatidão.
Resolução:
Trata-se da definição LITERAL dos “testes de observância”, conforme preceitua
a NBC TI 01, item 12.2.3.2:
segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração
estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento
pelos funcionários e administradores da entidade”.
D.

108- (VUNESPE / Contador JR TJ-SP / 2015) Quanto às diferenças entre

auditoria externa e interna, é correto afirmar:
a) o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa.
b) enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro
no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria
interna.
c) o objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento

dos seus objetivos.
d) a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo.
e) a auditoria interna é feita, necessariamente, por um empregado da empresa.
Resolução:
Alternativa A – Certo. O auditor externo é INDEPENDENTE e não tem relação
nenhuma de vínculo empregatício com a empresa audaitada.

Alternativa B – Errado. Ambos devem tem registro no CRC.
Alternativa C – Errado. Esse é o objetivo da auditoria INTERNA, não da externa.
Alternativa D – Errado. Esta é a auditoria interna.
Alternativa E – Errado. Não necessariamente a auditoria interna deve ser
realizada por empregado.. o vínculo empregatício é apenas uma possibilidade.
A.
109- (FUNCERN / Assistente I SEBRAE-RN / 2015) Dentre as opções a

seguir, assinale qual representa a natureza da Auditoria que é determinada pela
própria empresa e constituída dentro de seu quadro funcional por profissionais
habilitados nas suas várias especialidades e dentro de suas áreas de
competência.
a) Auditoria Articulada
b) Auditoria Externa
c) Auditoria Interna
d) Auditoria Pública
Resolução:
A descrição feita no enunciado diz respeito à auditoria interna, que pode ser
feita por pessoas dentro do quadro funcional (vínculo empregatício). Vejamos a
definição de Auditoria Interna:
“12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises,
eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e

de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de

riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento
de seus objetivos.”
C.
110- (UFG - Cont (Pref CN)/2014) O planejamento do trabalho da Auditoria

Interna compreende os exames preliminares das áreas, das atividades, dos

produtos e dos processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser
realizado. Esse planejamento deve seguir as diretrizes estabelecidas pela
a) norma de auditoria.
b) administração da entidade.
c) complexidade dos exames.
d) gestão corporativa.
Resolução:
“12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na
execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:
(...) h) as orientações e as expectativas externadas pela
administração aos auditores internos; e”
B.
111- (VUNESPE / Auditor Desenvolvesp / 2014)

Os(as)_________________ constituem exames e investigações, incluindo
testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno
obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações
Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna do texto.
a) testes de auditoria independente
b) procedimentos da auditoria
c) relatórios de auditoria
d) evidências de auditoria
e) programas de auditoria
Resolução:
“12.2.3.1 – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e
investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que

permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar

suas conclusões e recomendações à administração da entidade.’
B.
112- (CONTEMAX / Contador COREN-PB / 2014) Auditoria Interna deve

ser documentada por meio de papéis de trabalho. Com relação as estes papeis
pode-se afirmar que:

a) constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido
no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à
sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
b) Os papéis de trabalho não devem ter abrangência e grau de detalhes
suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da
oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados,
bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.

c) Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos não precisam ter
sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.
d) O termo fraude aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de
transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios,
informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto
monetários
e) O termo erro aplica-se a ato não-intencional de omissão, desatenção,
desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros,
informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações
da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.
Resolução: Vejamos item 12.1.2.2 da NBC TI 01:
Com isto, alternativa A está CORRETA. Vejamos o erro das demais:
Alternativa B – Errada. O correto seria dizer: “Os papéis de trabalho não devem
ter abrangência e grau (...)” conforme item 12.1.2.3 da NBC TI 01.
Alternativa C – Errada. O correto seria dizer: “documentos não precisam ter sua
integridade verificada” conforme item 12.1.2.4 da NBC TI 01.
Alternativa D e E – Erradas. ATENÇÃO! As alternativas estão certas no que
dizem, mas veja que o enunciado pergunta sobre os PAPEIS de trabalho, por
isto não podem ser assinaladas como corretas
A.

113- (UEPA / AFRE-PA / 2013) Quanto ao conceito de Auditoria Interna,

constante das normas de auditoria, do Conselho Federal de Contabilidade,
assinale a alternativa correta.
a) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos, que tem
por objetivo examinar a eficiência e eficácia dos controles internos e da
contabilidade da entidade.
b) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos, que tem

por finalidade examinar a eficiência e eficácia dos controles internos e da
c) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos, que tem
por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos
e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade.l
d) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos, que tem
por objetivo atestar a eficiência e eficácia dos controles internos da entidade.

e) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos, que tem
por finalidade atestar a eficiência e eficácia dos sistemas de controles internos,
contábeis e administrativos.
Resolução:
De acordo com o item 12.1.1.3 da NBC TI 01, temos que:
“12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises,
eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de
informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de
gerenciamento de riscos,” (meus grifos)
C.
114- (CETRO / Analista Administrativo ANVISA / 2013) A Auditoria

Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo,
e de direito privado. Compreende os exames, análises, avaliações,
levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a
da entidade no cumprimento de seus objetivos. Sobre os papéis de trabalho e
de acordo com as normas do Conselho Federal de Contabilidade, assinale a
alternativa correta.
a) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho,
elaborados exclusivamente em meio físico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemática e racional.

b) Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos e

informações, obtidos no curso da auditoria, excluindo-se as provas, a fim de
evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões
e recomendações.
c) Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes
para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da

d) Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos podem ter sua
integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.
e) Os riscos de auditoria, seja pelo volume, seja pela complexidade das
transações e operações, dependem dos papéis de trabalho.
Resolução:
Alternativa A – Errada. Não precisa ser exclusivamente em meio físico, pode ser
eletrônico:
“12.1.2.1 – A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de
papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem
ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.”
Alternativa B – Errada. Peca ao excluir as provas do rol dos documentos e
registros. Vejamos o item 12.1.2.2 da NBC TI 01:
Alternativa C – Certo. Literalidade do item 12.1.2.3 da NBC TI 01.
Alternativa D – Errada. O erro está em dizer que “podem ter sua integridade
verificada” quando na verdade é “devem”, conforme item 12.1.2.4 da NBC TI
01:
“12.1.2.4 – Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos
devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos
papéis de trabalho.”
Alternativa E – Errada. Risco de auditoria não depende dos papéis de trabalho.
C.
115- (FDC / ISS-BH / 2012) Dentre os procedimentos da auditoria interna

incluem-se testes de observância e testes substantivos. Na aplicação dos testes
de observância, são considerados os procedimentos de observação e os de:
A) medição, sumarização e amostragem.
B) inspeção, investigação e confirmação.

C) aferição, amostragem e sumarização.

D) investigação, medição e aferição.
E) confirmação, cálculo e inspeção.
Resolução:
Senhores, é necessário atentar-se ao fato de que a questão esta tratando sobre
o enfoque da auditoria interna, que tem como normas a NBC TI 01 e a NBC PI
01.
De acordo com o item 12.2.3.2 temos como procedimentos: i) inspeção; ii)
observação; iii) investigação e confirmação. De acordo com isso, chegamos ao
gabarito da questão, alternativa B.
B.
116- (FDC / ISS-BH / 2012) A auditoria interna é exercida nas pessoas

jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. E sua
atividade está estruturada em procedimentos que são desenvolvidos com
enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado. A auditoria interna tem por
finalidade:
A) Agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o
de relatórios com recomendação de soluções para as não conformidades.
B) Implementar políticas, normas e procedimentos de garantia da qualidade dos
processos, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento das leis, por meio
C) Validar os atos administrativos da gestão financeira, aperfeiçoando o
processo de licitação e prestação de contas, por meio da recomendação de
soluções para as não conformidades apresentadas nos relatórios de auditoria.
D) Validar as demonstrações contábeis da organização, aperfeiçoando o
processo de elaboração com recomendações de eficiência, eficácia e
economicidade, por meio de carta comentário.
E) Verificar que os processos da administração estão isentos de fraude e erro,
apresentando, caso ocorra, recomendação de responsabilização da gestão por
meio de relatórios.
Resolução:
De acordo com a NBC TI, em seu item 12.1.1.4, podemos afirmar que a
alternativa A encontra-se correta, conforme transcrito abaixo:
"12.1.1.4 - (...) e tem por finalidade agregar valor ao resultado da
organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação
de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios".

A.
117- (UEL / AFRE-PR / 2012) Sobre os temas auditoria e perícia contábeis,

atribua V (verdadeiro) ou F (falso) às afirmativas a seguir.
( ) O auditor interno é responsável pela emissão das normas ou dos
procedimentos que visam principalmente resguardar o patrimônio da empresa
e produzir dados contábeis confiáveis.

( ) A característica principal do auditor externo em relação ao auditor interno
decorre de sua supremacia em relação à independência profissional.
( ) A utilização de trabalhos de especialistas no decorrer do trabalho de auditoria
provoca perda de autonomia do auditor interno.
( ) Auditoria externa constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem
por objetivo examinar a integridade, a adequação e a eficácia dos controles

internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da
entidade.
( ) Perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos
destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a
subsidiar a justa solução do litígio.
Assinale a alternativa que contém, de cima para baixo, a sequência correta.
a) V, F, V, F, V.
b) V, F, F, V, F.
c) F, V, V, F, F.
d) F, V, F, F, V.
e) F, F, V, V, V.
Resolução:
Item I – Falso. Esta é a definição de “controle interno”, sendo que o mesmo é
de responsabilidade da administração da entidade. A auditoria interna
compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações
para avaliar a integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade,
entre outros, do controle interno. Portanto, o auditor interno não é o
responsável pela emissão das normas/procedimentos dos controles internos.
Item II – Verdadeiro. Vejamos o item 4 da NBC TA 610: “4.
Independentemente do grau de autonomia e de objetividade da função de
auditoria interna, tal função não é independente da entidade, como é exigido do
auditor independente quando ele expressa uma opinião sobre as demonstrações
contábeis”.
Item III – Falso. A utilização de trabalhos de especialistas pode ser necessário
para que o auditor consiga obter evidência de auditoria apropriada e suficiente
sobre determinado assunto, conforme afirma a NBC TA 620.

Item IV – Falso. Esta é a definição do objetivo da Auditoria Interna (e não

externa), conforme previsto no item 12.1.1.3 da NBC TI 01.
Item V – Verdadeiro. Está de acordo com o item 2 da NBC TP 01: “2. A perícia
contábil constitui o conjunto de procedimentos técnico-científicos destinados a
levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa
solução do litígio (...)”.
D.
118- (CESGRANRIO / Contador Jr TRANSPETRO / 2011) Os

procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações,
Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes

procedimentos:
a) exame, vistoria, indagação e certificação
b) exame, inspeção, vistoria e certificação
c) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação
d) inspeção, observação, investigação e confirmação
e) observação, vistoria, indagação e confirmação
Resolução:
segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração
estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento
pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação,
devem ser considerados os seguintes procedimentos:
a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos
tangíveis;
b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execução; e
c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante
pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das
operações, dentro ou fora da entidade.”
D.
119- (CESGRANRIO – Contador Jr – Auditoria Interna TRANSPETRO /

2011) Compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e

processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de

acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade
“(Resolução 986, de 21 de novembro de 2003 que aprovou a NBC TI 01)”
A citação acima se refere a:
a) trabalho realizado pelo Comitê de Auditoria
b) planejamento de trabalho da Auditoria Externa
c) planejamento do trabalho da Auditoria Interna

d) relatório emitido pela Auditoria Interna
e) procedimentos dos auditores independentes
Resolução:
“12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os

exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para
definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com
as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.”
C.

5- Lista de Exercícios (todos da aula)
5.1- Questões ao longo da teoria
1- (ESAF / Analista da CVM / 2010) Visando manter a qualidade e a

credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaças que possam comprometer

a sua independência, o auditor deve tomar a seguinte providência:
a) comunicar a direção da entidade auditada, para que sejam tomadas as
providências necessárias à sua eliminação.
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzi-las
a um nível aceitável, documentando-as.
c) propor aos responsáveis pela entidade de auditoria a supressão das ameaças
mediante acordo entre as entidades.

d) documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos de supervisão e controle
do setor em que atua a entidade auditada.
e) eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis pela
governança da entidade auditada e fazer constar tais providências no seu
parecer.
2- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 6ª / 2012) Antonius,

auditor externo da empresa Albatroz S.A. conseguiu um novo contrato para a
sua firma, por meio do diretor financeiro da Albatroz, seu primo de segundo
grau, que será o sócio responsável pela auditoria. Em relação ao código de ética
dos auditores e as normas de independência, é correto afirmar que este trabalho
a) deve ser recusado pelo auditor, pois fere as normas de independência da
auditoria.
b) pode ser efetuado, visto que as normas consideram falta de independência
relacionamentos com grau de parentesco até primeiro grau.
c) pode ser realizado, desde que o Antonius declare o parentesco com o diretor
financeiro e declare formalmente por meio de carta sua independência.
d) será considerado nulo, uma vez que fere aos princípios éticos e legais da
profissão.
e) não caracteriza falta de independência, desde que o órgão fiscalizador
(CFC/CRC ) não o identifique.
3- (ESAF / AFRFB / 2003) Ao determinar os honorários a serem pagos, o

auditor externo deve considerar:
a) o tipo de parecer a ser emitido à entidade auditada.

b) o conjunto de trabalhos de auditoria e consultoria prestados.

c) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual ou habitual.
d) a limitação de acesso à documentação da entidade a ser auditada.
e) o impedimento pela empresa dos locais onde os serviços serão realizados.
4- (ESAF / AFRFB / 1998) Segundo a NBC-P-1 - Normas Profissionais do

Auditor Independente, o estabelecimento de honorários condicionados à
natureza dos trabalhos contratados:
a) deve constar na carta de responsabilidade da administração
b) deve ser objeto de divulgação nas notas explicativas do balanço
c) deve constar na carta-proposta ou documento equivalente do auditor
d) resulta em perda efetiva ou aparente da independência do auditor

e) compõe um dos aspectos do sigilo profissional por ser mantido
5- (FCC / TCE AL / 2008) Para o exercício de sua atividade, o auditor deve

ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da entidade auditada.
Em decorrência, o auditor deve manter sigilo em todas as situações, EXCETO
na relação entre o auditor e
a) a justiça.
b) fornecedores da companhia.
c) entidade controlada pela auditada.
d) os órgãos fiscalizadores da profissão.****
e) outros auditores.
6- (FCC– Analista Judiciário – Contador TRF / 2011) É prática ética do

auditor
a) guardar sigilo das informações que obteve para realização da auditoria das
demonstrações contábeis, dando divulgações dessas informações somente nas
situações em que a lei ou as normas de auditoria permitam.
b) auditar empresa na qual sua prima de segundo grau é diretora financeira e
administrativa, desde que declare no relatório de auditoria a existência dessa
parte relacionada.
c) realizar auditoria de demonstrações contábeis de companhia aberta, desde
que tenha no mínimo o registro no CRC, como contador.

d) conduzir os trabalhos de auditoria de forma a não repetir os procedimentos

aplicados no ano anterior, para contas nas quais não foram encontradas
irregularidades, reduzindo assim o número de contas a serem auditadas.
e) aviltar honorários com a justificativa de manutenção do cliente, do quadro de
funcionários da firma e da sua estrutura administrativa.
7- (FCC 2009 - Agente Fiscal de Rendas SP) O trabalho da auditoria

interna:
8- (FCC 2012 – Auditor Fiscal da Prefeitura Municipal de São Paulo)

NÃO é uma atividade da função da auditoria interna:
a) a gestão de risco
b) o monitoramento do controle interno
c) o exame das informações contábeis e operacionais
d) a aprovação do relatório de auditoria externa
e) a avaliação do processo de governança.
9- (FCC / 2014 - TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário –

Contabilidade / 2014) O auditor verificou a existência de irregularidades que
necessitam de providências imediatas da administração da entidade auditada,
não sendo possível aguardar o final dos exames. Nesse caso, o auditor deve
emitir
a) aviso preliminar.
b) auto de advertência.
c) auto de flagrante de irregularidade.
d) termo de verificação não conclusivo.
e) relatório parcial.
10- (ESAF / AFRFB / 2009) Com relação aos relatórios de auditoria interna,
a) podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores,
sendo conduzidos aos interesses desses.
b) devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem
restrição.

c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a

serem levantados pela auditoria externa.
d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver
irregularidades que requeiram ações imediatas.
e) não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem
informações completas.
11- (FCC 2009 - Agente Fiscal de Rendas SP) O trabalho da auditoria

interna:
a) tem maior independência que o de auditoria externa.
b) é responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles internos.
d) deve emitir parecer, que será publicado com as demonstrações contábeis.

e) deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.
12- (FEPESE / AFRE-SC / 2010) Analise a lista abaixo.

I. Profissional com qualquer formação.
II. Contador devidamente registrado em órgão de classe.
III. Contabilista.
IV. Exame de conformidade.
V. Litígio.
VI. Investigação de fraude
Assinale a alternativa que esteja associada à (1) auditoria interna, (2) auditoria
contábil independente e (3) perícia contábil, nessa ordem.
a) (1) I e IV (2) II e IV (3) II e V
b) (1) I e VI (2) III e V (3) III e VI
c) (1) II e VI (2) II e V (3) II e IV
d) (1) III e VI (2) II e V (3) I e VI
e) (1) III e V (2) I e IV (3) III e V
13- (FCC / AFTE-PE / 2014) – A perícia contábil constitui o conjunto de

procedimentos técnico-científicos destinados a levar à instância decisória
elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio ou
constatação de um fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial
contábil. Referem a provas periciais produzidas pelo perito:

(A) exame, indagação e investigação.

(B) inspeção, avaliação e circularização.
(C) arbitramento, exame e inspeção.
(D) avaliação, testemunha e conferência de cálculos.
(E) entrevista, arbitramento e inspeção.
14- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Acerca dos papéis de trabalhos utilizados na

execução da perícia, especificados na NBC TP 01 - Perícia Contábil, integram um
processo organizado de registro de provas, dentre outros,
(A) depoimentos, projetos e cronograma físico-financeiro.
(B) edital, desenhos e termos de vistoria.
(C) plantas, desenhos e fotografias.

(D) notificações, confirmações e projetos.
(E) declarações, edital e termos de vistoria.
5.1- Normas Profissionais do Auditor Independente
15- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências

Contábeis / 2016) A hipótese de que um auditor não avalie adequadamente
os resultados de um serviço anteriormente prestado por ele ou por sua firma,
por confiar na assertividade do referido serviço, constitui ameaça de
a) autorrevisão.
b) intimidação.
c) interesse próprio.
d) defesa do interesse do cliente.
e) familiaridade.
16- (VUNESPE / Contador Judiciário – TJ SP / 2015) De acordo com as

normas profissionais de auditoria, a independência pode ser afetada por alguns
tipos de ameaças. A ameaça de familiaridade ocorre quando o auditor
a) encontra obstáculos para agir objetivamente em virtude de ameaças.
b) pode auferir benefícios financeiros na entidade auditada.
c) não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço
prestado anteriormente por ele.
d) defende ou parece defender a opinião da entidade auditada.

e) passa a se identificar demasiadamente com a entidade auditada devido a

relacionamento próximo com o cliente.
17- (FGV / TCM SP / 2015) Uma determinada firma de auditoria iniciou os

trabalhos em uma entidade, a partir de um contrato que prevê execução de
auditoria por cinco anos. Um dos auditores, ao executar o trabalho de auditoria
inicial nessa entidade, atestou argumentos apresentados pela empresa auditada

de tal forma a indicar comprometimento da objetividade do seu trabalho.
O posicionamento do auditor constitui ameaça à independência em decorrência
de:
a) autorrevisão do trabalho;
b) defesa de interesse do cliente;
c) familiaridade;
d) intimidação profissional;
e) interesse próprio.
18- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) O relacionamento entre a

administração do cliente auditado e os membros da equipe de auditoria deve
ser caracterizado por completa transparência e divulgação integral sobre todos
os aspectos operacionais do cliente auditado. Quando a auditoria independente
e a administração do cliente são colocadas em posições contrárias, por litígio
real ou ameaça de litígio, que afeta a disposição do cliente em fazer divulgações
completas, são criadas ameaças à independência. A importância das ameaças
criadas depende da materialidade do litígio ou se o litígio refere-se a um trabalho
de auditoria anterior. Este tipo de ameaça à independência do auditor é
denominada nas NBC TA como ameaça de
a) autor-revisão e intimidação.
b) interesse próprio e intimidação.
c) familiaridade e defesa de interesse.
d) defesa de interesse do cliente.
e) autor-revisão e familiaridade.
19- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) No caso de o trabalho de auditoria ser de

interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do
Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, exige-se que o auditor seja
independente da entidade sujeita à auditoria. Segundo a NBC TA 200, Objetivos
Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade
com Normas de Auditoria, a independência aprimora a capacidade do auditor de
atuar com

(A) confiabilidade.
(B) confiança.
(C) capacidade.
(D) integridade.
(E) imparcialidade.
20- (FUNCETEC / Prefeitura Vila Velha ES – Controladoria / 2014)

Ameaças podem ser criadas por ampla gama de relações e circunstâncias.
Quando um relacionamento ou circunstância cria uma ameaça, essa ameaça
pode comprometer o cumprimento dos princípios éticos por parte do profissional
de auditoria. Uma circunstância ou relacionamento pode criar mais de uma
ameaça, e uma ameaça pode afetar o cumprimento de mais de um princípio
ético. As ameaças se enquadram em pelo menos uma das categorias a seguir,

exceto:
a) Ameaça de familiaridade é a ameaça, devido a relacionamento longo ou
próximo com o cliente ou empregador, de o profissional tornar-se solidário aos
interesses dele ou aceitar seu trabalho sem muito questionamento.
b) Ameaça de interesse próprio é a ameaça de que um interesse financeiro ou
outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o
comportamento do profissional.
c) Ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o profissional
promoverá ou defenderá a posição de seu cliente ou empregador a ponto em
que a sua objetividade fique comprometida.
d) Ameaça de intimidação é a ameaça de que o profissional será dissuadido de
agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo
tentativas de exercer influência indevida sobre ele.
e) Ameaça de autorrevisão é a ameaça de que o profissional, por excesso de
zelo, demande tempo excessivo avaliando os resultados de julgamento dado ou
serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa física ou jurídica a
ele ligada direta ou indiretamente.
21- (FCC - Aud (TCE-SP)/2013 - ADAPTADA) Considere as seguintes

afirmações:
IV. O auditor é obrigado a manter sigilo sobre os dados e as informações que
obteve nos procedimentos de auditoria, de modo que nem por determinação
judicial ele poderá fornecer ou revelar documentos, dados e demonstrações da
entidade auditada.

V. Um dos impedimentos pessoais para que o profissional execute a auditoria é

possuir parente, imediato ou próximo, que seja diretor ou funcionário da
entidade auditada.
Julgue os itens acima
22- (ESAF / AFRFB / 2012) Pode-se afirmar que, para a aceitação do risco
de um trabalho de auditoria externa, deve o auditor avaliar

I. se os sócios e equipe são, ou podem razoavelmente tornar-se,
suficientemente competentes para assumir o trabalho.
II. qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em relação
ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre interpretações
agressivas ou inadequadas de normas contábeis.
III. se terá acesso aos especialistas necessários para a realização do trabalho.

a) Todas estão corretas.
b) Apenas I e II estão corretas.
c) Apenas II e III estão erradas.
d) Somente a III está correta.
e) Todas estão erradas.
23- (FCC / Auditor Fiscal Tributário Municipal SP / 2012) A

independência do auditor externo da empresa Aquisição S.A. é comprometida
pelas situações:
I. A empresa Aquisição S.A. comprou a empresa Ágile S.A.. A firma de auditoria
da adquirente é a mesma que realizou os trabalhos de due dilligence da empresa
Aquisição S.A. e de consultoria tributária no ano da aquisição para a empresa
Ágile.
II. O diretor financeiro da empresa Ágile S.A é primo em segundo grau do
diretor presidente da empresa Aquisição S.A.
III. A firma de auditoria indica escritórios de advocacia para a empresa
Aquisição S.A. em suas contingências tributárias.
Afeta a independência do auditor externo o que consta em
a) II, apenas.
b) I, II e III.
c) I, apenas.
d) II e III, apenas.
e) III, apenas.

24- (ESAF / AFRFB / 2012) A empresa Betume S.A. é uma empresa de

interesse público que vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores
Independentes, pelo mesmo sócio-principal há sete anos. Considerando a NBC
PA 290, deve a firma de auditoria externa
a) ser substituída por outra, não podendo retornar a fazer a auditoria da
empresa no prazo de dez anos.
b) fazer a substituição desse sócio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer

trabalhos de auditoria nessa companhia somente após cinco anos.
c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa
companhia, decorridos no mínimo três anos.
d) trocar o sócio-principal e demais sócios-chave do trabalho, podendo retornar
a fazer auditoria após decorrido o prazo de dois anos.
e) comunicar ao cliente a manutenção do sócio-principal, ficando a cargo do
órgão regulador a determinação ou não da substituição.
25- (FGV / AFRE-RJ / 2011) Em consonância com o Conselho Federal de

Contabilidade, assinale a alternativa correta.
c) No caso de trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto, exigido
pelo Código de Ética Profissional do Contabilista e pelas normas profissionais do
CFC, exige-se que o auditor seja independente da entidade sujeita a auditoria.
O Código de Ética Profissional do Contabilista e as normas profissionais
descrevem a independência como abrangendo postura mental independente e
independência na aparência. A independência do auditor frente à entidade
salvaguarda a capacidade do auditor de formar opinião de auditoria sem ser
afetado por influências que poderiam comprometer essa opinião, conforme visto
no item anterior. A independência aprimora a capacidade do auditor de atuar
com integridade, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.
26- (FCC / Analista Judiciário-Contabilidade TRT 4ª / 2011) O auditor

pode
a) realizar auditoria em empresa na qual seu pai exerça cargo de diretor.
b) trabalhar em empresa cliente, desde que decorridos 360 dias de seu
desligamento da firma de auditoria.
c) exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de
demonstrações contábeis.
d) executar trabalhos de auditoria, desde que tenha formação em contabilidade
ou administração.
e) ser responsabilizado pela não detecção de distorções, ainda que não sejam
relevantes para as demonstrações contábeis como um todo.

27- (FCC - ADP (DPE SP)/Contador/2010) Com relação à pessoa do

auditor contábil externo, pode-se afirmar que:
I. Deve ter formação em Contabilidade ou Administração e estar regularmente
registrado nos órgãos fiscalizadores da profissão.
II. Quando possuir parentes até terceiro grau, que ocupem cargo em empresa-
cliente auditada, ficará impedido de atuar na empresa como auditor.
III. O procedimento de segregação de funções permite que o processo seja

desmembrado e realizado por mais de uma pessoa, mitigando o risco de
ocorrência de fraudes ou erros.
É correto o que se afirma APENAS em
a) II e III.
b) II.
c) I.
d) III.
e) I e II.
28- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opção que indica uma ação
capaz de eliminar a perda de independência da entidade de auditoria por
interesse financeiro direto.
a) Fazer constar nos relatórios produzidos o tipo de interesse financeiro, a
extensão desse interesse.
b) Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra entidade.
c) Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa física tornar-se
membro da equipe de auditoria.
d) Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente até a conclusão
dos trabalhos.
e) Comunicar às entidades de supervisão e controle a existência desse interesse
e aguardar pronunciamento.
29- (ESAF / Analista Técnico SUSEP / 2010) Com relação à atividade

profissional do auditor externo, pode-se afirmar que:
I. o auditor externo, ao realizar a auditoria em entidade seguradora, pode ter
nível de parentesco até segundo grau com os administradores e gestores da
entidade auditada, desde que declare para a SUSEP, CVM e CFC, antes do início
da auditoria, este vínculo.
II. todo auditor externo, registrado no Conselho Federal de Contabilidade, que
tenha registro no CNAI - Cadastro Nacional de Auditores Independentes, pode

realizar auditoria em Seguradoras e Entidade de Previdência Complementar

Aberta.
III. para ser auditor responsável pelos trabalhos, exercendo a função de sócio
de auditoria, o auditor deve ter formação em nível superior nos cursos de
administração de empresas ou contabilidade.
Assinale a opção correta, com relação às afirmativas acima.
a) Somente a I e II são verdadeiras.

b) Somente I e III são falsas.
c) Todas são verdadeiras.
d) Somente II e III são falsas.
e) Todas são falsas.
30- (ESAF / Auditor de Natal / 2008) A firma de auditoria Verificações

Ltda. foi convidada, pela empresa Múltiplos S.A., para elaborar proposta de
auditoria para suas demonstrações contábeis relativas ao ano de 2007. O
auditor, nesse período, já havia efetuado a revisão das declarações de imposto
de renda da empresa e consultoria, elaborando a avaliação dos ativos de uma
empresa coligada, para que a mesma fosse incorporada pela empresa Múltiplos
S.A. Deve o auditor, nessa situação,
a) recusar o convite de auditoria por conflito nos trabalhos já executados e os
a serem desempenhados.
b) participar do processo elaborando proposta que evidencie os trabalhos já
executados e os honorários cobrados.
c) omitir os serviços de consultoria prestados, deixando que o cliente analise
sua independência ou não para realização do trabalho.
d) exigir os trabalhos como complemento das atividades já desempenhadas na
empresa.
e) aceitar o convite, com limitação de escopo, restringindo os trabalhos somente
aos processos dos quais não tenha participado como consultor.
31- (CESPE / Técnico de Controle Externo TCE-TO / 2009) De acordo

com o Código de Ética, o auditor deve fixar previamente o valor dos serviços,
por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante
a) a impossibilidade de realização de outros trabalhos paralelos.
b) o ganho ou a perda financeira que o cliente poderá obter com o resultado do
trabalho.
c) a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual.

d) o local e as condições de prestação do serviço.

e) a nacionalidade do contratante.
32- (FUNRIO / Auditor IF-BA / 2013) Dentre os padrões de conduta

próprios de sua função, aquele que implica a obrigatoriedade do auditor de não
revelar, em nenhuma hipótese, salvo as contempladas como exceções, as
informações que obteve e de que tem conhecimento em função de seu trabalho

na entidade auditada denomina-se
a) meticulosidade corretiva.
b) sentido objetivo.
c) perspicácia nos exames.
d) capacidade prática.
e) sigilo profissional.
33- (IF-PB / Auditor IF-PB / 2013) Além da independência, o sigilo

profissional se constitui em um dos pilares de sustentação da atividade de
auditoria. Entre as relações abaixo, indique aquela que não consta na NBC P1,
do Conselho Federal de Contabilidade, como obrigatória de guarda de sigilo por
parte do auditor.
a) Na relação entre o auditor e a entidade auditada.
b) Na relação entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores.
c) Na relação com as autoridades fazendárias.
d) Na relação entre o auditor e demais terceiros.
e) Na relação entre auditores.
34- (FCC / TRT 23 - AJAC / 2011) Está de acordo com o código de ética
dos contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria:
a) renunciar às funções que exerce, logo que se positive falta de confiança por
parte do cliente ou empregador, a quem deverá notificar com trinta dias de
antecedência, tornando públicos os motivos da renúncia.
b) guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional lícito,
inclusive no âmbito do serviço público, ressalvados os casos previstos em lei ou
quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos
Regionais de Contabilidade.
c) anunciar, em qualquer modalidade ou veículo de comunicação, conteúdo que
resulte na diminuição do colega, da Organização Contábil ou da classe, em

detrimento aos demais, sendo sempre admitida a indicação de títulos,

especializações, serviços oferecidos, trabalhos realizados e relação de clientes.
d) valer-se de agenciador de serviços, mediante participação desse nos
honorários a receber.
e) renunciar à liberdade profissional quando houver quaisquer restrições ou
imposições que possam prejudicar a eficácia e a correção de seu trabalho.
35- (UFSC / Auditor UFSC / 2011) Analise as afirmativas a seguir. Sobre

o sigilo profissional, pode-se afirmar que ele deve ser observado nas seguintes
circunstâncias:
I - na relação entre o auditor e a entidade auditada.
II - na relação entre os auditores.
III - na relação entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores.

IV - na relação entre o auditor e demais terceiros.
Assinale a alternativa CORRETA.
a) Todas as afirmativas estão corretas.
b) Apenas as afirmativas II, III e IV estão corretas.
c) Apenas as afirmativas I, III e IV estão corretas.
d) Apenas as afirmativas I, II e IV estão corretas.
e) Apenas as afirmativas I, II e III estão corretas.
36- (CESPE / Inspetor de Controle Externo – TI TCE-RN / 2009) Com

base nos conceitos e normas acerca de achados de auditoria, conduta do
analista e papéis de trabalho, julgue os itens.
A regra aplicável ao contador que exerce funções de auditor no serviço público,
do mesmo modo que no setor privado, é manter sigilo sobre as informações que
obtiver na entidade auditada. Isso não o isenta, todavia, de revelar fatos que
possam produzir efeitos relevantes nas demonstrações contábeis, quando a lei
o exigir, inclusive sob demanda do Conselho Regional de Contabilidade.
37- (FCC / AFRE-PB / 2006) O auditor, ao ser substituído no processo de

auditoria, por outra firma de auditoria, em ano subseqüente, deve
a) fornecer as informações necessárias para a realização da auditoria pelo novo
auditor, independentemente de autorização da empresa auditada.
b) fornecer as informações necessárias para a realização da auditoria pelo novo
auditor, quando autorizado por escrito pela empresa auditada.

c) informar à nova firma de auditoria os pontos apontados e permitir acesso aos

papéis de trabalho, somente quando houver autorização judicial.
d) fornecer todas as informações solicitadas pela nova firma de auditoria,
mediante carta emitida pela mesma, se comprometendo a manter o mesmo
nível de sigilo.
e) fornecer todas as informações solicitadas pela nova empresa de auditoria
somente quando autorizado pelo órgão fiscalizador, CVM, BACEN ou CRC.
38- (FCC / Auditor Fiscal BA / 2004) As normas profissionais de auditor

interno, aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, estabelecem que
ele deve respeitar o sigilo relativamente às informações obtidas durante o seu
trabalho, não podendo divulgá-las a terceiros, sem autorização expressa da
entidade de sua atuação. Depois de terminado o vínculo empregatício ou
contratual, está nessas normas estabelecido que o dever de manter o sigilo

a) permanece por dois anos.
b) permanece por três anos.
c) permanece por cinco anos.
d) permanece por dez anos.
e) continua.
39- (ESAF / AFRFB / 2003) Para o exercício da profissão, o auditor deve

ter acesso a todos os documentos, fatos e informações da empresa. Assim, o
sigilo deve ser mantido em diversas situações, exceto:
a) na relação entre o auditor e a justiça.
b) na relação entre o auditor e a entidade auditada.
c) na relação entre os auditores e os órgãos fiscalizadores.
d) na relação entre o auditor e demais terceiros.
e) na relação entre os auditores.
5.2- Auditor Interno
40- (FCC - Ana G (DPE AM)/DPE AM/Especializado de

Defensoria/Ciências Contábeis/2018) A obtenção de evidência quanto à
informação da entidade é o objetivo
a) dos testes de políticas públicas.

b) da auditoria operacional.
c) dos testes substantivos.
d) dos testes de observância.
e) dos testes de investigação e confirmação.
41- (FCC - AJ TST / Apoio Especializado / Contabilidade / 2017)

Considere:
I. abordagem sobre a extensão dos trabalhos.
II. alcance ilimitado dos procedimentos de auditoria.
III. relatório parcial no caso de irregularidades que necessitam providências
imediatas.
IV. imparcialidade.
V. confidencialidade do seu conteúdo.
Nos termos da NBC TI 01, é característica do relatório de auditoria o que consta
APENAS em
a) I, II, III e IV.
b) I, II, III e V.
c) I, II, IV e V.
d) I, III, IV e V.
e) II, III, IV e V.
42- (FCC - AJ TRE PR / TRE PR / Apoio Especializado / Contabilidade

/ 2017) A Auditoria Interna
a) não deve prestar assessoria à administração da entidade.
b) deve ser autônoma e independente.
c) deve buscar fundamentar as opiniões com testes substantivos, sempre que
possível.
d) não deve abrir seu relatório à auditoria externa, de forma a não
comprometer a imparcialidade da última, nem o dever de sigilo da primeira.
e) deve manter a objetividade, sendo-lhe impróprio formular críticas,
sugestões e recomendações.
43- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11 / Apoio Especializado / Contabilidade /

2017) Na execução dos testes de observância, o auditor interno deve adotar
os seguintes procedimentos, conforme a Resolução CFC nº 986/03:

a) leitura, compreensão, avaliação e conclusão.

b) definição, interpretação, descrição e explanação.
c) inspeção, observação e investigação e confirmação.
d) visitação, contagem, comprovação e relatoria.
e) conversação, descrição, avaliação e análise.
44- (FCC - AJ TRT11 / TRT 11/Apoio Especializado /

Contabilidade/2017) É finalidade da Auditoria Interna, conforme a Resolução
CFC nº 986/03:
a) agregar valor ao resultado da organização.
b) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização.
c) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico.

d) identificar os erros estratégicos na gestão da organização.
e) mostrar níveis de desempenho da organização.
45- (FCC - Ana (DPE RS)/DPE RS/Contabilidade/2017) Considere os

itens abaixo.
I. O objetivo e a extensão dos trabalhos.
II. A metodologia adotada.
III. Os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
IV. A descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas.
V. Os riscos associados aos fatos constatados.
Nos termos da NBC TI 01, esses itens são aspectos mínimos que devem ser
abordados
a) no processamento eletrônico de dados.
b) nos testes substantivos e de observância.
c) no relatório da auditoria interna.
d) para afastar os riscos de auditoria.
e) no planejamento da auditoria interna.
46- (FCC - AJ TST / Apoio Especializado / Contabilidade / 2017) A NBC

PI 01 determina que o contador, na função de auditor interno, deve manter o
seu nível de competência profissional pelo conhecimento atualizado das Normas
Brasileiras de Contabilidade, das técnicas contábeis, especialmente na área de
auditoria, da legislação inerente à profissão, dos conceitos e técnicas

administrativas e da legislação aplicável à entidade. Todavia, essa mesma

norma estabelece que a amplitude do trabalho do auditor interno e sua
responsabilidade estão limitadas
a) à sua equipe de auditoria.
b) à complexidade dos dados contábeis.
c) à sua área de atuação.
d) à finalidade social da entidade auditada.

e) ao relacionamento com os profissionais de outras áreas.
47- (FCC - AJ TRT23/Administrativa/Contabilidade/2016) Nos termos

da NBC TI 01, a auditoria interna contábil
a) é exercida apenas nas pessoas jurídicas de direito privado.
b) é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno como

externo.
c) difere da consultoria por não ter como objetivo assistir a entidade no
cumprimento dos seus objetivos.
d) levanta as falhas, mas não recomenda soluções.
e) em hipótese alguma se vale das informações do controle interno da entidade
auditada.
48- (FCC - AJ TRT23/Administrativa/Contabilidade/2016) Considere:

I. A amplitude do trabalho e responsabilidade estão limitadas à área de atuação.
II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou órgão equivalente, se
solicitado.
III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vínculo
Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em
a) I e III, apenas.
b) I e II, apenas.
c) I, II e III.
d) II, apenas.
e) II e III, apenas.
49- (FCC - ACI (CGM São Luís)/Abrangência Geral/2015 (e mais 3

concursos) Considere os fatores abaixo.

I. Conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos

da entidade.
II. Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam
no âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna.
III. O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a
trabalhos anteriores, semelhantes e relacionados.
Esses fatores são relevantes na execução dos trabalhos de auditoria,

especificamente para a fase de
a) planejamento.
b) comunicação de resultados.
c) testes de auditoria.
d) especificação de resultados.
e) detalhamento de achados de auditoria.
50- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-CE)/Controle Externo /

Auditoria Governamental / 2015 (e mais 2 concursos) Em determinada
empresa pública estadual, está planejado para o mês de agosto de 2015 a
realização de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da empresa.
Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados testes de
auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à obtenção de evidência quanto à
informação da entidade os testes de auditoria denominados de
a) verificações.
b) substantivos.
c) confirmações.
d) observância.
e) controles.
51- (FCC - ACE (TCE-CE)/Controle Externo/Auditoria de Tecnologia da

Informação/2015) Em uma organização está sendo realizada uma avaliação
do processo de gestão, no que se refere a seus diversos aspectos, tais como
governança corporativa, gestão de riscos e procedimentos de aderência a
normas regulatórias, apontando eventuais desvios e vulnerabilidades às quais
a organização está sujeita. Essa avaliação é típica da auditoria
a) independente.
b) externa.
c) interna.

d) de condição.
e) de efeito.
52- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) O relatório de auditoria interna deve

abordar, diversos aspectos, EXCETO
a) comparação do desempenho da auditada com o da concorrência.
b) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.

c) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas.
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
e) a metodologia adotada.
53- (FCC - Aud CS (TMC-GO)/2015) Os procedimentos de auditoria interna

incluem testes de observância, que visam a avaliação da capacidade e
efetividade dos controles internos, e dos quais fazem parte
a) testes de detalhes.
b) procedimentos analíticos.
c) confirmação de saldos.
d) inspeção.
e) recalculo.
54- (FCC - Ana (CNMP)/Apoio Técnico

Especializado/Contabilidade/2015) O Auditor Interno da empresa CDA
Distribuidora de Uvas do Brasil S/A pretende realizar auditoria interna no
departamento de compras e vendas da empresa. A possibilidade de NÃO se
atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos, nos termos da NBC TI
01, estão relacionados
a) aos achados de auditoria não suficientes para conclusão dos trabalhos.
b) às evidências inadequadas e insuficientes para formar a opinião sobre a
auditoria.
c) aos riscos de auditoria.
d) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente.
e) às avaliações inadequadas do sistema de controle interno e dos processos
operacionais.
55- (FCC - AFCE (TCE-PI)/Comum/2014) A auditoria interna

a) emite Parecer.
b) opina sobre as demonstrações Contábeis.
c) emite recomendações a entidade auditada.
d) é exercida por profissional independente.
e) é realizada de forma periódica.
56- (FCC - ADG Jr (METRO SP)/Ciências Contábeis/2014) A auditoria

interna pode ser exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou
externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende,
dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos de auditoria,
seja pelo volume ou complexidade das transações e operações, deve ser feita

57- (FCC - APE (TCE-RS)/Arquitetura/2014 (e mais 4 concursos) Nos
termos da Resolução CFC 986/2003, as informações que fundamentam os
resultados da auditoria interna são denominadas
a) fontes de auditoria.
b) amostras positivadas.
c) dados relevantes.
d) achados de auditoria.
e) evidências.
58- (FCC - ACE (TCE-GO)/Contabilidade/2014) O relatório é o

documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus
trabalhos. Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser abordados
no relatório, estão
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade.
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromisso.
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos.
V. os riscos associados aos fatos constatados.
Está correto o que consta APENAS em

a) I, III e IV.
b) I, IV e V.
c) IV e V.
d) I, III e V.
e) III e IV.
59- (FCC - ACE (TCE-GO)/Orçamento e Finanças/2014) Nos termos da

NBC TI 01, os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade de
não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Assim, a análise
dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos
trabalhos, considerando, entre outros, o seguinte aspecto:
a) o resultado de auditorias anteriores.
b) a adequação e eficiência dos controles internos.

c) a determinação e extensão dos testes de auditoria.
d) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de
especialista.
e) a avaliação dos processos e dos sistemas de informações.
60- (FCC - AJ TRT13/Administrativa/Contabilidade/2014) O auditor

interno pode realizar testes que permitam obter subsídios suficientes para
fundamentar suas conclusões e recomendações à Administração. O
procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou procedimento
quando de sua execução é a
a) Confirmação.
b) Investigação.
c) Observação.
d) Inspeção.
e) Evidenciação.
61- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Agregar valor ao resultado da organização,

apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos
controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não
conformidades apontadas nos relatórios, é finalidade, decorrente da atividade:
(A) do conselho fiscal.
(B) da auditoria externa.
(C) do conselho de administração.

(D) do controle interno.

(E) da auditoria interna
62- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Na realização dos trabalhos de auditoria na

empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno, com o objetivo de obter
administração estão em efetivo funcionamento, procedeu a verificação de

registros, documentos e ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o
procedimento de auditoria denominado:
(A) inspeção.
(B) observação.
(C) testes substantivos.
(D) investigação.
(E) confirmação.
63- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Na auditoria interna realizada na tesouraria

de determinada empresa de produtos alimentícios, referente à movimentação
financeira do mês de agosto de 2014, o auditor constatou que a empresa pagou
três duplicatas sem a devida comprovação de compra ou recebimento do
material. A fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião,
críticas, sugestões e recomendações, as informações e provas obtidas no curso
da auditoria serão registrados:
(A) no relatório de auditoria.
(B) no programa de auditoria.
(C) na ata de conclusão da auditoria.
(D) nos papeis de trabalho.
(E) no certificado de auditoria.
64- (FCC / AFTE-PE / 2014) – A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em

seu quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e planejamento das
auditorias a serem realizadas na empresa. Entre outros, são considerados
fatores relevantes no planejamento dos trabalhos de auditoria interna:
I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos
da entidade.
II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a

III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela empresa em

exercícios anteriores.
IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao exercício
anterior.
V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.
Está correto o que consta APENAS em:

(A) II e IV.
(B) I, II e V.
(C) II, III e V.
(D) I, IV e V.
(E) I e IV.
65- (FCC / AFTE-PE / 2014) – Um cliente pagou uma duplicata da

Companhia Distribuidora de Novelas de Pernambuco, no total de R$ 88.500,00,
sendo que R$ 3.500,00 referiam-se a juros e multas por atraso. A auditoria
interna constatou que, por desconhecimento das normas contábeis, por parte
do responsável pelos registros contábeis, os encargos referentes ao atraso não
foram contabilizados como receitas. Com relação às normas de auditoria
interna, este fato caracteriza:
(A) fraude.
(B) apropriação de ativos.
(C) erro.
(D) omissão de receita.
(E) redução de lucros.
66- (FCC / AFTE-PE / 2014 - ADAPTADA) – Considere:

I. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno
ou externo, e de direito privado.

Os procedimentos de auditoria interna constituem exames e investigações que
permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas
conclusões e recomendações à administração da entidade. Para tanto, pode
aplicar testes que visam tanto a obtenção de razoável segurança de que os
funcionamento, como a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e

validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade. Esses

testes são denominados, respectivamente,
a) de observância e vistoria.
b) vistoria e substantivo.
c) substantivo e vistoria.
d) de observância e substantivo.
e) substantivo e de observância.

O planejamento da auditoria interna compreende os exames preliminares das
áreas, atividades, produtos e processos para definir a amplitude e a época do
trabalho a ser realizado de acordo com as diretrizes estabelecidas pela
administração da entidade. O que deve ser estruturado de forma a servir como

guia e meio de controle de execução de trabalho, devendo ser revisado e
atualizado sempre que as circunstâncias exigirem, é o .
a) relatório de auditoria.
b) demonstrativo de riscos de auditoria.
c) papel de trabalho.
d) quadro de testes de auditoria.
e) programa de trabalho.

Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria interna é exercida nas
pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. É
regra atinente à auditoria interna que:
a) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado
dos seus trabalhos, não podendo ser parcial.
b) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de
fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira
reservada, sobre quaisquer indicações de irregularidades.
c) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras
das transações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada
investigação e confirmação.
d) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento
denominado observação.
e) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são
aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e
informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.


/ 2014) Os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade do
auditor não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos. A avaliação
desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a
a) época em que os trabalhos vão ser realizados.
b) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada.
c) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada.

d) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de
especialistas.
e) atividade finalística da entidade a ser auditada.

Ciências Contábeis / 2014) Os trabalhos de auditoria interna devem ter por

objetivo a obtenção de informação que:
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada
possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso
apropriado das técnicas de Auditoria Interna.
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.
Essas informações são denominadas, respectivamente,
a) suficiente, útil, adequada e relevante.
b) útil, adequada, suficiente e relevante.
c) relevante, suficiente, útil e adequada.
d) suficiente, adequada, relevante e útil.
e) relevante, suficiente, adequada e útil.

Ciências Contábeis / 2014) A auditoria interna pode ser exercida nas pessoas
jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado, incluindo,
dessa forma, o Metrô, e compreende, dentre outros, o gerenciamento de riscos.
A avaliação dos riscos de auditoria, seja pelo volume ou complexidade das
transações e operações, deve ser feita


73- (FCC / SEFAZ-RJ - Auditor Fiscal da Receita Estadual / 2014) O

gerente financeiro da rede de loja Mais Clara do Brasil S. A., com o objetivo de
pagar menos ICMS, adulterou o valor e o registro de duas notas fiscais de
vendas. De acordo com a NBC TI - Auditoria Interna, o ato praticado pelo

gerente configura
a) omissão de receita.
b) omissão de imposto.
c) elisão fiscal.
d) erro intencional.
e) fraude.
74- (FCC / SEFAZ-RJ - Auditor Fiscal da Receita Estadual / 2014) A
auditoria interna na empresa Mel Doce do Brasil S. A., para obter razoável
segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão
em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionários e administradores da entidade, aplicará procedimentos de auditoria
relativamente a
a) testes do fluxo de transações.
b) testes de observância.
c) técnicas de avaliação.
e) técnicas de amostragem.

/ 2014) Um auditor, ao final dos seus trabalhos, reviu as informações
consignadas nos papéis de trabalho e concluiu que as informações coletadas
eram confiáveis e proporcionaram a melhor evidência alcançável por meio das
técnicas que utilizou. Essas informações são classificadas como
a) suficientes.
b) adequadas.
c) relevantes.
d) úteis.
e) concretas.

76- (FCC / DPE-SP - Agente de Defensoria - Contador / 2013) A

auditoria interna deve estar vinculada aos mais altos níveis hierárquicos de uma
entidade com vistas a

77- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRT / 2013) Nos termos

da Resolução CFC n° 986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade
relacionadas à auditoria interna,
a) a análise dos riscos de auditoria interna deve ser feita após a emissão do
relatório final e serve como retorno de informações para inspeções futuras.
b) as análises que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão
e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são
chamadas de testes de observância.
c) o relatório de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a
metodologia adotada e as limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
d) em razão dos princípios do sigilo, ética e zelo profissional, não cabe a emissão
de relatório parcial de auditoria.
e) a auditoria de processamento eletrônico de dados é feita independentemente
de existir na equipe de auditoria interna profissional com conhecimentos
relativos à tecnologia da informação.
78- (FCC / Agente da DPE-SP – Contador / 2013) A auditoria interna

deve estar vinculada aos mais altos níveis hierárquicos de uma entidade com
vistas a
79- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TST / 2012) Os riscos da

Auditoria Interna, nos termos da Resolução CFC nº 986/2003, estão

relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo

dos trabalhos. Desta forma, sua análise deve ser feita na fase de
a) elaboração do relatório de auditora.
b) realização dos trabalhos.
c) planejamento dos trabalhos.
d) elaboração dos papéis de trabalho.
e) revisão dos trabalhos de auditoria.
80- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TST / 2012) De acordo

com a Resolução CFC nº 986/2003 (NBC TI 01), na realização dos trabalhos de
auditoria interna, os fatos, as informações e provas, obtidos no curso da
auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião,
críticas, sugestões e recomendações deverão ser

a) registrados nos papéis de trabalho.
b) confirmados junto aos responsáveis pelas constatações detectadas pelo
auditor.
c) anotados no livro de registros de ocorrência de achados de auditoria.
d) registrados no relatório de auditoria, após ciência da entidade auditada.
e) levados ao conhecimento da administração da entidade auditada para adoção
das medidas corretivas.
81- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TST / 2012) Acerca dos

procedimentos da Auditoria Interna, conforme a Resolução CFC nº 986/2003,
constituem exames e investigações que permitem ao auditor interno obter
subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à
administração da entidade. Assim, os procedimentos que visam à obtenção de
evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informação da entidade referem-se aos
a) testes de observância.
b) exames de registros, documentos e conferências de cálculos.
c) testes de verificação.
e) exames, inspeções e confirmação dos dados.
82- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRE-CE / 2012) É correto

afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que

a) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do

quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
b) é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e
governança da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos.
c) está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada
sobre a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e
cumprimento de suas funções.

d) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das
atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma
entidade.
e) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se a
aquelas pertinentes à área contábil e financeira, ficando as demais normas e
leis sob responsabilidade das áreas específicas.
83- (FCC / AJAC TRE-AL / 2010) Considere as seguintes assertivas:

I. As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são
denominadas de evidências, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes
e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e recomendação
II. Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência,
exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da
entidade.
III. Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e
administradores da entidade. Sobre auditoria, está correto o que se afirma
APENAS em
a) I.
b) II.
c) III.
d) I e II.
e) II e III.
84- (FCC / Agente Fiscal de Rendas SP / 2009) O auditor interno, ao

efetuar suas revisões nos Estoques de Produtos Acabados de uma empresa
industrial, constata as seguintes ocorrências:
I. O inventário físico apresenta diferença de 100 itens a menos que a quantidade
registrada na contabilidade. Não existem vendas justificando essas saídas nem

baixas por perda ou perecimento. A empresa foi consultada e não consegue

explicar a falta dos 100 itens.
II. O IPI e o ICMS das matérias-primas adquiridas estão contabilizados nos
custos dos estoques.
III. A depreciação apropriada ao custo dos produtos em processo considerava
parte da depreciação dos itens de bens patrimoniais utilizados nos escritórios
administrativos da empresa.
Em relação a evidências de fraude e erro, I, II e III referem-se,
respectivamente, a
a) fraude, fraude e fraude.
b) fraude, erro e erro.
c) erro, fraude e erro.
d) erro, erro e erro.

e) fraude, erro e fraude.
85- (FCC / Analista Técnico de controle externo – Obras Públicas TCE

AM / 2008) O auditor interno, ao desenvolver trabalho na área de recursos
humanos, constatou, na base de cálculo da folha de pagamentos do mês, o
nome de funcionário desligado da empresa há quatro meses. O auditor interno
emitiu relatório parcial para informar à administração da empresa a
irregularidade e permitir que medidas corretivas fossem realizadas. Com base
nas normas de auditoria interna, o auditor
a) deveria ter aguardado o término dos trabalhos para elaborar o relatório.
b) tem a opção de informar ou não os fatos apurados à administração da
empresa.
c) está obrigado a proceder a comunicação verbal de fatos desta natureza e
informá-los, posteriormente, em relatório final.
d) procedeu corretamente em conformidade com as normas de emissão dos
relatórios de auditoria interna.
e) observou que nas normas relativas ao relatório de auditoria interna não há
previsão de procedimentos a serem aplicáveis nesses casos.
86- (FCC / Analista Judiciário Contadoria – TRF / 2007) Em relação às

diferenças entre as funções da auditoria externa e a auditoria interna,
considere:
I. Os auditores independentes têm a função de ao constatarem irregularidades
ou deficiências nos controles internos da empresa auditada, imediatamente
propor e implantar procedimento alternativo que garanta o processo.

II. A auditoria externa não está subordinada a diretoria e a presidência da

empresa e a auditoria interna possui subordinação.
III. Todo auditor externo pode realizar trabalhos em qualquer empresa de
capital aberto, desde que mantenha relação de parentesco até segundo grau.
Está correto o que se afirma em
a) I.
b) II.
c) I e III.
d) II e III.
e) I, II e III.
87- (FCC / Auditor Fiscal da Prefeitura Municipal de São Paulo / 2007)

Uma das diferenças entre o auditor independente e o auditor interno é que o
primeiro:
a) necessita de registro no Conselho Regional de Contabilidade e o segundo,
não.
b) está dispensado de recomendar modificações nos controles internos da
c) precisa ter conhecimentos sobre tecnologia da informação e o segundo, não.
d) não pode ficar subordinado a pessoas que possam ter seus trabalhos por ele
examinados e ao segundo, sim.
e) tem por obrigação emitir um parecer sobre as demonstrações contábeis da
88- (FCC / Auditor Fiscal da Receita Estadual da PB / 2006) O auditor

interno, ao avaliar o cálculo do ICMS da empresa, identifica, no relatório que
suporta os cálculos, a não-inclusão de nota fiscal no valor de R$ 50.000,00, na
base de cálculo. Ao consultar o responsável pelo setor de processamento de
dados da empresa, o mesmo afirma que, atendendo solicitação dos
responsáveis da área fiscal, as notas de valor entre R$ 30.000,00 e R$
50.000,00, não deveriam compor a base de cálculos dos impostos. É correto
afirmar que este fato evidencia
a) uma fraude, por representar um ato intencional praticado pelo responsável
da área fiscal de manipulação de transações com o objetivo de reduzir a carga
tributária da empresa.
b) um erro, por tratar-se de desconhecimento da obrigatoriedade do imposto
prevista em legislação, por parte do responsável pela área de sistemas da
empresa.

c) uma fraude, por representar um ato não-intencional do responsável pela área

d) um erro, por tratar-se de ato intencional praticado pelo responsável da área
e) uma fraude, por tratar-se de ato regulamentado pelo fisco para dar condições
de empresas em situação financeira difícil se restabelecerem.
89- (FCC / Analista Judiciário TRT – Contabilidade / 2006) Considere

as seguintes assertivas:
I. A Auditoria Externa ou Independente compreende os exames, análises,
avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados
para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade
dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados
ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração

da entidade no cumprimento de seus objetivos.
II. A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho
de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito,
de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. III. O objetivo principal
da Auditoria Independente está voltado para a emissão de parecer sobre a
adequação das demonstrações financeiras e contábeis das organizações.
IV. Os procedimentos de Auditoria Interna constituem exames e investigações,
Está correto o que se afirma APENAS em:
a) I e II.
b) I, II e III.
c) I, III e IV.
d) II, III, e IV.
e) III e IV.
90- (FCC / Auditor TCE-PI / 2005) As Normas Profissionais do Auditor

Interno ao mencionarem que o auditor interno, não obstante sua posição
funcional, deve preservar sua autonomia profissional estão se referindo, ao que
equivaleria em relação ao auditor externo, a
a) sua imparcialidade.
b) seu comedimento.

c) sua independência.
d) sua capacitação.
e) seu treinamento.
91- (FCC / Auditor TCE-PI / 2005) As Normas da Auditoria Interna

estabelecem que o resultado dos trabalhos da auditoria deve ser apresentado
com objetividade e imparcialidade e expressando claramente suas conclusões,

recomendações e as providências a serem tomadas pela administração da
entidade, no:
a) relatório de auditoria, apenas.
b) parecer de auditoria, apenas.
c) certificado de auditoria, apenas.
d) certificado ou parecer de auditoria.

e) relatório ou parecer da auditoria.
92- (FCC / Analista Judiciário - Contabilidade TRT / 2005) São

objetivos da auditoria interna, EXCETO:
a) avaliar a eficácia dos controles internos existentes na entidade.
b) levantar os sistemas de informações existentes na entidade.
c) comprovar a integridade de gerenciamento de riscos da entidade.
d) executar a implantação dos controles internos da entidade.
e) assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
93- (FGV - IBGE / Analista – Auditoria / 2016) A NBC TI 01 que trata da

Auditoria Interna, aprovada pela Resolução CFC nº 986/2003, esclarece que o
planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames
preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a
amplitude e a época do trabalho a ser realizado.
De acordo com essa norma, são fatores relevantes a serem considerados no
planejamento da auditoria, EXCETO:
a) a existência de entidades associadas;
b) o conhecimento do resultado de trabalhos anteriores;
c) o uso do trabalho de especialistas;
d) os indicadores de mercado que impactam a entidade;
e) os instrumentos de gestão de riscos da entidade.

94- (FGV - TNS (AL BA)/Ciências Contábeis/2014) O planejamento do

trabalho da Auditoria Interna deve considerar os fatores relevantes na execução
dos trabalhos.
Entre esses fatores não se inclui
a) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
b) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam
no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna.

c) a localização geográfica da entidade.
d) os riscos de auditoria, pelo volume ou pela complexidade das transações e
operações.
e) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a
95- (FGV / ISS Cuiabá / 2014) Sobre a auditoria interna, de acordo com a
NBC TI 01 – da Auditoria Interna, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em meio
(B) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permitam ao
auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e
recomendações para a administração da entidade.
(C) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de informações, o
que requer profissionais com conhecimentos suficientes para implementar os
procedimentos, ou orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de
especialistas.
(D) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de
constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijam
providências imediatas da administração da entidade e que não possam
aguardar o final dos exames.
(E) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de
fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da empresa, por
meio eletrônico, quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades
96- (FGV / Auditor da Receita de AP / 2011) Segundo a Resolução CFC
986/03, a obtenção de razoável segurança de que os controles internos
estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive
quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade é
finalidade do teste:
a) de observância.

b) substantivo.
c) de investigação.
d) analítico.
e) de verificação.

98- (FGV / AFRE-RJ / 2010) Com relação à Resolução 986/03, que

estabelece os procedimentos relacionados à Auditoria Interna, analise as
afirmativas a seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando
internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades
II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio
III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de
fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades
Assinale:
a) se somente a afirmativa II estiver correta.
b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.


100- (FGV / Analista Legislativo-Contabilidade Senado Federal / 2008)

O planejamento da auditoria interna deve considerar os fatores relevantes na
execução dos trabalhos, entre os quais os relacionados a seguir, à exceção de
um. Assinale-o.
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos
da entidade
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria
interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da
entidade
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam
no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna
e) o uso do trabalho de especialistas em função dos riscos de auditoria, quer
pela relevância ou pela especialidade das transações e operações
101- (CESPE / Analista TC-DF / 2014) O planejamento dos trabalhos da

auditoria interna deve contemplar, entre outros fatores, o concurso de
especialistas, para quem as responsabilidades são inteiramente transferidas.
Certo / Errado
102- (CESPE / AJAC TRE-BA / 2010) A auditoria interna deve assessorar a

administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros.
103- (CESPE / Técnico de Controle Externo-Contabilidade TCE-TO /

2009) A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em geral, públicas
ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e
relevantes no planejamento dos trabalhos, como

a) a impossibilidade de contar com outros especialistas.

b) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os
procedimentos a serem aplicados.
c) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade.
d) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração.
e) a conveniência de não modificar os programas de trabalho.
104- (INSTITUTO AOCP - CASAN /Economista/2016) Assinale a

alternativa que apresenta o termo técnico a que se refere a seguinte
definição: “É uma atividade independente e objetiva de avaliação e de
consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma
organização. Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir da
aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar

a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.”
a) Contabilidade de Custos.
b) Responsabilidade Civil.
c) Auditoria Interna.
d) Descentralização Administrativa.
e) Securitização.
105- (FUNRIO - IF-PA /Auditor/2016) Quais fatores relevantes devem ser

considerados no planejamento da Auditoria Interna na execução dos trabalhos?
I - O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos
da entidade;
II - O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas
III - A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que
estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
IV - O uso do trabalho de especialistas;
V - A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria
interna a serem aplicados, alinhados com a política econômica da entidade;
Marque a alternativa correta.
a) I, II, III e V.
b) I, II, III e IV.
c) II, III, IV e V.
d) I, III, IV e V.

e) I, II, IV e V.
106- (IF-TO - IF-TO /Auditor/2016) De acordo com as Normas Brasileiras

de Contabilidade NBC TI 01 – Da Auditoria Interna, é correto afirmar sobre os
papéis de trabalho:
a) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
elaborados exclusivamente em meio físico, obtidos no curso da auditoria a fim

de evidenciar os exames e fundamentar a opinião e recomendações do auditor.
b) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
elaborados pelo auditado em meio físico, obtidos no curso da auditoria a fim de
c) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
elaborados exclusivamente em meio eletrônico, obtidos no curso da auditoria a
fim de evidenciar os exames e fundamentar a opinião e recomendações do

auditor.
d) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
elaborados em meio físico ou eletrônico, obtidos no curso da auditoria a fim de
e) Constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas,
elaborados em meio físico ou eletrônico, obtidos no curso da auditoria, mas
arquivados no auditado, a fim de evidenciar os exames e fundamentar a opinião
e recomendações do auditor.
107- (FUNCAB / Contador CRC-RO / 2015) Os procedimentos da auditoria,

conforme as Normas, constituem exames e investigações, que permitem ao
auditor obter subsídios suficiente s para fundamentar suas conclusões e
recomendações à administração da entidade. Os testes que visam à obtenção
de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela
administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu
cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade, são
denominados:
a) substantivos.
b) de suficiência.
c) de validação.
d) de observância.
e) de exatidão.
108- (VUNESPE / Contador JR TJ-SP / 2015) Quanto às diferenças entre

auditoria externa e interna, é correto afirmar:

a) o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa.

b) enquanto a auditoria externa deve ser realizada por contador com registro
no CRC, o Conselho Federal de Contabilidade não exige o mesmo na auditoria
interna.
c) o objetivo da auditoria externa é assistir à administração no cumprimento
dos seus objetivos.
d) a auditoria externa é desenvolvida continuamente ao longo do tempo.

e) a auditoria interna é feita, necessariamente, por um empregado da empresa.
109- (FUNCERN / Assistente I SEBRAE-RN / 2015) Dentre as opções a

seguir, assinale qual representa a natureza da Auditoria que é determinada pela
própria empresa e constituída dentro de seu quadro funcional por profissionais
habilitados nas suas várias especialidades e dentro de suas áreas de

competência.
a) Auditoria Articulada
b) Auditoria Externa
c) Auditoria Interna
d) Auditoria Pública
110- (UFG - Cont (Pref CN)/2014) O planejamento do trabalho da Auditoria

Interna compreende os exames preliminares das áreas, das atividades, dos
produtos e dos processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser
realizado. Esse planejamento deve seguir as diretrizes estabelecidas pela
a) norma de auditoria.
b) administração da entidade.
c) complexidade dos exames.
d) gestão corporativa.
111- (VUNESPE / Auditor Desenvolvesp / 2014)

Os(as)_________________ constituem exames e investigações, incluindo
testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno
obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações
Assinale a alternativa que preenche corretamente a lacuna do texto.
a) testes de auditoria independente
b) procedimentos da auditoria
c) relatórios de auditoria

d) evidências de auditoria
e) programas de auditoria
112- (CONTEMAX / Contador COREN-PB / 2014) Auditoria Interna deve

ser documentada por meio de papéis de trabalho. Com relação as estes papeis
a) constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido

no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à
sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
b) Os papéis de trabalho não devem ter abrangência e grau de detalhes
suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da
c) Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos não precisam ter

sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.
d) O termo fraude aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de
transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios,
informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto
monetários
e) O termo erro aplica-se a ato não-intencional de omissão, desatenção,
desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros,
informações e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações
da entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.
113- (UEPA / AFRE-PA / 2013) Quanto ao conceito de Auditoria Interna,

constante das normas de auditoria, do Conselho Federal de Contabilidade,
assinale a alternativa correta.
a) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos, que tem
por objetivo examinar a eficiência e eficácia dos controles internos e da
b) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos, que tem
por finalidade examinar a eficiência e eficácia dos controles internos e da
c) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos, que tem
por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos
e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade.l
d) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos, que tem
por objetivo atestar a eficiência e eficácia dos controles internos da entidade.

e) A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos, que tem

por finalidade atestar a eficiência e eficácia dos sistemas de controles internos,
contábeis e administrativos.
114- (CETRO / Analista Administrativo ANVISA / 2013) A Auditoria

Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo,
e de direito privado. Compreende os exames, análises, avaliações,

levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a
da entidade no cumprimento de seus objetivos. Sobre os papéis de trabalho e
de acordo com as normas do Conselho Federal de Contabilidade, assinale a
alternativa correta.
a) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho,

elaborados exclusivamente em meio físico, que devem ser organizados e
arquivados de forma sistemática e racional.
b) Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos e
informações, obtidos no curso da auditoria, excluindo-se as provas, a fim de
evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões
e recomendações.
c) Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes
para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da
d) Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos podem ter sua
integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho.
e) Os riscos de auditoria, seja pelo volume, seja pela complexidade das
transações e operações, dependem dos papéis de trabalho.
115- (FDC / ISS-BH / 2012) Dentre os procedimentos da auditoria interna

incluem-se testes de observância e testes substantivos. Na aplicação dos testes
de observância, são considerados os procedimentos de observação e os de:
A) medição, sumarização e amostragem.
B) inspeção, investigação e confirmação.
C) aferição, amostragem e sumarização.
D) investigação, medição e aferição.
E) confirmação, cálculo e inspeção.

116- (FDC / ISS-BH / 2012) A auditoria interna é exercida nas pessoas

jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. E sua
atividade está estruturada em procedimentos que são desenvolvidos com
enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado. A auditoria interna tem por
finalidade:
A) Agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o

B) Implementar políticas, normas e procedimentos de garantia da qualidade dos
processos, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento das leis, por meio
C) Validar os atos administrativos da gestão financeira, aperfeiçoando o
processo de licitação e prestação de contas, por meio da recomendação de
soluções para as não conformidades apresentadas nos relatórios de auditoria.

D) Validar as demonstrações contábeis da organização, aperfeiçoando o
processo de elaboração com recomendações de eficiência, eficácia e
economicidade, por meio de carta comentário.
E) Verificar que os processos da administração estão isentos de fraude e erro,
apresentando, caso ocorra, recomendação de responsabilização da gestão por
meio de relatórios.
117- (UEL / AFRE-PR / 2012) Sobre os temas auditoria e perícia contábeis,

atribua V (verdadeiro) ou F (falso) às afirmativas a seguir.
( ) O auditor interno é responsável pela emissão das normas ou dos
procedimentos que visam principalmente resguardar o patrimônio da empresa
e produzir dados contábeis confiáveis.
( ) A característica principal do auditor externo em relação ao auditor interno
decorre de sua supremacia em relação à independência profissional.
( ) A utilização de trabalhos de especialistas no decorrer do trabalho de auditoria
provoca perda de autonomia do auditor interno.
( ) Auditoria externa constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem
por objetivo examinar a integridade, a adequação e a eficácia dos controles
internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da
entidade.
( ) Perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos
destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a
subsidiar a justa solução do litígio.
Assinale a alternativa que contém, de cima para baixo, a sequência correta.
a) V, F, V, F, V.

b) V, F, F, V, F.
c) F, V, V, F, F.
d) F, V, F, F, V.
e) F, F, V, V, V.
118- (CESGRANRIO / Contador Jr TRANSPETRO / 2011) Os

procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações,
Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes
procedimentos:
a) exame, vistoria, indagação e certificação

b) exame, inspeção, vistoria e certificação
c) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação
d) inspeção, observação, investigação e confirmação
e) observação, vistoria, indagação e confirmação
119- (CESGRANRIO – Contador Jr – Auditoria Interna TRANSPETRO /

2011) Compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e
processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de
acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade
“(Resolução 986, de 21 de novembro de 2003 que aprovou a NBC TI 01)”
A citação acima se refere a:
a) trabalho realizado pelo Comitê de Auditoria
b) planejamento de trabalho da Auditoria Externa
c) planejamento do trabalho da Auditoria Interna
d) relatório emitido pela Auditoria Interna
e) procedimentos dos auditores independentes

6- Gabarito
B. E. E.
A. A. B.
C. E. D.
D. E. C.
Ae C. E
D.
B. A
A.
A. D
F
V. B
D.
B. C
E.
E. V
D.
A. D
E.
C. E.
A*.
D C
A
C D.
C
C D.
A.
Resolução: A.
E
A E.
B
C B.
B
C B.
D
B. C.
E.
C C.
E/C
A. C.
A.
B. C.
C.
C A.
D.
A. D.
V.
D. D.
C.
C. A.
D
C. B.
C.
A. D.

B B. A.
E. E. C.
A. F. C.
D V. B.
C B. A.
A C. D.
D. B. D.
D. D. C.
C D.
E. A.
A. C.
B. B.
E. B.
7- Referencial Bibliográfico
Almeida, Marcelo Cavalcanti – Auditoria: um curso moderno e completo, 7ª ed.

São Paulo: Atlas, 2010
NBC PA 01 - Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de
Auditores Independentes.
NBC P1 – Normas Profissionais de Auditor Independente com alterações e dá
outras providências.
NBC PA 290 – INDEPENDÊNCIA – TRABALHOS DE AUDITORIA E REVISÃO.
NBC P1 – IT3 – Aprova a NBC P 1 – IT 3 – Regulamentação do item 1.4 –
Honorários, da NBC P 1 – Normas Profissionais do Auditor Independente.
NBC P 1.6 – Sigilo.
NBC PG 100 – Aplicação Geral aos Profissionais da Contabilidade.
NBC TI 01 – Da Auditoria Interna.
NBC PI 01 – Normas Profissionais do Auditor Interno.
Resolução CFC nº 803/96 - Aprova o Código de Ética Profissional do Contador –
CEPC.


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Prof. Lucas Salvetti

Aula – Auditor Independente, Auditoria Interna (interna x

1.1- Auditor Independente 3

1.2- Competência Técnico-Profissional 3

1.6- Tabela resumo 13

2.2- Aspectos Profissionais do Auditor Interno 21

3- Distinção entre auditoria interna, externa (independente) e perícia

4.2- Auditor Interno 46

5- Lista de Exercícios (todos da aula) 100

5.1- Normas Profissionais do Auditor Independente 104

5.2- Auditor Interno 113

Prof. Lucas Salvetti 2 de 144

1- Auditor Independente: Características, competência,

1.1- Auditor Independente

É necessário que se entenda quem é o auditor independente, suas

características e peculiaridades específicas, por este motivo, iremos abordar as

1.2- Competência Técnico-Profissional

A prestação de serviço profissional adequado requer o exercício de

A manutenção da competência profissional adequada requer a

Conhecimento preliminar da atividade da empresa

Estrutura Complexidade das Grau de exigência

Prof. Lucas Salvetti 3 de 144

O auditor deve recusar o trabalho quando sempre que reconhecer não

é a independência do auditor, e suas particularidades. Veja:

Não sofrer influência Evitar fatos e circunstâncias que sejam tão

Ok, professor. Mas, e para o que estes conceitos de independência é

Quando o auditor avalia que salvaguardas apropriadas não estão

Prof. Lucas Salvetti 4 de 144

1- (ESAF / Analista da CVM / 2010) Visando manter a

b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzi-las

e) eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis pela

1.3.1- Ameaças à Independência

Continuando o assunto de independência, a mesma norma citada NBC PA

Prof. Lucas Salvetti 5 de 144

Influenciará de forma não apropriada

Não avaliar apropriadamente por ter

Familiaridade Relacionamento longo ou próximo

Pressões reais ou aparentes

Ameaças podem ser criadas por ampla gama de relações e circunstâncias,

Prof. Lucas Salvetti 6 de 144

É importante sempre saber que ao analisar algum caso prático, é preciso

2- (FCC / Analista Judiciário Contabilidade – TRT 6ª

/ 2012) Antonius, auditor externo da empresa Albatroz S.A. conseguiu um

b) pode ser efetuado, visto que as normas consideram falta de independência

Prof. Lucas Salvetti 7 de 144

 definição das responsabilidades da equipe de auditoria de modo que o

Estabelecer honorários profissionais de auditoria independente de

a relevância, o vulto, a complexidade e a dificuldade do serviço a

tempo que será consumido para a realização do trabalho

a possibilidade de ficar impedido da realização de outros serviços

a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou

o local em que o serviço será prestado

3- (ESAF / AFRFB / 2003) Ao determinar os honorários

Prof. Lucas Salvetti 8 de 144

código de ética apresentado acima, e como a revogação foi recente, não é de

b) o número de horas estimadas para a realização dos serviços;

Continuando a aula, ainda no tema Honorários, devo é sempre importante

avaliação de risco do trabalho em perspectiva

ATENÇÃO!! Não é admitida a cobrança de honorários que não leve em conta

Formação do curso superior em Ciências Contábeis

Registro no Conselho Regional de Contabilidade

Exame de qualificação técnica