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Bloco K – SPED EFD

Renata Santana Santos


renata@ensicon.com.br

Você sabe o que contempla o Bloco K?

Resposta – O livro modelo 03 , este livro


contempla o controle de todas as
movimentações de estoque , incluindo perdas
de processo , quebras por transporte,
movimentações para terceiros e de terceiros,
ajustes de inventario, compras, vendas , outras
saídas de qualquer natureza.
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SPED
SISTEMA PÚBLICO DE INFORMAÇÃO DIGITAL

PROJETOS

 Sped - NF-e - Ambiente Nacional (Nfe 3.0 – nov/14)


 Conhecimento de Transporte eletrônico (CT-e) – Ambiente Nacional
 NFS-e
 Sped Fiscal (aqui, esta inserido o BLOCO K) (jan/15)
 EFD-Contribuições
 E-Social (2014 ?)
 Sped Contábil
 FCONT-- Controle Fiscal Contábil de Transição - O último ano de
entrega é o ano-calendário 2013, com prazo limite 30/06.
 ECF - Escrituração Fiscal Digital do IRPJ e da CSLL (EFD-IRPJ ou
ELALUR) MP627(ano-calendário 2014)
 Central de Balanços (sumiu....)

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FONTE DAS INFORMAÇÕES
1. Informações de documentos fiscais de entrada e saída de mercadorias de
remetentes e destinatários (Nfe);
2. Informações dos inventários realizados à época do Balanço Patrimonial;
3. Informações oriundas da Contabilidade (SPED CONTÁBIL);
4. Cruzamento das diversas obrigações acessórias (DCTF, DIPJ, SPED)
5. Informações da produção, movimentação e estoque das mercadorias:
matéria prima, embalagem, produto em processo, produto acabado e
subproduto.
6. Informações de consumo específico padrão, prestadas pelo contribuinte
ou por fonte externa;
7. Qualquer outra informação, interna ou externa ao contribuinte, que seja
pertinente ao seu processo produtivo.
8. Informações de capacidade máxima de produção de cada fase de
produção, prestadas pelo contribuinte; (NÃO ESTA SENDO SOLICITADA)
9. Informações de capacidade máxima de armazenamento de cada
mercadoria, que possua capacidade limitada, prestadas pelo contribuinte;
(NÃO ESTA SENDO SOLICITADA)
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Quem fica
com o custo
de
implantação
de tantos
projetos?

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CONTROLE DA PRODUÇÃO E
DO ESTOQUE

PARTE II

SPED FISCAL

BLOCO K – SPED EFD


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Este bloco de destina a prestar informações


da produção e do estoque escriturado pelos
estabelecimentos industriais ou a ele
equiparados pela legislação federal e pelos
atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser
exigido de estabelecimento de contribuintes
de outros setores (conforme convêncio s/n
de 1970)

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ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL
Seção 1 – Bloco 0
Bloco Descrição Reg.
0 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da entidade 0000
0 Abertura do Bloco 0 0001
0 Dados Com plem entares da entidade 0005
0 Dados do Contribuinte Substituto 0015
0 Dados do Contabilis ta 0100
0 Tabela de Cadas tro do Participante 0150
0 Alteração da Tabela de Cadas tro de Participante 0175
0 Identificação das unidades de medida 0190
0 Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) 0200
0 Alteração do Item 0205
0 Código de produto conforme Tabela ANP (Combustíveis) 0206
0 Consumo Específico Padronizado 0210
0 Fatores de Conversão de Unidades 0220
0 Cadas tro de bens ou com ponentes do Ativo Imobilizado 0300
0 Informação s obre a Utilização do Bem 0305
0 Tabela de Natureza da Operação/ Pres tação 0400
0 Tabela de Inform ação Com plementar do docum ento fiscal 0450
0 Tabela de Observações do Lançam ento Fis cal 0460
0 Plano de contas contábeis 0500
0 Centro de custos 0600
0 Encerramento do Bloco 0 0990

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BLOCO 0 - REGISTRO 0200: TABELA DE


IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (cadastro)

Nº Campo Descrição 00 – Mercadoria para


01 REG Texto fixo contendo "0200" Revenda
02 COD_ITEM Código do item
03 DESCR_ITEM Descrição do item 01 – Matéria-prima
Representação alfanumérico do código de 02 – Embalagem
04 COD_BARRA
barra do produto, se houver
Código anterior do item com relação à 03 – Produto em
05 COD_ANT_ITEM
última informação apresentada. Processo
Unidade de medida utilizada na
06 UNID_INV
quantificação de estoques 04 – Produto Acabado
07 TIPO_ITEM
Tipo do item – Atividades Industriais, 05 – Subproduto
Comerciais e serviços (ao lado)
Código da Nomenclatura Comum do 06 – Produto
08 COD_NCM
Mercosul (NCM) Intermediário
09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI
07 – Material de Uso e
Código do gênero do item, conforme a
10 COD_GEN
Tabela 4.2.1
Consumo
11 COD_LST
Código do serviço conforme lista do Anexo I 08 – Ativo Imobilizado
da LC nº 116/03
Alíquota de ICMS aplicável ao item nas 09 – Serviços
12 ALIQ_ICMS
operações internas
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BLOCO 0 - REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO
ITEM (cadastro)
A tabela será elaborada observando-se o seguinte:

a) deverá ser utilizado o código próprio atribuído pelo contribuinte e terá


validade em todos os registros informados;

b) o código não pode ser duplicado ou atribuído a itens


diferentes.

c) Os itens que sofrerem alterações em suas características


básicas deverão ser identificados com códigos diferentes;

d) não é permitida a reutilização de código que tenha sido atribuído a


qualquer mercadoria anteriormente;

e) a discriminação do item deve indicar precisamente o mesmo,


sendo vedadas discriminações diferentes para o mesmo item no
mesmo período ou discriminações genéricas, ressalvados os itens
relativos a "material de uso e consumo
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REGISTRO 0205: ALTERAÇÃO DO


ITEM
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "0205"
02 DESCR_ANT_ITEM Descrição anterior do item
Data inicial de utilização da descrição do
03 DT_INI
item
04 DT_FIM Data final de utilização da descrição do item

Código anterior do item com relação à


05 COD_ANT_ITEM
última informação apresentada
Este registro tem por objetivo informar alterações ocorridas na descrição
do produto, desde que não o descaracterize ou haja modificação que o
identifique como sendo novo produto.
Deverá ser ainda informado quando ocorrer alteração na codificação do
produto

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REGISTRO 0210 – CONSUMO
ESPECÍFICO PADRONIZADO

BLOCO K – SPED EFD


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REGISTRO 0220: FATORES DE


CONVERSÃO DE UNIDADES

Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "0220"
Unidade comercial a ser convertida na unidade
02 UNID_CONV
de estoque, referida no registro 0200
Fator de conversão: fator utilizado para
03 FAT_CONV converter (multiplicar) a unidade a ser
convertida na unidade adotada no inventário.

Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos


itens discriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e
Serviços) entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades
informadas nos registros dos
documentos fiscais.

BLOCO K – SPED EFD


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BLOCO K – SPED EFD
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SPED FISCAL

BLOCO H – INVENTÁRIO

BLOCO K – SPED EFD


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Seção 6 – Bloco H: INVENTÁRIO
FÍSICO
Bloco Descrição Reg.
H Abertura do Bloco H H001
H Totais do Inventário H005
H Inventário H010
H Informação complementar do Inventário H020
H Encerramento do Bloco H H990

Este bloco destina-se a informar o inventário físico do


estabelecimento, nos casos e prazos previstos na legislação
pertinente.

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REGISTRO H010: INVENTÁRIO.


Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "H010"
02 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)
03 UNID Unidade do item
04 QTD Quantidade do item
05 VL_UNIT Valor unitário do item
06 VL_ITEM Valor do item
Indicador de propriedade/posse do item:
0- Item de propriedade do informante e em seu poder;
07 IND_PROP
1- Item de propriedade do informante em posse de terceiros;
2- Item de propriedade de terceiros em posse do informante
Código do participante (campo 02 do Registro 0150):
08 COD_PART
proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo
09 TXT_COMPL Descrição complementar.
10 COD_CTA Código da conta analítica contábil debitada/creditada
11 VL_ITEM_IR Valor do item para efeitos do Imposto de Renda.

• IMPORTANTE:
a) Segregação do estoque,
b) Cuidado com “embalagens”
BLOCO K – SPED EFD c) Atenção com material em processo e subprodutos
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SPED FISCAL

BLOCO K – CONTROLE DA
PRODUÇÃO E DO ESTOQUE
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BLOCO K – CONTROLE DA PRODUÇÃO
E DO ESTOQUE

Bloco Descrição Reg.


K Abertura do Bloco K K001
K Período de Apuração do ICMS/IPI K100
K Estoque Escriturado K200
K Outras Movimentações Internas entre Mercadorias K220
K Itens Produzidos K230
K Insumos Consumidos K235
K Industrialização Efetuada por Terceiros – Itens Produzidos K250
K Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos K255
K Encerramento do Bloco K K990

Este bloco se destina a prestar informações da produção e do estoque escriturado


pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e
pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de
contribuintes de outros setores.
BLOCO K – SPED EFD
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REGISTRO K200 – ESTOQUE


ESCRITURADO
Nº Campo Descrição
1 REG Texto fixo contendo "K200"
2 DT_EST Data do estoque final
3 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)
4 QTD Quantidade em estoque
Indicador do tipo de estoque:
0 = Estoque de propriedade do informante e em seu poder
5 IND_EST
1 = Estoque de propriedade do informante e em posse de terceiros
2 = Estoque de propriedade de terceiros e em posse do informante
Código do participante (campo 02 do Registro 0150) proprietário ou
6 COD_PART
possuidor que não seja o informante
Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do período de apuração informado no
Registro K100, por tipo de estoque, das mercadorias de tipos 00, 01, 02, 03, 04, 05 e 10 – campo
TIPO_ITEM do Registro 0200.

A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro


0200 – UNID_INV.
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REGISTRO K220 – OUTRAS
MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE
MERCADORIAS
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "K220"
02 DT_MOV Data da movimentação interna
03 COD_ITEM_ORI Código do item de origem (campo 02 do Registro 0200)
04 COD_ITEM_DEST Código do item de destino (campo 02 do Registro 0200)
05 QTD Quantidade movimentada

Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre


mercadorias, que não se enquadre nas movimentações internas já
informadas nos Registros K230 e K235: produção acabada e consumo no
processo produtivo, respectivamente.

Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em função do


cliente a que se destina. (TRANFERÊNCIA ENTRE PRODUTOS)
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REGISTRO K230 – ITENS


PRODUZIDOS

Este registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em processo


(tipo 03 – campo TIPO_ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo 04 – campo
TIPO_ITEM do registro 0200).
Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero, nas
situações em que exista o consumo de item componente/insumo no registro filho
K235.
Nos casos em que a ordem de produção não for identificada, o campo chave passa a
ser COD_ITEM
A ordem de produção não é um campo obrigatório.
BLOCO K – SPED EFD
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REGISTRO K235 – INSUMOS
CONSUMIDOS

Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no


processo produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo
COD_ITEM do Registro K230.

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Industrialização por Encomenda –


ICMS

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Industrialização por Encomenda –
ICMS

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Industrialização por Encomenda –


IPI

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Industrialização por Encomenda –
ISS

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Industrialização por Encomenda –


ISS

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Industrialização por Encomenda –
ISS

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Industrialização por Encomenda

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REGISTRO K250 – INDUSTRIALIZAÇÃO
EFETUADA POR TERCEIROS – ITENS
PRODUZIDOS

Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram


industrializados por terceiros e sua quantidade.
A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque
constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV..

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REGISTRO K255 – INDUSTRIALIZAÇÃO EM


TERCEIROS – INSUMOS CONSUMIDOS

Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do


insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao
produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K250.

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NO PRÓXIMO CAPÍTULO:

OS TESTES!!!

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Ensicon Cursos e Treinamentos 63

A palavra chave é
“CONSISTÊNCIA”

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Testes de consistência
em cada um dos itens
de movimentação do
processo produtivo.

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Testes de consistência
nas informações que
servem de parâmetro

BLOCO K – SPED EFD


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Testes de consistência em cada um dos
itens de movimentação do processo
produtivo
Nesta fase, o FISCO realiza testes de consistência
das informações prestadas pelo contribuinte,
tendo como referencia os FUNDAMENTOS
adotados na metodologia de auditoria fiscal
sobre:
 O estoque escriturado;

 As entradas e saídas escrituradas;

 O consumo e a produção acabada escriturada;

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Testes de consistência em cada um dos


itens de movimentação do processo
produtivo

 ESTOQUE ESCRITURADO (matéria-prima,


embalagem, produto em processo, produto acabado e
subproduto): confronto da quantidade escriturada
com a quantidade inventariada (REGISTRO K200
x REGISTRO H010)

A informação será considerada inconsistente toda


vez que seja apurado divergência entre a
quantidade escriturada e inventariada.

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Testes de consistência em cada um dos
itens de movimentação do processo
produtivo
 ENTRADA/SAÍDA ESCRITURADA:
As informações serão consideradas inconsistentes se ocorrer:

 Divergências entre a quantidade escriturada e a constante no


documento fiscal;

 Quando existir quantidade no documento fiscal e não houver


a correspondente escrituração;

 Quando existir a quantidade escriturada sem a


correspondência em um documento fiscal.

 Quando a material direto consumido não for proporcional à


quantidade produzida.
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Informações que servem de


Parâmetro para o Fisco

 Intervalo de consumo específico padrão, por fase


de produção e por produto resultante, perante: a
metodologia utilizada; a sua fonte; padrões
externos, retrato do processo produtivo; e
entrevista técnica junto à gestão da produção.

 Índices de conversão entre unidades de medida,


perante padrões técnicos; (REGISTRO 0190)

BLOCO K – SPED EFD


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Informações que servem de
Parâmetro para o Fisco
 Índices de conversão entre códigos do processo
produtivo e do processo de comercialização, no que
se refere às mercadorias envolvidas com processo
produtivo – matéria prima, embalagens, produto
em processo, produto acabado e subproduto –
oriundos das informações prestadas pelo
contribuinte perante: a sua fonte; as informações
constantes no (REGISTRO O220)

 Unidade de medida do documento fiscal, perante a


quantidade informada no documento; (REGISTRO
0190)

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Informações que servem de


Parâmetro para o Fisco
 Quantidade e unidade de medida do peso ou
volume, informado no REGISTRO 0190 perante a
sua fonte, no que se refere às mercadorias
envolvidas com o ordenamento das linhas, fases e
processo de produção perante o retrato do
processo produtivo; (não esta sendo solicitado, até
agora)

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Informações que servem de
Parâmetro para o Fisco
 Estoque Inventariado, (REG H010) perante o
confronto do valor registrado no Balanço Patrimonial
e o valor unitário médio ponderado, derivado da
equação:

VU = VT/QTD
Sendo:
VU = valor unitário;
VT = valor total registrado na contabilidade
QTD = quantidade em estoque

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Informações que servem de


Parâmetro para o Fisco

Caso as informações prestadas que servem de


referência não reflitam a sua fonte e caso o
próprio contribuinte não faça os ajustes
necessários, o FISCO realizará os ajustes que
forem necessários, baseado em outras
informações coletadas junto ao próprio
contribuinte.

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Testes de consistência em cada um dos
itens de movimentação do processo
produtivo

 ENTRADA/SAÍDA ESCRITURADA: confronto da


quantidade escriturada e as informações
constantes nos documentos fiscais.

 O teste das entradas/saídas ocorre pela


correspondência do tipo de entrada, conforme o
CFOP do documento fiscal.

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Fundamento decorrente da
comparabilidade da produção acabada
com a capacidade máxima de
produção de cada fase de produção

O quadro abaixo demonstra este fundamento:

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conclusões

 A base da auditoria fiscal é a consistência dos valores


escriturados, contabilizados e com as informações solicitadas
na base da Resolução 3.884/07.
 Durante todo o processo de auditoria é utilizada as bases de
um CUSTEIO PADRÃO e não do CUSTEIO POR ABSORÇÃO,
que é o único critério aceito para valorizar o estoque.
 As distorções do custo unitário apurado pelo custeio por
absorção não atende o parâmetro VU = VT/QTD, ou
pior, será considerado o maior valor, onerando ainda mais o
contribuinte.
 As empresas precisam de um controle forte das informações
refletido na contabilidade. A possibilidade de um PASSIVO
FISCAL é muito grande, com esta auditoria, que
praticamente refaz a contabilidade de custos, mas
considerando
BLOCO K – SPED EFD
o custeio padrão.
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VAMOS PENSAR!!!

REGISTRO 0210 – CONSUMO ESPECÍFICO


PADRONIZADO:
1.Como fica o segredo industrial das
empresas?
2.Se é a busca da verdade material, esta
informação tem bases sólidas para servir
para uma auditoria fiscal, mesmo sendo
uma declaração da empresa?
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Sped Nacional

O QUE PRECISAMOS FAZER

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Onde atuar
 Qualquer PROJETO DO SPED não é do FISCAL, do TI ou da
Controladoria. ELE É DA EMPRESA!!!

 Controle a movimentação de produtos segregando os estoques em


poder de terceiros e confrontando com o SPED FISCAL.

 Confronte o consumo de materiais direto x produção mês

 Sabendo que a contabilidade é prova aceita em um contencioso


fiscal, ajuste o registro contábil para refletir o seu processo
produtivo, fortalecendo a sua defesa (PRINCÍPIO DO
CONTRADITÓRIO).

 Cuidado com o ajuste do inventário.

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DESAFIOS IMEDIATOS DAS EMPRESAS

Área de Cadastros:

 Necessidade de classificação fiscal inequívoca no


cadastro de produtos da empresa; Cada item do deve
demonstrar o seu estado físico no processo produtivo.

 Carga de trabalho de revisão das classificações


diretamente proporcional a quantidade de movimentados
pela empresa;

 Adequar cada item do cadastro dentro dos atributos das


NCMs.
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Podem passar
o PVA!!!

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A Palestrante, Contadora Renata Santana Santos, Graduada em


Ciências Contábeis pela UFES; Pós-Graduada em
Especialização em Gestão Empresarial pela UNESC, Mestranda
em Planejamento Tributário pela FUCAPE, Trabalha na Ensicon
Cursos e Treinamentos Ltda.

Telefone para contato: (27) 98846-2680


renata@ensicon.com.br

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Questões e Dúvidas

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