Seminario Actualizacion Tributaria Feb. 2011

ACTUALIZACION TRIBUTARIA
2010/11
IMPUESTOS Y GRUPO G
NEGOCIOS S.A. CONSUL
Taxes and Bussines AUDITO
Material preparado por : DIDIER ARLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado CP y GILDARDO HOYOS GIR
ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11
Modificaciones fundamentales
Ley 1429/10 Formalizacion y Generacion de Empleo
Ley 1430/10 Normas Tributarias Control y Competitividad
Dec 4825/10 Impuesto al Patrimonio
Dec 4836/10 Presentacion y pago Declaraciones Tributarias
IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Material preparado por : DIDIER ARLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado C.P. y GILDARDO HOYOS GI
Leyes 1429, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
1- Estatuto Tributario
2- Impto Industria y Comercio
3- Impto Predial
4- Imptos Territoriales
5- Codigo Sustantivo del Trabajo
6- Distribucion combustibles y sobretasa gasolina

7- Contratos y concesiones de obras publicas
8- Admon financiera y funciones Cajas Compensac Fliar
9- Programas reactivacion agropecuaria
10- Proceso modernizacion de la Dian
11- Facultades Presidente Modificac Regimen Cambiario
12- Presupuesto Nal : Subsidios usuarios energia electrica
13- Estatuto Aduanero : Importacion vehiculos especiales
14- Tarifas o precios de Servicios Financieros


Leyes 1429, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLTARIOS
OTRAS ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYE
Se incluye como no contribuyentes a
Asoc Hogares Comunitarios y Hogares Infantiles del ICBF

o autorizados por este
y Asoc Adultos Mayores autorizadas x ICBF

INGRESOS QUE NO SON DE FUENTE NACION
Antes : Los creditos obtenidos en el exterior

por bancos y corporaciones
se consideran ingresos que no son de fuente nal.
Hoy : Se extiende a las operaciones celebradas por

Cooperativas Financieras
Compañias de Financmto Comercial
Bancoldex

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

NI DE GANANCIA OCASIONAL
Nuevo : Apoyos economicos no reembolsables entregados

por el Estado para :
capital semilla p/emprendmto y
capital fortalecmto empresa
Transitorio : Aplica a partir de 2010

Utilidad enajenacion de acciones A TRAVES CARTE

COLECTIVAS Y OTROS PRODUCTOS BURSATI
Utilidades negociacion derivados que sean valores

y cuyo subyacente este representado exclusivamente
en acciones inscritas BVC
Indices o participaciones en fondos o carteras colectivas
que reflejen comportamiento dichas acciones
Antes : Esta utilidad estaria gravada

porque titulo no esta a nombre del propietario

DEDUCCION DE IMPUESTOS PAGADOS
Antes : Deducible 25% GMF Efectivamente pagado

Con o sin relación de causalidad con actividad
Para 2011 y 2012 el 100% del GMF NO deducib

debido a sustitución del inciso 2 del artículo 115 E
A partir año 2013 Deducible 50% GMF

certificado por el agente retenedor

DEDUCCION IMPTOS REGALIAS Y CONTRIBUC

PAGADAS X ORGANISMOS DESCENTRALIZAD
Antes : Hubo situaciones de rechazo x parte Dian

Hasta Sentencia Consejo Estado sobre procedencia
deduccion Contribucion a SuperSociedades
Hoy : Deducibles cuotas afiliacion pagadas

a gremios economicos

DEDUCCION ESPECIAL POR INVERSION

EN ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS
A partir 2011 ningun contribuyente de imporent

puede hacer uso de esta deduccion
Excepcion : Contribuy presentac solicitud

Contratos Estabilidad Juridica
Plazo presentacion solicitud : Antes Nov 1/10
Beneficio : Tomar deduccion inversion activos fijo

por tres ( 3 ) años mas.

MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE ACEPTA

DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUE
DESCONTABLES
Esta disposición rige a partir del año gravable 20
1- Depositos ctas bancarias

2- Giros o transferen bancarias
3- Cheques girados al primer beneficiario
4- Tarjetas DB CR u otro tipo tarjetas
5- Bonos sirvan como medio pago forma y condiciones
autorizadas por Gob
Medios No impide reconocimiento pagos en especie

de pago ni utilizacion demas modos extincion obligaciones
citados s/ art 1625 Cod Civil y normas concordantes
EFECTOS LEGALES DE LA NORMA
Es una norma meramente fiscal.

No desconoce poder legal negociaciones con dinero en efectivo
Gradualidad Año Menor vr entre

reconocmnto
fiscal 1 85 % vr pagado
Pagos en o 100 mil UVT
efectivo 2 70 % vr pagado
o 80 mil UVT
Aplicación 3 55 % vr pagado
a partir o 60 mil UVT
2,014 4 40 % vr pagado
o 40 mil UVT
AMPLIACION CONTRIBUCION
SECTOR ELECTRICO USUARIOS INDUSTRIAL
Antes: Pagaban S/tasa 20% usuarios estrato 5 y 6, y

Usuarios no residenciales ( Industrial, Ccial, Otros )
Por compra energia no regulada a Empresa no regulada
Hoy : Deben pagar S/tasa 20% usuarios estrato 5 y 6, y

usuarios INDUSTRIALES y comerciales
No importa a quien se le compra la energia
A partir del 2012: Usuarios INDUSTRIALES no sujetos S/tasa

DESCTO TRIBUTARIO x VR QUE USUARIOS IND

PAGUEN POR SOBRETASA DE ENERGIA ELECT
Tomar como DESCUENTO TRIBUTARIO

50% Vr pagado x S/tasa a energía
Usuarios
industriales Reglamento dirá U industriales beneficiarios
Empresas prestadores deben acondicionar

su facturación
DESCTO TRIBUTARIO x IMPTOS PAGADOS EXTE
Contribuyentes PN nacionales o
PN extranjeras con 5 años o mas de
residencia continua o discontinua Col
perciban rentas fuente extranjera y
sujetas a impto en pais de origen
Caso dividendos o participaciones, pagados x soc domicilio ext :
a- Equivalencia Vr dividendos x tarifa de renta

vr descto de las utilidades que las generaron
b- Derecho Contribuyte nal debe tener participacion del

al descto 15% en sociedad pagadora o subsidiaria
c- Incremento Vr del gravamen en pais extranjero
del descto si gravados en pais de origen
d- Limite descto Maximo valor impto en Colombia
e- Soporte Prueba pago impto con certificado fiscal

del descto o con prueba idonea
f- Aplicación Aplican para dividendos recibidos en

estas reglas años anteriores
Parag Año gravable en que se recibe el pago y

Plazo Hasta 4 años gravables siguientes
del descto Sin perjuicio 259 ET Limite Dctos Trib

SANCIONES INCUMPLIMIENTO OBLIGAC FORMALES

REGIMEN PRECIOS TRANSFERENCIA
Hecho sancionado Valor s

en documentacion comprobatoria
Informacion extemporanea Antes 1% valor infor
Informacion erronea sin exceder 28.000 U
No corresponde a lo solicitado Hoy
No permite verificar aplicac p de t Sin exceder 15.000 U

No suministro informac solicitada Antes 1% valor infor
sin exceder 28.000 U
28mil UVT/10 : 687.540.000 Hoy
20mil UVT/10 : 491.100.000 Sin exceder 20.000 U
15mil UVT/10 : 368.325.000

Presentac extemporanea mes o fracc Antes 1% valor infor
Presentacion posterior a emplazamto sin exceder 39.000 U
Correccion declaraciones Hoy
Sin exceder 20.000 U
39mil UVT/10 : 957.645.000
28mil UVT/10 : 687.540.000
20mil UVT/10 : 491.100.000
15mil UVT/10 : 368.325.000
Limites aplican solo p/sanciones a partir vigencia L

PATRIMONIO
Patrimonio Suma de bienes poseídos tangibles o

intangibles apreciables en dinero
Fecha de posesion
BIENES NO POSEIDOS EN EL PAIS :

Creditos obtenidos en el exterior
Se incluyen los Titulos, bonos u otros titulos de deuda

emitidos x emisor Colombiano y transados en el exterior

BIENES POSEIDOS EN EL PAIS
Antes: No se consideraban bienes poseídos en Colombia los

Créditos obtenidos en el exterior por empresas cuyas
actividades para desarrollo económico y social del País
según calificación del CONPES
Ahora: SI se consideran poseidos en el país.
CONSECUENCIA
Los intereses y otros cobros que efectúen
entidades financieras del exterior
se consideran ing fte nal sometidos gravamen en Col. ( Retefte )

RETENCION EN LA FUENTE
TARIFA PARA RENTAS DE CAPITAL Y DE TRAB
Medidas contra revaluación y a favor sector exporta

antes era más atractivo endeudarse en moneda extra
Establece 3 hechos generadores:
*Rendmtos Fros sobre prestmos exterior plazo = o + 1 año

* Intereses o costo financ en contratos leasing en exterior
* Crédito compra naves, helicopteros, aeronaves
Causación Pago o abono en cuenta

RETEFUENTE x INGRESOS DEL EXTERIOR
Antes Gobierno tiene facultades para establecer retefuente

por ingresos del exterior
con tarifa hasta del 30%
Nuevo Retefte x ingresos del exterior

por hidrocarburos o productos mineros
NO podrá ser superior al 10%
Mecanismo de recaudo Autoretención x Exportador
CASO ESPECIAL PARA NO PRACTICAR RETE FU
Parag 2 art 4, ar
Nuevo Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importa

No sujetos retefuente
durante 5 primeros años inicio actividad economica
Nuevo Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importa

domicilio ppal y activid econom Amazonas Guainia Vaupe
No sujetos retefuente
durante 10 primeros años inicio actividad economica

RETEFUENTE A TRAVEZ DE ENTIDADES FINANC

Art 27 L1430 Ad
Asegurar Retefte a cargo de agentes de retencion
control y eficiencia practicadas y consignadas al tesoro nal
recaudo a traves Entidades Financieras
Obligaciones 1- Indicar cta cte o ahorro pagos con re

ordenador 2- Conceptos sometidos a retefte
del pago 3- Bases de calculo y tarifas
x Entid Financ 4- Demas elementos necesarios
No suministro informac Ent Fra aplica tarifa 10% vr total pago
Sanciones incumplimiento y Responsab exclusiva

responsabilidades agente retefte ordenador del pago
Sanciones x sumas retenidas, Responsab exclusiva
consignacion oportuna Entidad Financiera
RETEFTE HONORARIOS, COMISIONES Y SERV
TRABAJADOR INDEPENDTE DE MENORES INGR
Art 15 L1429 Modific a
Trabajador independiente Aplica misma retefuen

tenga UN solo contrato servicios que trabajador asalaria
Hasta 300 UVT Hoy 7.539.600
Dado que la retenfuente se calcula MENSUAL, queda por

si el monto de 300 UVT debe entenderse mensual o ANU
Momento suscribir contrato Trabajador pedir x escrito aplica

de esta ley
Beneficios trabajador independiente

* Menor retefuente por monto pagado salud y educación
* Menor retefuente por monto pagado intereses prestamo vivienda
* Menor retefte monto pagado por EPS, pension obligatoria o voluntaria
* Podrá aportar 12 ava parte ingreso gravado a cesantías
* Podrá tomar beneficios de cuentas AFC
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
BIENES EXCLUIDOS DEL IMPOVENTAS

Art 61 L1430 Ad
Nuevo
Combustible para aviacion usado
transp aereo nal pasajeros y carga
destino Guainia Amazonas y Vaupes
Volumen maximo objeto exoneracion x c/año

no sera acumulable para año sig.

NUEVOS AGENTES DE RETENCION EN IMPTO / V

Art 13 L1430 Ad
Num 7- Adquisicion bienes o servicios gravados

Responsab RC de personas del RC diferentes de 1 y 2 art 437-2
proveedor de Entidad Estatal y Grandes contribuyentes o
SCI Pagos a traves de sistema tarjetas DB y CR o
Pagos a traves de Entidades Financieras art 376
TELAS Y TELAS LTDA MIS MECHAS S.A.
Provee a MIS MECHAS S.A. Proveedor de SCI ARAPOS LTDA
Cada que MIS MECHAS SA compre bienes a TELAS y TELAS

debe efectuar reteiva del 8%
SERVICIOS EXCLUIDOS DE IVA

INTERNET NO GRAVADO CON IMPTO / VENT
Art 11 L1430 Adic Num
Acorde con el incentivo a la adquisición de computadores

no gravados con IVA ( hasta US 1.500 ), se adiciona beneficio
Nuevo Conexión y acceso Internet

usuario residencial estratos 1 y 2 sin IVA
TARIFA A SERVICIOS INTERMEDIOS PRODUC
Art 49 L1430 Adic al Parag art 476 ET con I
Los servicios intermedios en la producción de un bien

quedan gravados a la tarifa del bien
que resulte de la prestación del servicio.
Nuevo No aplica para maquila de procesos de

mineria e hidrocarburos.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
DECLARACIONES RETENCION FUENTE

Art 20 L1430 Modif Para
Nuevo NO obligacion presentacion Declaracion Retefuente

Por los periodos en los que no se hayan realizado
operaciones sujetas a retefuente
Nuevo Amnistía para omisos de Declaracion Retefuente

desde Julio de 2.006
Condicion NO realizacion operaciones sujetas a retefuente

Conclusion : Solo declaraciones retefte en cero
Plazo amnistia Debe hacerlo dentro de los próximos 6 meses
Beneficio NO liquidar
SANCION X EXTEMPORANEIDAD
DECLARACION RETEFUENTE SIN PAGO

Art 15 L1430 Derog Lit e) art 580 Adic 580-
Declarac Retefuente presentada SIN PAGO no produce efectos

No requiere acto administrativo que la de por no presentada
Cod. Penal : Omisión de agente retenedor
Antes Se podía presentar sin pago y se cruzaba con saldos a favor

Ahora Sólo podrán cruzar saldos a Fvor. Si =, > 82.000 UVT
82.000 uvt = $2.060.824.000
Condiciones :
Saldo a favor debe ser anterior a las retenciones practicadas
Solicitar cruce dentro 6 meses a partir fecha decl retefuente
Consecuencias Si la solicitud de cruce es rechazada

la Declarac de Retefte
NO producirá efectos legales
DECLARACIONES DE IMPOVENTAS
Art 22 L1430 Adic Inc y
Nuevo NO obligacion presentacion Declaracion de IVA

para Responsables RC en los periodos que :
a- No efectuen operaciones sometidas al iva
b- No efectuen operaciones que den lugar a descontables
por anulaciones o devoluciones ( art 484 y 486 ET )
Nuevo Amnistía para omisos de Declaracion de IVA en ceros
Condicion NO realizacion operaciones anteriores

Conclusion : Solo declaraciones de iva en cero
Plazo amnistia Debe hacerlo dentro de los próximos 6 meses
Beneficio NO liquidar
SANCION X EXTEMPORANEIDAD
ASALARIADOS NO OBLIGADOS DECLARAC RE

Par Art 15 L1429 Mod Num 3o a
Nuevo Tope ing btos 4.073 UVT = $ 100.013.000
Otros Patrimonio bruto 4.500 UVT = $ 110.498.000

Topes Consumos TB y TC 2.800 UVT = $ 68.754.000
Compras 2.800 UVT = $ 68.754.000
Consig brias/ inversiones 4.500 UVT = $ 110.498.000
LIMITE DE INEMBARGABILIDAD
Art 34 L1430 Mod art 8
DIAN y demás Inmuebles afectados con patrimonio fa
entidades públicas o afectados a vivienda familiar
no podrán embargar Ctas de deposito en Bco Republica
BENEFICIO DE AUDITORIA
Art 33 L1430 Mod art 6
Año 2010
Incremento impuesto Firmeza Dec. Renta
(Veces inflación)
5 6
3 12
2.5 18
Año 2011 y 2012
Incremento impuesto Firmeza Dec. Renta
(Veces inflación)
12 6
7 12
5 18
Ejemplo práctico:
Telas y Telas SA declaró en 2009 así:
Impuesto Neto de Renta
Inflación causada año 2010 :
Crecimiento para beneficio de auditoría en 2010:

A 6 meses 5 3.16% 15.80%
A 12 meses 3 3.16% 9.48%
A 18 meses 2.5 3.16% 7.90%
SIMULACION PARA EL 2011
Telas y Telas SA declaró en 2010 así:

Impuesto Neto de Renta
Inflación causada año 2011:
Crecimiento para beneficio de auditoría en 2011:

A 6 meses 12 4.00% 48.00%
A 12 meses 7 4.00% 28.00%
A 18 meses 5 4.00% 20.00%
DISPOSICIONES GENERALES BENEFICIO AUDITORIA
1- La declaración del año anterior al del beneficio debió arrojar

impto neto renta mínimo por valor de 41 UVT ($1.031.000)
2- Se debe presentar y pagar oportunamente ( Cuotas ).
3- Todas las retenciones en la fuente solicitadas deben existir
4- Si arroja pérdidas fiscales, DIAN puede fiscalizar dentro de
los 5 años siguientes
5- Si arroja saldo a favor se puede solicitar a más tardar dentro
del término de firmeza (6, 12 o 18 meses)
6- Correcciones presentadas antes término firmeza no afectan
validez del beneficio, si conserva requisitos anteriores
SUMINISTRO INFORMACION FINES ESTADISTI

Art 25 L1430 Adic art 5
DANE 1- Previa solicitud del Dane a la Dian

2- Propositos estrictamente estadisticos
3- Desarrollar encuestas economicas
4- Analisis empresariales : demografia emp, informac
tributaria por sectores economicos
5- Uso informac sometido estricta reserva
INCO 1- Control y verificac requisitos procesos contratacion
2- Contratos vr sup a 41.000 UVT = $ 1.030.412.000
3- Solicitar a Dian informac sujetos calidad proponent
DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR

Art 19,14,18,32,12,38 L1430
Mod art 855,857,860,862,863,864
1- Termino para efectuar la devolucion

Se extiende el plazo de 30 a 50 días para la devolución de saldos
a favor a partir de la presentación oportuna y en debida forma
2- Rechazo e inadmision solicitudes

Establece 2 nuevas causales:
No consignac retefte x Proveedor de Soc Comercialzac Internal
No presentac oportuna declarac retefte por reteivas practicados a
travez de Entidades Financieras
3- Devolucion con presentacion de garantia

El artículo 860 ET establece pólizas para solicitar sdo favor
Antes: La póliza cubría el monto del saldo a favor.
Ahora: La póliza debe cubrir saldo a fvr MAS el valor
de las sanciones.
Hoy: Si las sanciones supera 10.000 smlv no hay derecho a póliza
Art 670 establece sanciones hasta del 500% si hay fraude.
( 10.000 smlv = $5.356.000.000 )
Antes: Si pedía saldo Fvr con póliza, le devolvían en 10 días sin
revisar su consistencia. Entraba a programa pos devoluciones.
Ahora: Si pide saldo Fvr con póliza, le devolverán en 20 días sin
revisar su consistencia. Entra a programa pos devoluciones.
DIAN podrá establecer sectores económicos que aunque paguen
póliza de garantía no se les devuelva en 20 sino en 50 días
Durante este tiempo la DIAN podrá suspender términos hasta
por 90 días.
LLAMAMIENTO EN GARANTIA
La aseguradora es responsable solidaria de montos rechazados y

de sanciones.
La póliza de garantía tiene vigencia 2 años
Si DIAN notifica requerimiento especial
Contribuyente corrige declaración
La garantía se hará efectiva una vez quede en firme:
*Liquidación oficial de revisión.
*Se resuelva demanda en jurisdicción contencioso Adtiva.
4- Mecanismos para efectuar la devolucion

Cheque, titulo o giro
Dian devoluciones sup a 1.000 UVT mediante TIDIS
Señoras y señores
Todo pasa y todo queda

pero lo nuestro es pasar
pasar haciendo caminos
caminos sobre la mar….
La palabra hace de todo nada

y de nada todo……………….
¡ MUCHAS GRACIAS !
POR SU ATENCION
IZACION TRIBUTARIA
2010/11
GRUPO GESTION
CONSULTORES
AUDITORES S.A.
RLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado CP y GILDARDO HOYOS GIRALDO CP

RIBUTARIA 2010/11
ficaciones fundamentales
cion y Generacion de Empleo
ributarias Control y Competitividad
on y pago Declaraciones Tributarias
CIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
RLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado C.P. y GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P.

RIBUTARIA 2010/11
, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
bles y sobretasa gasolina

unciones Cajas Compensac Fliar
Modificac Regimen Cambiario
sidios usuarios energia electrica
mportacion vehiculos especiales

RIBUTARIA 2010/11
, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
O DE RENTA Y COMPLTARIOS
DES QUE NO SON CONTRIBUYENTES

Art 23 ET, art 23 L1430
ogares Infantiles del ICBF

E NO SON DE FUENTE NACIONAL

Art 25 ET, art 43 L1430
s que no son de fuente nal.
raciones celebradas por
as de Financmto Comercial

NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
GANANCIA OCASIONAL
Art 36 a 57 ET,art 43 L1430
no reembolsables entregados
torio : Aplica a partir de 2010

ion de acciones A TRAVES CARTERAS

OTROS PRODUCTOS BURSATILES
Art 36-1 ET, art 37 L1430
dos o carteras colectivas

ON DE IMPUESTOS PAGADOS
Art 115 ET, art 45 L1430
Efectivamente pagado
012 el 100% del GMF NO deducible

ución del inciso 2 del artículo 115 ET
año 2013 Deducible 50% GMF

cado por el agente retenedor

PTOS REGALIAS Y CONTRIBUCION

RGANISMOS DESCENTRALIZADOS
Art 116 ET, art 57 L1430
ejo Estado sobre procedencia

ON ESPECIAL POR INVERSION

S FIJOS REALES PRODUCTIVOS
Art 158-3, art 1 L1430
ningun contribuyente de imporenta

hacer uso de esta deduccion
ontribuy presentac solicitud

ontratos Estabilidad Juridica
omar deduccion inversion activos fijos

GO PARA EFECTOS DE ACEPTACION

DUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS
DESCONTABLES
Art 771-5 ET,art 26 L1430
ón rige a partir del año gravable 2014
forma y condiciones
autorizadas por Gob Nal
modos extincion obligaciones

OS LEGALES DE LA NORMA
aciones con dinero en efectivo
Menor vr entre
50% costos y
deducc totales
45% costos y
deducc totales
40% costos y
deducc totales
35% costos y
deducc totales
LIACION CONTRIBUCION
CTRICO USUARIOS INDUSTRIALES
Art 211 ET, art 2 L1430
ales ( Industrial, Ccial, Otros )

o regulada a Empresa no regulada
0% usuarios estrato 5 y 6, y
NDUSTRIALES no sujetos S/tasa

TARIO x VR QUE USUARIOS INDUST

OBRETASA DE ENERGIA ELECTRICA
Art 211 ET, art 2 L1430
mo DESCUENTO TRIBUTARIO
to dirá U industriales beneficiarios
prestadores deben acondicionar

ARIO x IMPTOS PAGADOS EXTERIOR

Art 254 ET, art 46 L1430
Derecho a
descontar
Del impto en Col
el impto pagado en
el exterior
s, pagados x soc domicilio ext :
te nal debe tener participacion del

ociedad pagadora o subsidiaria
vamen en pais extranjero
valor impto en Colombia
go impto con certificado fiscal
ara dividendos recibidos en
ble en que se recibe el pago y

ños gravables siguientes
cio 259 ET Limite Dctos Trib

TO OBLIGAC FORMALES
N PRECIOS TRANSFERENCIA
Art 260-11 ET,art 41 L1430
Valor sancion
Antes 1% valor informac

sin exceder 28.000 UVT
Sin exceder 15.000 UVT
Valor sancion

Valor sancion

solo p/sanciones a partir vigencia Ley

PATRIMONIO
ienes poseídos tangibles o
NO POSEIDOS EN EL PAIS :
itos obtenidos en el exterior
Art 266 ET, art 56 L1430
y transados en el exterior

NES POSEIDOS EN EL PAIS

Art 266 ET, art 67 L1430
enes poseídos en Colombia los

el exterior por empresas cuyas
rollo económico y social del País
ideran poseidos en el país.
dos gravamen en Col. ( Retefte )

ENCION EN LA FUENTE
ENTAS DE CAPITAL Y DE TRABAJO

Art 408 ET, art 47 L1430
revaluación y a favor sector exportador
activo endeudarse en moneda extranjera
RETENCION
14%
14%
1%

TE x INGRESOS DEL EXTERIOR

Art 366-1 ET, art 50 L1430
ades para establecer retefuente
Autoretención x Exportador

PARA NO PRACTICAR RETE FUENTE
Parag 2 art 4, art 48 y 65 L1429
ciarias progresividad pago importa
años inicio actividad economica
ciarias progresividad pago importa

id econom Amazonas Guainia Vaupes
años inicio actividad economica

RAVEZ DE ENTIDADES FINANCIERAS

Art 27 L1430 Adic art 376-1 al ET
etefte a cargo de agentes de retencion
acticadas y consignadas al tesoro nal
traves Entidades Financieras
Indicar cta cte o ahorro pagos con retefte

Conceptos sometidos a retefte
Bases de calculo y tarifas
Demas elementos necesarios
a aplica tarifa 10% vr total pago
Responsab exclusiva
ordenador del pago
Responsab exclusiva
Entidad Financiera
RARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS
DEPENDTE DE MENORES INGRESOS
Art 15 L1429 Modific art 392 ET
Aplica misma retefuente

que trabajador asalariado
ente se calcula MENSUAL, queda por aclarar

UVT debe entenderse mensual o ANUAL
Trabajador pedir x escrito aplicación
cios trabajador independiente
o intereses prestamo vivienda

PS, pension obligatoria o voluntaria
ESTO SOBRE LAS VENTAS
XCLUIDOS DEL IMPOVENTAS

Art 61 L1430 Adic Par art 424 ET
800mil glns Guainia

800mil glns Vaupes
2 millones glns
Amazonas
aximo objeto exoneracion x c/año

ra acumulable para año sig.

S DE RETENCION EN IMPTO / VENTAS

Art 13 L1430 Adic Num art 437-2
on bienes o servicios gravados

as del RC diferentes de 1 y 2 art 437-2
statal y Grandes contribuyentes o
aves de sistema tarjetas DB y CR o
aves de Entidades Financieras art 376-1
S.C.I.
ARAPOS LTDA
mpre bienes a TELAS y TELAS

ICIOS EXCLUIDOS DE IVA

O GRAVADO CON IMPTO / VENTAS
Art 11 L1430 Adic Num 15 art 476 ET
isición de computadores
1.500 ), se adiciona beneficio
ICIOS INTERMEDIOS PRODUCCION
rt 49 L1430 Adic al Parag art 476 ET con Inciso :

EDIMIENTO TRIBUTARIO
CIONES RETENCION FUENTE

Art 20 L1430 Modif Parag 2 art 606 ET
ntacion Declaracion Retefuente

os que no se hayan realizado
s de Declaracion Retefuente
acion operaciones sujetas a retefuente

n : Solo declaraciones retefte en ceros
rlo dentro de los próximos 6 meses
N X EXTEMPORANEIDAD
CION RETEFUENTE SIN PAGO

rt 15 L1430 Derog Lit e) art 580 Adic 580-1 ET
IN PAGO no produce efectos

ue la de por no presentada
pago y se cruzaba con saldos a favor

ldos a Fvor. Si =, > 82.000 UVT
as retenciones practicadas
artir fecha decl retefuente
tud de cruce es rechazada
RACIONES DE IMPOVENTAS
Art 22 L1430 Adic Inc y Par art 601 ET
ntacion Declaracion de IVA
iones que den lugar a descontables

evoluciones ( art 484 y 486 ET )
s de Declaracion de IVA en ceros
acion operaciones anteriores

n : Solo declaraciones de iva en ceros
rlo dentro de los próximos 6 meses
N X EXTEMPORANEIDAD
NO OBLIGADOS DECLARAC RENTA

Par Art 15 L1429 Mod Num 3o art 593 ET
073 UVT = $ 100.013.000
.800 UVT = $ 68.754.000
nes 4.500 UVT = $ 110.498.000
E DE INEMBARGABILIDAD
Art 34 L1430 Mod art 837-1 ET
muebles afectados con patrimonio familia
afectados a vivienda familiar
tas de deposito en Bco Republica
NEFICIO DE AUDITORIA
Art 33 L1430 Mod art 689-1 ET
Año 2010
Firmeza Dec. Renta
Meses
Meses
Meses
Año 2011 y 2012
Firmeza Dec. Renta
Meses
Meses
Meses
100,000,000
3.16%
115,800,000
109,480,000
107,900,000
ULACION PARA EL 2011
100,000,000
4.00%
148,000,000
128,000,000
120,000,000
ES BENEFICIO AUDITORIA
al del beneficio debió arrojar

r de 41 UVT ($1.031.000)
nte solicitadas deben existir

AN puede fiscalizar dentro de
e solicitar a más tardar dentro

tes término firmeza no afectan
rva requisitos anteriores
FORMACION FINES ESTADISTICOS

Art 25 L1430 Adic art 587-1 al ET
ales : demografia emp, informac

requisitos procesos contratacion
41.000 UVT = $ 1.030.412.000
ormac sujetos calidad proponent
UCION DE SALDOS A FAVOR

Art 19,14,18,32,12,38 L1430
Mod art 855,857,860,862,863,864 ET
as para la devolución de saldos

oportuna y en debida forma
or de Soc Comercialzac Internal
c retefte por reteivas practicados a
as para solicitar sdo favor
00 smlv no hay derecho a póliza

iza, le devolvían en 10 días sin
programa pos devoluciones.
za, le devolverán en 20 días sin
ograma pos devoluciones.
conómicos que aunque paguen
rá suspender términos hasta
MAMIENTO EN GARANTIA
idaria de montos rechazados y

Señoras y señores

aminos sobre la mar….
palabra hace de todo nada

e nada todo……………….
MUCHAS GRACIAS !
POR SU ATENCION

Modificaciones fundamentales
Ley 1429/10 Formalizacion y Generacion de Empleo
Ley 1430/10 Normas Tributarias Control y Competitividad
Dec 4825/10 Impuesto al Patrimonio
Dec 4836/10 Presentacion y pago Declaraciones Tributarias
GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.
Material preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P. www.grupog

Leyes 1429, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
1- Estatuto Tributario
2- Impto Industria y Comercio
3- Impto Predial
4- Imptos Territoriales
5- Codigo Sustantivo del Trabajo
6- Distribucion combustibles y sobretasa gasolina

7- Contratos y concesiones de obras publicas
8- Admon financiera y funciones Cajas Compensac Familiar
9- Programas reactivacion agropecuaria
10- Proceso modernizacion de la Dian
11- Facultades Presidente Modificacion Regimen Cambiario
12- Presupuesto Nacional : Subsidios usuarios energia electrica
13- Estatuto Aduanero : Importacion vehiculos especiales
14- Tarifas o precios de Servicios Financieros


Leyes 1429, 1430 Dec 4825, 4836 Dic 2010
1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Impuesto de renta

Art
23 Otras entidades que no son contribuyentes
Art 23 L1430 Modificac ultimo inciso

No son contribuyentes del impto renta y compltarios
Asoc hogares comunitarios y Hogares infantiles del ICBF
o autorizados por este
y Asoc adultos mayores autorizadas x ICBF

25 Ingresos que no son de fuente nacional
Art 43 L1430 Modificac Num 3 y 4

Num 3 Creditos obtenidos exterior x Corporac Fras y bancos
constituidos conforme leyes colombianas vigentes
Coop financieras, Cias financmto, Bancoldex
Num 4 Creditos operación ccio exterior

con intermediacion bancos s/leyes colombianas vigentes
Coop financieras, Cias financmto, Bancoldex
Art 67 L1430 Vigencia y Derogatorias / Deroga Num 5 Lit a) y c)

Num 5 Creditos exterior obtenidos x emp nales y ext establecidas Col
patrimonios autonomos administrados x fiduciarias
y actividades sean interes para Col s/CONPES
Lit a) Intereses sobre creditos anteriores
Lit c) Rentas x leasing con cias ext sin domicilio Col
36 a Ing no constitutivos de renta ni Gcia ocasional

57
Art 16 L1429 Tacitamente establecido Apoyos economicos
No Constitutivos de Renta Ni de Gcia Ocasional
Apoyos economicos no reembolsables, entregados x estado
capital semilla p/emprendmto y capital fortalecmto empresa
Transitorio : Aplica a partir de 2010
36-1 Utilidad enajenacion de acciones
Art 37 L1430 Modificac Adicion Inciso 3o.

Utilidades negociacion derivados que sean valores
y cuyo subyacente este representado exclusivamente en acciones
inscritas BVC
Indices o participaciones en fondos o carteras colectivas
que reflejen comportamiento dichas acciones
115 Deduccion de impuestos pagados
Art 45 L1430 Modificac Inciso 2o.

Igualmente deducible 50% GMF efectivamente pagado
tenga o no relacion causalidad actividad economica contribuy
certificados por agente retenedor A partir año 201
116 Deduccion imptos, regalias y contribuciones

pagadas x organismos descentralizados
Art 57 L1430 Modificac Adicion Paragrafo

Deducibles cuotas afiliacion pagadas a gremios economicos

147 Compensacion perdidas fiscales
Art 4 L1429 Tacitamente Modificac con Parag 5

Art 4 L1429 0% 1o. y 2o. Año inicio activida
Progresividad 25% 3o. Año inicio actividades
pago imporenta 50% 4o. Año inicio actividades
Pers nat y juridicas 75% 5o. Año inicio actividades
Pequeñas emp 100% 6o. Año inicio actividades
Salvo caso regimenes especiales establecidos por ley
Pequeñas emp beneficiarias desctos tarifas imporenta

trasladar perdidas a beneficios obtenidos hasta 5 años sig
Parag 1 Art 4 L1429 0% 8o. Año inicio actividad

Pequeñas emp toda activid econom Amazonas Guainia Vaupes

beneficiarias desctos tarifas imporenta
trasladar perdidas a beneficios obtenidos hasta 10 años sig
Sin perjuicio Inc 1 art 147 ET para sociedades
Art 48 L1429 Tacitamente Modificac

Prohibicion acceso beneficios L1429 Sean mismos emp
Pequeñas objeto social, nomina, disuelta, liquidada,
empresas establecmto ccio, domicilio, escindida o inactiva
intangibles y demas activos posterior vigencia L
UGPP : UAE de Gestion Pensional y Contribuciones Parafiscales
Art 65 L1429 Modificac Vigencia y Derogatorias

158-3 Deduccion Inversion Activos Fijos
Art 1 L1430 Modificac Adicion Paragrafo 3

A partir 2011 ningun contribuyente de imporenta
puede hacer uso de esta deduccion
Excepcion : Contribuy presentac solicitud

Contratos Estabilidad Juridica
Plazo presentacion solicitud : Antes Nov 1/10
Beneficio : Tomar deduccion inversion activos fijos

por tres ( 3 ) años mas.

188 Bases y porcentaje Renta Presuntiva
Art 4 L1429 Tacitamente Modificac con Parag 3

Pequeñas emp beneficiarias desctos tarifas imporenta
calculan Rta Presuntiva a partir 6o. año gravable
Pequeñas emp Amazonas Guainia y Vaupes

beneficiarias desctos tarifas imporenta

211 Exencion p/Emp Servicios Publicos Domiciliarios
Art 2 L1430 Contribucion Sector Electrico Usuarios Industriales

Modificac Parag 2 y adicion Parag al art 211 ET
Antes : Usuarios no regulados compra energia

a empresas generadoras energia no reguladas
Hoy : Sobretasa o Contribuc industriales

para usuarios residenciales estratos 5 y 6
art 47 L143/94 comerciales
Usuarios Descto importa 2010 50% sobretasa

industrial excluye posibilid deducible renta bruta
Eliminacion sobretasa a partir 2012
Reglamentacion usuario ind beneficia
estado sobretasa sujeto pasivo
control x usuario
240 Tarifa impuesto de renta p/ Sociedades Nacionales
241 Tarifa impuesto de renta p/Pers Nat Col y ext residentes
247 Tarifa impuesto de renta p/Pers Nat Ext no residentes
Art 4 L1429 Progresividad pago impto sobre renta

Art 4 L1429 0% 1o. y 2o. Año inicio activida
Pequeñas emp 100% 6o. Año inicio actividades
Salvo caso regimenes especiales establecidos por ley

s/n Descuento tributario x valor que los usuarios industriales

paguen por sobretasa de energia electrica.
Art 2 L1430 Contribucion Sector Electrico Usuarios Industriales

Usuarios Descto importa 2010 50% sobretasa
industrial excluye posibilid deducible renta bruta
Eliminacion sobretasa a partir 2012
Reglamentacion usuario ind beneficiario
estado sobretasa sujeto pasivo
control x usuario

s/n Descto tributario en imporenta vr parafiscales pagados

y otras compensaciones de nomina asi :
Art 9 L1429 Por contratacion nuevos empleados < 28 años

Nuevos empleados : < 28 años, cabeza flia nivel 1 y 2 Sisben
Art 10 L1429 Contratacion pers situacion desplazamto, proceso

de reintegracion o condicion discapacidad
Art 11 L1429 Contrat mujeres > 40 años sin empleo 12 mes ant
Art 12 L1429 Prohibicion acumulac beneficios art 9,10,11 y 13
Art 13 L1429 Contratac trabajadores bajos ing < 1.5 smmlv

Art 9 L1429 Por contratacion nuevos empleados
No aplica en casos de fusion de empresas
Plazo beneficio : 2 años x empleado
Vr descto tributario no solicitar ademas como costo o gasto
Aportes Cajas Sena Icbf : Pagos efectivos y oportunos
No aplica para CTA en relacion con sus asociados
Persona nueva no puede reemplazar pers contrada con anteriorid
Art 10 L1429 Contratacion pers situacion desplazamto, proceso

de reintegracion o condicion discapacidad
sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios
Art 11 L1429 Contrat mujeres > 40 años sin empleo 12 mes ant
sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios
Plazo beneficio : 2 años x empleada

Art 13 L1429 Contratac trabajadores bajos ing < 1.5 smmlv

Empleado nuevo : 1a aparicion planilla PILA

254 Descto tributario en imporenta x imptos pagados exterior
Art 46 L1430 Modificac art 254 ET asi :

Contribuy nales o ext pers naturales Derecho des
5 años o mas residencia continua o discontinua Col impto ext de
perciban rtas fuente ext, sujetas impto pais origen impto en Co
Caso dividendos o participaciones, pagados x soc domicilio ext :

a- Equivalencia Vr dividendos x tarifa renta de las utilidades que
vr descto los generaron
b- Equivalencia Cuando soc pagadora tambien recibe dividendos

vr descto Vr dividendos x tarifa renta de las utilidades que
los generaron

c- Derecho Contribuy nal debe tener participac 15% soc pag

al descto o subsidiaria
d- Incremento Vr gravamen en pais ext, si gravados en pais origen

del descto
e- Limite Maximo valor impto en Colombia

del descto
f- Soporte Prueba pago impto con certificado fiscal

del descto o con prueba idonea
g- Aplicación Aplican para dividendos recibidos años anteriores

estas reglas
Parag Año gravable en que se recibe el pago y

Plazo Hasta 4 años gravables siguientes
del descto Sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios
260-11 Sanciones incumplimiento obligaciones formales
Regimen Precios Transferencia
Art 41 L1430 Adicion art 260-11 al ET

Sancion x documentac comprobatoria Valor sancion
Num 1 Lit a) art 260-10 ET Antes 1% valor informacion
Informacion extemporanea transacc con vinculad econ
Informacion erronea sin exceder 28000 UVT
No corresponde a lo solicitado
No permita verificar aplicac p de t Hoy sin exceder 15000 UVT
Sancion x documentac comprobatoria Valor sancion

Num 2 Lit a) art 260-10 ET Antes 1% valor informacion
No suministro informac solicitada transacc con vinculad econ
sin exceder 39000 UVT
Hoy sin exceder 20000 UVT
Sancion x declaracion informativa Valor sancion

Lit b) art 260-10 ET Antes 1% transacciones con
Presentac extemporanea mes o fracc vinculad econ o partes relac
Presentacion posterior a emplazamto sin exceder 39000 UVT
Correccion declaraciones
Parag : Limites aplican solo p/sanciones a partir vigencia Ley

1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Patrimonio
266 Bienes no poseidos en el pais : Creditos obtenidos exterior
Art 67 L1430 Deroga Numeral 5 al art 266

Num 5- Creditos obtenidos exterior x emp ext nales o mixtas
establecidas en Col
cuyas actividades se consideren de interes para el
desarrollo economico y social pais s/ CONPES
266 Bienes no poseidos en el pais : Creditos obtenidos exterior
Art 56 L1430 Adicion Numeral al art 266

Num 6- Titulos, bonos u otros titulos de deuda
emitidos x emisor Colombiano y transados en el exterior
293-1 Hecho generador del Impuesto al patrimonio

Soc proceso escision 2010 Sumatoria patrim liq Ene 1/11
soc escindidas y beneficiarias
Pers nat o juridicas Sumatoria patrim liq Ene 1/11

constituc SAS en 2010 pers nat o juridicas y por SAS
296-1 Tarifas del Impuesto al patrimonio
Art 10 L1430 Modificac Incisos 1 y 2 y Adicion 2 incisos
Tarifa Rango de riqueza

2.4 % Pat liq igual o sup a 3000 mm y hasta 5000 mm
4.8% Pat liq sup a 5000 mm
2.4 % Sumatoria Pat liq c/u soc escindidas

Pat liq igual o sup a 3000 mm y hasta 5000 mm
2.4 % Sumatoria Pat liq pers nat o juridicas y SAS

Pat liq igual o sup a 3000 mm y hasta 5000 mm
Pers nat o juridicas que crearon SAS responden solidariamente

por impto al patrimonio a prorrata de sus aportes
1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Retencion fuente de renta
366-1 Facultad establecer retefuente x ing del exterior
Art 50 L1430 Adicion Parag 1 art 366-1 ET con Inciso

Disposicion Parag 1 NO aplica para
exportacion hidrocarburos y demas productos mineros
Exportador actuara como Autorretenedor
Gob Nal establece tarifa retefte no sup 10% del pago o abono cta
369 Cuando no se efectua la retencion
Parag 2 art 4, art 48 y 65 L1429

Art 4 L1429 Progresividad pago imporenta pequeñas emp
Parag 2 Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importa
No sujetos retefte primeros 5 años inicio actividad econ
Pequeñas emp beneficiarias progresividad pago importa
domicilio ppal y activ econ Amazonas, Guainia, Vaupes
No sujetos retefte primeros 10 años inicio actividad econ
Art 48 L1429 Prohibicion acceder beneficios esta ley

376-1 Retefuente a travez de Entidades Financieras

Asegurar Retefte a cargo de agentes de retencion
control y eficiencia practicadas y consignadas al tesoro nal
recaudo a traves Entidades Financieras
Obligaciones 1- Indicar cta cte o de ahorro pagos con retefte
sujeto ordenador 2- Conceptos sometidos a retefte
del pago 3- Bases de calculo y tarifas
x Entid Financ 4- Demas elementos necesarios
No suministro informac Ent Fra aplica tarifa 10% vr total pago

Sanciones derivadas incumplimiento y Responsab exclusiva
responsabilidades agente retefte ordenador del pago
Sanciones x sumas retenidas, Responsab exclusiva

consignacion oportuna Entidad Financiera
392 Retencion s/honorarios comisiones y servicios
Art 15 L1429 Tacitamente Modificac art 392 ET

Aplicación de retefte para independientes
Pers independtes un SOLO contrato Idem retefte relac laboral

prestac servicios no sup 300 UVT art 383 ET
Momento suscripc contrato 1- Aplicación retefte esta Ley

contratista : declarac escrita 2- Solo beneficiario un contrato
manifestar al contratante en año gravable no sup 300 UVT
408 Tarifas p/rentas de capital y de trabajo
Art 47 L1430 Adicion 2 Incisos

Pagos o abonos cta a PN no residente ni domicilio Col
x creditos obtenidos Exterior. Termino igual o sup 1 año
Pagos o abonos cta x interes o costo financiero en
contratos leasing directos o a traves de
Cias Leasing con emp exterior sin domicilio Col
Pagos o abonos cta x naves, helicopteros y/o aerodinos y

y sus partes en contratos leasing directos o a traves de
Cias Leasing con emp exterior sin domicilio Col
1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Impto sobre Ventas
424 Bienes excluidos del impoventas
Art 61 L1430 Adicion Parag al art 424 ET

Excluido iva 800mil glns Guainia
combustible para aviacion 800mil glns Vaupes
utilizado transp aereo nal pasajeros y carga 2 millones glns
destino Guainia Amazonas y Vaupes Amazonas
Volumen maximo objeto exoneracion x c/año

no sera acumulable para año sig.
437-2 Agentes de retencion en impto sobre Ventas
Art 13 L1430 Adicion Numeral al art 437-2

Num 7- Adquisicion bienes o servicios gravados
Resp RC de pers del RC diferentes de 1 y 2 art 437-2
proveedor Entidad Estatal y Grandes contribuytes o
SCI Pagos a traves de sistema tarjetas DB y CR o
Pagos a traves de entidades fras art 376-1
Art 14 L1430 Adicion Numeral 5 al Inciso 1 del art 857 ET

Rechazo e inadmision solicitudes devolucion o compensacion
Num 5
No cumplimiento con obligacion de retener, consignar y presentar dec
de los periodos cuyo plazo p/presentac y pago esten vencidos
a la fecha presentacion solicitud devoluc o compensac .
Art 27 L1430 Ver modificacion al art 376-1 YA ANALIZADO
471 Tarifas p/otros vehiculos naves y aeronaves
Art 55 L1430 Deroga Lit c) Num 3 art 471 ET tarifa 35%

Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 IMPORTADOS
Modificac Lit b) Num 1 art 471 ET tarifa 20%

Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03 FABRICADOS O
ENSAMBLADOS EN EL PAIS
Lit b) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03
476 Servicios Excluidos de Iva
Art 11 L1430 Adicion Num 15 al art 476 ET

Num 15 :
Servicios conexión y acceso Internet usuarios residencial estratos 1y2
Servicio empaquetado Beneficio tributario
Organos reguladores no genere subsidios cruzados entre servicios
medidas control
Importante : Disposic de art 64 Num 8 L 1341/09 TIC espectro
Art 49 L1430 Adicion al Parag del art 476 ET con Inciso :

Casos de fabricacion bcm x encargo de 3os.
incluidos los inmuebles x accesion, con o sin aporte de materia prima,
sea que son el producto final o una etapa de su elaboracion
tarifa iva = corresponda al bien resultante prestac servicio
Disposic este Parag no aplica a ind de mineria e hidrocarburos
1- ESTATUTO TRIBUTARIO : Procedimiento Tributario
580 Declaraciones que se tienen por no presentadas
Art 67 L1430 Vigencia y Derogatorias Lit e) art 580 ET

Lit e) Cuando declaracion retefte se presente sin pago
580-1 Ineficacia declarac retefte presentadas sin pago total
Art 15 L1430 Adicion art al ET

Declarac retefte presentadas sin pago total Sin necesidad acto a
no producen efecto alguno nistrativo que lo dec
Lo anterior 1- Si agente retenc titular sdo a favor = o > 82000 UVT

no aplica susceptible compensar con sdo declarac retefte
2- Sdo a favor debe generarse antes presentac dec retefte
por vr = o > dec retefte
Lo anterior 3- Plazo solicitud compensac sdo a favor : 6 meses sig a

no aplica presentac dec retefte .
4- Si solicitud compensac sdo a favor no oportuna o
rechazada : Dec retefte COMO NO PRESENTAD
SIN NECESIDAD ACTO ADMTIVO
587-1 Suministro de informacion con fines estadisticos
Art 25 L1430 Adicion art 587-1 al ET Dane y el In

DANE 1- Previa solicitud del Dane a la Dian
2- Propositos estrictamente estadisticos
3- Desarrollar encuestas economicas
4- Analisis empresariales : demografia emp, informacion
tributaria por sectores economicos
587-1 Suministro de informacion con fines estadisticos

INCO 1- Control y verificac requisitos procesos contratacion
2- Contratos vr sup a 41.000 UVT
3- Solicitar a Dian informac sujetos calidad proponentes
593 Asalariados no obligados a declarar renta
Parag Art 15 L1429 Modificac Num 3o. Del art 593 ET

Num 3 : Tope ing btos : 4.073 UVT
598 No contribuy No obligados presentac declarac Ing patrim
Art 24 L1430 Adicion Lit c) al art 598 ET

Lit c) Asoc Hogares Comunitarios
Hogares infantiles del Icbf o autorizados por este .
Asoc Adultos Mayores autorizados por Icbf
601 Quienes deben presentar Declaracion de IVA
Art 22 L1430 Adicion Inciso y Parag al art 601 ET

No obligados Responsables RC en periodos que :
presentac a- No efectuen operaciones sometidas al iva
declarac IVA b- No efectuen operaciones lugar a descontables
terminos art 484 y 486 ET
Parag Responsables obligados presentac declarac iva en

Transitorio ceros plazo adicional : 6 mes sig vigencia L1430
sin liquidad sancion x extemporaneidad
606 Contenido Declaracion Retencion Fuente
Art 20 L1430 Modificac Parag 2 y Adicion Parag transitorio

Parag 2 No obligados Por los periodos en los que no se hayan
presentac dec retefte realizado operaciones sujetas a retefte
Parag Agente retenedor obligac presentac declarac retfte
Transitorio ceros desde Julio 2006
Plazo adicional : 6 mes sig vigencia L1430
sin liquidad sancion x extemporaneidad
Art 66 L1430 Exoneracion presentac Declarac Retefte

Asoc Comunitarias ESAL Deuda Dian x declarac autoliquidac
Organizac indigenas en ceros : exoneradas obligacion
patrimo no sup 50 smlmv hasta la fecha y continuar objeto soc.

nes fundamentales
ONSULTORES AUDITORES S.A.
www.grupogestion.com.co
Dec 4825, 4836 Dic 2010

Dec 4825, 4836 Dic 2010
UTARIO : Impuesto de renta

Aplica a partir de 2010
A partir año 2013

1o. y 2o. Año inicio actividad

3o. Año inicio actividades
speciales establecidos por ley

art 147 ET para sociedades
Sean mismos emp

disuelta, liquidada,
escindida o inactiva
posterior vigencia Ley
sional y Contribuciones Parafiscales


Sean mismos emp

n Parag al art 211 ET
residenciales estratos 5 y 6
usuario ind beneficiario

control x usuario

speciales establecidos por ley
Sean mismos emp


ños, cabeza flia nivel 1 y 2 Sisben

Derecho descto
impto ext del
impto en Col

pais ext, si gravados en pais origen

Antes 1% valor informacion
transacc con vinculad econ
Antes 1% valor informacion

transacc con vinculad econ
Antes 1% transacciones con

vinculad econ o partes relac
o p/sanciones a partir vigencia Ley

IBUTARIO : Patrimonio
aron SAS responden solidariamente
nio a prorrata de sus aportes
ARIO : Retencion fuente de renta
Sean mismos emp
Responsab exclusiva
ordenador del pago
Idem retefte relac laboral

en año gravable no sup 300 UVT
Ret fte
14%
Ret fte
1%
UTARIO : Impto sobre Ventas
800mil glns Guainia

800mil glns Vaupes
bjeto exoneracion x c/año

mulable para año sig.
e subsidios cruzados entre servicios
ARIO : Procedimiento Tributario

Sin necesidad acto admi
nistrativo que lo declare
Continua
Dane y el Inco
obligac presentac declarac retfte
Deuda Dian x declarac autoliquidac

en ceros : exoneradas obligacion
hasta la fecha y continuar objeto soc.
CREACION PEQUEÑAS EMPRESAS
Objetivos 1- Combatir la informalidad
2- Generacion de empleo
Pequeña No mas de 50 trabajadores
empresa Act totales no sup a 5.000 smlmv ( 2.678 mm )
Inicio Fecha inscripcion Camara Comercio

actividad No importa operación anterior como emp informal
principal
Inaplicacion Emp disuelta, liquidada, escindida, o inactiva

beneficios que se vuelva a crear con el mismo objeto y bienes
Sanciones Reintegro de beneficios más 200%

Material preparado por : DIDIER ARLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado CP. y GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P.
BENEFICIOS CREACION PEQUEÑAS EMPRESAS
1- Progresividad imporenta
2- No sujetos de retencion fuente
3- No sujetos de Renta Presuntiva
4- Compensacion Perdidas Fiscales y Saldos Tributarios
5- Progresividad pago Aportes Parafiscales
6- Progresividad pago Impto Industria y Comercio

7- Progresividad pago Matricula Mercantil y Renovaciones
1- Progresividad Tarifa Impuesto de Renta
0% 1o. y 2o. Año inicio actividad
100% 6o. Año inicio actividades
Tarifa 6o. Año puede ser 50% si ingresos año anterior < 1.000 UVT
Emp creadas en 0% 8o. Año inicio actividad

Guainia 50% 9o. Año inicio actividades
Vaupes y 75% 10o. Año inicio actividades
Amazonas 100% 11o. Año inicio actividades

2- No sujetos de retencion fuente
No sujetos retefte primeros 5 años inicio actividad economica
Domicilio ppal y activ econ Amazonas, Guainia, Vaupes

No sujetos retefte primeros 10 años inicio actividad economica
3- No sujetos de Renta Presuntiva
Exceptuadas durante los primeros 5 años

Pequeñas emp Amazonas Guainia y Vaupes

Exceptuadas durante los primeros 10 años
4- Compensacion Perdidas Fiscales y Saldos Tributarios
Podran trasladar perdidas y saldos tributarios

a beneficios obtenidos hasta 5 años sig
Para empresas creadas en Amazonas Guainia Vaupes

este beneficio se extiende a 10 años
Sin perjuicio Inc 1 art 147 ET para sociedades
5- Progresividad pago Aportes Parafiscales
Art 5 L1429 0% 1o. y 2o. Año inicio actividad

pago de 50% 4o. Año inicio actividades
aportes parafiscales 75% 5o. Año inicio actividades
100% 6o. Año inicio actividades
Emp creadas en 0% 8o. Año inicio actividad

Guainia 50% 9o. Año inicio actividades
Vaupes y 75% 10o. Año inicio actividades
Amazonas 100% 11o. Año inicio actividades
Beneficio aplica para empresas nuevas creadas en años 2011 al 2014

Este beneficio empieza 2 meses a partir de vigencia de la ley
6- Progresividad pago Impuesto industria y Comercio
Gobierno Nacional reglamentara la materia
Ley 14/83 Fortalecimiento Fiscos Municipales
Ley 383/97 Adopcion Procedimiento Tributario del ET Nal
7- Progresividad pago Matricula Mercantil y Renovaciones
Art 5 L1429 0% 1o. Año inicio actividad

pago de 75% 3o. Año inicio actividades
Camara Comercio 100% 4o. Año inicio actividades
Beneficio aplica para empresas nuevas creadas en años 2011 al 2014

Este beneficio empieza 2 meses a partir de vigencia de la ley
INCENTIVOS GENERACION EMPLEO
A POBLACION VULNERABLE
Objetivo Menores de 28 años
Mujeres mayores de 40 años
Proveer empleos a Discapacitados
Desplazados
Reintegrados
Trabajador con salario inferior a 1.5 smlmv

BENEFICIOS PARA EL EMPLEADOR
Otorga Descto tributario en renta equivalente al valor de los aportes

parafiscales pagados
Salario trabajador Mes 700.00
Ejemplo Aportes parafiscales 9% 63.000
práctico Dscto anualizado ( 12 ) 756.0

REQUISITOS PARA LA CONTRATACION

Personas situacion desplazamto, proceso reintegracion o

condicion discapacidad
Mujeres > 40 años sin empleo 12 mes anteriores

Plazo beneficio : 2 años x empleada
Trabajadores con salario inferior 1.5 smmlv

Debe ser su primera cotizacion a traves de la PILA
LIMITANTES EN LA CONTRATACION
Vr Descto tributario no se puede solicitar como costo o gasto

Sin perjuicio art 259 ET Limite desctos tributarios
El pago de parafiscales debe ser efectivo y oportuno
No aplica para reemplazo de empleos anteriores
Se prohibe la acumulacion de beneficios
Exige Incremento # trabajadores Dic 31 el año Anterior.

Incremento valor nómina mensual
IMPUESTO AL PATRIMONIO
SUJETOS P jurídicas, P naturales, sociedades de hecho,
PASIVOS Que sean contribuyentes del impuesto de renta
HECHO GENERADOR Posesión de riqueza a enero 1 de 2011
CAUSACION Enero 1 de 2011
FORMA DE PAGO 8 cuotas iguales mayo septbre 2011 a 2014
B GRAVABLE Patrimonio líquido restándole:

VPN acciones y aportes en sociedades nacionales
Primeros $319.215.000 casa Apto habitación
TRATAMIENTO Y PERIODOS DE PAGO
1- Registro contable = Revalorizac patrimonio
2- No deducible impuesto de renta
3- B Gravable Pat LIQUIDO fiscal no Patrimonio NETO contable
4- Impto Pat no compensable con Sdos Fvr en Renta o IVA

HECHOS SANCIONABLES
1- Ajustes no reales que disminuyan patrimonio liquido
2- Omision o subestimación de activos
3- Reducción valorizaciones o de ajustes fiscales
4- Inclusion pasivos inexistentes o provis sobreestimadas

que derive menor impto a pagar
Sanción por no declarar 160% Impto calculado última Drenta

Sanciones Inexactitud 160%
Sin perjuicio de sanciones penales
Delito de falsedad en los Estados Financieros
TARIFAS APLICABLES
Patrimonio líquido (En millones $) Tarifa S/T

25%
> 1.000 sin exceder de 2.000 1.0%
> 2.000 sin exceder de 3.000 1.4%
> 3.000 sin exceder de 5.000 2.4% 0.6%
Igual o > 5.000 4.8% 1.2%

Jorge Melo Aguanto

Bienes a enero 1 de 2011 (Millones $)
Deudas
Patrimonio líquido
VPN
.(1) Acc ecopetrol 2,000 5.130 / 6.750 0.76
Casa habitación x $550 millones
Base para pago del impuesto al patrimonio
Vr. Impuesto al patrimonio y sobretasa 6%
Jorge Melo Aguanto y Compañía Ltda.

Patrimonio líquido
VPN acciones ecopetrol
Base para pago del impuesto al patrimonio
Vr. Impuesto al patrimonio y sobretasa 6%
BASE GRAVABLE PARA TARIFA

CONSOLIDACION
Sociedad escindida en 2010 Suma el patrimonio liquido escindida

más patrimonio líquido beneficiarias
PN o PJ que constituyeron Suma Pat Liquido de la PN / PJ

cualquier sociedad en 2010 más el Pat Liq de la sociedad constituida
Regla general Sumar cualquier forma de fraccionamiento del patrimonio

Jorge Melo Aguanto y Compañía Ltda.
Base para escisión Escdte Benf 1

Disp y Cartera 1,500 500 500
Acciones Ecopetrol 2,000 2,000 0
Inventarios 2,700 1,000 1,000
Inmueble 550
6,750 3,500 1,500
Deudas 1,620 1,620
Pat líquido 5,130 1,880 1,500
TARIFA ESPERADA 6% 1.4% 1.4%
TARIFA LEGAL 6% 6% 6%
Liquidación IMPTO + STasa

Pat líquido 5,130 1,880 1,500
VPN acciones 1,520 1,074 0
Base gravable 3610 805.71 1500
Impuesto a cargo 216.6 48.34 90
Melo Aguanto Ltda Confecciones
Merceditas
Antes Aporte Después Antes Aporte Después
Disp 1,500 300 1,200 200 100 100
Acciones 2,000 2,300 0 100
Inventarios 2,700 2,700 400 400
Inmueble 550 550 350 350
Total Activos 6,750 6,750 950 950
Deudas 1,620 1,620 120 120
Pat líquido 5,130 5,130 830 0 830
TARIFA LEGAL 6% 6% N/R 6%
LIQUIDACION
Pat liquido 5,130 5,130 830 830
VPN acciones 1,520 1,748 0 87
Base Gravable 3,610 3,382 830 743
Impuesto 216.6 202.92 45
Impuesto pagado x SUMAR PATRIMONIOS
OTROS BIENES QUE DEPURAN LA BASE GRAVABLE
Cajas compensac fliar Solo tributan sobre los activo

fondos empl y asoc gremiales que generen impo renta
Emp publicas VPN inmuebles destinados al

acuedcto y alcantarillad control y mejoramto 1/2ambiente
Emp publicas VPN bienes inmuebles
transp masivo pasajeros del beneficio y uso publico
Emp publicas territoriales VPN bancos de tierras destinadas

a vivienda prioritaria
Cooperativas y similares VPN que corresponda a aportes

Num 4 art 19 sociales
ENTIDADES NO SUJETAS AL IMPUESTO PATRIMONIO
1- Entidad Num 10 art 19 ET
Entidades 2- Entidad art 22,23,23-1 y 23-2

no sujetas
impto de 3- Entidad Num 11 art 191
patrimonio
297-1 ET 4- Emp liquidación, concordato,
acuerdo reestructurac L550/99
acuerdo reorganizac L1116/06
RECONSTITUCION DE EMPRESAS
* Nuevo: Declara estado disolución y liquidación
Se puede revertir en 18 meses siguientes
Registra decisión en Cámara Comercio
Cías. Estado de Podrá acordar reactivación

Disolución y Liqdn Pasivo Externo < 70% activos
antes Dic 31/10 No haber distribuido hijuelas
de liquidación
Inscribir acto en Cámara Ccio.
Cías. Estado disolución No presuntiva

y liquidación No impuesto patrimonio
Nuevo No obligada renovar matrículo Mctil
Nuevo Ser parte de proceso fusión o escisión
GRAVAMEN MOVIMIENTO FINANCIEROS
Eliminacion
Años Reduccion tarifa
2014 y 2015 al 2 x 1000

2016 y 2017 al 1 x 1000
2018 y sig al 0 x 1000
Material preparado por : DIDIER ARLES NARVAEZ ÑAÑEZ Abogado C.P. y GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P.
Actos no gravados con GMF

* Desembolso de Créditos interbancarios
* Desembolsos a cuentas corrientes producto de operaciones de
compensación y liquidación de valores del sector bursátil
* Desembolso de créditos diferentes a los destinados a: vivienda,
vehículos y activos fijos
Los actos anteriores causarán GMF si los recursos se usan para:
*Nómina
*Servicios
*Proveedores
*Cumplimiento de obligaciones
IMPUESTOS TERRITORIALES
MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES
SUJETOS PASIVOS
* Personas naturales
* Personas jurídicas
* Sociedades de hecho
* Consorcios y Uniones Temporales
* Patrimonios autónomos
* Tenedores de bienes públicos en concesión
RESP. OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES

* Patrimonios autónomos: Fideicomitente y/o beneficiario.
* Ctas. Participación: El gestor
* Consorcios, U Temporales: El representante del contrato.
DETERMINACION OFICIAL DE TRIBUTOS MEDIANTE

SISTEMA DE FACTURACION
* Cobro de impuestos Distritales y municipales mediante factura

* Factura constituye determinación oficial del tributo
* Factura con mérito ejecutivo
* Se autoriza notificar la facturación en gaceta territorial
* Al mismo tiempo se debe publicar en página web
Ley 383/97 ordena a municipios acogerse al

Debido E T Nacional para discusión de tributos
Proceso Art 742 ET "La determinación de tributos y la

imposición de sanciones deben fundarse en los
hechos que aparezcan demostrados"
CARÁCTER REAL DEL IMPUESTO PREDIAL
DERECHO REAL:
Relación jurídica inmediata entre una persona y una cosa.
Dominio, herencia, usufructo, uso o habitación, servidumbre
activa, prenda, hipoteca.
* Impuesto predial = gravamen real
* Recae sobre bienes raíces
* Municipio tiene derecho de perseguir sin importar dueño
* No aplica a bien adquirido en remate judicial
BASE GRAVABLE EMP SERVICIOS TEMPORALES

PARA EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
Ingresos brutos 50.000.000

Salarios trabajadores en misión 30.000.000
Seguridad social, parafiscales,
indemnizaciones y prest sociales 15.000.000
Base para IMPTO PREDIAL 5.000.000
BASE GRAVABLE A BANCOS Y COMISIONISTAS BOLSA

INDUSTRIA Y COMERCIO
Se incluyen en su base gravable todo lo que perciban como

ingresos varios.
Ingresos no operacionales = ingresos varios.
CONDICION ESPECIAL PARA PAGO DE IMPUESTOS

A DEPARTAMENTOS Y MUNICIPIOS
Art 48 Ley 1430/10
Deudores de rentas y caudales públicos

(Industria y Ccio, Predial, Valorización, Rodamiento, Estampillas, consumo, Etc.)
Mora periodos gravables 2008 y anteriores
Contado 100% Vr del impuesto

6 meses Sgts 50% intereses moratorios
50% sanciones
Acuerdo de pago Se respetan los suscritos anterior/

o acogerse a reducción por pago contado
Pérdida Incurrir de nuevo en mora x impuestos, retenciones

Beneficio tasas y contribuciones en los 2 años Sgts.
Señoras y señores

caminos sobre la mar….
La palabra hace de todo nada
y de nada todo……………….
¡ MUCHAS GRACIAS !
POR SU ATENCION
Ing ?
rear con el mismo objeto y bienes
UPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

Z ÑAÑEZ Abogado CP. y GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P.
ON PEQUEÑAS EMPRESAS





rt 147 ET para sociedades





NERACION EMPLEO
ON VULNERABLE
or con salario inferior a 1.5 smlmv

ARA EL EMPLEADOR
Mes 700.000
9% 63.000
( 12 ) 756.000

A LA CONTRATACION
a nivel 1 y 2 Sisben
LA CONTRATACION
AL PATRIMONIO
iguales mayo septbre 2011 a 2014

Y PERIODOS DE PAGO
SANCIONABLES
S APLICABLES
Total
1.0%
1.4%
3.0%
6.0%
6,750 .(1)
-1,620
5,130
1,520
319.22
3,291
197.45
5,130
1,520
3,610
216.6
BLE PARA TARIFA

OLIDACION
más el Pat Liq de la sociedad constituida

Benf 2
500
0
700
550
1,750
1,750
1.4%
6%
1,750
0
1750
105 243.34
Nueva
Nueva
SAS
400
400
400
6%
400
0
400
24
271
PURAN LA BASE GRAVABLE
Solo tributan sobre los activos
control y mejoramto 1/2ambiente

VPN bancos de tierras destinadas
S AL IMPUESTO PATRIMONIO
CION DE EMPRESAS
MIENTO FINANCIEROS
Z ÑAÑEZ Abogado C.P. y GILDARDO HOYOS GIRALDO C.P.
TERRITORIALES
DEPARTAMENTALES
IAL DE TRIBUTOS MEDIANTE

E FACTURACION
DEL IMPUESTO PREDIAL

P SERVICIOS TEMPORALES
E INDUSTRIA Y COMERCIO
A Y COMERCIO
PARA PAGO DE IMPUESTOS

NTOS Y MUNICIPIOS
as y señores
a y todo queda
uestro es pasar
ciendo caminos
sobre la mar….
hace de todo nada
odo……………….
AS GRACIAS !
U ATENCION

Seminario Actualizacion Tributaria Feb. 2011

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Seminario Actualizacion Tributaria Feb. 2011

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ACTUALIZACION TRIBUTARIA

NEGOCIOS S.A. CONSUL

Taxes and Bussines AUDITO

Ley 1429/10 Formalizacion y Generacion de Empleo

Ley 1430/10 Normas Tributarias Control y Competitividad

Dec 4825/10 Impuesto al Patrimonio

Dec 4836/10 Presentacion y pago Declaraciones Tributarias

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

2- Impto Industria y Comercio

5- Codigo Sustantivo del Trabajo

6- Distribucion combustibles y sobretasa gasolina

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

7- Contratos y concesiones de obras publicas

8- Admon financiera y funciones Cajas Compensac Fliar

9- Programas reactivacion agropecuaria

10- Proceso modernizacion de la Dian

11- Facultades Presidente Modificac Regimen Cambiario

12- Presupuesto Nal : Subsidios usuarios energia electrica

13- Estatuto Aduanero : Importacion vehiculos especiales

14- Tarifas o precios de Servicios Financieros

ACTUALIZACION TRIBUTARIA 2010/11

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLTARIOS

OTRAS ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYE

Se incluye como no contribuyentes a

Asoc Hogares Comunitarios y Hogares Infantiles del ICBF

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

INGRESOS QUE NO SON DE FUENTE NACION

Antes : Los creditos obtenidos en el exterior

Hoy : Se extiende a las operaciones celebradas por

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

Nuevo : Apoyos economicos no reembolsables entregados

Transitorio : Aplica a partir de 2010

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

Utilidad enajenacion de acciones A TRAVES CARTE

Utilidades negociacion derivados que sean valores

Antes : Esta utilidad estaria gravada

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

DEDUCCION DE IMPUESTOS PAGADOS

Antes : Deducible 25% GMF Efectivamente pagado

Para 2011 y 2012 el 100% del GMF NO deducib

A partir año 2013 Deducible 50% GMF

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

DEDUCCION IMPTOS REGALIAS Y CONTRIBUC

Antes : Hubo situaciones de rechazo x parte Dian

Hoy : Deducibles cuotas afiliacion pagadas

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

DEDUCCION ESPECIAL POR INVERSION

A partir 2011 ningun contribuyente de imporent

Excepcion : Contribuy presentac solicitud

Plazo presentacion solicitud : Antes Nov 1/10

Beneficio : Tomar deduccion inversion activos fijo

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.

MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE ACEPTA

Esta disposición rige a partir del año gravable 20

1- Depositos ctas bancarias

Medios No impide reconocimiento pagos en especie

EFECTOS LEGALES DE LA NORMA

Es una norma meramente fiscal.

Gradualidad Año Menor vr entre

Antes: Pagaban S/tasa 20% usuarios estrato 5 y 6, y

Hoy : Deben pagar S/tasa 20% usuarios estrato 5 y 6, y

A partir del 2012: Usuarios INDUSTRIALES no sujetos S/tasa

IMPUESTOS Y NEGOCIOS S.A. y GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A.