18/05/2016

CONTABILIDADE E GESTÃO
TRIBUTÁRIA II

- Conhecer os conceitos básicos e fundamentais a serem utilizados.

- Conhecer conceitos sobre a Contribuição Social sobre o lucro - CSL,
para melhor entendimento do conteúdo exposto, bem como o cálculo e a
contabilização.

AULA 8

1 Contribuição Social sobre o Lucro – CSL

1.1 Instituição
1.2 Base de cálculo
1.3 Contribuinte
1.4 Cálculo
1.4.1 Apuração pelo lucro real
1.4.2 Apuração por estimativa
1.5 Reservas
1.5.1 Conceito
1.5.2 Reservas legais e estatutárias
1.5.2.1 Reserva legal
1.5.2.2 Reservas estatutárias
1.6 Reservas para contingências
1.7 Reservas de incentivos fiscais

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Competência: União Federal

(Secretaria da Receita Federal)
Base legal: instituída pela Lei nº
7689/88

Institui contribuição social sobre o

lucro das pessoas jurídicas e dá
outras providências.

Art. 1º Fica instituída contribuição social

sobre o lucro das pessoas jurídicas,
destinada ao financiamento da seguridade
social.

Art. 2º A base de cálculo da contribuição é o

valor do resultado do exercício, antes da
provisão para o imposto de renda.

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Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a

sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das
seguintes contribuições sociais:
I - dos empregadores, incidente sobre a folha de salários, o
faturamento e o lucro;
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho
pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe
preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro; (Incluído pela Emenda Constitucional nº 20, de
1998)

Definição (CSLL)

É um tributo federal que incide sobre

o lucro líquido. É devida pelas pessoas
jurídicas e entes equiparados pela legislação
do IR, destinando-se ao financiamento da
Seguridade Social (art 1º da Lei 7689/88).

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Sujeito passivo: pessoa jurídica ou

equiparadas domiciliadas no país que
apurem lucro.
A pessoa jurídica optante pelo Lucro Real,
Presumido ou Arbitrado será tributado pela
CSLL na forma de lucro escolhida.
Não é possível, por exemplo, a empresa
optar por recolher o IRPJ pelo Lucro Real e a
CSLL pelo lucro presumido.

Quais são as pessoas jurídicas

contribuintes da CSLL?
Todas as pessoas jurídicas
domiciliadas no Pais.

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Qual a base de cálculo da CSLL para as

pessoas jurídicas sujeitas à apuração do
IRPJ pelo lucro real?
“A base de cálculo da CSLL é o
valor do resultado do exercício,
antes da provisão para o IRPJ”
(art 2º da Lei 7689/88)

Pessoa jurídica desobrigada de

escrituração contábil

A base de cálculo da contribuição

corresponderá a dez por cento da receita
bruta auferida no período de 1º janeiro a 31
de dezembro de cada ano, ressalvado o
disposto na alínea b do parágrafo anterior
(Art. 2º, § 2º da Lei 7689/88).

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Fato Gerador:
É a obtenção de lucro por pessoa
jurídica ou equiparada.

Alíquotas

Pessoas jurídicas optantes pelo

SIMPLES pagam IRPJ, COFINS, CSLL, PIS e
outros tributos unificados.

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Art. 3o A alíquota da contribuição é de:

I - 20% (vinte por cento), no período compreendido entre 1o de
setembro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por
cento) a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso das pessoas
jurídicas de seguros privados, das de capitalização e das referidas
nos incisos I a VII e X do § 1o do art. 1o da Lei Complementar no 105,
de 10 de janeiro de 2001; (Redação dada pela Lei nº 13.169, de
2015)
II - 17% (dezessete por cento), no período compreendido entre 1o de
outubro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por
cento) a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso das pessoas
jurídicas referidas no inciso IX do § 1º do art. 1º da Lei
Complementar nº 105, de 10 de janeiro de 2001; (Redação dada
pela Lei nº 13.169, de 2015)
III - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas
jurídicas. (Incluído pela Lei nº 13.169, de 2015)

Prazo para Pagamento

Apurada Trimestralmente: A CSLL,

apurada trimestralmente, deve ser paga
em quota única, até o último dia útil do
mês subsequente ao do encerramento
do período de apuração.

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Art. 6º A administração e fiscalização da

contribuição social de que trata esta lei compete
à Secretaria da Receita Federal.

Parágrafo único. Aplicam-se à contribuição

social, no que couber, as disposições da
legislação do imposto de renda referente à
administração, ao lançamento, à consulta, à
cobrança, às penalidades, às garantias e ao
processo administrativo.

Adições da Base de cálculo no Lucro presumido:

Ganhos de capital
Rendimentos e ganhos líquidos de aplicações
financeiras de renda fixa ou variável
O resultado do cálculo do preço de transferência,
decorrentes de operações externas de exportação
com empresas vinculadas ou domiciliadas em países
com tributação favorecida.

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Deduções da Receita Bruta:

Vendas canceladas
Descontos incondicionados
Impostos não-cumulativos cobrados destacadamente
do comprador ou contratante, e do qual o vendedor dos
bens ou prestador dos serviços seja mero depositário
(IPI e ICMS Substituição Tributária).

CASO PRÁTICO:
Apuração pelo Lucro Presumido
Vendas 1.005.000
(-) Devoluções (5.000)
Vendas líquidas 1.000.000
12% X 1.000.000 120.000
(+) Ganho de capital 4.000
(+) Receitas financeiras 10.000
BC da CSLL 134.000
CSLL (9%) 12.060

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O pagamento
A pessoa jurídica deve pagar a CSLL nas
agências bancárias integrantes da rede
arrecadadora de receitas federais.
O pagamento é feito mediante a utilização do
Documento de Arrecadação de Receitas
Federais (Darf).

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