Relatorio 1 Quadrimestre 2021 - Copia - EDITADO

RELATÓRIO DE CONTROLE INTERNO
PRIMEIRO QUADRIMESTRE DE 2021
PREFEITURA DA ESTÂNCIA CLIMÁTICA DE CACONDE

ESTADO DE SÃO PAULO
Estado de São Paulo
INTRODUÇÃO
A Coordenadoria do Sistema de Controle Interno do município de Caconde foi instituída

pela Lei Municipal 2.632, de 07 de abril de 2016, que dispõe sobre a fiscalização pelo Sistema de
Controle Interno no âmbito do poder executivo, nos termos do artigo 31 da Constituição da
República Federativa do Brasil de 1988.
Referida Lei Municipal também vai ao encontro dos Comunicados SDG 32/2012 e SDG
35/2015, do Tribunal de Contas do Estado de São Paulo - TCESP.
O Sistema de Controle Interno ainda encontra fundamento no artigo 54, parágrafo único e
artigo 59 da Lei de Responsabilidade Fiscal, no artigo 38, parágrafo único da Lei Orgânica do
Tribunal de Contas do Estado de São Paulo, no Título VIII, Capítulo II, da Lei Federal 4.320, de 04
de maio de 1964, no artigo 35 da Constituição do Estado de São Paulo e na Seção IX da Lei
Orgânica do Município de Caconde.
Quanto ao Relatório Quadrimestral de Controle Interno, especificamente, o fundamento
legal está no artigo 2º, inciso XI da Lei Municipal 2.632, de 07 de abril de 2016. Vejamos:
“Art. 2° - O Sistema de Controle Interno do Município, com atuação prévia, concomitante

e posterior aos atos administrativos, visa à avaliação da ação governamental e da gestão fiscal dos
administradores municipais, por intermédio da fiscalização contábil, financeira, orçamentária,
operacional e patrimonial, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das
subvenções e renúncia de receitas, e, em especial, tem as seguintes atribuições:
[...]
XI - Elaborar Relatórios de Controle Interno, obrigatoriamente, a cada quadrimestre, que
ficarão arquivados em suas dependências e terão obrigatoriamente cópias destinadas ao Prefeito
Municipal e à Câmara Municipal e vistas ao Tribunal de Contas, quando solicitados.”
Apresentados os fundamentos preliminares, segue o relatório das principais atividades,

análises, constatações e recomendações do Controle Interno Municipal, relativas ao Primeiro
Quadrimestre do Exercício Financeiro de 2021.
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Rua Duque de Caxias, 236, Centro, CEP 13.770-000, Caconde – SP
Tel.: (19) 3662-7199 / www.caconde.sp.gov.br / e-mail: bruno@pmcaconde.sp.gov.br / gabinete@pmcaconde.sp.gov.br
1. ACOMPANHAMENTO DOS ATOS E DESPESAS RELACIONADOS À PANDEMIA
Até o último dia do primeiro quadrimestre, 30/04/2021, o município de Caconde

apresentava o seguinte boletim epidemiológico, divulgado no portal oficial da Prefeitura:
(https://caconde.sp.gov.br/2021/?menu=noticia_detalhe&id=2172)
No quadrimestre em análise foi observada a atualização tempestiva das informações

relativas ao quantitativo de moradores cacondenses atingidos diretamente pela pandemia, ou seja,
número de casos confirmados, recuperados, infectados em tratamento, óbitos, entre outros detalhes
disponíveis em link específico do site da Prefeitura, além de divulgação na rede social Facebook.
Conforme os Comunicados SDG 17/2020 e SDG 18/2020, do Tribunal de Contas do
Estado de São Paulo, os Sistemas de Controles Internos dos órgãos públicos jurisdicionados, bem
como os Conselhos de Saúde, têm a competência de fiscalizar e acompanhar as aquisições, as
contratações dos bens e os serviços destinados ao enfrentamento da emergência de saúde decorrente
do Coronavírus, dando-se conhecimento das irregularidades encontradas aos órgãos de controle
externo.
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Nesse sentido, esta Coordenadoria apoia o TCESP na realização de suas requisições de

documentos voltadas aos atos e despesas associados à pandemia. Tais requisições ocorrem numa
periodicidade quinzenal e são requeridas pela Unidade Regional do órgão localizada em Mogi
Guaçu (UR-19), cuja jurisdição atinge o município de Caconde.
Sendo assim, em relação às despesas realizadas com recursos voltados para ações de
combate à pandemia, no período relatado, o Controle Interno atentou-se para as ações apresentadas
a seguir.
1.1. Verificação da Publicidade e Transparência das Despesas e Atos Relativos à Pandemia:
Conforme disciplina a Lei de Responsabilidade Fiscal, Lei Complementar Federal

101/2000 e a Lei de Acesso à Informação, Lei Federal 12.527/2011, além dos Comunicados SDG
14/2020 e SDG 18/2020, do Tribunal de Contas do Estado de São Paulo, os atos e despesas
decorrentes da situação de calamidade pública deverão ser organizados e disponibilizados em
espaço específico no correspondente Portal de Transparência, devendo ser de fácil localização e de
ampla divulgação.
O Comunicado SDG 14/2020, relativamente à utilização de recursos direcionados aos
serviços de saúde ligados à pandemia do Coronavírus, instrui que os órgãos da Administração são
os responsáveis pela demonstração da legalidade e regularidade dos atos administrativos.
Por isso, as requisições de documentos alusivas ao assunto, requeridas pelo Tribunal de
Contas, vem sendo atendidas dentro dos prazos fixados, contendo a resposta de todos os itens
solicitados pelos agentes da fiscalização financeira do órgão de controle externo.
De 25/01/2021 a 30/04/2021 a Prefeitura Municipal atendeu às seguintes requisições de
documentos emanadas do TCESP, todas referentes à pandemia:
Requisição 06/2021/RPTM, de 25/01/2021 a 31/01/2021;

Requisição 151/2021/IDAZ, de 01/02/2021 a 15/02/2011;
Requisição 606/2021/IDAZ, de 16/04/2021 a 30/04/2021.
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A cada requisição de documentos recebida, o Controle Interno age de modo a verificar se

todas as despesas executadas nos serviços de saúde decorrentes da pandemia foram devidamente
publicadas no Portal da Transparência. Essa averiguação ocorre com base nas informações obtidas
no programa informatizado da contabilidade municipal, pois dele são gerados os documentos
levados à divulgação em tempo real no site da Prefeitura. Logo, deve haver correspondência entre
os dados presentes no referido programa e aqueles divulgados no Portal da Transparência.
O Comunicado SDG 18/2020, do Tribunal de Contas, preconiza que:
“As receitas e despesas destinadas ao enfrentamento do coronavírus deverão ser

contabilizadas com o código de aplicação 312, conforme Comunicado AUDESP nº 28, de 2020,
quaisquer que sejam as funções de governos oneradas, inclusive para fins de divulgação em
atendimento à transparência fiscal”.
Em relação a esse item de transparência e adequação contábil, houve integral atendimento,

fato que se verifica em consultas no portal da transparência e nos relatórios contábeis emitidos pelo
programa informatizado de contabilidade.
Ainda sobre o assunto transparência, segue captura de tela da página inicial do site da
Prefeitura Municipal de Caconde, com destaque para as informações ligadas à pandemia:
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Captura de imagem demonstrando como o usuário/cidadão visualiza as despesas através da

opção de detalhamento do empenho orçamentário selecionado:
O Município disponibilizou de forma satisfatória a transparência necessária ao efetivo

controle social dos atos e despesas do poder público. Quanto à pandemia, particularmente, as
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informações estão organizadas no portal em quatro grupos: prevenção, despesa empenhada,

recebimentos e boletim epidemiológico.
No período em análise, observou-se a publicação de ações de saúde contra a pandemia, tais
como a divulgação de datas de vacinação para cada grupo etário, instalação de barreiras sanitárias e
desinfecção de ruas, entre outros.
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Abaixo, barreira montada para coibir a entrada de turistas na cidade, no período de

26/03/2021 a 04/04/2021, em consonância com o que dispõe o Decreto Municipal 3.670/2021. As
barreiras funcionaram durante 24 horas por dia, em três pontos de acesso à cidade e no Distrito de
Barrânia.
1.2. Despesas Relacionadas à Pandemia
A tabela a seguir apresenta o valor das despesas empenhadas, liquidadas e pagas com
recursos de origem federal e estadual no período de 01/01/2021 a 30/04/2021, todos com o código
de aplicação “312”, conforme Comunicado AUDESP 28/2020.
Despesas relacionadas ao combate à pandemia (Covid-19): 01/01/2021 a 30/04/2021

Código de Aplicação: 02312 – Estadual.
Empenhada (R$) Liquidada (R$) Paga (R$)
42.859,40 42.859,40 42.859,40
Despesas relacionadas ao combate à pandemia (Covid-19): 01/01/2021 a 30/04/2021
Código de Aplicação: 05312 – Federal.
Empenhada (R$) Liquidada (R$) Paga (R$)
136.325,30 91.869,00 45.031,30
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Durante o quadrimestre, por ocasião das requisições de documentos do TCESP, o Controle

Interno atentou-se para as despesas vinculadas aos recursos de enfrentamento à pandemia e a partir
disso orientou o Departamento Municipal de Saúde sobre a importância das regras de contratação
direta (por dispensa de licitação) destinada à prestação de serviços ou fornecimento de materiais de
consumo.
Em vista disso, a comunicação estabelecida junto ao Departamento de Saúde sucedeu de
forma a priorizar a realização de despesas através da modalidade licitatória prevista em Lei, ou,
sendo impossível, seguir estritamente as normas aplicáveis aos casos de dispensa de licitação.
2. APLICAÇÃO DA RECEITA EM SAÚDE E EDUCAÇÃO
2.1. Aplicação em Saúde
A Constituição Federal, no caput do art. 196, positiva ser a saúde direito de todos e dever
do Estado, em função disso, estabelece que os entes federados apliquem recursos mínimos em ações
e serviços de saúde. Nesse sentido, sobreveio a Lei Complementar Federal 141, de 13/01/2012, a
qual regulamenta o § 3º do art. 198 da Carta de 1988 e dispõe sobre os valores mínimos a serem
aplicados anualmente pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios em ações e serviços
públicos de saúde.
Assim, o art. 7º da Lei Complementar 141, de 13/01/2012, estabelece que:
“Os Municípios e o Distrito Federal aplicarão anualmente em ações e serviços públicos

de saúde, no mínimo, 15% (quinze por cento) da arrecadação dos impostos a que se refere o art.
156 e dos recursos de que tratam o art. 158 e a alínea “b” do inciso I do caput e o § 3º do art. 159,
todos da Constituição Federal”.
Desse modo, é apresentado o montante de despesas empenhadas e liquidadas em ações e

serviços de saúde e o respectivo percentual em relação à soma da receita oriunda de arrecadação de
impostos com a receita proveniente de transferências constitucionais e legais, tendo como
parâmetro o período de 01/01/2021 a 30/04/2021.
O demonstrativo contábil das despesas em ações e serviços de saúde, detalhado, encontra-
se disponível no site da Prefeitura Municipal.
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Receitas e Despesas com Ações e Serviços de Saúde: 1º Quadrimestre de 2021
Receita de impostos municipais Receita de transferências constitucionais e legais Total
1.291.205,92 12.869.684,89 14.160.890,81
Porcentagem
sobre a receita de
Despesas com Ações e Serviços Públicos de Saúde
impostos e
transferências
constitucionais e
legais
Despesas com ações e serviços 3.806.414,08 26,87 %

públicos de saúde – Empenhada
Despesas com ações e serviços 3.359.133,32 23,72 %

públicos de saúde – Liquidada
Da tabela é possível concluir que o município cumpriu o percentual mínimo de 15%

estabelecido no art. 7º da Lei Complementar Federal 141, de 13/01/2012. Vale dizer, empenhou o
equivalente a 26,87% da receita de impostos municipais e transferências constitucionais e legais e
liquidou o correspondente a 23,72% da mencionada receita. Pelo exposto, não há objeção do
Controle Interno em relação ao assunto, uma vez que o item analisado se mostra favorável.
2.2. Aplicação em Educação
Conforme o texto constitucional, a educação é direito de todos e dever do Estado e da

família. Entre as normas necessárias ao concreto progresso da educação, encontramos aquela
presente no art. 212 da Carta, a qual estabelece que a União aplicará, anualmente, nunca menos de
dezoito, e os Estados, o Distrito Federal e os Municípios vinte e cinco por cento, no mínimo, da
receita resultante de impostos, compreendida a proveniente de transferências, na manutenção e
desenvolvimento do ensino.
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Além disso, os entes federados precisam cumprir as regras de aplicação dos recursos do
Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização dos Profissionais da
Educação – FUNDEB, regras estas alteradas pela recente Emenda Constitucional 108 de 2020, da
qual decorre a Lei Federal 14.113, de 25/12/2020. No âmbito municipal foi sancionada a Lei 2.772,
de 16/03/2021, versando sobre a criação do Conselho Municipal de Acompanhamento e Controle
Social do FUNDEB, bem como editada a Portaria 7.411, de 26/03/2021, que nomeia os membros
do conselho de acompanhamento e controle do fundo.
Entre as normas relativas ao “Novo FUNDEB”, temos as definidoras da forma de sua
aplicação, assim, a Emenda Constitucional 108 de 2020 ampliou a vinculação de 60% para 70%, no
mínimo, dos recursos do FUNDEB para as espécies remuneratórias dos profissionais da educação
básica, ou seja, salários e os encargos patronais, exceto verbas indenizatórias. Até 30% da verba do
fundo poderá ser aplicada em despesas de manutenção e desenvolvimento do ensino - MDE.
Ainda sobre a correta utilização dos recursos do FUNDEB, deve-se atentar que a sua
aplicação é de cem por cento no exercício em que foi creditado, ainda que 10% possam ser
empenhados, liquidados e pagos no 1º quadrimestre do ano seguinte, mediante abertura de crédito
adicional, de acordo com o art. 25, caput e § 3º da Lei nº 14.113, de 25/12/2020.
Ante o exposto, segue análise das despesas em educação no primeiro quadrimestre.
Receitas e Despesas com Manutenção e Desenvolvimento do Ensino: 1º Quadrimestre de 2021
Receita de impostos municipais Receita de transferências constitucionais e legais Total
1.291.205,92 12.869.684,89 14.160.890,81
Porcentagem
sobre a receita de
Despesas Totais em Educação Básica no Período
impostos e
transferências
constitucionais e
legais
Empenhada 3.324.859,18 23,48 %
Liquidada 3.240.565,93 22,88 %
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Receitas e Despesas Relacionadas ao FUNDEB: 1º Quadrimestre de 2021
Receitas do FUNDEB Rendimentos de Aplicação Financeira Total
2.992.693,79 851,52 2.993.545,31
Porcentagem
Despesas com Manutenção e Desenvolvimento do Ensino - FUNDEB
sobre a receita do
FUNDEB
Despesas na remuneração do
pessoal do magistério 2.137.094,77 71,39 %
Empenhada
Outras despesas na manutenção e
desenvolvimento do ensino 551.472,86 18,42 %
Empenhada
Despesas na remuneração do
pessoal do magistério 2.137.094,77 71,39 %
Liquidada
Outras despesas na manutenção e
desenvolvimento do ensino 521.753,86 17,43 %
Liquidada
Total das despesas do FUNDEB 2.688.567,63 89,81 %
Empenhada
Total das despesas do FUNDEB 2.658.848,63 88,82 %
Liquidada
Da análise das tabelas podemos concluir que o município apresenta percentual de aplicação
desfavorável ao atendimento do disposto no caput do art. 212 da Constituição da República, tendo
em vista a proporção da despesa liquidada total em educação e a receita da arrecadação de impostos
municipais e transferências constitucionais e legais no período, não atingindo o percentual mínimo
de 25%, mas de 22,88%.
Já em relação à aplicação de despesas em espécies remuneratórias dos profissionais da
educação básica, houve atendimento à legislação pertinente, pois o total da despesa liquidada
corresponde a 71,39% da verba do FUNDEB no período.
Com a mudança na legislação do FUNDEB, o percentual máximo de não aplicação do
fundo, no exercício, passou de 5% para 10%, ainda assim, no quadrimestre, não ocorreu o esperado,
tendo em vista que o percentual de não aplicação foi de 11,18%, com base na despesa liquidada e
demostrado na última linha da tabela acima. Nesse sentido, o município apresenta percentual
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desfavorável em relação à aplicação total mínima de recursos do FUNDEB, tendo em vista o

estabelecido no art. 25, parágrafo 3º da Lei 14.113, de 25/12/2020.
Embora as constatações definitivas dos percentuais obrigatórios em educação ocorram ao
final do exercício financeiro, é importante que haja o acompanhamento frequente das metas no
decorrer do ano, de modo a planejar a execução das despesas e assim evitar o desatendimento das
porcentagens mínimas, além de permitir a qualitativa realização dos gastos.
No site oficial da Prefeitura de Caconde é possível ter acesso aos demonstrativos contábeis
sobre as receitas e despesas em educação, por período.
A situação de excepcionalidade causada pela pandemia e a consequente suspensão das
aulas presenciais podem ter contribuído para a dificuldade no alcance das porcentagens mínimas.
Nesse sentido, como inevitável medida de proteção, foram editados os seguintes decretos
municipais destinados à suspensão das aulas presenciais e substituição pelas atividades remotas de
ensino:
Decretos Municipais de Suspensão das Aulas Presenciais:

3.672/2021, 3.676/2021, 3.685/2021, 3.688/2021, 3.691/2021, 3.699/2021.
(https://app.eddydata.com/SGL/Caconde/)
3. REPASSES À CÂMARA MUNICIPAL
O orçamento do município de Caconde foi instituído pela Lei 2.770, de 18/12/2020, em

seus anexos consta a previsão de transferência de recursos à Câmara Municipal, em consonância
com os incisos II e III do § 2º do art. 29-A da Constituição Federal. Conforme o regramento, o
município deve repassar os recursos financeiros à Câmara até o dia vinte de cada mês.
O repasse mensal ao legislativo é conhecido como “duodécimo”, pois corresponde à
décima segunda parte de um todo, ou seja, 1/12 (um doze avos) do valor anual destinado à Câmara.
Conforme o orçamento municipal e de acordo com o Ofício 22/2020, da Câmara de Vereadores de
Caconde, o total de repasse financeiro ao legislativo, no exercício de 2021, é de R$ 1.264.000,00.
Da análise da tabela abaixo, podemos concluir que as transferências de recursos à Câmara
ocorreram de acordo com a norma do inciso II do § 2º do art. 29-A da Constituição, ou seja, as
transferências bancárias a favor da Câmara foram efetuadas até o vigésimo dia de cada mês.
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Ressalvamos, porém, que houve erro material quanto ao valor do duodécimo, passível de
ser corrigido. O equívoco ocorreu porque nos meses de janeiro a maio as transferências
aconteceram em importância maior que a fração 1/12 de R$ 1.264.000,00. Nesse sentido, o
Controle Interno expediu o Memorando 09/2021/CI, endereçado ao Setor de Tesouraria, solicitando
que a partir de junho haja a correção dos repasses em seis parcelas mensais de R$ 94.142,86 e uma
parcela mensal de R$ 94.142,84, adequando, assim, à previsão orçamentária.
Transferências à Câmara Municipal: Janeiro a Maio de 2021
Pagamento Conta da Prefeitura Conta da Câmara Valor Transferido

14/01/2021 9939-2, Ag. BB 1691-8 130038-2, Ag. BB 1691-8 R$ 121.000,00
10/02/2021 9939-2, Ag. BB 1691-8 130038-2, Ag. BB 1691-8 R$ 121.000,00
10/03/2021 9939-2, Ag. BB 1691-8 130038-2, Ag. BB 1691-8 R$ 121.000,00
13/04/2021 9939-2, Ag. BB 1691-8 130038-2, Ag. BB 1691-8 R$ 121.000,00
11/05/2021 9939-2, Ag. BB 1691-8 130038-2, Ag. BB 1691-8 R$ 121.000,00
TOTAL R$ 605.000,00
Valores mensais para adequação ao montante anual de R$ 1.264.000,00,

(Conforme Memorando 09/2021/CI)
MÊS VALOR
JUNHO R$ 94.142,86
JULHO R$ 94.142,86
AGOSTO R$ 94.142,86
SETEMBRO R$ 94.142,86
OUTUBRO R$ 94.142,86
NOVEMBRO R$ 94.142,86
DEZEMBRO R$ 94.142,84
TOTAL R$ 659.000,00
Diante dessa situação, no início do exercício de 2022 será dada especial atenção ao repasse
do duodécimo ao legislativo, de modo que corresponda, mensalmente, à exata fração de 1/12 da
previsão de recursos consignada na Lei Orçamentária Municipal.
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4. REGIME DE ADIANTAMENTO
A Lei municipal 2.409, de 08/09/2009 define as normas do regime de concessão de

adiantamento e cartão corporativo a servidores do município de Caconde. O Controle Interno da
Prefeitura, em seus relatórios e pareceres sobre as despesas em regime de adiantamento, além da
referida lei, leva em consideração a Lei Federal 4.320/1964 e o Comunicado SDG 19/2010, do
Tribunal de Contas do Estado de São Paulo, bem como os princípios constitucionais que regem a
administração pública.
Com o objetivo de garantir a correta aplicação das verbas de adiantamento, o Controle
Interno orienta os servidores solicitantes sobre as regras atinentes à matéria, em especial quanto aos
prazos legais, finalidade da despesa, economicidade e forma adequada de apresentação da prestação
de contas.
Seguem informações sobre as despesas em regime de adiantamento empenhadas no
primeiro quadrimestre de 2021:
Valor Valor do
Empenho Restituição Servidor Solicitante
Efetivado Empenho
0610 265,56 234,44 Gabriela Estefanie Feliciano 500,00
0611 149,10 350,90 Andreia Cristina da Silva Silveira 500,00
0813 400,00 - Geraldo Marques da Costa Filho 400,00
0892 150,00 - Tatiana Aparecida dos Santos 150,00
0900 110,15 - Tatiana Aparecida dos Santos 110,15
1409 180,00 20,00 Edvaldo Paulo de Faria 200,00
1450 120,00 - Carlos Augusto Romão 120,00
1452 57,00 - Ocione de Almeida Santos 57,00
1455 1.169,48 - Marcius Eduardo da Silva Andrade 1.169,48
1456 29,90 - Marcius Eduardo da Silva Andrade 29,90
1664 976,00 24,00 Edson do Nascimento 1.000,00
2211 100,00 - Francisco Sergio Vasconcellos 100,00
2592 161,70 138,30 Alcino Ribeiro de Souza 300,00
2594 94,60 105,40 Ana Paula Silva Pereira 200,00
Total 5.340,60 873,04 **************************** 6.213,64
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Da análise de tais despesas, são apresentadas as seguintes informações:
Resultado da Análise das Despesas em Regime de Adiamento: Janeiro a Abril de 2021
Prestação de Valor
Número de Prestação de Prestação de
Analisados Contas com Restituído por
Pedidos de Contas com Contas com
pelo Controle Parecer Desaprovação
Adiantamento Parecer Parecer
Interno Parcialmente da Prestação
(Empenhos) Favorável Desfavorável
Favorável de Contas
20 16 11 05 00 0,00
5. DESPESA COM PESSOAL
A tabela abaixo apresenta os percentuais com despesa de pessoal realizada nos últimos
doze meses, até o primeiro quadrimestre de 2021, tendo como base a receita corrente líquida
calculada até o quadrimestre em análise, conforme dispõem os artigos 20, 22 e 59 da Lei de
Responsabilidade Fiscal - LRF, Lei Complementar Federal 101, de 04/05/2000.
1º Quadrimestre de 2021
RECEITA CORRENTE LÍQUIDA
Até Abril de 2021 R$ 55.745.532,35
Limite Máximo de Gasto

R$ 30.102.587,47 54%
(LRF art. 20, III, b)
Limite Prudencial: 95% de 54%
R$ 28.597.458,10 51,3%
(LRF art. 22, parágrafo único)
Limite de Alerta: 90% de 54%
R$ 27.092.328,72 48,6%
(LRF art. 59, § 1º, II)
Despesa Total com Pessoal R$ 26.396.504,63 47,35%
Do quadro temos que o Município não ultrapassou o limite prudencial estabelecido na Lei
de Responsabilidade Fiscal, nem o limite de alerta da mesma lei, portanto, o item em análise
apresenta-se favorável. No portal oficial da Prefeitura de Caconde está publicado o demonstrativo
detalhado das despesas de pessoal, conforme orientam os princípios da publicidade e transparência.
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Ademais, no portal da transparência estão disponíveis, para consulta, as remunerações

mensais percebidas pelos servidores municipais efetivos, comissionados e agentes políticos.
Ressalta-se, nesse tema, a necessária atenção em relação às despesas decorrentes do
pagamento de horas extraordinárias a servidores, subitem que será tratado abaixo.
5.1. Despesas com Pagamento de Horas Extras
Segue quadro resumido sobre as despesas decorrentes do pagamento de horas extras.
DESPESAS HORAS EXTRAS 2021

MÊS JANEIRO FEVEREIRO MARÇO ABRIL TOTAL
Horas em R$ - 50% 71.776,31 93.891,10 91.917,26 103.121,16 360.705,83
Horas em R$ - 100% 38.799,55 25.041,27 22.001,88 37.016,84 122.859,54
Total R$ (50% + 100%) 110.575,86 118.932,37 113.919,14 140.138,00 483.565,37
Para fins comparativos, seguem outras tabelas:
Horas em R$ - 50% 78.770,62 100.056,19 108.955,56 72.871,89 360.654,26
Horas em R$ - 100% 36.679,17 29.520,56 47.864,87 40.624,70 154.689,30
Total R$ (50% + 100%) 115.449,79 129.576,75 156.820,43 113.496,59 515.343,56
Horas em R$ - 50% 72.603,53 82.889,37 103.975,05 104.376,05 363.844,00
Horas em R$ - 100% 31.987,08 18.787,71 44.642,15 27.383,39 122.800,33
Total R$ (50% + 100%) 104.590,61 101.677,08 148.617,20 131.759,44 486.644,33
________________________________________________________________________________
16
Horas em R$ - 50% 61.153,98 91.178,84 79.495,92 88.123,01 319.951,75
Horas em R$ - 100% 30.826,55 46.854,16 26.525,04 35.620,12 139.825,87
Total R$ (50% + 100%) 91.980,53 138.033,00 106.020,96 123.743,13 459.777,62
A seguir, quadro comparativo referente aos exercícios de 2018, 2019 e 2020.
COMPARATIVO ANUAL 2018 2019 2020
Horas em R$ - 50% 989.505,79 1.185.204,67 1.106.522,94
Horas em R$ - 100% 431.830,09 472.707,41 568.446,41
Total R$ (50% + 100%) 1.421.335,88 1.657.912,08 1.674.969,35
Das informações tabuladas, torna-se muito recomendável que o executivo municipal,

através das diretorias de departamento, estude maneiras de reduzir as despesas dessa natureza e
assim tomar ações efetivas para esse fim, sem prejuízo da qualidade do serviço público.
Os dados mostram que de 2018 a 2020 os gastos com pagamentos anuais em horas
extraordinárias a servidores nunca foram menores que 1,4 milhão de reais. Já o comparativo dos
primeiros quadrimestres de 2019, 2020 e 2021 evidencia que a despesa com hora extra nunca foi
inferior a 480 mil reais.
6. EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA
Entre as atribuições do Sistema de Controle Interno, previstas na Lei Municipal 2.632, de

07/04/2016, constam aquelas relativas à avaliação, no mínimo por exercício financeiro, do
cumprimento das metas previstas no plano plurianual, da execução dos programas de governo e dos
orçamentos do município. Sendo assim, são apresentadas informações sintetizadas, obtidas do
Relatório Resumido da Execução Orçamentária - RREO, vinculado ao período de 01/01/2021 a
30/04/2021, conforme segue.
Relatório Resumido da Execução Orçamentária no 1º Quadrimestre de 2021:
________________________________________________________________________________
17
RECEITAS Atualizada Previstas até o Período Realizadas A Realizar

Correntes 61.168.000,00 20.421.185,60 21.490.955,98 39.677.044,02
Capital 6.484.000,00 2.160.468,80 714.726,83 5.769.273,17
Deduções 6.142.000,00 2.046.514,40 2.572.438,37 3.569.561,63
TOTAL 61.510.000,00 20.535.140,00 19.633.244,44 41.876.755,56
DESPESAS Atualizada Empenhada Liquidada Paga
Correntes 55.841.294,86 18.072.097,26 15.451.486,10 14.747.375,46
Capital 7.190.646,02 207.929,53 143.592,15 143.592,15
Contingência 100.000,00 0,00 0,00 0,00
Subtotal 63.131.940,88 18.280.026,79 15.595.078,25 14.890.967,61
Superávit (19.633.244,44 - 15.595.078,25) → 4.038.166,19
TOTAL 63.131.940,88 18.280.026,79 19.633.244,44 14.890.967,61
Da análise da tabela temos que o município apresentou resultado orçamentário

superavitário, ou seja, a receita arrecadada no período foi maior que a despesa realizada, diferença
que perfaz o valor de R$ 4.038.166,19.
Em relação às receitas de capital é importante observar que a arrecadação está muito
aquém do previsto no período, apenas R$ 714.726,83 de R$ 2.160.468,80, vale dizer, 33% do
estimado. Sabemos, contudo, que a realização de boa parte das receitas de capital depende da
transferência voluntária de recursos, mediante convênios ou contratos de repasses junto à União ou
Estado.
Nesse sentido, é recomendável que a elaboração das peças orçamentárias tenha parâmetros
mais modestos em relação às receitas de capital, de modo a evitar a exagerada falta de
correspondência entre o previsto e o realizado. O mesmo se pode dizer em relação às despesas de
capital no quadrimestre em análise: no período, apenas R$ 143.592,15 foram liquidados e pagos, o
que equivale a somente 6,64% da receita esperada.
Quanto à realização das receitas correntes podemos constatar a satisfatória correspondência
entre o previsto e o realizado.
Ainda sobre a execução orçamentária, foi realizada a audiência pública para apresentar e
debater os resultados das metas fiscais no 1º quadrimestre de 2021, conforme prevê a Lei de
Responsabilidade Fiscal. A reunião foi gravada no plenário da Câmara Municipal de Caconde e
divulgada em tempo real através da página da Prefeitura no Facebook.
Assim, observamos a satisfatória publicidade e transparência da audiência pública,
previamente anunciada pela internet (site oficial e redes sociais), a saber:
________________________________________________________________________________
18
7. ÍNDICE DE EFETIVIDADE DA GESTÃO MUNICIPAL 2021 – IEGM-2021
No dia 18/03/2021, com a ajuda de vários Departamentos da Prefeitura, o Controle Interno

Municipal concluiu e enviou o questionário do Índice de Efetividade da Gestão Municipal 2021 –
IEG-M-2021 (dados referentes a 2020).
Referido questionário é aplicado pelo Tribunal de Contas do Estado de São Paulo através
do sistema de auditoria eletrônica AUDESP. O IEG-M avalia a eficiência das políticas públicas em
sete setores da administração: saúde, planejamento, educação, gestão fiscal, defesa civil, meio
ambiente e tecnologia da informação.
Com isso, oferece elementos que subsidiam a ação fiscalizatória do Controle Externo e da
sociedade. Os resultados obtidos também produzem informações que têm sido utilizadas por
Prefeitos na correção de rumos, reavaliação de prioridades e consolidação do planejamento dos
municípios. Caconde apresenta a seguinte classificação no IEG-M, de 2017 a 2019:
EXERCÍCIOS 2017 2018 2019

IEG-M B B C+
Planejamento C C C+
Fiscal C+ B C+
Educação B B C+
Saúde B+ B C+
Ambiente B B C
Cidade (defesa civil) C C C+
Tecnologia da Info. B B C+
________________________________________________________________________________
19
Objetivando não apenas a melhora do índice IEG-M no futuro, mas o aumento concreto da
qualidade do serviço público, esta Coordenadoria elaborou um pequeno plano de ação com base em
algumas respostas selecionadas do questionário, a partir das quais foram criadas sugestões ao
Prefeito, de modo a dar auxílio na tomada de decisão. O Memorando 05/2021/CI, de 19/04/2021,
formalizou o encaminhamento das recomendações ao executivo. Os eventuais atos associados ao
aperfeiçoamento do índice serão apresentados nos próximos relatórios quadrimestrais.
Abaixo, segue quadro demonstrando os quesitos do questionário IEG-M onde existe a
expectativa de ação no âmbito dos departamentos envolvidos.
Quesito Resposta do Ação e/ou Sugestão do

do Pergunta/Assunto Município frente ao Controle Interno em relação
IEGM quesito/assunto ao quesito
Tendo em vista o princípio da

continuidade ou
A Prefeitura possui recursos humanos permanência, sugerir para
para operacionalização dos assuntos que o Departamento de
ligados ao Meio Ambiente? (Sim) Agricultura e Meio Ambiente
1.1.1 Não possui
disponha de no mínimo um
Informe o número de funcionários servidor efetivo dedicado aos
efetivos (0,0): assuntos técnicos e
administrativos da pasta.
Implantação de um
cronograma anual de
O município possui cronograma de manutenção preventiva da
5.0 manutenção preventiva ou de Não possui frota municipal e
substituição da frota municipal? levantamento daqueles
veículos que podem ser
alienados (leiloados).
Obter informações dos

departamentos competentes
a respeito da atual situação
do tratamento de esgoto no
31/12/2035, conforme município, saber quais as
p. 117 do Plano dificuldades enfrentadas e
Qual a data prevista para
Municipal de quais as medidas
9.2.3.1 universalização do tratamento de
Saneamento Básico de pretendidas para
esgoto no município?
Caconde (Sanel universalizar o tratamento
Ambiental, Dez/2014) em prazo razoável. Sugerir
que o PPA 2022-2025
contemple o programa
necessário para o
atingimento da medida.
________________________________________________________________________________
20
Resposta do Ação e/ou Sugestão do

Quesito Pergunta/Assunto Município frente ao Controle Interno em relação
quesito/assunto ao quesito
Sugerir para que seja

elaborado o PDTI municipal,
de validade no máximo
A prefeitura municipal possui um PDTI –
A Prefeitura não bienal, o qual deverá ser
Plano Diretor de Tecnologia da
possui Plano Diretor publicado no site da
2.0 Informação – vigente que estabeleça
de Tecnologia da Prefeitura. Será instrumento
diretrizes e metas de atingimento no
Informação - PDTI útil não apenas na elevação
futuro?
do índice do IEG-M, como
também no melhor
planejamento do setor de TI.
A prefeitura elaborou a "Carta de
Serviço ao Usuário", que trata dos
Sugerir para que seja criada a
serviços prestados pelos seus órgãos e
Carta de Serviço ao Usuário,
entidades, as formas de acesso a esses
21.0 Não bem como a publicação do
serviços e seus compromissos e
documento no site oficial da
padrões de qualidade de atendimento
Prefeitura.
ao público, conforme artigo 7°, §§ 2º e
3º, da Lei Federal nº 13.460/2017?
Sugerir para que seja
realizado um levantamento
dos principais pontos da
cidade sem acessibilidade
para pessoas com
deficiência, objetivando a
O Município possui acessibilidade para construção de rampas de
pessoas com deficiência e restrição de acessibilidade e sinalização
mobilidade? Sim - Na menor parte adequadas. Priorizar para
12.0 dos calçamentos que a fiscalização municipal
Obs. Calçamento público é no entorno públicos se atente para as
de prédios públicos e locais de grande construções novas, de modo
circulação. a verificar se as normas de
acessibilidade estão sendo
obedecidas pelos
construtores, conforme
Código de Obras e
Edificações, Lei Municipal
2.652, de 10/04/2017.
8. MERENDA ESCOLAR
O cenário de excepcionalidade causado pela pandemia do Coronavírus afetou diretamente

a forma de funcionamento das redes de ensino em todo o país. Em razão disso foi sancionada a Lei
Federal 13.987, de 07/04/2020, a qual autoriza a distribuição de gêneros alimentícios adquiridos
________________________________________________________________________________
21
com recursos do Programa Nacional de Alimentação Escolar, enquanto durar o período de

suspensão das aulas presenciais.
O tema alimentação escolar vem sendo recorrentemente pautado pelo Tribunal de Contas
do Estado de São Paulo em relação às administrações municipais, inclusive nos recentes
questionários IEG-M-2021 e “Ensino”, respondidos em março de 2021 através do sistema de
auditoria eletrônica AUDESP.
Diante da pandemia e seus efeitos de aumento da vulnerabilidade social, a alimentação
escolar ganhou ainda mais importância, evidenciando a missão do poder público na garantia de
segurança alimentar e nutricional dos alunos.
Por tais considerações, através do Memorando 04/2021/CI, de 15/04/2021, o Controle
Interno solicitou informações ao Departamento Municipal de Educação e Cultura, relativas à
entrega ou distribuição dos “kits” de alimentação escolar.
Em resposta, o Departamento informou que as entregas dos kits de alimentação escolar
estão ocorrendo regularmente em toda a rede municipal de ensino, com a previsão de uma
distribuição a cada mês.
Seguem as divulgações das entregas nas redes sociais:
Abaixo, tabela com as despesas relativas à merenda escolar no quadrimestre.
________________________________________________________________________________
22
ORIGEM DO RECURSO ORÇADA EMPENHADA LIQUIDADA PAGA
Merenda Escolar Estadual 200.000,00 87.115,51 9.861,96 9.861,96

PNAE / FNDE Produtor Rural 120.000,00 97.473,28 6.541,19 6.541,19
PNAE / FNDE 280.000,00 140.096,90 80.602,69 79.166,05
QESE / FNDE 190.000,00 74.500,77 31.467,68 31.467,68
Recursos Próprios 120.000,00 4.229,70 286,56 286,56
TOTAL 910.000,00 403.416,16 128.760,08 127.323,44
9. LIMITE PREVISTO NO CAPUT DO ARTIGO 167-A DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL
A recente Emenda Constitucional 109 de 2021 inseriu os artigos 167-A e 167-B na Carta,
os quais dispõem, em seus incisos, de uma série de possíveis medidas de ajuste fiscal aos entes
federados que extrapolam os limites de despesas estabelecidos, isto é, aqueles cuja despesa corrente
superou 95% da receita corrente ou 85% da receita corrente nos últimos 12 meses.
Conforme o Comunicado SDG 26/2021, Caconde está entre os 66 municípios do Estado
cujo limite de 95% foi superado, considerando as receitas e despesas correntes acumuladas no
período de março de 2020 a fevereiro de 2021, conforme segue.
________________________________________________________________________________
23
Diante disso, o Controle Interno informou o Gabinete do Prefeito sobre o conteúdo do

Comunicado SDG 26/2021, esclarecendo que as receitas e despesas analisadas referem-se aos
meses de março de 2020 a dezembro de 2020 e janeiro a fevereiro de 2021. No próximo relatório
quadrimestral será apresentada a porcentagem figurada pelo município e a certificação se
permanece ou não no rol daqueles que superaram o limite de 95% previsto no art. 167-A da
Constituição.
10. ASSUNTOS IMPORTANTES, MAS NÃO ANALISADOS PELO CONTROLE INTERNO
Alguns assuntos muito relavantes não foram estudados de forma mais aprofundada durante
o primeiro quadrimestre de 2021, daí o motivo de não integrarem este relatório, são eles:
ELABORAÇÃO DE PLANO ANUAL DE AUDITORIA INTERNA

PRECATÓRIOS JUDICIAIS
GESTÃO DE PATRIMÔNIO
LICITAÇÕES E CONTRATOS
EXECUÇÃO DE OBRAS
REPASSES DE RECURSOS A ENTIDADES DE DIREITO PRIVADO
CONCILIAÇÕES BANCÁRIAS
IDEB DAS ESCOLAS MUNICIPAIS
ALIMENTAÇÃO ESCOLAR ADQUIRIDA DA AGRICULTURA FAMILIAR
ASSISTÊNCIA SOCIAL E EXECUÇÃO DOS SEUS RECURSOS
COLETA E TRATAMENTO DE ESGOTO SANITÁRIO
DÍVIDA ATIVA E EXECUÇÃO FISCAL
Portanto, existe a pretensão de tratar desses temas no decorrer do segundo quadrimestre e

seguintes, inserindo-os nos próximos relatórios.
Caconde, 10 de junho de 2021.
Bruno Henrique Dias de Oliveira

Coordenador do Sistema de Controle Interno
________________________________________________________________________________
24

Relatorio 1 Quadrimestre 2021 - Copia - EDITADO

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RELATÓRIO DE CONTROLE INTERNO

PRIMEIRO QUADRIMESTRE DE 2021

PREFEITURA DA ESTÂNCIA CLIMÁTICA DE CACONDE

A Coordenadoria do Sistema de Controle Interno do município de Caconde foi instituída

“Art. 2° - O Sistema de Controle Interno do Município, com atuação prévia, concomitante

Apresentados os fundamentos preliminares, segue o relatório das principais atividades,

1. ACOMPANHAMENTO DOS ATOS E DESPESAS RELACIONADOS À PANDEMIA

Até o último dia do primeiro quadrimestre, 30/04/2021, o município de Caconde

No quadrimestre em análise foi observada a atualização tempestiva das informações

Nesse sentido, esta Coordenadoria apoia o TCESP na realização de suas requisições de

1.1. Verificação da Publicidade e Transparência das Despesas e Atos Relativos à Pandemia:

Conforme disciplina a Lei de Responsabilidade Fiscal, Lei Complementar Federal

Requisição 06/2021/RPTM, de 25/01/2021 a 31/01/2021;

A cada requisição de documentos recebida, o Controle Interno age de modo a verificar se

“As receitas e despesas destinadas ao enfrentamento do coronavírus deverão ser

Em relação a esse item de transparência e adequação contábil, houve integral atendimento,

Captura de imagem demonstrando como o usuário/cidadão visualiza as despesas através da

O Município disponibilizou de forma satisfatória a transparência necessária ao efetivo

informações estão organizadas no portal em quatro grupos: prevenção, despesa empenhada,

Abaixo, barreira montada para coibir a entrada de turistas na cidade, no período de

1.2. Despesas Relacionadas à Pandemia

Despesas relacionadas ao combate à pandemia (Covid-19): 01/01/2021 a 30/04/2021

Durante o quadrimestre, por ocasião das requisições de documentos do TCESP, o Controle

2. APLICAÇÃO DA RECEITA EM SAÚDE E EDUCAÇÃO

2.1. Aplicação em Saúde

“Os Municípios e o Distrito Federal aplicarão anualmente em ações e serviços públicos

Desse modo, é apresentado o montante de despesas empenhadas e liquidadas em ações e

Receitas e Despesas com Ações e Serviços de Saúde: 1º Quadrimestre de 2021

Receita de impostos municipais Receita de transferências constitucionais e legais Total

1.291.205,92 12.869.684,89 14.160.890,81

Despesas com ações e serviços 3.806.414,08 26,87 %

Despesas com ações e serviços 3.359.133,32 23,72 %

Da tabela é possível concluir que o município cumpriu o percentual mínimo de 15%

2.2. Aplicação em Educação

Conforme o texto constitucional, a educação é direito de todos e dever do Estado e da

Receitas e Despesas com Manutenção e Desenvolvimento do Ensino: 1º Quadrimestre de 2021

Receita de impostos municipais Receita de transferências constitucionais e legais Total

1.291.205,92 12.869.684,89 14.160.890,81

Empenhada 3.324.859,18 23,48 %

Liquidada 3.240.565,93 22,88 %

Receitas e Despesas Relacionadas ao FUNDEB: 1º Quadrimestre de 2021

Receitas do FUNDEB Rendimentos de Aplicação Financeira Total

2.992.693,79 851,52 2.993.545,31

desfavorável em relação à aplicação total mínima de recursos do FUNDEB, tendo em vista o

Decretos Municipais de Suspensão das Aulas Presenciais:

3. REPASSES À CÂMARA MUNICIPAL

O orçamento do município de Caconde foi instituído pela Lei 2.770, de 18/12/2020, em

Transferências à Câmara Municipal: Janeiro a Maio de 2021

Pagamento Conta da Prefeitura Conta da Câmara Valor Transferido

Valores mensais para adequação ao montante anual de R$ 1.264.000,00,

A Lei municipal 2.409, de 08/09/2009 define as normas do regime de concessão de

Da análise de tais despesas, são apresentadas as seguintes informações:

Resultado da Análise das Despesas em Regime de Adiamento: Janeiro a Abril de 2021

5. DESPESA COM PESSOAL

Limite Máximo de Gasto

Despesa Total com Pessoal R$ 26.396.504,63 47,35%

Ademais, no portal da transparência estão disponíveis, para consulta, as remunerações

5.1. Despesas com Pagamento de Horas Extras

Segue quadro resumido sobre as despesas decorrentes do pagamento de horas extras.

DESPESAS HORAS EXTRAS 2021

Horas em R$ - 100% 38.799,55 25.041,27 22.001,88 37.016,84 122.859,54

Total R$ (50% + 100%) 110.575,86 118.932,37 113.919,14 140.138,00 483.565,37

Para fins comparativos, seguem outras tabelas: