AULA 3

ESPECIES DE TRIBUTOS
Art.5 CTN os tributos são impostos, taxas e contribuição de melhoria
Art. 217. As disposições desta Lei, notadamente as dos arts 17, 74, § 2º e 77, parágrafo
único, bem como a do art. 54 da Lei 5.025, de 10 de junho de 1966, não excluem a
incidência e a exigibilidade: (Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de 1966)
I - da "contribuição sindical", denominação que passa a ter o imposto sindical de que
tratam os arts 578 e seguintes, da Consolidação das Leis do Trabalho, sem prejuízo do
disposto no art. 16 da Lei 4.589, de 11 de dezembro de 1964; (Incluído pelo Decreto-lei
nº 27, de 1966)
II - das denominadas "quotas de previdência" a que aludem os arts 71 e 74 da Lei 3.807,
de 26 de agosto de 1960 com as alterações determinadas pelo art. 34 da Lei 4.863, de 29
de novembro de 1965, que integram a contribuição da União para a previdência social,
de que trata o art. 157, item XVI, da Constituição Federal; (Incluído pelo Decreto-lei nº
27, de 1966) (Vide Ato Complementar nº 27, de 1966)

III - da contribuição destinada a constituir o "Fundo de Assistência" e "Previdência

do Trabalhador Rural", de que trata o art. 158 da Lei 4.214, de 2 de março de 1963;
(Incluído pelo Decreto-lei nº 27, de 1966)

IV - da contribuição destinada ao Fundo de Garantia do Tempo de Serviço, criada

pelo art. 2º da Lei 5.107, de 13 de setembro de 1966; (Incluído pelo Decreto-lei nº 27,
de 1966)

V - das contribuições enumeradas no § 2º do art. 34 da Lei 4.863, de 29 de

novembro de 1965, com as alterações decorrentes do disposto nos arts 22 e 23 da Lei
5.107, de 13 de setembro de 1966, e outra
aRTS 145, 148, 149 cf
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
É a possibilidade que ente político dispõe para instituir tributo, definindo a hipótese de
incidência sujeito ativo, passivo, base de cálculo e a sua alíquota
Exclusiva
Cumulativa - Cumulativa é legislar, todas as pessoas políticas podem legislar sobre
matéria tributária, porém esses entes federativos não podem criar imunidades tributárias.
Somente quem pode definir imunidade tributária é a cf.
Comum - taxa e contribuição de melhoria, devem ser reguladas pela pessoa política que
vai prestar o serviço público.
Residual – união, somente ela pode instituir novos impostos na constituição federal (não
estou falando tributos)
Somente a união pode instituir empréstimo compulsório
 AULA 4
CONSTRIBUIÇÕES SOCIAIS - Lei federal institui. As contribuições sociais
Obs.: caso a CF não verse sobre instituição ou revogação de tributo, de competência dos
municípios e dos estados, estes poderão fazê-lo por LEI ORDINÁRIA
Art. 146. Cabe à lei complementar:

I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria tributária, entre a União, os

Estados, o Distrito Federal e os Municípios;

II - regular as limitações constitucionais ao poder de tributar;

III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:

a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos

discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e
contribuintes;

b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários;

c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo praticado pelas sociedades

cooperativas.

d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as

empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do
imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e
da contribuição a que se refere o art. 239. (Incluído pela Emenda Constitucional

PRIINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRTIOS

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
Nenhum tributo será instituído nem aumentado, ou revogado, a não ser por Lei
Considera-se mudança, a base de cálculo e as alíquotas., TUDO POR MEIO DE LEI
Fato gerador é o fato tributável, que é a hipótese de incidência que vai gerar uma
obrigação tributária. O fato gerador é, assim, a situação de fato, prevista na lei de forma
prévia, genérica e abstrata, que, ao ocorrer na vida real, faz com que, pela
materialização do direito ocorra o nascimento da obrigação tributária.
Sujeito ativo e passivo. ativo= detentor da capacidade tributária = ente político. passivo
é quem paga o tributo.
Obs.: A partir do 145 da CF é que começa a tratar o direito tributário
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste
artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.
Valor venal do imóvel é a base de cálculo, a alíquota é o percentual
Decreto pode falar sobre a execução, nada mais. Art 49, V, CF Art 84, IV, CF
No entanto o chefe do executivo federal por meio de decreto ou portaria ministerial
pode alterar as alíquotas de alguns impostos. Imposto importação e exportação,
impostos sobre produtos industrializados e o IOF. São impostos que o governo federal
faz um aceno ao mercado, ou seja, é permitido certa flexibilidade em prol de alguma
benesse tributária ou econômica.
Deverão obedecer ao princípio nonagesimal e anterioridade
art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar
medidas provisórias, com força de lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso
Nacional
AULA 5
PRINCÍPIO DA ISONOMIA, OU IGUALDADE TRIBUTÁRIA 150 II, CF
A CF veda qualquer tratamento desigual, os entes tributantes deverão tributar a todos os
contribuintes, todos aqueles que se enquadram dentro do fato gerador. A proibição do
tratamento desigual, os entes tributantes deverão tributar todos que incidirem na
hipótese de incidência o0u no fato gerador. Não existe distinção
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

I - Exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;

II - Instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação

equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função
por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos
ou direitos;
INTERPRETAÇÃO OBJETIVA DO FATO GERADOR: todos que realizarem ou
incidirem no fato gerador deverão pagar tributos
Sujeito passivo: aquele inserido na hipótese de incidência, aquele responsável po0r
cumprir sua obrigação tributária, aquele que pagará o tributo.
Art.126 e 118, CTN
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA ou CAPACIDADE ECONÔMICA
Decorre do princípio da igualdade tributária
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os
seguintes tributos:
§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo
a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária,
especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os
direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades
econômicas do contribuinte.
Isenção: isenção é concedida por LEI, imunidade somente CONSTITUIÇÃO
Obs.: existem TRIBUTOS que são iguais para todos, como as taxas, os impostos que
tem caráter pessoal. Ou seja, nem sempre todos os princípios se aplicam aos tributos,
diferentemente aos IMPOSTOS.
PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE ou FACETA DA UNIDADE TRIBUTÁRIA
Art. 151. É vedado à União:

I - Instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique
distinção ou preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em
detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o
equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País;
Alíquotas são instrumentos do manuseio da capacidade contributiva, Seleção e
proporcionalidade. Progressividade de alíquotas para cumprir o princípio da capacidade
contributiva
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
§ 2º O imposto previsto no inciso III:
I - Será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei;
O imposto de renda terá que respeitar uma generalidade; é universal, com técnica de
incidência de proporcionalidade de alíquotas
Obs.: progressividade do IPTU: súmula 668 STF - É inconstitucional a lei municipal
que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29/2000, alíquotas progressivas
para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da função social da
propriedade urbana
A alíquota do IPTU incidirá no valor total do imóvel. É uma progressividade fiscal, com
o propósito de evitar certos comportamentos
Critérios [.......] localização, valor, uso e a exceção: a FUNÇÃO SOCIAL
XXIV - a lei estabelecerá o procedimento para desapropriação por necessidade ou
utilidade pública, ou por interesse social, mediante justa e prévia indenização em
dinheiro, ressalvados os casos previstos nesta Constituição;