Bloco K - SPED EFD Renata Santana Santos

Bloco K – SPED EFD
Renata Santana Santos

renata@ensicon.com.br
Você sabe o que contempla o Bloco K?
Resposta – O livro modelo 03 , este livro

contempla o controle de todas as
movimentações de estoque , incluindo perdas
de processo , quebras por transporte,
movimentações para terceiros e de terceiros,
ajustes de inventario, compras, vendas , outras
saídas de qualquer natureza.
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SPED
SISTEMA PÚBLICO DE INFORMAÇÃO DIGITAL
PROJETOS
Sped - NF-e - Ambiente Nacional (Nfe 3.0 – nov/14)

Conhecimento de Transporte eletrônico (CT-e) – Ambiente Nacional
NFS-e
Sped Fiscal (aqui, esta inserido o BLOCO K) (jan/15)
EFD-Contribuições
E-Social (2014 ?)
Sped Contábil
FCONT-- Controle Fiscal Contábil de Transição - O último ano de
entrega é o ano-calendário 2013, com prazo limite 30/06.
ECF - Escrituração Fiscal Digital do IRPJ e da CSLL (EFD-IRPJ ou
ELALUR) MP627(ano-calendário 2014)
Central de Balanços (sumiu....)
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BLOCO K – SPED EFD
Ensicon Cursos e Treinamentos 11

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FONTE DAS INFORMAÇÕES
1. Informações de documentos fiscais de entrada e saída de mercadorias de
remetentes e destinatários (Nfe);
2. Informações dos inventários realizados à época do Balanço Patrimonial;
3. Informações oriundas da Contabilidade (SPED CONTÁBIL);
4. Cruzamento das diversas obrigações acessórias (DCTF, DIPJ, SPED)
5. Informações da produção, movimentação e estoque das mercadorias:
matéria prima, embalagem, produto em processo, produto acabado e
subproduto.
6. Informações de consumo específico padrão, prestadas pelo contribuinte
ou por fonte externa;
7. Qualquer outra informação, interna ou externa ao contribuinte, que seja
pertinente ao seu processo produtivo.
8. Informações de capacidade máxima de produção de cada fase de
produção, prestadas pelo contribuinte; (NÃO ESTA SENDO SOLICITADA)
9. Informações de capacidade máxima de armazenamento de cada
mercadoria, que possua capacidade limitada, prestadas pelo contribuinte;
(NÃO ESTA SENDO SOLICITADA)
Quem fica
com o custo
de
implantação
de tantos
projetos?

14
CONTROLE DA PRODUÇÃO E
DO ESTOQUE
PARTE II
SPED FISCAL

Este bloco de destina a prestar informações

da produção e do estoque escriturado pelos
estabelecimentos industriais ou a ele
equiparados pela legislação federal e pelos
atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser
exigido de estabelecimento de contribuintes
de outros setores (conforme convêncio s/n
de 1970)

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ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL
Seção 1 – Bloco 0
Bloco Descrição Reg.
0 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da entidade 0000
0 Abertura do Bloco 0 0001
0 Dados Com plem entares da entidade 0005
0 Dados do Contribuinte Substituto 0015
0 Dados do Contabilis ta 0100
0 Tabela de Cadas tro do Participante 0150
0 Alteração da Tabela de Cadas tro de Participante 0175
0 Identificação das unidades de medida 0190
0 Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) 0200
0 Alteração do Item 0205
0 Código de produto conforme Tabela ANP (Combustíveis) 0206
0 Consumo Específico Padronizado 0210
0 Fatores de Conversão de Unidades 0220
0 Cadas tro de bens ou com ponentes do Ativo Imobilizado 0300
0 Informação s obre a Utilização do Bem 0305
0 Tabela de Natureza da Operação/ Pres tação 0400
0 Tabela de Inform ação Com plementar do docum ento fiscal 0450
0 Tabela de Observações do Lançam ento Fis cal 0460
0 Plano de contas contábeis 0500
0 Centro de custos 0600
0 Encerramento do Bloco 0 0990

BLOCO 0 - REGISTRO 0200: TABELA DE

IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (cadastro)
Nº Campo Descrição 00 – Mercadoria para

01 REG Texto fixo contendo "0200" Revenda
02 COD_ITEM Código do item
03 DESCR_ITEM Descrição do item 01 – Matéria-prima
Representação alfanumérico do código de 02 – Embalagem
04 COD_BARRA
barra do produto, se houver
Código anterior do item com relação à 03 – Produto em
05 COD_ANT_ITEM
última informação apresentada. Processo
Unidade de medida utilizada na
06 UNID_INV
quantificação de estoques 04 – Produto Acabado
07 TIPO_ITEM
Tipo do item – Atividades Industriais, 05 – Subproduto
Comerciais e serviços (ao lado)
Código da Nomenclatura Comum do 06 – Produto
08 COD_NCM
Mercosul (NCM) Intermediário
09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI
07 – Material de Uso e
Código do gênero do item, conforme a
10 COD_GEN
Tabela 4.2.1
Consumo
11 COD_LST
Código do serviço conforme lista do Anexo I 08 – Ativo Imobilizado
da LC nº 116/03
Alíquota de ICMS aplicável ao item nas 09 – Serviços
12 ALIQ_ICMS
operações internas
BLOCO K – SPED EFD 10 - Outros insumos
Ensicon Cursos e Treinamentos
99 – Outras 32
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BLOCO 0 - REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO
ITEM (cadastro)
A tabela será elaborada observando-se o seguinte:
a) deverá ser utilizado o código próprio atribuído pelo contribuinte e terá

validade em todos os registros informados;
b) o código não pode ser duplicado ou atribuído a itens

diferentes.
c) Os itens que sofrerem alterações em suas características

básicas deverão ser identificados com códigos diferentes;
d) não é permitida a reutilização de código que tenha sido atribuído a

qualquer mercadoria anteriormente;
e) a discriminação do item deve indicar precisamente o mesmo,

sendo vedadas discriminações diferentes para o mesmo item no
mesmo período ou discriminações genéricas, ressalvados os itens
relativos a "material de uso e consumo
REGISTRO 0205: ALTERAÇÃO DO

ITEM
Nº Campo Descrição
01 REG Texto fixo contendo "0205"
02 DESCR_ANT_ITEM Descrição anterior do item
Data inicial de utilização da descrição do
03 DT_INI
item
04 DT_FIM Data final de utilização da descrição do item
Código anterior do item com relação à

05 COD_ANT_ITEM
última informação apresentada
Este registro tem por objetivo informar alterações ocorridas na descrição
do produto, desde que não o descaracterize ou haja modificação que o
identifique como sendo novo produto.
Deverá ser ainda informado quando ocorrer alteração na codificação do
produto

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REGISTRO 0210 – CONSUMO
ESPECÍFICO PADRONIZADO

REGISTRO 0220: FATORES DE

CONVERSÃO DE UNIDADES
01 REG Texto fixo contendo "0220"
Unidade comercial a ser convertida na unidade
02 UNID_CONV
de estoque, referida no registro 0200
Fator de conversão: fator utilizado para
03 FAT_CONV converter (multiplicar) a unidade a ser
convertida na unidade adotada no inventário.
Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos

itens discriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e
Serviços) entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades
informadas nos registros dos
documentos fiscais.

18
SPED FISCAL
BLOCO H – INVENTÁRIO

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Seção 6 – Bloco H: INVENTÁRIO
FÍSICO
H Abertura do Bloco H H001
H Totais do Inventário H005
H Inventário H010
H Informação complementar do Inventário H020
H Encerramento do Bloco H H990
Este bloco destina-se a informar o inventário físico do

estabelecimento, nos casos e prazos previstos na legislação
pertinente.

REGISTRO H010: INVENTÁRIO.

01 REG Texto fixo contendo "H010"
02 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)
03 UNID Unidade do item
04 QTD Quantidade do item
05 VL_UNIT Valor unitário do item
06 VL_ITEM Valor do item
Indicador de propriedade/posse do item:
0- Item de propriedade do informante e em seu poder;
07 IND_PROP
1- Item de propriedade do informante em posse de terceiros;
2- Item de propriedade de terceiros em posse do informante
Código do participante (campo 02 do Registro 0150):
08 COD_PART
proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo
09 TXT_COMPL Descrição complementar.
10 COD_CTA Código da conta analítica contábil debitada/creditada
11 VL_ITEM_IR Valor do item para efeitos do Imposto de Renda.
• IMPORTANTE:
a) Segregação do estoque,
b) Cuidado com “embalagens”
BLOCO K – SPED EFD c) Atenção com material em processo e subprodutos
20
SPED FISCAL
BLOCO K – CONTROLE DA
PRODUÇÃO E DO ESTOQUE

21
BLOCO K – CONTROLE DA PRODUÇÃO
E DO ESTOQUE

K Abertura do Bloco K K001
K Período de Apuração do ICMS/IPI K100
K Estoque Escriturado K200
K Outras Movimentações Internas entre Mercadorias K220
K Itens Produzidos K230
K Insumos Consumidos K235
K Industrialização Efetuada por Terceiros – Itens Produzidos K250
K Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos K255
K Encerramento do Bloco K K990
Este bloco se destina a prestar informações da produção e do estoque escriturado

pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e
pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de
contribuintes de outros setores.
REGISTRO K200 – ESTOQUE

ESCRITURADO
1 REG Texto fixo contendo "K200"
2 DT_EST Data do estoque final
3 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)
4 QTD Quantidade em estoque
Indicador do tipo de estoque:
0 = Estoque de propriedade do informante e em seu poder
5 IND_EST
1 = Estoque de propriedade do informante e em posse de terceiros
2 = Estoque de propriedade de terceiros e em posse do informante
Código do participante (campo 02 do Registro 0150) proprietário ou
6 COD_PART
possuidor que não seja o informante
Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do período de apuração informado no
Registro K100, por tipo de estoque, das mercadorias de tipos 00, 01, 02, 03, 04, 05 e 10 – campo
TIPO_ITEM do Registro 0200.
A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro

0200 – UNID_INV.
22
REGISTRO K220 – OUTRAS
MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE
MERCADORIAS
01 REG Texto fixo contendo "K220"
02 DT_MOV Data da movimentação interna
03 COD_ITEM_ORI Código do item de origem (campo 02 do Registro 0200)
04 COD_ITEM_DEST Código do item de destino (campo 02 do Registro 0200)
05 QTD Quantidade movimentada
Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre

mercadorias, que não se enquadre nas movimentações internas já
informadas nos Registros K230 e K235: produção acabada e consumo no
processo produtivo, respectivamente.
Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em função do

cliente a que se destina. (TRANFERÊNCIA ENTRE PRODUTOS)
REGISTRO K230 – ITENS

PRODUZIDOS
Este registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em processo

(tipo 03 – campo TIPO_ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo 04 – campo
TIPO_ITEM do registro 0200).
Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero, nas
situações em que exista o consumo de item componente/insumo no registro filho
K235.
Nos casos em que a ordem de produção não for identificada, o campo chave passa a
ser COD_ITEM
A ordem de produção não é um campo obrigatório.
23
REGISTRO K235 – INSUMOS
CONSUMIDOS
Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no

processo produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo
COD_ITEM do Registro K230.

Industrialização por Encomenda –

ICMS

24
ICMS


IPI

25
ISS


ISS

26
ISS

Industrialização por Encomenda

27
REGISTRO K250 – INDUSTRIALIZAÇÃO
EFETUADA POR TERCEIROS – ITENS
PRODUZIDOS
Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram

industrializados por terceiros e sua quantidade.
A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque
constante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV..

REGISTRO K255 – INDUSTRIALIZAÇÃO EM

TERCEIROS – INSUMOS CONSUMIDOS
Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do

insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao
produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K250.

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29

30

31
NO PRÓXIMO CAPÍTULO:
OS TESTES!!!

A palavra chave é
“CONSISTÊNCIA”

32
Testes de consistência
em cada um dos itens
de movimentação do
processo produtivo.

Testes de consistência
nas informações que
servem de parâmetro

33
Testes de consistência em cada um dos
itens de movimentação do processo
produtivo
Nesta fase, o FISCO realiza testes de consistência
das informações prestadas pelo contribuinte,
tendo como referencia os FUNDAMENTOS
adotados na metodologia de auditoria fiscal
sobre:
O estoque escriturado;
As entradas e saídas escrituradas;
O consumo e a produção acabada escriturada;


produtivo
ESTOQUE ESCRITURADO (matéria-prima,

embalagem, produto em processo, produto acabado e
subproduto): confronto da quantidade escriturada
com a quantidade inventariada (REGISTRO K200
x REGISTRO H010)
A informação será considerada inconsistente toda

vez que seja apurado divergência entre a
quantidade escriturada e inventariada.

34
produtivo
ENTRADA/SAÍDA ESCRITURADA:
As informações serão consideradas inconsistentes se ocorrer:
Divergências entre a quantidade escriturada e a constante no

documento fiscal;
Quando existir quantidade no documento fiscal e não houver

a correspondente escrituração;
Quando existir a quantidade escriturada sem a

correspondência em um documento fiscal.
Quando a material direto consumido não for proporcional à

quantidade produzida.
Informações que servem de

Parâmetro para o Fisco
Intervalo de consumo específico padrão, por fase

de produção e por produto resultante, perante: a
metodologia utilizada; a sua fonte; padrões
externos, retrato do processo produtivo; e
entrevista técnica junto à gestão da produção.
Índices de conversão entre unidades de medida,

perante padrões técnicos; (REGISTRO 0190)

35
Índices de conversão entre códigos do processo
produtivo e do processo de comercialização, no que
se refere às mercadorias envolvidas com processo
produtivo – matéria prima, embalagens, produto
em processo, produto acabado e subproduto –
oriundos das informações prestadas pelo
contribuinte perante: a sua fonte; as informações
constantes no (REGISTRO O220)
Unidade de medida do documento fiscal, perante a

quantidade informada no documento; (REGISTRO
0190)


Quantidade e unidade de medida do peso ou
volume, informado no REGISTRO 0190 perante a
sua fonte, no que se refere às mercadorias
envolvidas com o ordenamento das linhas, fases e
processo de produção perante o retrato do
processo produtivo; (não esta sendo solicitado, até
agora)

36
Estoque Inventariado, (REG H010) perante o
confronto do valor registrado no Balanço Patrimonial
e o valor unitário médio ponderado, derivado da
equação:
VU = VT/QTD
Sendo:
VU = valor unitário;
VT = valor total registrado na contabilidade
QTD = quantidade em estoque


Caso as informações prestadas que servem de

referência não reflitam a sua fonte e caso o
próprio contribuinte não faça os ajustes
necessários, o FISCO realizará os ajustes que
forem necessários, baseado em outras
informações coletadas junto ao próprio
contribuinte.

37
produtivo
ENTRADA/SAÍDA ESCRITURADA: confronto da

quantidade escriturada e as informações
constantes nos documentos fiscais.
O teste das entradas/saídas ocorre pela

correspondência do tipo de entrada, conforme o
CFOP do documento fiscal.

Fundamento decorrente da
comparabilidade da produção acabada
com a capacidade máxima de
produção de cada fase de produção
O quadro abaixo demonstra este fundamento:

38
conclusões
A base da auditoria fiscal é a consistência dos valores

escriturados, contabilizados e com as informações solicitadas
na base da Resolução 3.884/07.
Durante todo o processo de auditoria é utilizada as bases de
um CUSTEIO PADRÃO e não do CUSTEIO POR ABSORÇÃO,
que é o único critério aceito para valorizar o estoque.
As distorções do custo unitário apurado pelo custeio por
absorção não atende o parâmetro VU = VT/QTD, ou
pior, será considerado o maior valor, onerando ainda mais o
contribuinte.
As empresas precisam de um controle forte das informações
refletido na contabilidade. A possibilidade de um PASSIVO
FISCAL é muito grande, com esta auditoria, que
praticamente refaz a contabilidade de custos, mas
considerando
o custeio padrão.
VAMOS PENSAR!!!
REGISTRO 0210 – CONSUMO ESPECÍFICO

PADRONIZADO:
1.Como fica o segredo industrial das
empresas?
2.Se é a busca da verdade material, esta
informação tem bases sólidas para servir
para uma auditoria fiscal, mesmo sendo
uma declaração da empresa?
39
Sped Nacional
O QUE PRECISAMOS FAZER

Onde atuar
Qualquer PROJETO DO SPED não é do FISCAL, do TI ou da
Controladoria. ELE É DA EMPRESA!!!
Controle a movimentação de produtos segregando os estoques em

poder de terceiros e confrontando com o SPED FISCAL.
Confronte o consumo de materiais direto x produção mês
Sabendo que a contabilidade é prova aceita em um contencioso

fiscal, ajuste o registro contábil para refletir o seu processo
produtivo, fortalecendo a sua defesa (PRINCÍPIO DO
CONTRADITÓRIO).
Cuidado com o ajuste do inventário.

40
DESAFIOS IMEDIATOS DAS EMPRESAS
Área de Cadastros:
Necessidade de classificação fiscal inequívoca no

cadastro de produtos da empresa; Cada item do deve
demonstrar o seu estado físico no processo produtivo.
Carga de trabalho de revisão das classificações

diretamente proporcional a quantidade de movimentados
pela empresa;
Adequar cada item do cadastro dentro dos atributos das

NCMs.
81
Podem passar
o PVA!!!

41
A Palestrante, Contadora Renata Santana Santos, Graduada em

Ciências Contábeis pela UFES; Pós-Graduada em
Especialização em Gestão Empresarial pela UNESC, Mestranda
em Planejamento Tributário pela FUCAPE, Trabalha na Ensicon
Cursos e Treinamentos Ltda.
Telefone para contato: (27) 98846-2680

renata@ensicon.com.br

42
Questões e Dúvidas

43

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Bloco K – SPED EFD

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Você sabe o que contempla o Bloco K?

Resposta – O livro modelo 03 , este livro

Sped - NF-e - Ambiente Nacional (Nfe 3.0 – nov/14)

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

Este bloco de destina a prestar informações

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO 0 - REGISTRO 0200: TABELA DE

Nº Campo Descrição 00 – Mercadoria para

a) deverá ser utilizado o código próprio atribuído pelo contribuinte e terá

b) o código não pode ser duplicado ou atribuído a itens

c) Os itens que sofrerem alterações em suas características

d) não é permitida a reutilização de código que tenha sido atribuído a

e) a discriminação do item deve indicar precisamente o mesmo,

REGISTRO 0205: ALTERAÇÃO DO

Código anterior do item com relação à

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

REGISTRO 0220: FATORES DE

Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

Este bloco destina-se a informar o inventário físico do

BLOCO K – SPED EFD

REGISTRO H010: INVENTÁRIO.

BLOCO K – SPED EFD

Bloco Descrição Reg.

Este bloco se destina a prestar informações da produção e do estoque escriturado

REGISTRO K200 – ESTOQUE

A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro

Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre

Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em função do

REGISTRO K230 – ITENS

Este registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em processo

Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no

BLOCO K – SPED EFD

Industrialização por Encomenda –

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

Industrialização por Encomenda –

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

Industrialização por Encomenda –

BLOCO K – SPED EFD

BLOCO K – SPED EFD

Industrialização por Encomenda

BLOCO K – SPED EFD

Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram

BLOCO K – SPED EFD

REGISTRO K255 – INDUSTRIALIZAÇÃO EM

Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do

BLOCO K – SPED EFD

ESTOQUE ESCRITURADO (matéria-prima,

Intervalo de consumo específico padrão, por fase

Índices de conversão entre unidades de medida,

Unidade de medida do documento fiscal, perante a

ENTRADA/SAÍDA ESCRITURADA: confronto da

O teste das entradas/saídas ocorre pela

A base da auditoria fiscal é a consistência dos valores