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Contabilidade Financeira

TEMA 1 – Relatórios Contábeis


1.1 A expressão relatórios Contábeis é sinônimo de:

( ) a) Balanço patrimonial
( ) b) Demonstrações financeiras
( ) c) Registros contábeis
( ) d) patrimônio

1.2 O patrimônio líquido pode ser calculado pela fórmula:


( ) a) Ativo (-) capital de terceiros
( ) b) Ativo (-) capital próprio
( ) c) Bens + direitos (-) origens
( ) d) Bens + direitos (-) aplicações

1.3 O ativo será sempre igual ao passivo + Patrimônio Líquido porque:

( ) a) Capital próprio = capital de terceiros


( ) b) Patrimônio líquido = capital próprio
( ) c) Bens + direitos = não exigível
( ) d) Origens = aplicações

1.4 Assinale V para as afirmativas verdadeiras e F para as Falsas.


Pode-se dizer que o Balanço Patrimonial é uma demonstração de “estoque” (é uma
1 foto num determinado momento) enquanto a Demonstração do Resultado e o
Fluxo de Caixa são demonstrações de fluxo (são como um filme do que ocorreu no
período).
A Receita operacional bruta representa o valor do faturamento da empresa em
2 determinado período, mas não significa esse valor entrou no caixa da empresa.
Pode-se dizer que o Balanço Patrimonial mostra a posição resumida do patrimônio
3 da empresa e a Demonstração do Resultado e Fluxo de Caixa explicam em maiores
detalhes porque determinadas contas do Balanço mudaram de um período para
outro.
A diferença básica entre a Demonstração do Resultado e o Fluxo de Caixa é que a
4 primeira mostra se a empresa teve lucro ou prejuízo, e a segunda mostra porque
houve aumento ou diminuição no seu caixa.
Se uma empresa gerou lucro num determinado período significa que seu caixa
5 deve ter aumentado.
A distinção entre as contabilidades Financeira e Gerencial decorre da necessidade
6 de regulamentar e padronizar as informações divulgadas para usuários externos
para protegê-los de conflitos de interesse com os administradores/controladores das
empresas, que são os responsáveis pela informação divulgada.
No Parecer dos Auditores uma empresa independente dá um atestado de que a
7 empresa em análise está em boa saúde econômico-financeira.
Um dos principais objetivos da mudança recente da Lei das S/As foi harmonizar a
8 contabilidade brasileira com os padrões internacionais.
A diferença entre uma Sociedade Ltda e uma Sociedade Anônima é que na
9 primeira a quantidade de sócios é limitada.
Os relatórios contábeis divulgados nos jornais são um produto da contabilidade
10 gerencial.

Profa. Edilene Santana Santos


Contabilidade Financeira

TEMA 2: BALANÇO PATRIMONIAL

Exercício 1: Classificação dos itens do Balanço


Indique, para os itens relacionados a seguir, se representam Ativo (A), Passivo Exigível (PE)
ou Patrimônio Líquido (PL).
Fonte: MARION, José C. Contabilidade Empresarial. Livro de Exercícios. p. 12.

( ) Caixa ( ) Investimentos em outras empresas


( ) Depósito bancário ( ) Lucros acumulados
( ) Empréstimos a pagar ( ) Prédios
( ) Capital Social ( ) Terrenos
( ) Duplicatas a Receber ( ) Impostos a pagar
( ) FGTS a pagar ( ) Dividendos a pagar
( ) Equipamentos ( ) Empréstimos de sócios
( ) Ações da Petrobrás ( ) Imóveis para aluguel
( ) Obras de arte ( ) Empréstimos concedidos a sócios
( ) Capital Próprio ( ) Adiantamentos a Funcionários
( ) Capital de Terceiros ( ) Instalações
( ) Duplicatas a pagar ( ) Adiantamentos a Fornecedores
( ) Adiantamentos de Clientes ( ) Patente adquirida

Exercício 2: Classificação dos itens do Balanço


Com base nos dados da Cia Esperança a seguir assinale a alternativa correta em cada teste.
Fonte: Adaptado de IUDÍCIBUS, S. & MARION, J. C. Contabilidade para Não Contadores. p. 40.

Caixa 10.000 Títulos a receber 100.000


Fornecedores a pagar 200.000 Salários a pagar 60.000
Duplicatas a receber 40.000 Empréstimos a pagar 40.000
Estoques 50.000 Terrenos 200.000
Capital Social 200.000 Máquinas 100.000

2.1 Tanto as origens quanto as aplicações são: 2.5 O total de bens é:


a.( ) 300.000 a.( ) 500.000
b.( ) 500.000 b.( ) 380.000
c.( ) 1.000.000 c.( ) 300.000
d.( ) n.d.a. d.( ) n.d.a.

2.2 O capital de terceiros é: 2.6 O patrimônio líquido é:


a.( ) 500.000 a.( ) 500.000
b.( ) 300.000 b.( ) 400.000
c.( ) 200.000 c.( ) 300.000
d.( ) n.d.a. d.( ) n.d.a.

2.3 O capital próprio é: 2.7 O patrimônio é:


a.( ) 100.000 a.( ) 7.900.000
b.( ) 200.000 b.( ) 500.000
c.( ) 500.000 c.( ) 200.000
d.( ) n.d.a. d.( ) n.d.a.

2.4 O total dos direitos é 2.8 O disponível é:


a.( ) 100.000 a.( ) 50.000
b.( ) 200.000 b.( ) estoques a venda
c.( ) 500.000 c.( ) capital social
d.( ) n.d.a. d.( ) n.d.a.

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Profa. Edilene Santana Santos
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3 – Equação Contábil - Impacto das Transações


3.1. O Sr. Rent resolveu empregar as suas economias em uma auto-escola. Foram as seguintes as
transações efetuadas desde o início da empresa.
(1) Em 01.jun, o Sr. Rent oficializou a abertura da auto-escola, colocando o valor de $ 50.000 em
uma conta bancária da empresa.
(2) Em 02.jun a escola comprou um terreno para colocar os carros, pagando $ 26.000.
(3) Em 03.jun a escola pagou 1 ano de aluguel adiantado por uma sala mobiliada na Pedro de
Toledo, pagando $ 12.000.
(4) Em 10.jun a escola assumiu uma duplicata para ser paga posteriormente no valor de $ 500
referente a material de escritório a ser utilizado nos próximos meses.
(5) A escola pediu um empréstimo para capital de giro de $ 15.000 no banco, a ser pago em 6
parcelas.
(6) A escola adquiriu veículos para utilização nas aulas no valor de $100.000. O plano de
pagamento será o seguinte: 10 parcelas mensais iguais, a primeira como entrada.
(7) O Sr. Rent conseguiu um sócio para seu negócio, o qual assumiu um terço da dívida da
empresa com os veículos e ainda colocou móveis de escritório que possuía, avaliados em
$12.000.
(8) O Sr. Rent verificou que havia um saldo muito alto na conta da empresa. Para não perder
oportunidade de rendimentos financeiros, resolveu deixar na conta corrente apenas o valor
suficiente para cobrir as contas projetadas para o próximo mês, no valor de $2.500. O saldo
excedente foi colocado numa aplicação financeira.

Pede-se:
a) Registre o impacto (aumento e diminuição) das transações na equação contábil, conforme
tabela a seguir.
b) Elabore o Balanço Patrimonial utilizando a tabela a seguir ou planilha de excel disponibilizada
na Internet.

ATIVO = PASSIVO + PL
Transa- Conta Aplicação Aluguel Empréstimos Contas a
ções Bancária Financeira Antecipado Estoque Imobilizado Bancários Pagar Capital
1 $ 50.000 $ 50.000

2 $(26.000) $ 26.000

3 $(12.000) $ 12.000
4 $ 500 $ 500
5 $ 15.000 $ 15.000

6 $(10.000) $ 100.000 $ 90.000

7 $ 12.000 $(30.000) $ 42.000

8 $(14.500) $ 14.500
Total $ 2.500 $ 14.500 $ 12.000 $ 500 $ 138.000 $ 15.000 $ 60.500 $ 92.000
$ 167.500 $ 167.500

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Contas do Balanço Patrimonial Transações, por Número e Descrição


Saldo no Aquisição Saldo no
Início do Capital Aquisição de Aluguel Material Aquisição Aplicação Final do
Período inicial terreno antecipado Escritório Empréstimo veículos Novo sócio Financeira Período
1 2 3 4 5 6 7 8
ATIVO
Ativo Circulante

Ativo Não Circulante

Total do Ativo

PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO


Passivo Circulante:

Patrimônio Líquido:

Total Passivo e Patrimônio Líquido

Diferença, se houver

Profa. Edilene Santana Santos


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3.2.Adaptado de Stickney & Weil. 11th ed. p.80, ex. 2.29.


A Moulton Corporation efetuou as seguintes transações durante dezembro do ano 12, a partir das
quais será elaborado o balanço de abertura do negócio, que entrará em operação a partir de janeiro
do ano 13.
1) O capital é constituído por 80.000 ações ao valor de face de $10, integralizado em dinheiro.
2) Adquiriu um prédio por $500.000 a vista. O prédio tem vida útil esperada de 25 anos, iniciando em
janeiro do ano 13. Do valor total pago, $50.000 correspondem ao preço do terreno sobre o qual o
prédio foi construído.
3) Adquiriu mercadorias de vários fornecedores por $280.000 a prazo.
4) Pagou $12.000 por um ano de seguro do prédio, a começar em janeiro do ano 13.
5) Tomou um empréstimo de $300.000 de um banco em 31 de dezembro do ano 12, a ser pago numa
única parcela no final de 5 anos, a juros de 8% ao ano. Os juros serão pagos em 01/jan de cada
ano, a primeira em 01/jan do ano 14.
6) Adquiriu equipamentos em 31/dez ao custo de $80.000, financiados pelo fornecedor à taxa de 6%
ao ano. O equipamento possui uma vida útil estimada de 10 anos e o financiamento deverá ser
pago integralmente em 30/jun do ano 13.

Pede-se:
a) Registre o impacto (aumento e diminuição) das transações na equação contábil,
conforme tabela a seguir.
b) Elabore o Balanço Patrimonial utilizando a tabela a seguir ou planilha de excel
disponibilizada na Internet.

ATIVO = PASSIVO + PL
Transa- Conta Seguro Contas a Financia- Empréstimos
ções Bancária Antecipado Estoque Imobilizado Pagar mentos Longo Prazo Capital
1 $ 800.000 $ 800.000
$
2 $(500.000) 500.000

3 $280.000 $ 280.000
$
4 (12.000) $ 12.000
$
5 $ 300.000 300.000
$
6 80.000 $ 80.000
$ $
Total $ 588.000 $ 12.000 $280.000 580.000 $ 280.000 $ 80.000 300.000 $ 800.000
$
$1.460.000 1.460.000

Profa. Edilene Santana Santos


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Contas do Balanço Patrimonial Transações, por Número e Descrição


Saldo no Aquisição de Aquisição Saldo no
Início do Capital terreno + Aquisição Seguro equipamentos Final do
Período inicial prédio mercadorias Antecipado Empréstimo financiados Período
1 2 3 4 5 6
ATIVO
Ativo Circulante

Ativo Não Circulante

Total do Ativo
PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Passivo Circulante:

Exigível a Longo Prazo:

Patrimônio Líquido:

Total Passivo e Patrimônio Líquido

Diferença, se houver

Profa. Edilene Santana Santos


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4 - Equação Contábil – Identificação das Transações

4.1. Descreva as transações que podem ter originado estas movimentações da


Confecções N Office, a partir do saldo das contas no início do período, seguido das
transações durante o mês a seguir mostradas.
Ativos
= Passivos
+ Patrimônio

Transações Caixa Contas a Estoque Empréstimos Contas Capital + Lucro


+ Receber matéria- bancários + a Pagar Acum.
+ prima +
Saldo inicial 4.100 9.000 700 2.500 800 10.000 (?)
a) Rebto. de clientes +6.500 -6.500
b) Compra de estoque +400 +400
a prazo
c) Aumento de capital +7.000 +7.000
em dinheiro
d) Pgto. de contas a -800 -800
pagar
e) Pgto de -1.900 -1.900
empréstimos
f) Compra de matéria- -300 +300
prima à vista
g) Obtenção de +1.200 +1.200
empréstimo
Saldo inicial de Lucros Acumulados = $ 500 (por diferença)
4.2 - O saldo das contas no início do período, seguido das transações durante o mês da
prestadora de serviços Oficina do Software são mostrados abaixo. Descreva a transação que
pode ter originado estas movimentações.
Ativos = Passivos + Patrimônio
Transações Caixa Contas a Equipame Emprésti Contas Capital + Lucro
+ Receber ntos mos a Pagar Acum.
+ bancário +
s +
Saldo inicial 2.900 7.600 8.000 5.000 300 13.000 ?
a) Obtenção de + 2.000 +2.000
empréstimo
b) Rebto. de clientes +6.100 -6.100
c) Aquisição de -6.800 +6.800
equipamentos a
vista
d) Pgto. de contas a -300 -300
pagar
e) Aumento de +1.500 +1.500
capital em
dinheiro
f) Devolução de -800 -800
parte do capital
aos acionistas
g) Compra de -750 +750
equipamento a
vista
h) Pgto. de -2.500 -2.500
empréstimo

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Profa. Edilene Santana Santos
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5. Relações na Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados


Fonte: Stickney & Weil. Financial Accounting. 12 ed, p.29
Hewlett –Packard Corporation develops and manufactures a diversified line of computer products.
Its sales tend to vary with changes in the business cycle. Selected data from its financial statements
for four recent years appear below (amounts in millions):

Ano 9 Ano 10 Ano 11 Ano 12


Retained Earnings, Beginning of Year $16.909 ? $14.097 $13.693
Net income 2.026 3.697 ? ?
Dividends Declared and Paid 650 ? 621 801
Retained Earnings, End of Year ? 14.097 13.693 11.973

Compute the missing amounts for each year.

6 – A Cia Confusa apresenta os seguintes dados no final do período:

Caixa 900 Duplicatas a Receber 800


Veículos 790 Máquinas 1200
Capital 500 Contas a Pagar 700
Financiamentos a Pagar 1000 Estoque 600

Determine o valor do lucro ou prejuízo do período em cada uma das situações abaixo:
a) Como esse é o primeiro ano da empresa, não havia lucros anteriores, nem foram distribuídos
dividendos neste ano.
b) O saldo inicial de Lucros Acumulados era de 1.500 e a empresa distribuiu $ 1.000 do lucro do ano
como dividendos aos acionistas.

7. Relações no balanço patrimonial.


Fonte: Stickney & Weil. Contabilidade Financeira. p.44
Seguem alguns itens do balanço patrimonial dos últimos 4 anos da Sports Authority, varejista de
equipamentos esportivos (valores em milhões):

Ano 8 Ano 9 Ano 10 Ano 11


Ativo Não Circulante 157 212 309 ?
Patrimônio Líquido ? 278 310 334
Ativo Total ? ? 754 ?
Passivo Circulante 197 228 ?(a) ?(b)
Ativo Circulante 306 ? ?(a) ?(b)
Passivo Não Circulante 14 ? ? 188
Total do Passivo e Patr.
Líquido ? 524 ? 812
(a) Ativo Circulante - Passivo Circulante = $176
(b) Ativo Circulante - Passivo Circulante = $99

a) Calcule os valores que faltam, indicados com o ponto de interrogação.

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Profa. Edilene Santana Santos
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b) Como a estrutura do ativo (isto é, AC e ANC como proporções do Ativo Total) se


alterou do ano 8 para o ano 11? O que poderia ser responsável por essa alteração?

c) Como a estrutura financeira (Passivo Circulante, Não Circulante e PL como


proporções do Ativo Total) se alterou do ano 8 para o ano 11? O que poderia ser
responsável por essa alteração?

Ano 8 Ano 9 Ano 10 Ano 11

$ AH AV $ AH AV $ AH AV $ AH AV

AC

ANC

Total Ativo

PC

PNC

PL

Total P+PL

Obs.:
AV = análise vertical: % de participação de cada item em relação ao total
AH = análise horizontal: evolução dos valores no tempo. A evolução pode ser calculada tanto em relação ao ano
anterior quanto pode-se fixar o primeiro ano como; pode ser apresentada em % ou decimal; pode ser indicada
tanto a variação quanto o valor acumulado.

8. Análise do Tripé – Situação Financeira x Endividamento x Situação Econômica


Fonte: Adaptado de IUDÍCIBUS, S. & MARION, J. C. Contabilidade para Não Contadores.

Embora a Situação Financeira da empresa Lucro Bom seja boa (ela possui mais Ativo
Circulante que Passivo Circulante, portanto conseguirá pagar suas dívidas a Curto Prazo),
há uma preocupação com a Situação Econômica, uma vez que a Empresa apresenta 1/3
de capital próprio e 2/3 de capital de terceiros. Após uma reunião, os diretores resolvem
tomar uma série de medidas para melhorar a situação da empresa:
A) Não contrair novos empréstimos para não aumentar a participação de terceiros;
B) Incrementar as vendas para obter mais lucro;
C) Reduzir os custos, especialmente de folha de pagamento;
D) A taxa de distribuição de dividendos será reduzida de 50% para 40%, ficando assim
maior parcela do lucro retido;
E) A meta fixada pela diretoria para o próximo ano será: 50% de capital próprio e 50% de
terceiros;
F) Os acionistas farão um aumento de capital de $ 100.000;
Dados adicionais:
I. No início, o total de capital de terceiros era de $ 400.000 e de capital próprio $ 200.000.
II. Há uma previsão de aumento no capital de Terceiros em $50.000 para o próximo ano

Pede-se: De quanto deverá ser o lucro para o próximo ano com o objetivo de equilibrar a
situação econômica da Empresa, atingindo a meta da diretoria?

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TEMA 3: FORMAS DE APURAÇÃO DO RESULTADO


1. Regime de Caixa x Competência

Adaptado de Marion, Contabilidade Empresarial. Livro de Exercícios.

Em uma empresa que inicia sua atividade em X8, constatamos os seguintes saldos
contábeis:
Receita no Exercício: $ 860.000
Despesa Consumida: $ 390.000
Receita Recebida no Exercício $ 400.000
Despesa Paga no Exercício $ 300.000

Pede-se:
i. Qual é o resultado pelo regime de caixa e competência?

Suponha que em X9 a empresa recebeu suas duplicatas, pagou suas despesas referentes
ao exercício anterior e ainda teve uma receita de $ 1 milhão e despesa de $ 590 mil, sendo
que exatamente a metade da Receita foi recebida e metade da despesa foi paga.
Pede-se:
ii. Saldo de Contas a receber e a pagar em 31.12.X9
iii. Resultado em X9 pelo regime de competência e caixa

2. O Sr. Marcos Dent acabou seu curso de odonto em dezembro de 2014 e decidiu abrir um
pequeno consultório. Logo depois da formatura (31 de dezembro) ele conseguiu um
empréstimo no programa microcrédito no valor R$ 54.000, a juros de 2% ao mês. Tanto os
juros como o principal serão pagos no final de 2 anos. O dinheiro foi usado para comprar os
equipamentos necessários para a operação. Além disso, usou suas economias num total de
R$ 10.000 para abrir uma conta bancária para começar o seu negócio.
Durante o mês de janeiro de 2015 aconteceu o seguinte:
1. Ele prestou serviços no valor de $ 8.000 no mês, sendo que recebeu à vista apenas 20%
desse valor. Ele recebeu ainda adiantamento no valor de R$ 2.000, referentes a serviços
que vão ser realizados a partir de março.
2. Ele pagou o aluguel do prédio no valor de $2.200 pelos meses de janeiro e fevereiro (R$
1.100 por mês).
3. Durante o mês de janeiro foram comprados $ 3.000 de materiais a vista. Em 31 de
janeiro, o material ainda não utilizado representava $ 1.300.
4. Os salários e encargos do atendente no mês somam $ 500 e serão pagos no 5º dia útil
do mês subsequente.
5. Os equipamentos têm uma vida útil de 36 meses.

Pede-se:
Calcule o lucro do Sr. Marcos Dent pelo regime de competência e a movimentação de
janeiro em termos de caixa e elabore os Balanços Inicial (31/12/14) e Final (31/01/15).

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Saldo Transações, por Número e Descrição Saldo


Balanço Patrimonial Inicial 1 1' 2 3 4 5 Ajustes Final
ATIVO -
Circulante -
-
-
-
-
Não Circulante -
-
-
Total do Ativo - - - - - - - - -
PASSIVO E PL -
Circulante -
-
-
-
Não Circulante -

-
Patrimônio Líquido -
-
-
Total Passivo e Patrim. Líquido - - - - - - - - -
Diferença, se houver - - - - - - - - -

Demonstração do Resultado 1 1' 2 3 4 5 6


Receita Bruta de Vendas/Serv. -
(-) CSP -
Resultado Bruto -
Despesas de Vendas -
Despesas Administrativas -
Resultado Operacional (EBIT ou LAJIR)
Receitas/Desp. Financeiras -
Resultado antes do IR (LAIR) - - - - - - - -

Demonstração do Fluxo de Caixa 1 1' 2 3 4 5 6


ATIVIDADES OPERACIONAIS -
Recebimento de clientes -
Pagamentos a fornecedores -
Pagamentos de despesas -
ATIVIDADES DE INVESTIMENTO -
Aquisição de ativo permanente -
Venda de ativo permente -
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO -
Aumento de Capital -
Pagamento de Dividendos -
VARIAÇÃO NO CAIXA -
Saldo inicial do caixa -
Saldo final do caixa -

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Profa. Edilene Santana Santos
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Fluxo de Caixa DRE


(Regime de (Regime de
Caixa) Competência)
Receitas/Entradas

Serviços $1.600 $8.000


Adiantam. Serv. $2.000
Subtotal $3.600 $8.000
Despesas/Saídas

Aluguel ($2.200) ($1.100)


Salários ($500)
Material ($3.000) ($1.700)
Depreciação do Equipamento ($1.500)
Juros ($1.080)
Subtotal ($5.200) ($5.880)
LUCRO/Variação no Caixa ($1.600) $2.120

3. No primeiro mês(janeiro) de operações da Cia. Iniciante, o relatório de apuração de


resultado apontou um lucro. Com os dados apresentados na apuração de resultado pelo
Regime de Competência, complete o Balanço Patrimonial em 31.01.
Adaptado de Marion, Contabilidade Empresarial. Livro de Exercícios.

o Apuração de Resultado – Mês de Janeiro


o Receita Total – A Prazo $ 10.000
o (-) Despesa de Salário (ainda não pagos) (3.000)
o (-) Juros Incorridos no mês (10%x10.000) (1.000)
o (-) Material Escritório Consumido (1.000)
▪ (Estoque no Início 3.000)
o (-) Depreciação de Veículos (20%x1/12x12.000) (200)
o LUCRO DO MÊS 4.800

Pede-se:
Preencher os dados que estão faltando do Balanço Patrimonial de 31.01 :
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo + PL
Circulante Circulante
Caixa 5.000 Salários a Pagar 3.000
Contas a Receber 10.000 Juros a Pagar 1.000
Estoque Mat.Escritório 2.000 Total 4.000
Total 17.000 Não Circulante
Não Circulante Financiamento 10.000
Terrenos 10.000 Patrimônio Líquido
Veículos 12.000 Capital 20.000
(-) Depreciação (200) Lucros Retidos 4.800
Total 21.800 Total 24.800
Total do Ativo 38.800 Total Passivo + PL 38.800

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Profa. Edilene Santana Santos
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4. Caso Locadora de Vídeo


Fonte: Material elaborado pela Profa. Joanília Cia.
Você foi visitar o seu primo Epaminondas que mora no interior. Entre uma broa de milho e outra, ele
te contou que abriu uma locadora de fitas de vídeo no mês passado. Assim que conta a ele que
você “está estudando contabilidade”, ele imediatamente pede para você fazer uma avaliação da
locadora no primeiro mês. Ele tem as seguintes dúvidas: “qual foi o meu lucro”? “Quanto tenho de
dinheiro no caixa”? “Quanto vale a locadora hoje”? Quanto eu devo?
Ele estava concentrando sua atuação no aluguel das fitas de vídeo que têm mais saída: aventura,
comédia, romance e “adulto”. Os clientes sempre pagam o aluguel à vista e as fitas podem ser
compradas de alguns fornecedores da capital.
Ele te passou imediatamente os seguintes dados do que aconteceu no mês:

Foram compradas 250 fitas para começar o negócio, distribuídas nas seguintes categorias:
Lançamentos 40 títulos, 2 cópias de cada, custando $ 40 a cópia. $ 3.200
Tradicionais – Novos 100 títulos, 1 cópia de cada, custando $ 30 a cópia. $ 3.000
Tradicionais - usados 70 títulos, 1 cópia de cada, custando $ 20 a cópia. $ 1.400
Total $ 7.600

As fitas foram compradas parte com suas economias (à vista) (60%) e parte recorrendo a um
empréstimo bancário para pagamento no final de 90 dias (40%).

Além destes valores, Epaminondas abriu uma conta bancária e depositou o valor de $3.500 para
cobrir os gastos iniciais da empresa.

Iniciado o primeiro mês, Epaminondas tocou as operações.

As receitas de aluguel de fitas no 1o. mês totalizaram $3.100. Com o sucesso do lançamento, ele
iniciou uma promoção de venda de cupons de aluguel antecipados e conseguiu vender
antecipadamente 20 blocos de 20 aluguéis de fita a $1,50 cada ($600). Os usuários começarão a
usar no próximo mês.

As despesas mensais do negócio foram:


− o aluguel mensal de uma loja no Shopping Center com armários, por $1.000 (ele deu um
cheque de $6.000, referente a 6 meses antecipados de aluguel);
− o salário e encargos de assistente é $ 500 (este mês ele só pagou a metade);
− outros custos mensais estimados em $ 300 (pagos no próprio mês).

Como a cidade é muito úmida e chove muito, as fitas se desgastam rapidamente. Uma fita nova
tem vida útil de 2 anos e uma usada de 1 ano, e após este prazo ele terá que comprar novas fitas.

Epaminondas pagou dividendos no valor de $500.

Epaminondas tem as seguintes questões:


i. Como fica o lucro e o caixa no final do mês? E quanto valem meus bens, meu patrimônio e quanto
eu devo?
ii. Quais relatórios/demonstrativos preciso fazer para obter essas informações?

Elabore todos os demonstrativos da contabilidade no início e no final do primeiro mês.

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Profa. Edilene Santana Santos
Contabilidade Financeira

Transações, por Número e Descrição


Balanço Patrimonial Inicial 1 2 3 4 5 6 7 Final
ATIVO -
CIRCULANTE -
-
-
-
NÃO CIRCULANTE -
-
-
Total do Ativo - - - - - - - - -
PASSIVO E PL -
CIRCULANTE -
-
-

-
NÃO CIRCULANTE -
-
PATRIMÔNIO LÍQUIDO -
-
-
Total Passivo e Patrim. Líquido - - - - - - - - -
Diferença, se houver - - - - - - - - -

Demonstração do Resultado 1 2 3 4 5 6 7 Final


Receita Bruta de Vendas -
(-) CSP -
Lucro Bruto -
(-) Despesas Operacionais
Despesas Comerciais -
Despesas Administrativas -
Resultado antes dos Efeitos Financeiros (EBIT)
Resultado Financeiro -
Resultado antes do IR - - - - - - - -

Fluxo de Caixa Inicial 1 2 3 4 5 6 7 Final


ATIVIDADES OPERACIONAIS -
Recebimento de clientes -
Pagamentos a fornecedores -
Pagamentos de despesas -
ATIVIDADES DE INVESTIMENTO -
-
-
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO -

-
-
VARIAÇÃO NO CAIXA -
Saldo inicial do caixa -
Saldo final do caixa -

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Profa. Edilene Santana Santos
Contabilidade Financeira

Demonstrativos Financeiros - Locadora de Vídeo


Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Início Mês Final Mês Início Mês Final Mês
Ativo Circulante R$ 3.500 R$ 5.150 Passivo Circulante R$ 3.040 R$ 3.890
Caixa R$ 3.500 R$ 150 Empréstimos R$ 3.040 R$ 3.040
Despesa Salários a Pagar R$ 250
Despesa Antecipada R$ 5.000 Receita Antecipada R$ 600
Ativo Não Circulante R$ 7.600 R$ 7.225
Vídeos R$ 7.600 R$ 7.600 Patrimônio Líquido R$ 8.060 R$ 8.485
(-)Deprec.Acum. R$ (375) Capital R$ 8.060 R$ 8.060
Lucros Acumulados R$ - R$ 425
Total do Ativo R$ 11.100 R$ 12.375 Total do Passivo R$ 11.100 R$ 12.375

Demonstrativo de Fluxo de Caixa Demonstração de Resultados


Período: 1o. Mês Período: 1o. Mês
Recebimentos Receita
Aluguel Vídeo R$ 3.700 Aluguel Vídeo R$ 3.100
TOTAL DO RECEBIMENTO R$ 3.700 TOTAL DA RECEITA R$ 3.100
(-) Pagamentos Despesas
Aluguel R$ 6.000 Aluguel R$ 1.000
Salários R$ 250 Salários R$ 500
Outras Despesas R$ 300 Outros R$ 300
Dividendos R$ 500 Custo dos Vídeos (depreciação)
R$ 375
TOTAL DO PAGAMENTO R$ 7.050 TOTAL DA DESPESA R$ 2.175
Total do Fluxo de Caixa (Variação) R$ (3.350) Lucro Líquido R$ 925
Saldo Inicial R$ 3.500 (-) Dividendos R$ 500
Saldo Final R$ 150 =LUCRO Acumulado R$ 425

Fonte: Material Elaborado pela Prof. Joanília Cia


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Profa. Edilene Santana Santos
Contabilidade Financeira

5. Caso Maria Fernanda


Adaptado do Caso Harvard Maria Hernandez

A Sra. Maria Fernanda acabou seu curso de informática em junho. Logo após a formatura
ela resolveu ser empreendedora e criar sua empresa, especializada em web design. Além
do seu capital inicial, conseguiu um empréstimo no Banco, com juros a serem pagos no final
de 2 anos. Com esses recursos ela comprou Equipamentos e Softwares, fez um estoque de
suprimentos (papel, impressora, etc) e sobrou um dinheiro para abrir uma conta bancária
para começar o negócio. Pagou ainda no final do mês de junho aluguel de uma sala
referente ao mês de julho, além de mais o depósito adiantado de um mês de aluguel a ser
compensado no final do contrato. Assim, ela abriu o negócio em 01 de julho com os
seguintes valores:

Balanço Patrimonial em 01/julho


Conta Bancária (Caixa) 4.800 Empréstimos 8.000
Estoque de Materiais 2.000 Patrimônio Líquido
Equipamentos e Softwares 10.800 Capital Social 12.000
Despesas Antecipadas 2.400
Total do Ativo 20.000 Total do Passivo + PL 20.000

Durante o bimestre JULHO/AGOSTO aconteceu o seguinte:


1. Prestou serviços no período, mas nem todo o valor já foi recebido:
Valor recebido pelos serviços prestados 16.000,00
Valor ainda não recebido dos clientes 2.800,00

2. Durante o bimestre foram comprados mais suprimentos de informática. No final do


bimestre, havia ainda suprimentos em estoque:
Valor dos suprimentos adquiridos a vista 360,00
Sobra de material de suprimento no final do período 1.680,00

3. Ele pagou o aluguel da sala referente aos meses de agosto e setembro


Valor total pago no período (referente a agosto/setembro). 2.400,00

4. Ela teve ainda despesas diversas de água, luz, telefone, gás e salários no bimestre
Despesas pagas 13.200,00

5. Ela precisou comprar equipamentos e softwares adicionais no final de agosto, pagando


metade à vista e o restante a pagar em outubro.
Valor dos equipamentos e softwares comprados 4.400,00

Ela se lembrou ainda do seguinte:


6. O equipamento tem vida útil estimada em 3 anos, e após esse prazo estará totalmente
depreciado.
7. Os juros sobre os empréstimos têm a seguinte taxa anual e só serão totalmente pagos no
final de 2 anos.
Taxa de juros dos Empréstimos (anual) 6%

Maria ficou assustada, pois embora de ela pensasse estar ganhando dinheiro, o saldo da
conta bancária da empresa baixou consideravelmente.
Mostre a Maria qual foi realmente o resultado do seu negócio.
Profa. Edilene Santana Santos
Contabilidade Financeira

Contas do Balanço Patrimonial Transações, por Número e Descrição


Saldo Inicial Saldo Final
ATIVO -
CIRCULANTE -
-
-
-
-
NÃO CIRCULANTE -
-
-
Total do Ativo - - - - - - - - - - -
PASSIVO E PL -
CIRCULANTE -
-
-
PATRIMÔNIO LÍQUIDO -
-
-
Total Passivo e Patrimônio Líquido - - - - - - - - - - -

Diferença, se houver - - - - - - - - - -

Demonstração do Resultado
Receita Bruta de Vendas/Serv. -
(-) CSP -
Lucro Bruto -
Despesas com Vendas
Despesas Administrativas -
Resultado antes dos efeitos financeiros -
Receitas/Desp. Financeiras -
Resultado das Operações Continuadas - - - - - - - - - -
Profa. Edilene Santana Santos
Contabilidade Financeira

Demonstr. do Fluxo de Caixa


ATIVIDADES OPERACIONAIS - -
-
-
-
ATIVIDADES DE INVESTIMENTO - -

-
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO - -
-
-
VARIAÇÃO NO CAIXA - -
Saldo inicial do caixa 0 -
Saldo final do caixa - -

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Profa. Edilene Santana Santos
Contabilidade Financeira

TEMA 4: Estrutura do BP e da DRE


1. Classificação de Ativos
Para cada item abaixo, identificar a conta do ativo em que deve ser registrado (estoque,
ativo permanente-investimento, imobilizado, etc), ou qualquer outra conta do balanço.

Itens Conta a ser registrado


a. Besta (carro)
- Na Revendedora Besta1000, que compra e vende Estoque
carros novos e usados.
- Na RápidoBestaExpress, que usa o carro na entrega Imobilizado
de encomendas.
- Na Fábrica de automóveis MercedezBesta Estoque
- Na TransporteBemBesta, empresa de transporte Imobilizado
escolar e de lazer
- Na BestaRentCar, empresa locadora de automóveis Imobilizado
- Na Revendedora Besta1000, que mantém no hall de Investimento
entrada, para fins decorativos, o automóvel
considerado precursor da Besta, lançado no mercado
em 1700.
b. Máquinas/Equipamentos/Computadores
- Na Fábrica de Equipamentos. Estoque
- Na empresa que revende computadores Estoque
- Na empresa que compra máquinas para uso nas Imobilizado
operações
- Na empresa que compra computadores para Imobilizado
alugar.
c. Prédios/Terrenos
- Na empresa que compra um prédio para montar a Imobilizado
fábrica.
- Na construtora que está construindo o prédio. Estoque
- Na imobiliária que tem um prédio próprio para Estoque
revenda
- Na imobiliária que aluga as salas do seu prédio. Imobilizado
- Na imobiliária que aluga prédios de terceiros. Não registrado na imobiliária, e
sim no ativo do proprietário.
- Na empresa que compra um prédio e, por não estar Investimento
sendo empregado nas suas operações, o aluga.
d. Ações de empresas
- Na empresa que tem ações para investimento de Títulos e Valores Mobiliários (AC)
curto prazo (aplicação de sobra de tesouraria)
- Na empresa que tem ações como participação Investimentos
permanente na empresa (controlada ou coligada)
- Na empresa que emitiu as ações, representando a Capital
participação dos seus sócios.
- Ações da própria empresa adquiridas por ela Ações em Tesouraria (redutora
porque os preços estavam muito baixos do PL)

Profa. Edilene Santana Santos


Contabilidade Financeira

2.Estrutura da DRE: AH e AV

O caso da Cia. Porto Nacional


Fonte: Adaptado de Marion, J. C. Contabilidade Empresarial. Livro de Exercícios. p. 36.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO


X5 AV X6 AV AH (X6/X5)
Receita Bruta 10.000 15.000 1,5
(-) IPI e ICMS (1.200) (1.800) 1,5
(-) Devoluções (500) (1.000) 2,0
(-) Descontos Comerciais (300) (200) 0,7

Receita Líquida 8.000 100% 12.000 100% 1,5


(-) Custo dos Produtos Vendidos (2.400) -30% (4.000) -33% 1,7

Lucro Bruto 5.600 70% 8.000 67% 1,4


(-) Despesas Operacionais
De Vendas (1.200) -15% (3.000) -25% 2,5
Administrativas (1.000) -13% (2.000) -17% 2,0
Lucro Operacional (EBIT) 3.400 43% 3.000 25% 0,9
Receitas (despesas) Financeiras (1.400) -18% (1.500) -13% 1,1
Outras Receitas/Desp. Operacionais 500 6% 2.300 19% 4,6

Lucro antes do Imposto de Renda 2.500 31% 3.800 32% 1,5


(-) Imposto de Renda (500) -6% (700) -6% 1,4

Resultado Líquido de Operações Continuadas 2.000 25% 3.100 26% 1,6


(+/-) Result.Líquido de Operações Descontinuadas (100) -1%

Lucro Líquido 2.000 25% 3.000 25% 1,5

A Cia Porto Nacional garantiu aos acionistas que seu lucro aumentaria 50% de x5 para x6.
Satisfeita com a conquista, ela publica a DRE. Vamos analisá-la.

a) A empresa declarou que a necessidade de aumentar as vendas em 50% prejudicou, em parte,


a qualidade do produto. Pela análise da DRE, essa afirmação parece verdadeira? Explique.

b) Pode-se dizer que a empresa tenha reduzido sua política de descontos para vendas especiais?

c) Qual foi a causa básica da redução na margem bruta da empresa?

d) Considerando que as despesas administrativas são em geral de natureza fixa, seu comportamento
parece adequado?

e) É correto afirmar que "a empresa teve que se desfazer do Ativo Imobilizado para atingir a meta desejada
de lucro?

f) É possível afirmar que a empresa aumentou consideravelmente sues gastos com propaganda com
o objetivo de atingir a meta de 50% de acréscimo nas vendas? Surtiu o resultado esperado?

g) Seria razoável dizer que a empresa, com o intento de atingir seu objetivo, sobrecarregou seu parâmetro
ideal de produção, incrementou demasiadamente os gastos com propaganda e assumiu novos
gastos adiminstrativos, não alcançando o resultado esperado ?

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Profa. Edilene Santana Santos
Contabilidade Financeira

3. Estrutura da DRE
Preencha a DRE abaixo com base nos dados que seguem, conforme a estrutura vigente após 2010 (IFRS).

1) O faturamento da empresa no ano totalizou $ 100.000


2) As Devoluções representam 5% da Receita Bruta.
3) O ICMS sobre as vendas foi de $ 16.200.
4) Sabe-se que a margem bruta da empresa representa 40% de suas vendas brutas.
5) Os Encargos Financeiros Líquidos forma de $ 8.500.
6) As despesas de vendas se referem a comissões de vendedores e representam 10% da Receita.
7) A empresa obteve um lucro de R$ 580 na venda de veículo usado.
8) A alíquota do Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro é de 34%.

ESTRUTURA DA DRE (a partir de 2010)

Receita Operacional 78.800

(-) Custo da Mercadoria Vendida (38.800)

Resultado Bruto 40.000

Despesas com vendas (7.880)

Despesas Administrativas (15.000)

Outras Receitas/Desp. Operacionais 580

Resultado antes dos Efeitos Financeiros 17.700

Despesas e Receitas Financeiras (8.500)

Resultado antes dos Tributos 9.200

(-) Imposto de Renda (3.178)

Resultado das Operações Continuadas 6.072

(+/-) Resultado das Operações Descontinuadas 0

Resultado Líquido 6.072

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Profa. Edilene Santana Santos

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