AULA ATIVIDADE TUTOR Ciências Contábeis

AULA
ATIVIDADE
TUTOR

Curso:
Ciências Contábeis
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Disciplina: Práticas Contábeis III

Teleaula: 02

Aula Atividade

Objetivo da Atividade: proporcionar aos alunos a fixação do conteúdo relacionado às

aulas da disciplina bem como ao aprofundamento sobre temas contemporâneos
correlacionados.

Caro tutor (a)

Incentivem os alunos a lerem o texto em grupo e a discutirem os principais pontos antes
de responderem às questões.
As respostas apresentadas são apenas parâmetros. Esperamos que os alunos tenham
criatividade e expressem as suas opiniões sobre os questionamentos feitos.

Texto base
O QUE É LUCRO REAL?
Lucro Real é a regra geral para a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) da pessoa jurídica.
Ao mesmo tempo em que é o “regime geral” também é o mais complexo.
Neste regime, o imposto de renda é determinado a partir do lucro contábil, apurado
pela pessoa jurídica, acrescido de ajustes (positivos e negativos) requeridos pela
legislação fiscal, conforme esquema a seguir:
Lucro (Prejuízo) Contábil
(+) Ajustes fiscais positivos (adições)
(-) Ajustes fiscais negativos (exclusões)
(=) Lucro Real ou Prejuízo Fiscal do período
Quando se trata do regime de Lucro Real pode haver, inclusive, situações de Prejuízo
Fiscal, hipótese em que não haverá imposto de imposto de renda a pagar.
Olhando somente pelo lado do imposto de renda, para uma empresa que opera com
prejuízo, ou margem mínima de lucro, normalmente optar pelo regime de Lucro Real é
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vantajoso. Porém, sempre é prudente que a análise seja estendida também para a
Contribuição Social sobre o Lucro e para as contribuições ao PIS e a COFINS, pois a
escolha do regime afeta todos estes tributos.

Pessoas Jurídicas Obrigadas ao Lucro Real

Estão automaticamente obrigadas à apuração pelo Lucro Real as pessoas jurídicas:
a) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos
de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento
e investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de
títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidora de títulos e valores
mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito,
empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência
privada aberta;
b) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
c) que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais
relativos à isenção ou redução do imposto;
d) que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo
regime de estimativa, na forma do artigo 2º da Lei 9.430/1996;
e) que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de
assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos,
administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios
resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços
(factoring).
f) que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários,
financeiros e do agronegócio (incluído pela Lei 12.249/2010).
g) também estão obrigadas ao Lucro Real as empresas imobiliárias, enquanto não
concluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de custo orçado
(IN SRF 25/1999). O custo orçado é a modalidade de tratamento contábil dos
custos futuros de conclusão de obras.
h) as Sociedades de Propósito Específico (SPE) constituídas por optantes pelo
Simples Nacional deverão apurar o imposto de renda das pessoas jurídicas com
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base no Lucro Real, conforme estipulado no artigo 56, § 2, IV da Lei

Complementar 123/2006.

Fonte: https://contadores.contaazul.com/blog/contabilidade-tributaria

Atividade
Baseado no texto apresentado, discutam e respondam as questões a seguir:
1. Nossa disciplina trata das declarações feitas pela contabilidade por meio da
escrituração digital. Este é o caso, por exemplo, da declaração do IR pessoa
jurídica.
A apuração do Lucro Real é feita a partir das adições e exclusões conforme
demonstrado no texto base.
No caso de a empresa obter prejuízo fiscal, como ficará o valor do imposto de
renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido? Pode haver prejuízo
contábil e ao mesmo tempo lucro fiscal? Explique.
Sim, uma empresa pode ter um prejuízo contábil, mas a partir das adições e
exclusões fiscais apresentar um lucro fiscal.
Quando a empresa tiver um prejuízo fiscal apurado ela não terá valor a pagar
de Imposto de Renda e de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

2. Geralmente empresas que operam com lucro mínimo são orientadas a optarem
pelo regime do Lucro Real. Mas nem sempre esta é a melhor opção. Quais os
demais tributos que podem afetar a escolha deste regime tributário?
Deve ser levado em consideração também outras regras aplicadas para a
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido e para o PIS e a COFINS.

3. Uma empresa que possui uma filial no exterior, é obrigada ao Lucro Real? Por
quê?
Sim, pois de acordo com o Regulamento do imposto estão obrigadas ao
regime as empresas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital
oriundos do exterior.
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4. Uma empresa que negocia as suas ações na bolsa de valores e opera na área de
seguro está obrigada a ser tributada pelo Lucro Real? Por quê?
Sim, porque estão obrigadas ao regime as empresas que explorem as
atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do
agronegócio (incluído pela Lei 12.249/2010). Também pelo fato de negociar
ações a empresa está obrigada ao regime, pois as Sociedades de Capital
aberto são tributadas pelo Lucro Real.

Caro Tutor,
Solicite ao tutor presencial para encaminhar suas dúvidas pelo Chat Atividade para que
o professor possa esclarecê-las.
Bons Estudos!
Professor da disciplina.