CFP - Módulo 5 – Simulado 1 - respostas

Question 1 of 14
Correct answer: C)
Feedback:
Basta calcular o IRPJ e a CSLL considerando-se o período anual de incidência:
IRPJ
Alíquota de 15%: R$ 1.000.000 x 15% = R$ 150.000
Alíquota de 10%: Apenas se aplica o adicional sobre a parcela do lucro que exceder R$ 240.000 no ano. Assim:
(R$ 1.000.000 - R$ 240.000) x 10% = R$ 76.000
CSLL
Alíquota de 9%: R$ 1.000.000 x 9% = R$ 90.000
O valor líquido será então de: R$ 1.000.000 - R$ 150.000 - R$ 76.000 - R$ 90.000 = R$ 684.000.
Portanto, um acionista com 20% das ações, considerando uma distribuição proporcional de lucros, terá direito a
receber: R$ 136.800 (R$ 684.000*20%).

Question 2 of 14
Correct answer: A)
Feedback:
A declaração de IR não exige a atualização do valor dos bens, de modo que estes são sempre declarados pelo
seu custo de aquisição. Quanto à declaração de Capitais Brasileiros no Exterior (DCBE), as normas mudaram e
na declaração de 2015 exige-se "valor de mercado" ou valor atual para bens e investimentos no exterior.

Question 3 of 14
Correct answer: D)
Feedback:
A alternativa "a" está errada porque considera na declaração simplificada o valor de desconto da previdência,
que só é possível na declaração completa. A alternativa "b" está errada porque considera na declaração
completa o desconto padrão da simplificada. A alternativa "c" está errada porque, mesmo realizando o cálculo
de modo correto, efetua a declaração simplificada quando há a possibilidade de efetuar a declaração completa
com maior vantagem financeira. A alternativa "d" deve ser escolhida porque além de apresentar o cálculo
correto, é a melhor opção do ponto de vista financeiro.

Declaração Completa
Base de cálculo do IR = 300.000,00 - 30.000,00 = 270.000,00
Aplicação da tabela progressiva anual = 270.000,00 x 27,5% - 9.913,83 (parcela a deduzir)
Imposto de Renda = 64.336,17

Declaração Simplificada
Dedução é de 20% da Renda Bruta limitada a R$ 15.880,89 (20% de R$ 300.000,00 = 60.000,00 superior ao
limite)
Base de cálculo do IR = 300.000,00 - 15.880,89 = 284.119,11
Aplicação da tabela progressiva anual = 284.119,11 x 27,5% - 9.913,83 (parcela a deduzir)
Imposto de Renda = 68.218,92

Question 4 of 14
Correct answer: A)
Feedback:

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Uma vez disponibilizados os rendimentos pela PIC à pessoa física, seja no Brasil ou em conta no exterior em
nome da pessoa física, esta deverá oferecê-los à tributação em bases mensais pela tabela progressiva, por meio
do carnê-leão. Os ganhos realizados pela PIC em seus investimentos não são tributados na pessoa física, mas na
própria PIC segundo a legislação local do país onde está estabelecida, o que, em paraísos fiscais, pode ser zero.

Question 5 of 14
Correct answer: A)
Feedback:
A venda de um imóvel está sujeita à tributação de imposto de renda de 15% sobre o "ganho de capital". Este
ganho corresponde ao preço de venda (R$ 700.000,00) menos o custo de aquisição (R$ 100.000,00). O ganho é,
portanto, de R$ 600.000,00. A resposta correta é a alternativa "a". Há uma isenção deste imposto e ela se aplica
caso o contribuinte utilize o dinheiro obtido com a venda do imóvel residencial para comprar outro imóvel
residencial. Porém, o contribuinte tem um prazo de 180 dias para fazer este reinvestimento. Como na questão
está claro que tal prazo foi desrespeitado, a isenção não se aplica. Por isso, as alternativas "c" e "d" não são
corretas.

Question 6 of 14
Correct answer: A)
Feedback:
Via de regra o coeficiente de presunção a ser projetado sobre o faturamento/receita, para o IRPJ, é de 8%, e,
para a CSLL, é de 12%. Notar que esses são os percentuais aplicáveis para as atividades de comércio em geral.
Outros setores da economia calculam o IRPJ e a CSLL com base em outros percentuais. No caso de prestação
de serviços, por exemplo, o percentual é de 32% para ambos, IRPJ e CSLL.

Question 7 of 14
Correct answer: B)
Feedback:
Dividendos pagos por empresa brasileira para o detentor direto da ação. No caso de ADR detida por investidor residente
no Brasil, porém, a tributação aplicável será a de investimentos no exterior (pois o ADR é um ativo distinto do ativo
subjacente, que é a ação). Dividendos recebidos do exterior estão sujeitos à tributação pela tabela progressiva, cujo
máximo é de 27,5%.

Question 8 of 14
Correct answer: A)
Feedback:
Ao optar pela declaração simplificada, o contribuinte terá direito a um desconto equivalente a 20% dos rendimentos
tributáveis limitado a R$ 15.880,89.
A base de cálculo do IRPF anual será:
R$ 350.000 - R$ 15.880,89 = R$ 334.119,11
O imposto devido será de: (R$ 334.119,11 x 27,5%) - R$ 9.913,83 = R$ 81.968,92
De modo que deverá haver um recolhimento adicional de:
R$ 81.968,92 - R$ 75.000 = R$ 6.968,92

Question 9 of 14
Correct answer: D)
Feedback:
A tributação neste caso depende de saber de onde vieram os recursos para a compra das ações. Se os recursos
eram "brasileiros" (rendimentos auferidos originariamente em reais"), o cálculo do ganho de capital deve ser
feito em reais. Se os recursos eram "estrangeiros" (rendimentos auferidos originariamente em moeda
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estrangeira), então o cálculo do ganho é feito em dólar. Como a questão informa que o ganho de capital foi
decorrente da venda de bens do exterior que foram originariamente adquiridos com recursos auferidos também
no exterior, o ganho de capital é calculado em moeda estrangeira. Este ganho já foi informado como sendo de
US$ 50 mil. Portanto, basta converter o ganho para R$ e aplicar a alíquota de 15%:
US$ 50.000 x 1,6 = R$ 80.000
R$ 80.000 x 15% = R$ 12.000

Question 10 of 14
Correct answer: B)
Feedback:
Não há incidência de ITCMD no pagamento de "benefício não-programado" em previdência privada, mas há IR
na Fonte. Neste caso específico o IR é de 25% conforme prevê o art. 16, inciso I da IN SRF 588/2005.

Question 11 of 14
Correct answer: D)
Feedback:
Não há IR na poupança em virtude de isenção. Para o Fundo Multimercado e para o CDB o IR será de 20%, já
que se passaram 7 meses eles são tributados pela Tabela de longo prazo. Desta forma:
Fundo multimercado = 2.500 * 20% = 500
CDB = 2.500 * 20% = 500
IR TOTAL = 500 + 500 = 1.000

Question 12 of 14
Correct answer: D)
Feedback:
Calcular o valor corrigido:
5.250 * 1,007 * 1,006 *1,005 = 5.345,06
Calcular a rentabilidade:
5.345,06 - 5.250 = 95,06
Calcular o imposto de renda:
95,06 * 22,5% = 21,39
Calcular a rentabilidade líquida:
95,06 - 21,39 = 73,67

Question 13 of 14
Correct answer: A)
Feedback:
Dividendos recebidos do exterior estão sujeitos à tributação por meio de "carnê-leão", usando a tabela
progressiva, cujo máximo é de 27,5%. Neste caso: 2.750

Question 14 of 14
Correct answer: A)
Feedback:
Num fundo de ações o IR é de 15%: 6.500 * 15% = 975. Valor líquido: 66.500 - 975 = 65.525.
O investimento de pessoa física em LCI e LCA é isento de IR, portanto o valor líquido é o próprio valor de resgate.
Cálculo do valor de resgate líquido: 65.525 + 67.272,58 + 72.914,00 = 205.711,00