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CFP - 3º simulado - Módulo 5 – RESPOSTAS

Question 1 of 14
Correct answer: B)
Feedback:
Alternativas A e C estão incorretas porque a empresa contratante paga contribuição previdenciária calculada
à alíquota de 20% sobre a remuneração atribuída ao autônomo (mesma alíquota que recai sobre o salário
pago ao empregado).

Question 2 of 14
Correct answer: B)
Feedback:
A prescrição impede a cobrança de tributo após o decurso do prazo de cinco anos contados da constituição
definitiva do crédito tributário. Ao contrário do prazo decadencial, o prazo prescricional pode ser suspenso.
É o que acontece quando o contribuinte, por intermédio de uma medida liminar judicialmente obtida,
suspende a exigibilidade do tributo. Neste caso, por conta da existência da liminar, fica o Fisco
impossibilitado de cobrar o tributo. Então, considera-se suspensa a contagem do prazo prescricional
enquanto perdurar a liminar. Com sua eventual cassação, a contagem do prazo prescricional de 5 anos
reinicia-se desde o começo.

Question 3 of 14
Correct answer: B)
Feedback:
Para esta questão é fundamental lembrar que a dedução dos gastos com PGBL está limitada a 12% dos
rendimentos tributáveis. Ou seja, no exemplo acima só é possível deduzir R$ 42 mil dos R$ 50 mil. Outro
ponto importante é a dedução de previdência oficial. Isto é, no cálculo anual do IR pode-se deduzir 12 vezes
o valor retido de INSS ao longo do ano (usando a tabela do INSS, obtém-se o valor de 5.489,88, que
equivale a 12 x 457,49). Os gastos com educação estão dentro do limite legal autorizado (que é de R$
3.091,35) e os gastos com saúde são dedutíveis sem limite nenhum. Deve-se lembrar também que é
permitida a dedução de R$ 2.000 por dependente. A base de cálculo do IRPF anual será: R$ 350.000 - R$
42.000 - 5.489,88 - R$ 2.800 - R$ 7.000 - 2.000 = R$ 290.710,12. O imposto devido será de: (R$
290.710,12 x 27,5%) - R$ 9.486,91 = R$ 70.458,37. De modo que o valor a restituir será de: R$ 85.000 - R$
70.458,37 = R$ 14.541,63.

Question 4 of 14
Correct answer: D)
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Os rendimentos recebidos são tributados segregadamente, pois suas naturezas são distintas.
Os R$ 10.000 são tributáveis segundo a tabela de alíquotas progressivas vigente. Portanto:
R$ 10.000 x 27,5% = R$ 2.750
R$ 2.750 - R$ 723,95 = R$ 2.026,05
Valor líquido recebido = R$ 7.973,95
Os R$ 20.000 são tributáveis segundo a tabela de alíquotas regressivas válida para aplicações de renda fixa
e, por ser aplicação de curto prazo, aplica-se a maior alíquota (22,5%):
R$ 20.000 x 22,5% = R$ 4.500
Valor líquido recebido = R$ 15.500
Total valor líquido recebido = R$ 23.473,95.

Question 5 of 14
Correct answer: A)
Feedback:
Despesas com educação têm limite (R$ 2.830,84 na DIRPF 2011) por dependente. O INSS de empregado
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doméstico está limitado a um empregado por declaração (ainda que conjunta) e pressupõe que a
remuneração do empregado corresponde a um salário mínimo (se a remuneração for maior, a diferença não é
dedutível). I e II estão corretas.

Question 6 of 14
Correct answer: B)
Feedback:
Para situação como essa, de integralização de capital com bens, a legislação do imposto de renda (Lei
9.249/95, art. 23) permite que o investidor pessoa física escolha fazer a transmissão dos bens: (i) pelo valor
constante da declaração de IR (ou seja, pelo valor original de aquisição), ou (ii) pelo valor de mercado.
Naturalmente, se a pessoa escolher fazer pelo valor de mercado, haverá tributação pelo IR. Assumindo-se
então que o investidor busca economia fiscal nesta operação, a alternativa correta será aquela que causar
nenhuma tributação. Por isso, a alternativa correta é a "b".

Question 7 of 14
Correct answer: C)
Feedback:
Embora seja questionável (por ausência de regulamentação em lei complementar) atualmente a incidência
do ITCMD não é afastada pelo simples fato de determinados bens se situarem no exterior. De acordo com a
legislação da maioria dos Estados (e.g. SP e RJ), se houver alguma "conexão" com o Brasil (inventário
processado no Brasil, ou herdeiro domiciliado no Brasil), o ITCMD poderá ser exigido. Por isso, a resposta
"a" não é correta.
A sucessão em razão da morte está sujeita ao ITCMD e também pode estar sujeita ao IR (caso a transmissão
seja feita por valor de mercado e não por "valor de declaração"). O ITCMD é realmente devido pelo
herdeiro. Porém, quando houver incidência de IR, este será devido pelo espólio. Portanto, a resposta "b"
também não é a correta.
O ITCMD incide sempre sobre o valor de mercado (independentemente do valor atribuído no ato jurídico de
sucessão) e é devido pelo herdeiro. No caso do IR, a situação é diferente, pois é possível optar por fazer o
negócio pelo custo de aquisição (valor de declaração) ou pelo valor de mercado. Portanto, a alternativa "c"
está correta e a "d", errada.

Question 8 of 14
Correct answer: C)
Feedback:
US$ 106.000 * 1,80 = R$ 190.800
US$ 100.000 * 1,70 = R$ 170.000
Rendimento tributável = R$ 190.800 - 170.000 = R$ 20.800
Cálculo do imposto: R$ 20.800 * 27,5% - 723,95 = R$ 4.996,05

Question 9 of 14
Correct answer: B)
Feedback:
Para a pessoa jurídica pagadora, o pró-labore é dedutível para efeito de apuração do Lucro Real. Diferente
da distribuição de lucros ou dividendos, que não tem efeito sobre a apuração do Lucro Real. Sendo assim,
será mais interessante para a empresa (que deduz essa despesa do seu lucro), e estritamente do ponto de vista
da dedutibilidade das despesas, se os R$ 15.000,00 forem provenientes do pagamento de pró-labore. Já para
a pessoa física, será menos interessante se estes R$ 15.000,00 se tratarem de rendimento com natureza de
pró-labore, pois estes sofrerão retenção na fonte de IRPF na modalidade de antecipação, enquanto que os
dividendos são rendimentos isentos. A alternativa C está incorreta porque o pagamento de dividendos,
apesar de ser fato gerador do IRPF, trata-se de um rendimento isento.
CFP - 3º simulado - Módulo 5 – RESPOSTAS
Question 10 of 14
Correct answer: B)
Feedback:
Do ponto de vista da pessoa física recebedora, haverá incidência de IR sobre os recebimentos recebidos a
título de pró-labore, devendo ser aplicada, mês a mês, a tabela progressiva mensal do imposto de renda. Esta
tributação ocorrerá na modalidade de antecipação, afetando, portanto, o ajuste anual. Em outras palavras,
terá influência direta no valor a pagar (complementação anual obrigatória) ou a restituir (restituição) depois
da aplicação da tabela progressiva anual sobre os rendimentos tributáveis percebidos durante o ano-base. Por
outro lado, os rendimentos percebidos a título de JCP, serão tributados, à alíquota de 15%. Contudo, neste
caso, esta tributação ocorrerá na modalidade exclusiva. Apesar de os valores retidos a título de IRRF sobre
JCP precisarem ser igualmente declarados pelo contribuinte em sua declaração, eles não afetarão o ajuste
anual (valor a complementar ou a restituir). Assim, a resposta correta é a "b".

Question 11 of 14
Correct answer: B)
Feedback:
Esta é a definição de elisão fiscal. Evasão fiscal e sonegação fiscal são sinônimos. Planejamento fiscal é
apenas a expressão que designa operações tendentes a reduzir a carga tributária, sendo que há diversos
planejamentos fiscais que são considerados evasão fiscal pelas autoridades fazendárias e pela jurisprudência.

Question 12 of 14
Correct answer: B)
Feedback:
É possível compensar perdas de Fundos Imobiliários com ganhos de Fundos Imobiliários de outro
administrador, desde que as cotas sejam negociadas exclusivamente em bolsa de valores ou mercado de
balcão organizado. Portanto, o cálculo será (R$ 60.000 - R$ 5.000)*0,20 = R$ 11.000.

Question 13 of 14
Correct answer: A)
Feedback:
CRI e LCA são isentas de IR no rendimento, e no caso acima venceram (não foram resgatadas. Letra de
câmbio e LFT tem tributação pela tabela regressiva, no caso, 22,50%.
Cálculo do valor corrigido CRI: 3.000.000 * (1,008)^5 = 3.121.935,42
Cálculo do valor corrigido LC: 4.000.000 * (1,009)^5 = 4.183.269,29. IR: 183.269,29 * 22,5% = 41.235,59
Cálculo do valor corrigido LFT: 2.000.000 * (1,01)^5 = 2.102.020,10. IR: 102.020,10 * 22,5% = 22.954,52
Cálculo do valor corrigido LCA: 1.000.000 * (1,008)^5 = 1.040.645,14
IR TOTAL: 41.235,59 + 22.954,52 = 64.190,11.

Question 14 of 14
Correct answer: A)
Feedback:
Cálculo do custo das ações: 1000 * 50 = 50.000
Cálculo do lucro: 52.500 – 50.000 = 2.500
Cálculo do IR na Fonte > 1% do lucro: 2.500 * 1% = 25.

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