INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDITORIA

TESTE I
Disciplina: Auditoria Interna Data: 12 de Março de 2021
Cursos: Contabilidade e Auditoria Duração: 90 Minutos

Instruções:
- Leia atentamente o enunciado do teste e responda claramente as questões que lhe são colocadas;
- O teste é individual e online, composto por duas partes: múltipla escolha e casos práticos que
devem ser respondidas em 90 minutos e mais 10 minutos para o envio do teste;
- Se alguma questão não estiver clara, consulte o Docente ou assuma um pressuposto e continue
com a resolução do exame sem incomodar os seus colegas;
- Os Testes com conteúdos iguais ou réplicas serão anulados, valendo nota zero; e
- Todos os testes devem ser enviados na hora determinada no Classroom onde receberão a correcção
e as respectivas notas.

Parte I (5 valores)

Seleccione a alternativa mais correcta:

1. Considerando a auditoria interna, analise os itens a seguir:

I. É uma actividade de avaliação independente dentro da empresa, que se destina a revisar
as operações, como um serviço prestado a administração
II. É executada por um profissional ligado à empresa, ou por uma secção própria para tal fim,
sempre em linha de independência da Direcção da empresa
III. O auditor é uma pessoa de confiança dos dirigentes que não se vincula à empresa por
contrato de trabalho, pois desenvolve trabalho temporário, e sua intervenção é ajustada em
contrato de prestação de serviço
IV. Constitui um controlo de gestão que funciona por meio de análise e avaliação da eficiência
de outros controlos
Está correto apenas o que se afirma em:

A. I, II e III
B. II
C. II e III
D. I
E. I e IV

2. Um auditor, quase concluindo uma auditoria, descobre que o director de marketing tem
um hábito de jogo. A questão do jogo não está diretamente relacionada à auditoria
existente, e há pressão para concluir a auditoria actual. O auditor observa o problema e
passa as informações para o executivo chefe de auditoria, mas não faz mais nenhum
acompanhamento. As ações do auditor:
A. Violam o Código de Ética do IIA por reter informações significativas.
B. Violam as Normas porque o auditor não acompanhou de maneira apropriada uma
bandeira vermelha que possa indicar a existência de fraude.
C. Não violam o Código de Ética ou os Padrões do IIA.

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 D. Ambos A e B
E. Violam o Código de Ética do IIA por fazer parte, conscientemente de um acto ilícito

3. As Normas exigem que o diretor de auditoria interna estabeleça e mantenha um programa

de garantia de qualidade para avaliar as operações do departamento de auditoria interna.
Todos os itens a seguir são considerados elementos de um programa de garantia de
qualidade, excepto
A. Supervisão das avaliações do desempenho individual dos auditores internos
B. Revisões internas de auditorias concluídas
C. Supervisão do trabalho de auditoria
D. Revisões externas para avaliar a conformidade com padrões
E. Apenas A, B e C

4. Qual dos seguintes descreve melhor o objetivo do auditor interno ao revisar a adequação
do sistema de controlo interno?
A. Para ajudar a determinar a natureza, a época e a extensão dos testes necessários para
alcançar os objetivos da auditoria
B. Para garantir que as deficiências materiais no sistema de controlo interno sejam
corrigidas
C. Determinar se o sistema de controlo interno fornece uma garantia razoável de que os
objetivos e metas da organização são atendidos de maneira eficiente e econômica
D. Determinar se o sistema de controlo interno garante que os registos contabilísticos
estão corretos e que as demonstrações financeiras estão razoavelmente declaradas
E. Todas as alternativas anteriores

5. As normas de auditoria estabelecem que o auditor deve avaliar o sistema de controlos

internos a fim de determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria.
A esse respeito, considere os procedimentos a seguir.
I - Implementar novos controlos internos que, porventura, estiverem faltando.
II - Levantar e identificar o sistema de controlo interno utilizado na empresa.
III - Realizar o mapeamento de toda a organização, elaborando fluxos e normas de
processo.
IV - Verificar se o sistema levantado está realmente sendo utilizado pela empresa.
V - Avaliar, por meio de testes, a eficácia dos controlos internos utilizados.
Durante a avaliação do sistema de controlos internos, são deveres dos auditores os
procedimentos apresentados em
A. I, II e V.
B. I, III e IV.
C. II, IV e V.
D. I, II, III e IV.
E. II, III, IV e V.

6. Os auditores internos devem ser prudentes em suas relações com pessoas e organizações
externas aos seus empregadores. Qual das seguintes actividades é menos susceptível de
afectar adversamente o comportamento ético dos auditores internos?
A. Aceitar compensações de organizações profissionais por trabalhos de consultoria
B. Actuar como consultores para organizações concorrentes
C. Servir de consultores a fornecedores
D. Discutir planos de auditoria ou resultados com partes externas
E. Todas as afirmações

7. O controlo interno menos apropriado no departamento de gestão de fundos relativo aos

pagamentos a terceiros, pode ser o seguinte:
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 A. Verificar se os documentos justificativos de pagamentos são originais
B. Evitar recebimentos em dinheiro
C. Deve ser criado um fundo fixo.
D. O individuo que inicia as transferências bancárias não concilia o extracto bancário.
E. Nenhuma das alternativas

8. Qual dos controlos a seguir não impede(m) o pagamento duplicado a um fornecedor?

I. Cancelar os documentos de suporte quando um cheque é emitido.
II. Exigir que a pessoa que assina o cheque o envie directamente para o fornecedor.
III. Usar um sistema de processamento de pagamentos que não permite registar um
número da factura mais de uma vez
IV. Aprovar a compra antes de pedir o fornecedor.

A. I e III
B. III apenas
C. II e IV
D. II apenas
E. I apenas

9. Os controlos podem ser classificados conforme a função que devem desempenhar, por exemplo,
como detectivos, preventivos e directivos. Qual das seguintes é um controlo detectivo :
A. Reconciliações bancárias
B. Obrigatoriedade dos pagamentos serem efectuados por meio de cheque ou de transferências
quando ultrapassem um determinado valor
C. Registar todas as transacções no dia em que ocorrem
D. Exigir que todos os membros da equipe de auditoria interna sejam licenciados
E. Monitoria contínua ou supervisão das actividades

10. Qual das acções a seguir seria considerada uma violação das normas?
I. O draft (rascunho) da comunicação de trabalho foi revisado com o cliente da auditoria
para obter informações. Os comentários do cliente foram considerados no
desenvolvimento da comunicação final do trabalho.
II. Um auditor participou como parte de uma equipe de desenvolvimento para revisar os
procedimentos de controlo a serem incorporados em um dos principais aplicativos de
computador em desenvolvimento.
III. Com recursos limitados, o executivo chefe de auditoria realizou uma análise de risco
para determinar quais funções auditar.
A. II apenas
B. I apenas
C. B. I e III apenas
D. C. I, II e III.
E. D. Nenhuma das opções acima.

Parte II (15 valores)

1. Janelas brilhantes, Lda (Jabri) é uma empresa de limpeza de janelas. As janelas dos
clientes são limpadas mensalmente, o limpador de janelas, em seguida, envia um envelope
selado e endereçado com factura para pagamento na porta da frente do cliente. A Jabri
possui um grande número de saldos a receber e esses clientes pagam em cheque ou à vista,

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 que é recebido em envelopes endereçados selados nos correios. Os procedimentos a seguir
são aplicados ao ciclo de recebimento de dinheiro:

i. Uma funcionária júnior do departamento de contas a receber abre o correio e se

algum cheque ou dinheiro tiver sido enviado, ela regista os recibos no diário de
recebimento de caixa e, em seguida, coloca todo o dinheiro numa pequena caixa
de dinheiro trancada.
ii. O conteúdo da caixa é contado todos os dias e, semanalmente, essas quantias são
depositadas por qualquer membro da equipe de finanças que esteja disponível.
iii. O caixa regista os recebimentos em dinheiro no livro-diário de recebimentos de caixa
e também actualiza o livro razão de vendas.
iv. Normalmente, em uma bimestral, o caixa realiza uma reconciliação bancária, que
ele então arquiva, se ele perder um mês, ele recupera isso na reconciliação do mês
seguinte.

Pretende-se:
(i) Identificar e explicar as deficiências no sistema; (3 valores)
(ii) Sugerir controlos para melhoria em cada uma dessas deficiências; (3 valores)

Sugestão: Apresente a sua resposta em duas colunas, sendo a 1ª para as deficiências, a

segunda de recomendações.

2. John Billings foi criado num ambiente de negócios pelo seu pai, que comprou um negócio
de um conhecido idoso que desejava se aposentar. Uma das poucas mudanças no pessoal
feito por Billings foi a de contratar um colega de faculdade como Gerente de escritório,
contabilidade, caixa e vendas. Durante o ano, Billings solicitou um dinheiro emprestado
do banco com o pai como avalista. Embora seus negócios parecessem lucrativos, havia
uma insuficiência de liquidez. Os investimentos da empresa em stocks e títulos a receber
cresceram substancialmente. Finalmente, depois de um ano, o pai do Billings empregou a
si, Auditor interno finalista do ISCAM, para auditar os registos dos seus negócios. Você
informou que o Gerente havia se apropriado indevidamente de fundos e estava usando
uma variedade de esquemas para cobrir suas acções. Mais especificamente:
a. Desviou os valores recebidos das vendas e subestimou as leituras da caixa registadora
no final do dia e alterou as cópias de facturas-recibo das vendas.
b. Introduziu trabalhadores fantasmas na folha de pagamento e apoderou-se dos valores
das remunerações dos últimos 6 meses.
c. Emitiu cheques para fornecedores fictícios e depositou-os em contas pessoais, como
assinante de cheques sacados sobre essas contas; os livros foram mantidos em saldo
debitando a conta de compras.
d. Desviou pequenos fundos em espécie ao comprar vales falsos destinados a cobrir uma
variedade de despesas incorridas.
e. Apropriou-se de Cheques enviados à empresa para pagamento de dívidas a receber,
creditados em contas apropriadas e, em seguida, debitados em dívidas a receber
fictícias para manter os registos em equilíbrio.

Pretende-se: Para cada ponto supra, descreva dois controlo interno que teriam evitado as
perdas devido à desonestidade do Gerente. (7.5 valores)
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Comente a seguinte afirmação: “A auditoria interna é parte responsável pelo controlo interno
das organizações” (1,5 valores)
FIM
Bom trabalho
Docente: José Gujamo