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ISBN 978-85-5541-006-2
CDD 657
Fortes Tecnologia
INTRODUÇÃO ..............................................................................................................14
1 EVOLUÇÃO DO SISTEMA CONTÁBIL ........................................................................20
2 SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL ......................................................42
3 DOCUMENTOS FISCAIS ELETRÔNICOS ....................................................................60
4 ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD) ICMS/IPI ...................................................84
5 ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD) CONTRIBUIÇÕES ......................................114
%
3 78
5 4 %
6 SPED CONTÁBIL (ECD) ........................................................................................154
7 SPED ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL (ECF).....................................................122
8 ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL DAS RETENÇÕES E INFORMAÇÕES DA
CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SUBSTITUÍDA (EFD REINF) ..............................222
9 E-FINANCEIRA.....................................................................................................236
10 SISTEMA DE ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL DAS OBRIGAÇÕES FISCAIS
PREVIDENCIÁRIAS E TRABALHISTAS (ESOCIAL) ..................................................250
11 CRUZAMENTO DE INFORMAÇÕES FISCAIS ...........................................................278
4 % 6
1
1 9 % 2
Introdução
Entre sistemas
informatizados
e a gestão de
conhecimento
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Capítulo 1
Evolução do
sistema contábil
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República Romana
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capítulo 2
Sistema Público de
Escrituração Digital
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Contextualização
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Apresentação
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Legislação
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Benefícios
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Histórico
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Objetivos
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Premissas
Universo de atuação
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capítulo 3
documentos
fiscais
eletrônicos
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Preâmbulo
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1) Economia:
• Custo de impressão dos documentos fiscais
• Aquisição de papel
• Simplificação de obrigações acessórias
• Armazenamento de documentos – GED
2) Agilidade:
• Redução do tempo de parada de caminhões em postos fiscais
• Incentivo ao B2B, diante da utilização de padrões abertos de
comunicação.
3) Fisco:
• Aumento da confiabilidade e controle fiscal
• Diminuição de sonegação e aumento da arrecadação
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Para fechar esse tópico, nada mais sensato que relatar sobre
duas ações operacionais e rotineiras: a venda presencial ou em
domicílio. Como se sabe, a primeira é mais comum. A exemplo
disso é possível imaginar a ida até uma farmácia, com o intui-
to de pedir um produto direto do balcão, e consequentemente
efetuar a compra.
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Geração de NFS-e
² O envio de RPS à secretaria para geração da NFS-e é feito em lotes, ou seja, vários
RPS agrupados para gerar uma NFS-e para cada um deles. Para que os RPS façam
parte de um lote a ser enviado para a geração das NFS-e correspondentes, para isso, o
contribuinte deve ter uma aplicação instalada em seu computador.
³ Assíncrono é quando ocorre uma chamada a este com envio de determinadas infor-
mações, no caso em questão, o lote de RPS, e o retorno ocorrem em outro momento.
4
Um RPS pode ser enviado com o status de cancelado gerando uma NFS-e cancelada.
Um RPS já convertido em NFS-e não pode ser reenviado. Caso haja necessidade de
cancelamento do documento, deve ser cancelada a respectiva NFS-e.
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capítulo 4
escrituração fiscal
digital (efd)
icms/ipi
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Legislação
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Perfil
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Periodicidade de informações
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http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em “Todos os serviços”, selecio-
nar “Procuração Eletrônica e Senha para pesquisa via Internet”, “procuração eletrô-
nica” e “continuar” ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/
login/login.asp. Login com certificado digital de pessoa jurídica ou pessoa física (pro-
dutor rural);selecionar “Procuração eletrônica”; a) Selecionar “Cadastrar Procuração”
ou outra opção, se for o caso; b) Selecionar “Solicitação de procuração para a Receita
Federal do Brasil”; c) Preencher os dados do formulário apresentado e selecionar a op-
ção “Assinatura da Escrituração Fiscal Digital (EFD-ICMS/IPI) do Sistema Público de
Escrituração Digital”, constante do quadro “Destinados tanto a Pessoa Física quanto
a Pessoa Jurídica”. d) Para finalizar, clicar em “Cadastrar procuração” ou “Limpar” ou
“Voltar”.
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Informações obtidas no sítio eletrônico: sped.rfb.gov.br
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Cadastro de Produtos
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No arquivo do recibo, consta a identificação e também o hash code do arquivo trans-
mitido. Para visualização do recibo, com prévia importação da EFD-ICMS/IPI no PVA,
os arquivos txt: enviado e recibo que devem estar no mesmo diretório. O arquivo txt
exportado (opção Exportar do menu Escrituração Fiscal) leva os dados apenas daquela
EFDICMS/IPI a qual ele se refere, sem assinatura nem dados das demais tabelas cons-
tantes do banco de dados do PVA. O arquivo de Cópia de Segurança gera uma cópia de
todos os dados constantes na base do PVA, incluindo as tabelas auxiliares atualizadas,
se assim estiverem no PVA, na data da cópia. A partir da versão 2.3.0 , o PVA passou a
permitir a seleção múltipla de arquivos para geração, restauração e exportação de có-
pia segurança. Se o recibo for extraviado, basta certificar-se de que a EFD se encontra
na base do Sped. Instalar o ReceitanetBX, disponível em: http://www.receita.fazen-
da.gov.br/PessoaFisica/ReceitanetBx/default.htm. Necessária certificação digital. Se
você consegue visualizar a EFD, é prova suficiente que referida EFD foi transmitida e,
portanto, encontra-se na base do SPED. A tela de consulta informa o CNPJ, IE, perío-
do, finalidade, identificador do arquivo e data de transmissão. Se você ainda possuir
o arquivo transmitido, basta tentar transmiti-lo novamente que o recibo será gravado
(tem que ser exatamente o arquivo transmitido originalmente). Se você não possui o
arquivo, você pode baixar o arquivo por meio do ReceitanetBX.
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TIPO 00
TIPO 01
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TIPO 06
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Blocos e registros
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• Tabela de CFOP
• Tabela de NCM
• Tabela de Municípios – IBGE
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• Código do Item
• CST
• CFOP
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capítulo 5
Escrituração Fiscal
Digital (EFD)
Contribuições
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Contextualização
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EFD Contribuições
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A PJ poderá também, a partir da versão 2.0.1A do PVA da EFD-Contribuições, criar
uma escrituração mediante a digitação de todos os dados necessários no próprio PVA,
ou seja, sem a necessidade de importar arquivos. Este PVA também permite editar/
excluir/adicionar as informações necessárias à escrituração de qualquer operação su-
jeita a incidência das referidas contribuições.
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Quadro 1 - título
BLOCO I - REGIS-
VERSÃO PVA DISPONIBILIZAÇÃO
TROS A ESCRITURAR
Registro I100
2.05 Agosto/2013
Registro I200
Registro I100
2.06 Fevereiro/2014 9
Registro I200
Registro I300
Registro I100
2.07 Março/2014 Registro I200
Registro I300
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A partir do período de apuração referente a fevereiro de 2014, deve a pessoa jurídica
utilizar as versões atualizadas, do PVA.
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PIS/COFINS/
Mês PIS FOLHA EFD-CONT ECD
CPRB
Janeiro 0 0 Não
Fevereiro 0 1.000.000 Não
Março 8.000 1.000.000 Não
Abril 9.000 0 Não
Maio 0 0 Não
Junho 10.000 1.000.000 Não
Não
Julho 10.000 0 Não
Agosto 5.000 980.000 Não
Setembro 1.000 950.000 Não
Outubro 1.000 1.100.000 Não
Novembro 1.000 1.000.000 Não
Dezembro 1.000 1.000.000 Não
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PIS/COFINS/ PIS
Mês EFD-CONT ECD ECF
CPRB FOLHA
Janeiro 0 0 Não
Fevereiro 0 1.000.000 Não
Março 8.000 1.000.000 Não
Abril 9.000 0 Não
Maio 0 0 Não
Junho 10.000 1.000.000 Não
Sim Sim
Julho 10.500 0 Sim
Agosto 5.000 980.000 Sim
Setembro 1.000 950.000 Sim
Outubro 1.000 1.100.000 Sim
Novembro 1.000 1.000.000 Sim
Dezembro 1.000 1.000.000 Sim
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O PVA na versão 2.05 e posteriores continua validando eventual registro extempo-
râneo, se o arquivo txt importado se referir a PA igual ou anterior a julho de 2013. Para
as escriturações com período de apuração a partir de agosto de 2013, o PVA não valida
nem permite a geração de registros de operação extemporânea, gerando ocorrência
de erro de escrituração.
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Geração de arquivos
Blocos e registros
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Tabela de Blocos
Bloco Descrição
0 Abertura, Identificação e Referências
A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)
C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)
F Demais Documentos e Operações
I Operações das Instituições Financeiras e Asseme-
lhadas, Seguradoras, Entidades de Previdência Pri-
vada e Operadoras de Planos de Assistência à Saúde
(*)
M Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP
e da COFINS
P Apuração da Contribuição Previdenciária sobre a
Receita Bruta
1 Complemento da Escrituração – Controle de Saldos
de Créditos e de Retenções, Operações Extemporâ-
neas e Outras Informações
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
(*) O leiaute do Bloco “I”, objeto de publicação pelo Ato Declaratório Execu-
tivo nº 65/2012, expedido pela Coordenação-Geral de Fiscalização da Secre-
taria da Receita Federal.
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capítulo 6
SPED contábil
(ecd)
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Porém, mesmo que este não exceda, e caso não utilize da pror-
rogativa prevista do parágrafo único do Art. 5 da Lei nº 8981,
também estará obrigado ao Sped Contábil.
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Legislação
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Quadro 3 - Título
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Penalidades
1) G - Diário Geral;
2) R - Diário com Escrituração Resumida (vinculado a livro au-
xiliar);
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3) A - Diário Auxiliar;
4) Z - Razão Auxiliar;
5) B - Livro de Balancetes Diários e Balanços
O livro “S” foi extinto, que era o mesmo da SCP, foi extinto.
Hoje, ou a SCP envia em um livro do tipo G ou enviará como
um livro auxiliar a escrituração do Sócio Ostensivo.
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O Hash do Livro
11
Se o livro digital estiver validado, o hash do arquivo pode ser obtido utilizando o
menu “Escrituração > Dados da Escrituração”. Despreze os separadores e o dígito ve-
rificador para transcrever o hash em quaisquer campos do arquivo.
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De acordo com o ITG 2000 – Escrituração Contábil –, em caso de escrituração con-
tábil em forma digital, não há necessidade de impressão e encadernação em forma de
livro, porém o arquivo magnético autenticado pelo sistema/registro público compe-
tente deve ser mantido pela entidade.
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O livro pode ser assinado por procuração eletrônica da RFB, no caso de a qualifica-
ção do assinante ser “procurador” (J930.IDENT_QUALIF = “309”) e o campo respon-
sável legal do registro J930 (J930.IND_RESP_LEGAL) estiver com a opção “S” (Sim).
É necessário que a procuração eletrônica da RFB seja feita com a opção específica
“SPED Contábil”.
14
Caso o sistema não esteja reconhecendo o certificado digital, siga o seguinte proce-
dimento: Delete os certificados expirados do computador, se houver e tente assinar
novamente. Caso não funcione: 1. Exporte a chave pública do certificado utilizando
o Internet Explorer e envie para RFB via “Fale Conosco” do SPED. 2. Em caso de erro
persistente, envie o print screen da tela de leitura dos certificados para análise via
“Fale Conosco” do SPED (enquanto o PVA do SPED Contábil tenta ler o certificado).3.
Espere, pelo menos 10 minutos, se o PVA do SPED Contábil estiver demorando a ler
um certificado.
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O Sped Contábil faz validações para que o CTG 2001 (R2) seja
cumprido, conforme destacado a seguir:
Exemplo:
Nível 1: Ativo
Nível 2: Ativo Circulante
Nível 3: Disponibilidades
Nível 4: Caixa
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Todos os planos de contas referenciais estão disponíveis no Manual Orientação do
Leiaute da ECF e no próprio diretório do programa do SPED Contábil em C:\Arqui-
vos de Programas RFB\Programas SPED\SpedContabil\recursos\tabelas. Exemplo:
Arquivo do plano referencial L100A (Balanço Patrimonial de PJ em Geral) - 2016: SPE-
DCONTABIL_DINAMICO_2016$SPEDECF_DINAMICA_L100.
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Caso apareça a mensagem de erro “Erro ao consultar situação. Falha na conexão com
o servidor”, deve ser adotado o seguinte procedimento: 1) No Windows, selecionar:
Iniciar Executar; 2) Digitar “cmd” (para abrir o prompt de comando) e clicar “ok”; 3)
Na janela aberta, digitar: “telnet 200.198.239.22 80”; 4) Se a tela ficar toda preta é por-
que existe conectividade; 5) Se aparecer a mensagem “Conectando-se a 200.198.239.22.
Não foi possível abrir conexão com host na porta 80: conexão falhou”, a rede utilizada
pelo usuário para acesso está sem conectividade com a internet ou algum ativo de rede
(firewall) está bloqueando o acesso
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Portanto, para cumprir a obrigação acessória com a Receita Federal do Brasil, trans-
mita a escrituração via SPED Contábil. Não há taxa a pagar para a Receita Federal do
Brasil.
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O software referente ao módulo pode ser acessado no site www.rtdbrasil.org.br.
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Principais campos:
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Receita ou Despesa
Confronto com os Registros I350 e I355
Número do Livro
Natureza do Livro
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Nome Empresarial
Quantidade de Linhas do Arquivo
Data Inicial e Final da Escrituração
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capítulo 7
Sped Escrituração Contábil
Fiscal (ECF)
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Sped ECF
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a) K155 – Balanço;
b) K156 – Mapeamento Referencial de Saldo;
c) K355 - DRE
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1) Importar a ECF.
2) Recuperar ECD, marcando a opção “Utilizar os dados recu-
perados da ECD para preenchimento do balanço e/ou DRE”.
Com essa opção marcada, o programa da ECF copiará as in-
formações para o bloco J e K, mas não calculará o balanço pa-
trimonial e a DRE, pois não existe mapeamento. Os dados dos
registros K155 e K355 estarão de acordo com a ECD.
3) Importar somente o bloco J da ECF com o mapeamento cor-
reto. O programa da ECF incluirá o mapeamento nos registros
K155/K156 e K355/K356 e, consequentemente, calculará o balan-
ço patrimonial e a DRE utilizando os saldos da ECD e o mape-
amento da ECF.
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Retificação da ECF
Exemplo:
Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do ano-calendário
2014. Nesse caso, a empresa pode ter que retificar as ECF dos
anos-calendário 2015 e 2016. Para retificação da ECF, é neces-
sário que o campo 12 do registro 0000 (0000.RETIFICADORA)
deve estar preenchido com “S” (ECF Retificadora). O procedi-
mento para retificação é:
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“Transformação”
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Exemplo:
Empresa tributada pelo Lucro Real.
Conta Contábil Patrimonial (CC1) = R$ 100.000,00
Foi mapeada, na ECD, para as contas referenciais patrimo-
niais CR1 e CR2. O mapeamento do saldo final foi:
CC1 CR1 = R$ 40.000,00 (Saldo Final)
CC1 CR2 = R$ 100.000,00 (Saldo Final)
No registro L100, a pessoa jurídica deverá definir os saldos ini-
ciais no primeiro período de apuração, visto que, nos períodos
de apuração seguintes, o próprio programa faz o transporte
(saldo final do período anterior = saldo inicial do período se-
guinte).
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no e-CAC.
2. Após o download do arquivo da ECF, importe o arquivo uti-
lizando a funcionalidade “Arquivo/Importar” do programa da
ECF. No caso do arquivo da ECD, ele poderá ser recuperado
dentro do programa da ECF.
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Os códigos de receita das multas são: 3624/2 – Multa por Atraso na Entrega da ECF –
Demais PJ E 3624/3 – Multa por Atraso na Entrega da ECF – PJ Lucro Real
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capítulo 8
Escrituração Fiscal
Digital das Retenções
e Informações da
Contribuição Previdenciária
Substituída (EFD Reinf)
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EFD Reinf
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Principais eventos
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Lembrando, mais uma vez, que esse valor terá que bater com o
que está provisionado na contabilidade.
Legislação
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capítulo 9
e-financeira
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CApítulo 9
e-Financeira
e-Financeira
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I - as pessoas jurídicas:
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As informações serão fornecidas pela instituição declarante por meio do envio de
arquivos de eventos, através de web services. Os arquivos gerados deverão ser assina-
dos digitalmente e transformados em documento eletrônico, nos termos da legislação
brasileira, de modo a garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor.
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capítulo 10
Sistema de Escrituração
Fiscal Digital das
Obrigações Fiscais
Previdenciárias e
Trabalhistas (eSocial)
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CApítulo 10
Sistema de Escrituração Fiscal Digital das
Obrigações Fiscais Previdenciárias e Trabalhistas
(eSocial)
eSocial
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Os arquivos complementares anexos a este manual, bem como o próprio manual,
estão disponíveis no sítio eletrônico: http://www.esocial.gov.br/. Para os casos de des-
membramento de municípios, até que a Tabela de Códigos de Município do IBGE seja
atualizada, utilizar o código do município desmembrado.
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Sobre esse último item, que trata do Art. 445, por vezes brinco
durante alguns treinamentos em sala de aula, abordando si-
tuações reais, no sentido de trazer uma conscientização para
profissionais que atuam em departamentos pessoais. Nesse
momento faço os seguintes questionamentos: “é incomum
saber que o empregado entrou de férias quando ele já está de
férias?”, “é incomum saber que deveria ter incluído o empre-
gado na folha desde o dia 1º, no momento de encerrar a folha
de pagamento daquele mês?”. Consequentemente explico que,
nenhuma dessas situações devem ser consideradas incomuns,
e que também não significaria dizer que nada disso não seria
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Ambientes do eSocial
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Eventos do eSocial
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Eventos iniciais
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Eventos de tabelas
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Eventos Periódicos
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Para evitar problemas na hora de efetivar o registro do seu trabalhador, o emprega-
dor poderá utilizar a ferramenta de Consulta Qualificação Cadastral para identificar
possíveis divergências associadas ao nome, data de nascimento, Cadastro de Pessoa
Física - CPF e o Número de Identificação Social - NIS (PIS/Pasep/NIT/SUS) de seus
empregados domésticos. Ao informar os dados citados, o sistema indicará onde há di-
vergência e orientará sobre o procedimento para acerto. Atualmente todas as funcio-
nalidades essenciais do Módulo Empregador Doméstico encontram-se implementa-
das. Melhorias e outras funcionalidades serão adicionadas continua e gradualmente.
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• 8% de FGTS - Empregador;
• 3,2% de indenização compensatória (Multa FGTS) - Empre-
gador.
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Por fim, vale lembrar também que, não se faz necessário bai-
xar ou instalar PVA para a utilização do eSocial. A ferramenta
irá utilizar um módulo web de prestações das informações.
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capítulo 11
Cruzamento de
informações fiscais
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Receita Bruta
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Tributos a recolher
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Tributos a recolher
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Custos
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Auditorias Digitais
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• DCTF x DIPJ
• DCTF x DIRF
• SINTEGRA x GIA (SP)
• E-DOC x SEF II (PE)
• EFD Fiscal x E-DOC
• ECF x ECD Contábil
• ECF x DCTF
• EFD Fiscal x DIEF.
a) Distribuição de Lucros:
DIRF x DIRPF x ECD x ECF
b) Estoques:
NF-e x SPED Fiscal x ECD x ECF
c) Tributos a Recolher:
NF-e x EFD ICMS-IPI x EFD Contribuições x DCTF x ECF x
ECD
d) Folha de Pagamento:
SEFIP x CAGED x RAIS x ECD x ECF x eSocial
e) Retenções de Tributos:
DIRF x DCTF x ECD x ECF
f) Custos:
NF-e x ECD x ECF x EFD ICMS-IPI x EFD Contribuições x SE-
FIP
g) Fornecedores e Clientes:
SPED Fiscal x NF-e x CT-e x EFD ICMS-IPI x EFD Contribui-
ções x eFinanceira
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h) Imobilizado:
NF-e x EFD ICMS-IPI x ECD x ECF
i) Capital Social:
DIRPF x ECD x ECF
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