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Associação Carioca de Ensino Superior

Centro Universitário Carioca

DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE

TEORIA, EXERCÍCIOS, E TRABALHOS (EXCEL

PROF. JOSÉ OTÁVIO

prof.jotavio@terra.com.br

2011
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PROF. JOSE OTAVIO

CRITÉRIOS DE PROVAS E TRABALHOS

1º Bimestre = Prova vale 8,0 e os Trabalhos valem 2,0 ( Matéria do 1º bimestre)


As notas valem para o 1º bimestre.

2º Bimestre = Trabalhos valem 10,0. (Matéria do 2º bimestre)


As notas dos trabalhos valem para o 2º bimestre.
Os trabalhos serão recebidos pelo professor somente na data estabelecida.

2ª chamada e Avaliação final – Prova, incluindo toda a Matéria = 10,0.

Estudos de casos – 28 horas

BIBLIOGRAFIA BÁSICA
ARAUJO, I. P. S. Introdução a contabilidade. 3.ed.São Paulo:Saraiva, 2009.
GUERRA, L. Contabilidade descomplicada. 2.ed. São Paulo: Saraiva, 2011
IUDÍCIBUS, Sergio de. et al. Introdução a teoria da contabilidade. 5.ed. São Paulo:
Atlas, 2009. 271p.
.
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTAR
RIBEIRO, O. M. Contabilidade geral fácil. 7.ed. São Paulo: Saraiva, 2010.
AREU, A. F. Fundamentos da contabilidade: Utilizando o EXCEL. 1.ed. São Paulo:
Saraiva, 2005..
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PROF. JOSÉ OTAVIO email: prof.jotavio@terra.com.br

Índice Pags.

Contabilidade - conceitos........................................................ 4

Regimes na contabilidade ..................................................... 6

Patrimônio ................................................................................ 7

Atos e fatos administrativos..................................................... 15

Apuração do resultado.( Receita x Despesa)............................ 17

Mecanismo de Débito e Crédito............................................... 19

Escrituração e lançamento........................................................ 21

Escrituração ( livro).................................................................. 23

Lançamento ( Fórmulas) .......................................................... 24

Balanço Patrimonial e Balancete ............................................ 25

Apuração do Balanço Patrimonial ...................................... 28

Demonstrações Financeiras....................................................... 33

Exercícios ................................................................................ 37

Exercícios base – 1a verificação ................................................ 47

Exercícios base – 2ª verificação .................................................. 50


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UNICARIOCA
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PROF: JOSÉ OTÁVIO

AULA - CONTABILIDADE - CONCEITOS

A Contabilidade é um instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a


tomada de decisões dentro e fora da empresa. (MARION,1996).

A Contabilidade é uma ciência que permite, através de suas técnicas, manter um controle
permanente do Patrimônio da empresa.(RIBEIRO,1997).

A Contabilidade é a ciência que estuda os fenômenos ocorridos com o patrimônio das


entidades, mediante o registro, a classificação, a demonstração expositiva, a análise e a
interpretação desses fatos, como fim de oferecer informações e orientações - necessárias à
tomada de decisões - sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado
econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial.( FRANCO,1997).

OBJETIVO - O Patrimônio, é o objeto da Contabilidade, isto é, sobre ele se exercem as


funções contábeis, para alcance de suas finalidades.

FINALIDADES - PLANEJAMENTO E CONTROLE

PLANEJAMENTO - é o processo de decidir que curso de ação deverá ser tomada paro o
futuro.

CONTROLE - é um processo pelo qual a alta administração se certifica, na medida do


possível, de que a organização está agindo de conformidade com os planos e políticas
traçados pela empresa.

APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE - é aplicada para todos os ramos de atividades :

◊ comerciais - contabilidade comercial


◊ industriais - contabilidade industrial
◊ públicas - contabilidade pública
◊ bancárias - contabilidade bancária
◊ hospitalares - contabilidade hospitalar
◊ agropecuárias - contabilidade agropecuária
◊ seguros - contabilidade securitária, etc.

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USUÁRIOS DA CONTABILIDADE - são as pessoas que se utilizam da Contabilidade,


que se interessam pela situação das empresas e buscam na Contabilidade as suas respostas.

◊ investidores
◊ fornecedores
◊ bancos
◊ governo
◊ empregados
◊ sindicatos
◊ concorrentes, etc.

PARA QUEM É MANTIDA A CONTABILIDADE - CAMPO DE APLICAÇÃO

PESSOA FÍSICA - é a pessoa natural, é todo ser humano,


é todo indivíduo.

PESSOAS JURÍDICAS - empresas industriais, comerciais, etc.

ORGÃOS LIGADOS A CONTABILIDADE

◊ CRC - Conselho Regional de Contabilidade

◊ CFC - Conselho Federal de Contabilidade

◊ IBRACON - Instituto Brasileiro de Contadores

◊ CVM - Comissão de Valores Mobiliários

◊ BANCO CENTRAL DO BRASIL

HORIZONTES DA CONTABILIDADE

• sistemas contábeis mantidos por computador

• aplicação da teoria matricial

• programação linear

• métodos quantitativos, etc.

obs : “Olhemos para o futuro, pois é nele que iremos viver”. ( LORD
CHESTERTON).
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TÉCNICAS CONTÁBEIS

◊ escrituração contábil

◊ demonstrações financeiras (balanços e demonstrativos de resultados).

◊ auditoria contábil

◊ análise de balanços

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PROF. JOSÉ OTAVIO

REGIME DE COMPETÊNCIA DOS EXERCÍCIOS - Aceito pelo Fisco e pelos


Contabilistas.

A contabilidade considera a receita gerada em determinado exercício social pelo seu fato
gerador, na ocasião do recebimento.

Ex: 19X0 - receita de R$10.000,00

19X1 - recebimento ( pertence a 19X0 )

Despesa consumida - Pelo regime de competência a despesa com material será


contabilizada em junho ( X+1) ou
seja, no mês do consumo.

Aquisição de material - abril X0


Consumo material - junho X + 1
Pagamento do material - Outubro X + 2

Obs. O material adquirido será bem da empresa( ativo), mas no momento do consumo, este
gasto será despesa, pois não trará mais benefícios para a empresa. Dá-se baixa no Ativo, e
registra-se como despesas no DRE.

REGIME DE CAIXA - É facultativo, sendo considerado a receita do exercício


efetivamente recebida.

Ex: Receita de R$20.000,00 no período X0


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60% foi recebido em X0 e 40% em X1

Despesa de R$ 15.000,00 ( R$10.000,00 foram pagos) em X0.

Competência Caixa

Receita 20.000,00 12.000,00


Despesa 15.000,00 10.000,00
Lucro 5.000,00 2.000,00

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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PROF: JOSÉ OTÁVIO

AULA - PATRIMÔNIO

Conjunto de bens, direitos e obrigações, vinculados a uma pessoa ou a uma entidade.


(FRANCO,1997).

Em contabilidade a palavra PATRIMÔNIO tem sentido amplo: por um lado significa o


conjunto de bens e direitos pertencentes a uma pessoa ou empresa; por outro lado inclui
as obrigações a serem pagas.(MARION,1996).

Ë um conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa, avaliado em moeda.


(RIBEIRO,1997).

PATRIMÔNIO
BENS

DIREITOS

OBRIGAÇÕES

BENS - São coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e suscetíveis de


avaliação econômica. (RIBEIRO,1997)

BENS - as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e empresas .


(MARION,1995).

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BENS TANGÍVEIS - tem forma física, são palpáveis


Ex: veículos, imóveis, estoques, dinheiro, móveis, ferramentas, etc.

BENS INTANGÍVEIS ( bens incorpóreos) - não palpáveis


Ex: marcas, patentes de invenção, etc.

O código civil brasileiro distingue os bens em:

Bens imóveis - são aqueles vinculados ao solo, que não podem ser retirados sem destruição
ou danos: edifícios, construções, etc.

Bens móveis - são aqueles que podem ser removidos por si próprios ou por outras pessoas:
máquinas, equipamentos, estoques de mercadorias, etc.

DIREITOS

Constituem Direitos para a empresa todos os valores que ela tem a receber de terceiros
( terceiros, no caso, são os clientes, os fregueses da empresa). ( RIBEIRO,1997).
Ex: duplicatas a receber, títulos a receber, aluguéis a receber, banco conta
movimento(depósitos), ações a receber ,etc.

OBRIGAÇÕES - São dívidas com outras pessoas. Em Contabilidade tais dívidas são
denominadas obrigações exigíveis, isto é, compromissos que serão reclamados e exigidos
na data do vencimento.(MARION,1995).

Constituem OBRIGAÇÕES para a empresa todos os valores que ela tiver a pagar para
terceiros( terceiros neste caso, são os fornecedores, isto é , as pessoas que vendem
para a empresa.( RIBEIRO,1997).
Exemplos:
salários a pagar, impostos a pagar, financiamentos a pagar, encargos sociais a pagar, contas
a pagar, aluguéis a pagar, etc.
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REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO

BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES

Bens Obrigações
Dinheiro Empréstimos a pagar
Mercadorias Salários a pagar
Veículos Fornecedores
Imóveis Financiamentos a pagar
Máquinas Impostos a pagar
Ferramentas Encargos sociais a pagar
Móveis e Utensílios Aluguéis a pagar
Marcas e Patentes Títulos a pagar
Contas a pagar
Promissórias a pagar
Direitos
Depósitos em bancos
Duplicatas a receber
Títulos a receber
Aluguéis a receber
Ações

OBS : NO LADO ESQUERDO - bens e direitos NO LADO DIREITO : obrigações

Na verdade, é necessário conhecer a riqueza líquida da pessoa ou empresa: somam-se os


bens e direitos, e desse total, subtraem-se as obrigações ; o resultado é a riqueza líquida,
ou seja, a parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa. Ela é denominada
patrimônio líquido ou situação líquida . (MARION,1995).

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = Bens + Direitos - Obrigações

O Patrimônio pode ser representado gráficamente através do Balanço Patrimonial.

BALANÇO PATRIMONIAL - representa a situação financeira da empresa no final do


período, geralmente no final do ano.

O Balanço Patrimonial é composto de Ativo ( lado esquerdo) e Passivo ( lado


direito) + Patrimônio Líquido.
Lembre-se de um detalhe importante: ATIVO = PASSIVO
OU
ATIVO ( BENS + DIREITOS ) = PASSIVO ( OBRIGAÇÕES + PATRIMÔNIO
LÍQUIDO)
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REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO BALANÇO –RESUMIDO


Em R$
1) ATIVO > PASSIVO

ATIVO 3.000 PASSIVO 1.000


PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.000

OBS. Situação de equilíbrio ou favorável.

2) ATIVO = PASSIVO

ATIVO 3.000 PASSIVO 3.000

OBS. Situação nula, onde não existe recursos do proprietário.

3) ATIVO < PASSIVO

ATIVO 3.000 PASSIVO 3.400


PATRIMÔNIO LÍQUIDO -400

OBS. Passivo descoberto, onde o Patrimônio Líquido é negativo.

ATIVO = APLICAÇÕES OU USOS

PASSIVO = ORIGENS OU FONTES

EQUAÇÃO BÁSICA = IGUALDADE ENTRE :

ATIVO = PASSIVO OU APLICAÇÕES = ORIGENS


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Como vai se formando o Patrimônio em uma empresa:

1) Constituição da empresa com capital inicial de R$2.000


ATIVO PASSIVO
CAIXA 2.000 CAPITAL 2.000
TOTAL 2.000 TOTAL 2.000

2) Compra de móveis e utensílios R$1.000

CAIXA 1.000 CAPITAL 2.000


MÓVEIS E UTENSÍLIOS 1.000
TOTAL 2.000 TOTAL 2.000

3) Compra de mercadorias a prazo, R$ 200

CAIXA 1.000 CAPITAL 2.000


MÓVEIS E UTENSÍLIOS 1.000
MERCADORIAS 200 FORNECEDORES 200
TOTAL 2.200 TOTAL 2.200

4) Compra de veículo à vista, R$ 500

CAIXA 500 CAPITAL 2.000


MÓVEIS E UTENSÍLIOS 1.000
MERCADORIAS 200 FORNECEDORES 200
VEÍCULO 500
TOTAL 2.200 TOTAL 2.200
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5) Obtenção de um empréstimo no Banco, em dinheiro R$300

CAIXA 800 CAPITAL 2.000


MÓVEIS E UTENSÍLIOS 1.000
MERCADORIAS 200 FORNECEDORES 200
VEÍCULO 500 EMPRÉSTIMO 300
TOTAL 2.500 TOTAL 2.500
EXERCÍCIO - PATRMÔNIO

1) O que se entende por Patrimônio?


2) Qual a composição do patrimônio?
3) O que são bens ? Dê 10 exemplos.
4) O que são direitos? Dê 5 exemplos.
5) O que são obrigações? Dê 5 exemplos.
6) Qual a diferença entre Patrimônio e Patrimônio Liquido?
7) Elabore graficamente uma estrutura de balanço, contendo 10
Bens, 4 Direitos e 6 obrigações, calculando pela diferença o
Patrimônio Líquido, em valores hipotéticos.
8) Qual a principal igualdade contábil?
9) Conceitue Balanço Patrimonial, segundo dois autores. Não se
esqueça de colocar a Bibliografia.
10) Que são bens tangíveis. Dê cinco exemplos.
11) Que são bens intangíveis. Dê dois exemplos.

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12) Observe os valores em R$:


Bens: caixa = 30 , móveis = 50 Estoques = 20
Direitos: Duplicatas a receber = 40 Promissórias a receber = 10
Obrigações: Duplicatas a pagar = 35, salários a pagar = 15
Impostos a pagar = 80
Calcule a situação líquida patrimonial ou patrimônio líquido?

14 ) Com base nas informações, calcule Bens, direitos, Obrigações


e Patrimônio Líquido, comentando cada caso: (valores estão em R$).

a) Empresa Selta
Imóveis 100.000 Instalação 10.000
Móveis utensílios 5.000
Veículos 14.000 Caixa 5.000
Banco conta movimento 63.000
Estoque 50.000 Clientes 10.000
Promissórias a receber 8.000
Fornecedores 30.000 Banco c/ empréstimo 100.000
Salários a pagar 28.000
Impostos a pagar 40.000 Duplicatas a pagar 39.000
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b) Empresa Beta:
Máquinas 1.000 Caixa 1.000 Móveis utensílios 2.000
Veículos 4.000 Promissórias a pagar 2.000
Impostos a pagar 5.000
Duplicatas a pagar 7.000 Títulos a receber 500
Aluguéis a receber 500

c) Empresa Lotus:
Imóveis 6.000 Veículos 1.500
Títulos a pagar 5.000 Títulos a receber 3.000
Aluguéis a pagar 1.000 Dividendos a pagar 4.500
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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PROF: JOSÉ OTÁVIO

AULA - ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

O Patrimônio das empresas está em constante movimento em função


dos acontecimentos que ocorrem diáriamente. Esses acontecimentos
podem ser divididos em dois grupos :

• atos administrativos
• fatos administrativos

Atos administrativos - São os acontecimentos que ocorrem na


empresa e que não provocam alterações no Patrimônio.

Ex : admissão de empregados, assinaturas de contrato de compras,


vendas, seguros etc.

Obs. Alguns atos administrativos podem provocar alterações futuras


no Patrimônio da empresa, devendo ser registrados no diferido.

Fatos administrativos - São acontecimentos que provocam variações


nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio
Líquido.

Os fatos administrativos podem ser classificados em:

• fatos permutativos
• fatos modificativos
• fatos mistos

i . ex e
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FATOS PERMUTATIVOS- São aqueles que permutam os


elementos componentes do Ativo e/ou Passivo, sem modificar o
valor do Patrimônio Líquido. Pode ocorrer troca entre os elementos
do ativo, entre os elementos do passivo e entre ambos ao mesmo
tempo

FATOS MODIFICATIVOS - são fatos que ocorrem na empresa


provocando alterações, para mais ou para menos , no PL.

Obs. Envolvem as contas de Resultados (Receitas e Despesas)

FATOS MISTOS - envolve, ao mesmo tempo, um fato


permutativo e um fato modificativo. Pode, portanto acarretar
alterações no Ativo e no PL, ou no Passivo e PL, ou no Ativo, no
Passivo e no PL, ao mesmo tempo.

Obs. Os fatos mistos podem acarretar aumento ou diminuição no


PL( Patrimônio Líquido).

Quadro resumo

FATOS PERMUTATIVOS - ENVOLVEM AS CONTAS PATRIMONIAIS

FATOS MODIFICATIVOS - ENVOLVEM APENAS UMA CONTA


PATRIMONIAL (QUE REPRESENTA BEM, DIREITO E OBRIGAÇÕES)
E UMA OU MAIS CONTAS DE RESULTADOS OU DE PATRIMÔNIO
LÍQUIDO ).

FATOS MISTOS - ENVOLVEM MAIS CONTA PATRIMONIAL E UMA


OU MAIS CONTAS DE RESULTADOS OU DO PL.
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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PROF: JOSÉ OTÁVIO

AULA - APURACÃO DO RESULTADO ( RECEITA X DESPESA)

RECEITAS - decorrem das vendas de bens ou prestação de serviços.

Ex: vendas, receita de serviço, aluguéis de ativos, descontos obtidos, receitas de


juros, receitas de comissões, etc.

Desconto:
Recebimento de uma duplicata de R$1.000,00 com 10% de desconto.
Recebido R$ 900,00 10% se refere ao desconto (despesa)

Pagamento de uma duplicata de R$ 5.000,00 com desconto


de 10%.
Pagou R$ 4.500,00 10% se refere ao desconto ( receita)

DESPESAS - decorre do consumo de bens e utilização de serviços.

Ex: água e esgoto, aluguéis, bancárias, fretes e carretos, impostos, material de


limpeza, salários, seguros, etc.

CIA. SUCESSO CIA. FRACASSO EM R$


RECEITA 1.000,00 1.000,00
DESPESA 800,00 1.200,00
LUCRO ou PREJUIZO 200,00 -200,00

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EXERCÍCIO - APURAÇÃO DO RESULTADO - RECEITA X DESPESA


1) Observe a Receita e Despesa em R$:

Empresa A Empresa B Empresa C


Receita 1.000 1.000 1.000

Despesa 500 2.000 1.000

Lucro/prejuízo 500 (1.000) =0

Qual empresa está em melhor situação?

2) Uma empresa tem as seguintes informações: (R$)

Vendas de mercadorias 1.000


Receita de imóveis 100
Receita de juros 50
Receita de aluguéis 200
Despesa de juros 50
Despesa de comissões 200
Receita de comissões 80
Despesa de salários 90
Despesa de telefone 80
Despesa de luz 50

Qual o lucro ou prejuízo?


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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
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AULA - MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO

Uma conta do ativo é debitada quando um bem é comprado;

Um conta do passivo é debitada quanto a dívida é paga;

Uma conta do ativo é creditada quando este bem for vendido ou deixar de existir;

Uma conta do passivo é creditada quando incorre uma obrigação;

A conta de Capital social é creditada quando o acionista investe recursos na companhia.

Ex. Compra de um veículo à vista, por R$20.000;


Veículo
a Caixa .............. 20.000

OBS. A conta credora vem sempre precedida da letra ” a “ .

Ex. Pagamento de Dívida em dinheiro, R$40.000

Dívida
a Caixa ............... 40.000

Ex. Venda de Mercadorias à vista, R$3.000

Caixa
a Mercadorias ......................... R$3.000

Ex. Compra de Mercadorias a prazo, R$ 5.000

Mercadorias
a Duplicatas a pagar....................... R$5.000

Ex . Constituição da empresa com capital inicial de R$35.000

i . ex e
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Caixa
a Capital inicial ....................... R$35.000

OBS. GERAL – estamos considerando lançamento simples, com apenas débito, crédito e
valor. Deixamos de colocar data e histórico da operação contábil, que veremos mais a
seguir.

CONTAS PATRIMONIAIS

TODA VEZ QUE AUMENTAR O ATIVO - DEBITAR A RESPECTIVA CONTA

TODA VEZ QUE DIMINUIR O ATIVO - CREDITAR A RESPECTIVA CONTA

TODA VEZ QUE AUMENTAR O PASSIVO - CREDITAR A RESPECTIVA CONTA

TODA VEZ QUE DIMINUIR O PASSI VO - DEBITAR A RESPECTIVA CONTA

CONTAS DE RESULTADOS - RECEITAS E DESPESAS

TODA VEZ QUE SE REALIZAR UMA RECEITA - CREDITAR A RESPECTIVA


CONTA

TODA VEZ QUE OCORRER UMA DESPESA - DEBITAR A RESPECTIVA CONTA

EXERCÍCIO - DÉBITO E CRÉDITO

1) Indique a natureza das contas, colocando a letra C para as contas credoras e D para as
devedores, nas referências abaixo:

Contas Natureza(C/D) Natureza (C/D)


Materiais p/escritório Financiamentos
Instalações Fornecedores
Caixa Clientes
Móveis e utensílios Empréstimos
Veículos Salários a pagar
Equipamentos Bancos c/ movimento
Capital Estoque de mercadorias
Lucros acumulados Dividendos a pagar
Empréstimos Estoque de peças
Títulos a receber Despesas antecipadas
Aplicações financeiras Reservas
Imóveis Debêntures
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O QUE ACONTECE? DÉBITO OU CRÉDITO


• Aumento do Ativo
• Diminuição do Ativo
• Aumento do Passivo
• Diminuição do Passivo
• Toda vez que ocorre uma Despesa
• Toda vez que ocorre uma Receita

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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
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AULA - ESCRITURAÇÃO E LANÇAMENTO

As diversas operações contábeis de uma empresa precisam ser registradas de alguma


forma.
O registro é feito em livros próprios, como: Diário, Razão, etc.

ESCRITURAÇÃO

MÉTODO DE ESCRITURAÇÃO

O método utilizado para a escrituração dos latos administrativos é o método das partidas
dobradas.

Esse método, que é de uso universal e foi divulgado pelo frade franciscano Luca Pacioli, no
século XV, consiste no seguinte:

NÀO HÁ DEVEDOR SEM QUE HAJA CREDOR E NÀO HÁ CREDOR SEM QUE
HAJA DEVEDOR, SENDO QUE A CADA DÉBITO CORRESPONDE UM CRÉDITO
DE IGUAL VALOR.

LANÇAMENTO - É O MEIO PELO QUAL SE PROCESSA A ESCRITURAÇÃO.

Os Fatos administrativos são registrados através do lançamento. inicialmente no livro


Diário. mediante documentos que comprovem a legitimidade da operação (Notas Fiscais.
Recibos. Contratos etc.).

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ELEMENTOS DO LANÇAMENTO

O lançamento de acordo o método das partidas dobradas é feito em ordem cronológica


(data) e os elementos que o compõem e obedecem a uma determinada disposição

Vejamos agora como é que se faz um lançamento no Livro Diário.

Suponhamos o seguinte fato ocorrido na empresa.

Compra à vista (em dinheiro) de uma maquina de escrever marca Mantiqueira


conforme Nota Fiscal No.931 da Niquelândia Lda. no valor R$ 1.000.

Observe que todo lançamento deve ter os seguintes elementos essenciais:

local e data da ocorrência do fato;


conta a ser debitada;
conta a ser creditada;
histórico;
valor.

São Paulo, 30 de Janeiro de x1.


Móveis e utensílios ( débito)
a Caixa ( crédito)

Compra de máquina de escrever marca Mantiqueira, conforme


Nota Fiscal No. 8.931, da Niquelâandia Ltda.( histórico)........... 1.000,00
( valor)

EXERCÍCIO - LANÇAMENTOS DE DÉBITO E CRÉDITO

Faça os seguintes lançamentos simples, considerando apenas DÉBITO, CRÉDITO E


VALOR:
1) Compra de mercadorias à vista, no valor de R$300,00.
2) Venda de mercadorias à vista, no valor de R$500,00.
3) Compra de veículo a prazo, através de duplicata , no valor de R$12.000,00.
4) Venda de máquina à vista, no valor de R$1.000,00.
5) Compra de mercadoras a prazo de fornecedores, no valor de R$500,00
6) A empresa foi constituída em dinheiro, no valor de R$43.000,00.
7) Compra de equipamentos através de financiamentos, valor de R$ 50.000,00;.
8) Compra de móveis e utensílios á vista, no valor de R$300,00
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9) Venda de veículo a prazo, com aceite de duplicata, no valor de R$3.000,00.


10) Pagamento de despesas de telefone, no valor de R$300,00.

AULA - ESCRITURAÇÃO

CONCEITO - É uma técnica que consiste em registrar nos livro próprios ( Diário, Razão,
Caixa, etc.) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa.

LIVROS UTILIZADOS NA CONTABILIDADE

• LIVRO DIÁRIO

• LIVRO RAZÃO

• LIVRO CAIXA

• LIVRO CONTAS-CORRENTES

DIÁRIO - É um livro obrigatório pela legislação comercial. Por ser obrigatório, o Diário
está sujeito às formalidades legais extrínsecas e intrínsecas.

RAZÃO - é um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o movimento


de todas as contas. A escrituração do livro Razão passou a ser obrigatória a partir de
1991( Art 14 da Lei No. 8.218 de 29/8/91). Na contabilidade moderna, o Razão é
escriturado em ficha.

CAIXA - O livro caixa é também auxiliar. Nele são registrados todos os fatos
administrativos que envolvam entradas e saídas de dinheiro.

CONTAS-CORRENTES - é um livro auxiliar do Razão. Serve para controlar as contas que


representam Direitos e Obrigações para a empresa.

RAZONETE – é uma forma abreviada de apresentação do Razão, tendo o fomato de uma


conta “ T “ Ex. Caixa

DÉBITO CRÉDITO

BALANCETE – É uma relação de contas extraídas do razão, com seus saldos devedores e
credores.

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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
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AULA – LANÇAMENTOS ( MODÊLOS DE FÓRMULAS)

NA CONTABILIDADE, PODE-SE REGISTRAR AS OPERAÇÕES ATRAVÉS DE 4


FÓRMNULAS:

LANÇAMENTO DE 1a. FÓRMULA

APARECE NO LANÇAMENTO UMA CONTA DE DÉBITO E UMA CONTA DE


CRÉDITO

1) COMPRA DE MERCADORIAS NO VALOR DE R$4.500 À VISTA

2) VENDA DE UM VEICULOS NO VALOR R$12.000, À VISTA


3) COMPRA DE TERRENO A PRAZO NO VALOR DE R$56.000

EXERCÍCIOS - LANÇAMENTOS DE DÉBITO E CRÉDITO

Faça os seguintes lançamentos, observando os seguintes fatos administrativos ocorridos em


uma empresa: lançamento de débito, crédito, histórico e valor.

1) Compra0 à vista de um automóvel, marca Ford, conforme Nota Fiscal No. 9.890, da
Distribuidora de Veículos Taubaté Ltda., no valor de R$ 30.000
2) Compra à vista de quatro cadeiras e uma mesa para uso da empresa, conforme Nota
Fiscal No. 897, da casa de Móveis Embaú S/A, no valor de R$ 1.000.
3) Compra à vista de uma casa situada na Rua América, sem número, do Sr. Pedro Moura,
por R$ 130.000, conforme escritura passada no 13º Cartório.
4)Compra de um microcomputador marca Informática, com winchester de 40 megabytes, à
vista, conforme Nota Fiscal No. 7.341, da WT Informática Ltda., no valor de R$ 2.000.

5) Compra de uma máquina de escrever, à vista, conforme Nota Fiscal No. 555, da Casa
das Máquinas, no valor de R$ 800.

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UNICARIOCA
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PROF: JOSÉ OTÁVIO

AULA - BALANÇO PATRIMONIAL E BALANCETE

Conforme PADOVEZE (1996) “ o conjunto de Ativo e Passivo denominamos


BALANÇO PATRIMONIAL. O nome Balanço vem da idéia de equilíbrio entre o Ativo e
Passivo. Assim, o Ativo compreende os bens e direitos, e o Passivo compreende as
obrigações e o Patrimônio Líquido.

RAZONETE – Forma reduzida de se apresentar o RAZÃO. Tem a forma de uma Conta T.

BALANCETE - É UMA RELAÇÃO DE CONTAS EXTRAÍDAS DO LIVRO RAZÃO,

COM SEUS SALDOS DEVEDORES E CREDORES.

MODELO DE BALANCETE

Nota (1) Contas MOVIMENTO SALDO

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO


10.1 Caixa
10.1 Bancos c/ movimento
10.3 Duplicatas a receber
10.4 Mercadorias
10.5 Estoques
20.1 Investimentos
20.2 Veículos
20.3 Máquinas
30.1 Duplicatas a pagar
30.2 Empréstimos
30.3 Financiamentos
30.4 Contas a pagar
40.1 Capital
40.2 Reservas
40.3 Lucros acumulados

No.1 ) CORRESPONDE AO PLANO DE CONTAS DA EMPRESA.

i . ex e
26

PASSOS PARA SE CHEGAR AO BALANÇO PATRIMONIAL

LEMBRE-SE

PRIMEIRO PASSO : FAZER OS LANÇAMENTOS;

SEGUNDO PASSO: LANÇAR NO RAZÃO, REPRESENTADO PELAS CONTAS"T" ;

TERCEIRO PASSO: TRANSFERIR OS SALDOS DAS CONTAS "T", PARA O


BALANCETE;

QUARTO PASSO: TRANSFERIR O LUCRO PARA O BALANÇO PATRIMONIAL

EXEMPLO
Faça os devidos lançamentos contábeis no Diário, no Razonete e
levante o Balancete de Verificação, e o Balanço Patrimonial, conforme
a seguir:
1. investimento inicial, em dinheiro: R$60.000,00
2. compra de um automóvel, à vista R$40.000,00
3. depósito no banco do Brasil S/A : R$500,00

1) Caixa
a Capital
Investimento inicial ........................................ 60.000,00
_________________ ___________________
2) Veículos
a Caixa
Compra de um automóvel ............................ 40.000,00
________________ ___________________

3) Banco conta Movimento


a caixa ..................................... 5.000,00
______________ _____________________
27

RAZONETES - TEM FORMATO DE UMA CONTA “T

Caixa Capital

D C D C

60.000 40.000 60.000


5.000
45.000

Veículos Banco. c /Movimento

D C D C

40.000 5.000

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

CONTAS MOVIMENTO / SALDO – R$1,00

Movimento Saldo
Contas Débito Crédito Débito Crédito

CAIXA.............. . 60.000 45.000 15.000


CAPITAL ......... - 60.000 - 60.000
VEÍCULOS........ 40.000 - 40.000
BANCO C/ MOV. 5.000 - - 5.000

TOTAL............. 105.000 105.000 60.000 60.000

BALANÇO PATRIMONIAL ( R$1,00)

ATIVO PASSIVO
CAIXA...................... 15.000 CAPITAL..................... 60.000
VEÍCULOS................ 40.000
BANCO C/MOV 5.000

TOTAL DO ATIVO 60.000 TOTAL DO PASSIVO 60.000


28

EXERCÍCIO – APURAÇAO DO BALANÇO PATRIOMONIAL

Faça os devidos lançamentos contábeis , transporte para o Razonete,


levante o Balancete de Verificação e o Balanço Patrimonial, conforme
a seguir:

1. Capiatal inicial, em dinheiro: R$70.000,00

2. Compra de um automóvel, à vista R$50.000,00

3. Depósito no banco do Brasil S/A em dinheiro: R$600,00

4. Compra de móveis a prazo através de duplicatas: R$100,00


5. Despesas de telefone a vista, R$300,00
6. Receita de serviços em dinheiro, R$500,00

Uma empresa apresenta as seguintes operações contábeis: ( R$) - Resolvido

1) Investimento inicial , em dinheiro , 50.000;


2) Compra de móveis para uso, em dinheiro, 15.000
3) Compra de mercadorias, em dinheiro, 10.000
4) Venda de mercadorias, em dinheiro, 5.000
5) Receita de serviços prestados em dinheiro, no valor de 2.000
6) Pagamento de despesas de pessoal, 1.000

1º passo: Lançamentos contábeis ( não está se considerando data e histórico)

1) Caixa
a capital ..................................... 50.000

2) Móveis
a Caixa .........................................15.000

i . ex e
29

3) Mercadorias
a caixa ........................................... 10.000

4) Caixa
a Venda de mercadorias ............. 5.000

5) Caixa
a Receita de serviços prestados.. ... 2.000

6) Despesas de pessoal
a Caixa .............................................1.000

2º passo: Transportar os lançamentos para as Contas “T” ( Chamado de Razonetes)

Caixa Capital
D C D C

50.000 15.000 50.000


5.000 10.000
2.000 1.000 50.000

57.000 26.000

31.000

Mercadorias Móveis

D C D C

10.000 5.000 15.000


5.000
15.000

Receita de serviços prestados Despesas de salários

D C D C

2.000 1.000

2.000 1.000
30

3º Passo: preparar o balancete de verificação

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – R$

Nota (1) Contas MOVIMENTO SALDO

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO


10.1 Caixa 57.000 26.000 31.000 -

30.1 Capital - 50.000 - 50.000


10.2 Mercadorias 10.000 5.000 5.000 -

10.3 Móveis 15.000 - 15.000 -

50.1 Receita de serviços - 2.000 - 2.000

40.1 Despesas de pessoal 1.000 - 1.000 -

TOTAL 83.000 83.000 5 2.000 52.000

No.1 ) CORRESPONDE AO PLANO DE CONTAS DA EMPRESA.

4º passo – Apurar as contas de ARE ( apuração do resultado do exercício)

Antes de prepararmos o Balanço Patrimonial, temos que apurar o Lucro :

a) Transferir os saldos das contas de despesas para a conta transitória de ARE ( apuração
do resultado do exercício);

b) ) Transferir os saldos das contas de receitas para a conta transitória ARE


( apuração do resultado do exercício);

c) Apurar a conta de ARE

Procedimentos: cria-se a conta ARE

Lançamentos contábeis de encerramento das contas:

ARE
a Despesas de salários ...................... 1.000
31

Receita de serviços prestados


a ARE ............................................. 2.000

A conta ARE receberá a seu débito, os saldos das contas de despesas e a seu crédito os
saldos das contas de receitas.

SE DEVEDOR - PREJUÍZO

SE CREDOR - LUCRO

Conta “T “”

ARE

Débito Crédito
1.000 2.000

1.000 LUCRO

d) Transferir o resultado da conta ARE para conta lucros ou prejuízos acumulados

ARE
a Lucros acumulados ...................... 1.000

5º passo: Levantar o BALANÇO PATRIMONIAL

BALANÇO PATRIMONIAL ( R$)

ATIVO PASSIVO
CAIXA.................... 31.000 CAPITAL....................... 50.000
MÓVEIS................ 15.000 LUCROS ACUMUL.ADOS. 1.000
MERCADORIAS 5.000

TOTAL DO ATIVO 51.000 TOTAL DO PASSIVO 51.000


32

EXERCÍCIO - APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

1) Observe os dados e levante o Balancete, apure o Lucro e elabore o Balanço Patrimonial .


( R$)
DÉBITO CRÉDITO
Caixa 100
Móveis 200
Duplicatas a receber 50
Duplicatas a pagar 20
Capital 260
Despesas de luz 30
Receita de serviços 100

TOTAL 380 380


33

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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PROF: JOSÉ OTÁVIO

Aula - DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

O Artigo 176 da Lei No 6.404/76 ( Lei da Sociedades por Ações) estabelece que no fim do
exercício social, a Diretoria da empresa deve elaborar, com base na escrituração, as
seguintes demonstrações financeiras que, deverão exprimir com clareza a situação do
Patrimônio da empresa e as mutações ocorridas no exercício.

• BALANÇO PATRIMONIAL
• DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO
• DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
• DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE
RECURSOS - DOAR

CONCEITOS

BALANÇO PATRIMONIAL

- é a demonstração financeira que evidencia resumidamente o patrimônio da entidade,


quantitativamente ou qualitativamente (RIBEIRO,1997).

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

- a partir desta demonstração, pode-se verificar o resultado que a empresa obteve ( lucro ou
prejuízo) no desenvolvimento de suas atividades comerciais ou industrias, durante um
determinado período, geralmente 1 ano.

DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

- mostra as variações ocorridas nas Contas do Patrimônio Líquido, evidenciando os saldos


iniciais, os ajustes de exercícios anteriores, os aumentos de capital, as reversões de
reservas, o lucro líquido do exercício e sua destinação além do saldos finais.

i . ex e
34

DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS ( DOAR)

- esta demonstração objetiva demonstrar as variações ocorridas com o CCL - Capital


Circulante Líquido, verificando suas variações no início e final do exercício.

Dentro do balanço Patrimonial, podemos extrair o seguinte:

CCL (CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO) = Ativo circulante - Passivo circulante

No presente caso de Introdução à Contabilidade, o curso virtual se reportará as duas


principais demonstrações: Balanço Patrimonial Demonstrativo de Resultados.

FORMATO DO BALANÇO PATRIMONIAL PELA LEI DAS S/A – EXEMPLO


ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa Contas a pagar
Bancos C/ movimento Fornecedores
Aplicações financeiras Empréstimos
Estoques Salários a pagar
Despesas do exercício seguinte Impostos a pagar
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
Títulos a receber e empréstimos a controladas. Financiamentos e empréstimos
ATIVO PERMANENTE RESULTADOS DE EX. FUTUROS
Investimentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imobilizado Capital social
Diferido Reservas
Lucros ou prejuízos acumulados
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO
35

APRESENTACÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL E DEMONSTRATIVO DE


RESULTADOS – CIA VERA CRUZ - R$

BALANÇO PATRIMONIAL 31-12-X3 31-12-X4


ATIVO
Caixa e Bancos 225.000 202.500
Clientes 1.800.000 2.272.500
(-) Duplicatas Descontadas (337.500) (720.000)
(-) Provisão para Devedores Duvidosos (27.000) (40.500)
Títulos e Valores Mobiliários 450.000 585.000
(-) Provisão para Desvalorização (67.500)
Estoques 900.000 2.025.000
Ativo Circulante 3.010.500 4.257.000
Realizável a Longo Prazo 810.000 900.000
Investimentos 691.500 839.250
Imobilizado 1.912.500 1.912.500
(-) Depreciação Acumulada (382.500) (515.250)
Ativo Diferido 180.000 180.000
(-) Amortização Acumulada (45.000) (108.000)
Ativo Não Circulante 3.172.500 3.208.500
TOTAL DO ATIVO 6.183.000 7.465.500

PASSIVO
Fornecedores 675.000 1.395.000
Contos a Pagar 130.500 207.000
Provisão para Imposto de Renda e
Contribuição Social 157.500
Empréstimos 630.000 1.282.500
Passivo Circulante 1.593.000 2.884.500
Exigível a Longo Prazo 2.070.000 2.331.000
Capital 1.800.000 1.800.000
Reservas de Lucros 720.000 450.000
Lucros Acumulados -0- -0-
Passivo Não Circulante 4.590.000 4.581.000
TOTAL DO PASSIVO 6.183.000 7.465.500
36

Demonstração do Resultado do Exercício Período: 1 -1-X4 a 31-12-X4


CIA VERA CRUZ – R$

Vendas 6.850.000
(-) Devoluções, impostos e abatimentos 1.000.000
Vendas líquidas 5.850.000
( -)Custo dos Produtos Vendidos 4.500.000
Lucro Bruto 1.350.000
(-) Despesas Operacionais: 1.536.750
Administrativas 508.500
Financeiras 360.000
Com Vendas 337.500
Depreciação 267.750
Amortização do Ativo Diferido 63.000
Lucro operacional (186.750)
(+) Resultado de receita não operacional 450.198
Lucro antes do imposto de renda 263.448
Provisão para o imposto de renda 79.034
Lucro do Liquido ou do Exercício 184.414
37

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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PROF: JOSÉ OTÁVIO

AULA : Bens, Direitos e Obrigações e Patrimônio Líquido

ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa Contas a pagar
Móveis e utensílios Financiamentos
Máquinas Empréstimos

Direitos PATRIMÔNIO LÍQUIDO(PL)


Títulos a receber
Contas a receber

TOTAL ATIVO ( B + D) TOTAL PASSIVO + PL

PL = BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES

OBSERVE A DIFERENÇA:

PATRIMÔNIO LIQUIDO = BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES

PATRIMÔNIO = BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES

i . ex e
38

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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PROF: JOSÉ OTÁVIO

AULA: ESTÁTICA PATRIMONIAL : O BALANÇO


( MODELO PARA APLICAÇÃO NO EXCEL)

EMPRESA: Ferragens Lucas Ltda.

1) Os sócios fizeram o seguinte investimento inicial: R$5.000


em dinheiro e R$4.000 em mercadorias.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Caixa Passivo
Mercadorias Patrimônio Líquido
Capital

TOTAL TOTAL

2) Compra de instalações para escritório, a vista no valor


de R$ 300.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Caixa Passivo
Mercadorias Patrimônio Líquido
Instalações Capital

TOTAL TOTAL

i . ex e
39

3) Compra de instalações para a loja da Cia Z , no valor de R$2100,


tendo pago R$1.000 e combinado a pagar o saldo no prazo de 30
dias.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO


LÍQUIDO

Caixa Passivo
Mercadorias Títulos pagar
Instalações Patrimônio Líquido
Capital

TOTAL TOTAL

4) Compra de mercadorias para a loja, a vista, no valor


de R$75.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO


LÍQUIDO

Caixa Passivo
Mercadorias Títulos pagar
Instalações Patrimônio Líquido
Capital

TOTAL TOTAL
40

5) Compra de veículos, a crédito da Cia Alfa, no valor de


R$800.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO


LÍQUIDO

Caixa Passivo
Mercadorias Títulos pagar
Instalações Patrimônio Líquido
Veículos Capital

TOTAL TOTAL

6) Liquidação do saldo devido à Cia. Z.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO


LÍQUIDO

Caixa Passivo
Mercadorias Títulos pagar
Instalações Patrimônio Líquido
Veículos Capital

TOTAL TOTAL
41

7) Venda de mercadorias que lhe custaram R$75, por R$


125 a prazo.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO


LÍQUIDO

Caixa Passivo
Cientes
Mercadorias Títulos pagar
Instalações Patrimônio Líquido
Veículos Capital
Lucro
TOTAL TOTAL

8) Liquidação do valor devido a Cia. Alfa.

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO


LÍQUIDO

Caixa Passivo
Cientes
Mercadorias
Instalações Patrimônio Líquido
Veículos Capital
Lucro
TOTAL TOTAL
42

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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PROF: JOSÉ OTÁVIO

AULA: ESTÁTICA PATRIMONIAL : O


BALANÇO

EMPRESA: BOINA VERDE S/A

1) Constituição do capital inicial, em dinheiro, no


valor de R$8.000

BALANÇO PATRIMONIAL EM 3-1-X1

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO


LÍQUIDO

Caixa Passivo
Patrimônio Líquido
Capital

TOTAL TOTAL

2) Compra de um terreno, a vista, no valor de


R$3.000, para construir a sede da empresa.

BALANÇO PATRIMONIAL EM 5-1-X1

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO


LÍQUIDO

Caixa Passivo
Terreno Patrimônio Líquido
Capital

TOTAL TOTAL

3) Venda da metade do terreno pelo preço de custo, e a prazo.

i . ex e
43

BALANÇO PATRIMONIAL EM 10-1-X1

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO


LÍQUIDO

Caixa Passivo
Terreno Patrimônio Líquido
Títulos a receber Capital

TOTAL TOTAL

4) Compra a prazo, da Cia. Beta, de R$ 3800 em peças para


reparo necessárias para as atividades da empresa.

BALANÇO PATRIMONIAL EM 15-1-X1

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Caixa Passivo
Terreno Fornecedores
Títulos a receber Patrimônio Líquido
Materiais Capital

TOTAL TOTAL

5) Recebimento de R$1.000 relativos à venda do terreno em


10-1-x1.

BALANÇO PATRIMONIAL EM 20-1-X1

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Caixa Passivo
Terreno Fornecedores
Títulos a Patrimônio Líquido
receber
Materiais Capital

TOTAL TOTAL

6) Pagamento de R$2500 à Cia. Beta pela compra efetuada em


15-1-x1.
44

BALANÇO PATRIMONIAL EM 25-1-X1

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Caixa Passivo
Terreno Fornecedores
Títulos a receber Patrimônio Líquido
Materiais Capital

TOTAL TOTAL

Exercício
1) Elabore um Quadro de representação do Patrimônio com valores hipotéticos, composto
de Bens ( 10 contas), Direitos ( 5 contas) , Obrigações ( 8 contas) . Calcule o
Patrimônio Liquido usando a fórmula. Utilize os recursos do EXCEL.
45

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CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
PROF: JOSÉ OTÁVIO

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS - LEI No. 6404 de 15 de


dezembro de 1976.
BALANÇO PATRIMONIAL - EMPRESA VERA CRUZ S/A - R$MIL
EM 31 DE DEZEMBRO DE 19X5.

ATIVO PASSIVO
Ativo circulante Passivo circulante

Realizável a longo Exigível a longo prazo


prazo

Ativo permanente Patrimônio líquido

Total do ativo Total do passivo

i . ex e
46

DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS DA VERA CRUZ S/A -


R$MIL - 31 DE DEZEMBRO DE 19X5

Receita Bruta
(-) impostos , devoluções
= Receita Líquida
(-) Custo dos produtos vendidos
Lucro bruto
(-)Despesas operacionais
Administrativas
Vendas
Financeiras
=Lucro operacional
(+)Receita não operacional
(-)Despesa não operacional
=Lucro antes do imposto de renda
(-)Provisão para o imposto de renda ( 34%)
=Lucro depois do imposto de renda
47

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DISCIPLINA: FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE
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Exercícios de Contabilidade - Revisão 1ª Verificação

QUESTÕES

1) Calcule o Patrimônio Líquido das seguintes empresas, separando bens , direitos e


obrigações. Indique ainda na sua opinião, qual a melhor empresa em situação líquida de
Patrimônio.
( Valores em R$)
Empresa Alfa
Caixa, 1.500 Fornecedores,7.500 Banco conta movimento,600
Estoques, 4.500 Duplicatas a receber, 800 Depósitos bancários, 500
Veículos, 600 Máquinas, 900 Aplicações em ações, 700
Instalações, 300 Aluguéis a receber, 300 Aluguéis a pagar, 200

Empresa Beta
Caixa, 500 Fornecedores,900 Banco conta movimento,600
Estoques, 1.500 Títulos a receber, 800 Financiamentos, 1.300
Veículos, 600 Instalações , 600 Aplicações em ações, 800
Impostos a pagar, 600Salários a pagar, 200 Contas a pagar, 500

Empresa Selta
Caixa, 300 Fornecedores,900 Banco conta movimento,600
Estoques, 1.500 Duplicatas a receber, 800 Contas a pagar, 500
Veículos, 200 Máquinas, 900 Aplicações em ações, 700
Financiamentos, 500 Impostos a recolher, 700 Equipamentos, 400
Empréstimos a pagar, 650 Contribuições a recolher,500 Títulos a receber, 800

2) Forme por etapa o Balanço Patrimonial da empresa Costa Brava Ltda.

a) Constituição do Capital Inicial , valor de R$5.000,00;


b) Compra à vista de Máquina, no valor de R$1.000,00;
c) Compra de Mercadorias a prazo de Fornecedor, valor de R$ 800,00;
d) Venda de metade das mercadorias, por R$ 500,00 em dinheiro;
e) Compra de Veículos à vista, por R$ 2.000,00;
f) Aumento do Capital, no valor de R$1.000,00;
g) A empresa tem conta bancária e conseguiu um empréstimo no valor de R$2.000,00;
h) Pagamento da compra de Mercadorias a prazo em ( c).

i . ex e
48

3) Qual a diferença entre Patrimônio e Patrimônio Líquido?

4) Que são bens tangíveis. Dê exemplos.

5) Que são bens intangíveis. Dê exemplos.

6) Se ATIVO > PASIVO, o Patrimônio líquido é .........................................

7) Se ATIVO < PASSIVO , temos .........................................................

8) Se ATIVO = PASSIVO, temos ..........................................................

9) Bens + Direitos = ...........................................................................

10) Obrigações + Patrimônio Líquido = ...............................................

11) Bens + Direitos – Obrigações = .......................................................

12) A principal igualdade contábil é ......................................................

12) Quais as fontes de capital da empresa?

13) O que é ato administrativo? De exemplos.

14) Como se classificam os fatos administrativos?

15) O que significa o quadro abaixo, no momento t e t + 1:

Momento: t
ATIVO PASSIVO
Caixa 5.000 Patrimônio Líquido
Estoques 8.000 Capital social 20.000
Máquinas 7.000
Total 20.000 Total 20.000

Momento t + 1

ATIVO PASSIVO
Caixa 10.000 Patrimônio Líquido
Estoques 8.000 Capital social 25.000
Máquinas 7.000
Total 25.000 Total 25.000
49

16) Cite três usuários da contabilidade?

17) Que elemento influencia o Patrimônio Líquido da empresa, para mais ou para menos?

18) Observe os valores abaixo: R$

Caixa = 5.000 Contas a pagar = 500


Imóveis = 4.000 Estoques = 800
Impostos a recolher = 2.000 Duplicatas a receber = 700
Empréstimos a pagar = 1.000 Fornecedores = 3.000
Aplicações financeiras de curto prazo = 1.000

Qual o valor do Patrimônio Líquido?

19) Quais as finalidades da Contabilidade?

20) Preencha com números hipotéticos o Balanço abaixo: (R$)

ATIVO PASSIVO
Bens Obrigações
Caixa Fornecedores
Móveis e utensílios Empréstimos
Máquinas Contas a pagar

Direitos PATRIMÔNIO
LÍQUIDO(PL)
Títulos a receber
Contas a receber

TOTAL BENS + TOTAL PASSIVO + PL


DIREITOS
50

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REVISÃO - 2ª VERIFICAÇÃO

1) Elabore os lançamentos de 1a. fórmula abaixo, considerando apenas a conta Devedora,


Credora e Valor.

a) Compra de Equipamentos através de Cheque, valor de R$ 3.000.00;


b) Venda de Mercadorias à vista, valor de R$ 500,00;
c) Compra de Veículos em dinheiro, valor de R$ 8.000,00;
d) Compra de Móveis e Utensílios a Prazo de Fornecedores, valor de R$350,00;
e) Pagamento de Despesa de Telefone, valor de 250,00;
f) Venda de Mercadorias a prazo, valor de R$2.500,00;
g) Compra de Máquina à vista, valor de R$ 600,00;
h) Recebimento de Serviços Prestados em dinheiro, valor de R$5.000,00;
i) Recebimento de Juros em dinheiro, valor de R$350,00;
j) Depósito em cheque no Banco Z, valor de R$3.000,00.

2) Observe as seguintes conta de um Balanço ( R$):


Caixa 1.500,00
Empréstimos 1.600,00
Contas a pagar 7.000,00
Duplicatas a receber 1.800,00
Fornecedores 650,00
Capital Social 1.900,00
Lucros acumulados 300,00
Máquinas 11.000,00
Financiamentos 380,00
Veículos 10.000,00
Aluguéis a pagar 6.000,00

Qual o total de : Bens, Direitos, Obrigações, Patrimônio Líquido, Capital Próprio, Capital
de Terceiros.

3) Elabore os lançamentos contábeis, razonetes, balancete de verificação, apuração de


resultado e prepare o Balanço da Empresa Costa Brava S/A, conforme os dados abaixo:
1) Investimento inicial da empresa, valor de R$ 5.000,00 em dinheiro;
2) Compra de Móveis e Utensílios em dinheiro, valor de R$800,00;
3) Depósito bancário em dinheiro, R$500,00;
4) Compra de Equipamentos a prazo de Fornecedores, valor de R$ 3.500,00;
5) Receita de Serviços Prestados em dinheiro, valor de R$ 3.000,000
6) Pagamento de despesas gerais, valor de R$1.500,00.

i . ex e
51

4) Certo ou Errado: Se O Ativo for maior que o Passivo, o Patrimônio Líquido é nulo

5) Certo ou Errado: Se O Ativo for maior que o Passivo, o Patrimônio Líquido é positivo.

6) Certo ou Errado: Se O Ativo for maior que o Passivo, o Patrimônio Líquido é negativo

7) Certo ou Errado: Se O Ativo for igual ao Passivo, o Patrimônio Líquido é zero

8) Dê exemplo de 5 contas Patrimoniais.

9) Dê exemplos de 5 contas de Resultados.

10) Certo ou Errado: Se Ativo = Passivo, então Bens + Direitos = Obrigações +


Patrimônio Líquido

11) Se Receita < Despesa, temos ....................................com influência ......................


no Patrimônio Líquido.

12) O que significa: Caixa, Capital Social e Duplicatas a Receber.

13) Se Receita > Despesa , temos ........................................... com influência ...................


no Patrimônio Líquido

14) Quais as duas principais Demonstrações Financeiras pela Lei 6.404/76?

15) O aumento de Capital em dinheiro de uma empresa no valor de R$8.000,00


representa:
a) Aumento do imobilizado e Passivo Circulante no mesmo valor.
b) Aumento do Caixa e do Capital no mesmo valor.
c) Aumento do Ativo Circulante e Exigível a Longo Prazo no mesmo valor.
d) Nenhuma das respostas está correta

16) Complemente os dados do Balancete, utilizando apenas três contas Devedoras e


Duas Credoras: (R$)

DEVEDOR CREDOR
Caixa 500 Contas a Pagar 300
Estoques 300 Fornecedores 200
Veículos 400 Capital social 500
Máquinas 600 Empréstimos 200

Total 2.500 Total 2.500


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20 ) Calcule o Lucro ou Prejuízo da empresa abaixo : (R$)


Empresa Esmeralda Ltda.
Receita de serviços = 5.000
Despesa de telefone = 500
Despesa de gás = 400
Receita de juros = 800
Receita de venda de máquina = 1.000
Despesas administrativas = 2.000
Receita de comissões = 300
Despesas comerciais = 1.500
Despesas gerais = 3.000