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Si usted tiene en la ciudad de Bogotá D.C, un establecimiento de comercio (una tienda, droguería, ferretería,
supermercado, miscelánea, entre otros.), una fábrica o industria, presta un servicio o realiza una actividad
comercial así no tenga un local u oficina y, además, se anuncia al público mediante la colocación de vallas, avisos,
tableros y emblemas, le recordamos que debe inscribirse en el Registro de Información Tributaria -RIT- y así
mismo de acuerdo a los requisitos establecidos declarar y pagar el Impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros -ICA-
La inscripción en el RIT es el registro que deben tener todos los comerciantes, industriales y prestadores de
servicio, el cual le permite a la Dirección de Impuestos de Bogotá conocer su actividad económica, su perfil
tributario y a través de la información allí registrada comunicarse de manera oportuna y ágil con usted..
La inscripción en el RIT se debe efectuar dentro de los dos meses siguientes a la fecha de iniciación de
operaciones. Si usted se inscribió en el RIT a través de la Cámara de Comercio de Bogotá después del
15 de abril del 2002, su registro se efectuó en ese mismo momento ante la Administración.
Mientras no se informe el cese de actividades, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia,
para efectos de la cancelación de la inscripción en el RIT, usted estará obligado a presentar las
correspondientes declaraciones tributarias
El ICA es un tributo de carácter municipal, que grava a las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho por
la realización directa o indirecta, de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en Bogotá, D.C., ya
sea que se realicen de forma permanente u ocasional, con establecimiento de comercio sin él.
De otra parte, vale recordar que con el impuesto de industria y comercio se recauda el impuesto de
avisos y tableros, el cual debe ser liquidado y pagado como complemento del impuesto de industria y
comercio a una tarifa del 15% sobre el valor de dicho impuesto. Su pago es obligatorio si:
Ejemplo: Si usted tiene una fábrica (de zapatos, textiles, marroquinería, juguetes, etc.), vende
algún tipo de producto (alimentos, perfumes, mercancía en general, etc.), o presta servicios sean
éstos profesionales o no (médicos, odontológicos, farmacéuticos, es abogado independiente,
repara vehículos, es plomero, etc.),debe informar a la Dirección Distrital de Impuestos sobre su
actividad, a través de la inscripción en el RIT, presentar declaración y pagar el ICA y si tiene un
aviso de su negocio debe declarar y pagar el impuesto de avisos y tableros.
La forma para la declaración y el pago del ICA, depende del régimen al cual pertenezca el contribuyente,
esto es, común o simplificado; por lo tanto, para determinar la forma de cumplir con los deberes antes
mencionados, se debe verificar el régimen al cual pertenece
Usted pertenece al régimen simplificado, si:
Es persona natural
Obtuvo en el año anterior (2009) ingresos brutos totales provenientes de la actividad gravada con el
impuesto de industria y comercio, inferiores a 4.000 UVT ($95.052.000)
No celebró en el año inmediatamente anterior (2009), ni en el año en curso, contratos de venta de bienes
o prestación de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio, por valor individual y superior
a 3.300 UVT ($ 78.418.000 para el año 2009 - $81.032.000 para el año 2010)
El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior
(2009) o durante el respectivo año, no supera la suma de 4.500 UVT ($ 106.934.000 para 2009
- $110.498.000 para 2010)
Tiene máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerce su actividad. No
desarrolla actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles en el establecimiento de comercio, oficina, sede o local.
No es usuario aduanero
Para tener en cuenta:
Si usted pertenece al régimen simplificado, por cumplir la totalidad de los requisitos señalados, debe
declarar y pagar el impuesto ICA anualmente.
Si usted pertenece al régimen simplificado y obtuvo durante el año gravable ingresos netos inferiores a
80 salarios mínimos mensuales ($39.752.000, año 2009) no tendrá que presentar y pagar la
declaración del ICA.
Información de interés
En el siguiente cuadro se encuentran las condiciones que debe cumplir el contribuyente para ser
clasificado en el régimen simplificado durante los años 2005 a 2010.
3. En su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le Franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro
está prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de sistema que implique la explotación de intangibles
4. Ser “Usuario aduanero”: Intervenir directa o
indirectamente en las operaciones de importación y/o NO SER AGENTE ADUANERO
exportación de bienes y/o servicios y/o de tránsito aduanero
5. Monto de consignaciones bancarias, depósitos o
$80.000.000 (año anterior) $84.880.000 (año anterior) $89.183.000 (año anterior)
inversiones financieras durante el año anterior o durante el
$84.880.000 $89.183.000 $94.383.000
respectivo año inferior a...
3. En su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le está Franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro
prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de sistema que implique la explotación de intangibles
6. Celebrar contratos de venta de bienes o prestación de servicios $69.214.000 (año anterior) $72.778.000 (año anterior) $78.418.000 (año anterior)
gravados con IVA por cuantía individual e inferior a... $72.778.000 $78.418.000 $81.032.000
(Nota: Si durante el año en curso pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuantía del contrato va
a superar la cifra aquí reseñada, en ese caso deberá inscribirse en el “Régimen Común” antes de la celebración del contrato; ver parágrafo 1 del Artículo
499 del Estatuto Tributario Nacional)
* Los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado que obtengan durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes no tienen que presentar la declaración del impuesto de Industria y comercio.
El contribuyente del régimen simplificado debe llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal
de registro de operaciones diarias que es un registro donde se anota el valor de las operaciones diarias y al
final del periodo totaliza el valor pagado por adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos que
obtuvo en desarrollo de su actividad; el contribuyente del régimen común debe llevar contabilidad, esto es,
libros, registros contables y estados financieros de acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio y
los principios de contabilidad generalmente aceptados; los libros deben estar registrados en la Cámara de
Comercio o en la DIAN cuando corresponda, adicionalmente está obligado a expedir facturas con el lleno
de los requisitos que señala el Estatuto Tributario Nacional.
El contribuyente del régimen simplificado es sujeto de retención, el contribuyente del régimen común es a la
vez sujeto y agente de retención.
Usted puede consultar las fechas para declarar bimestral ó anualmente, en la página de internet
www.haciendabogota.gov.co - calendario tributario-, acercarse a cualquiera de los SuperCades del Distrito
Capital, ó comunicarse con la Línea Bogotá 195.
5) El tránsito de las mercancías que atraviesen el territorio del Distrito Capital, con destino a un lugar
diferente del Distrito.
6) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con las actividades
propias de su objeto social.
7) Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no interconectadas del
Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Garantías.
La exención es un beneficio tributario que libera al contribuyente de la obligación de pago del impuesto (en
las
. condiciones establecidas en las normas), más no de presentar declaración tributaría e inscribirse en el RIT.
Están exentos del pago del ICA:
1) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho, damnificadas como consecuencia de los actos
terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas en el
decreto reglamentario, expedido para el efecto.
2) Las entidades sin ánimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto para la Recreación y el Deporte
de Bogotá IDRD, para mantener e invertir en el mejoramiento de los parques del Distrito,tendrán una
exención del ICA causado en los 6 bimestres del año anterior, siempre y cuando inviertan en el
mejoramiento de los parques el equivalente a por lo menos el 80% de dicha exención.
3) La persona victima de secuestro o desaparición forzada, contribuyente del régimen simplificado, estará
exenta del pago del ICA, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
4) Los negocios que exploten el servicio de parqueaderos en edificaciones nuevas que se construyeron para
estacionamientos públicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre de 2001, en el área del
Distrito Capital, estarán exentos en un 100% del impuesto, por un término de diez (10) años contados a
partir del inicio de la respectiva actividad de servicio.
La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la
compra al proveedor, sino de retener un porcentaje por concepto del impuesto. Este valor debe ser
entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un pago anticipado
del impuesto de industria y comercio.
La retención del impuesto de industria y comercio se debe declarar y pagar bimestralmente en los mismos
plazos establecidos para el pago de ICA en las entidades bancarias autorizadas y en los formularios dispuestos
por la Dirección Distrital de Impuestos.
El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios.
El acuerdo 65 de 2002 y el Decreto Distrital 271 establecen quiénes deben actuar como agentes de
retención, las circunstancias bajo las cuales se efectúa o no la retención, las responsabilidades, las obligaciones
y demás procedimientos relacionados.
Están obligados a retener:
1) Entidades de derecho público.
2) Grandes Contribuyentes.
3) Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes de retención.
4) Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas que generen retención de ICA.
5) Consorcios y uniones temporales.
6) Los contribuyentes de régimen común.
En el siguiente cuadro se muestra en la primera columna los posibles agentes de retención y en forma
horizontal los posibles sujetos de retención cuando realicen actividades gravadas:
Sujetos de
retención Entidades Grandes Consorcios Contribuy. Transpor- Contribuy. Profesionales
Agentes de públicas contribuy. y uniones Régimen tadores Régimen independientes
retención temporales común simplificado Régimen común
Entidades NO SI NO SI SI SI SI
públicas
Grandes NO SI SI SI SI
contribuyentes NO NO
Consorcios
y uniones NO NO NO SI NO SI SI
temporales
Contribuyentes
del Régimen NO NO NO NO NO SI SI
común
Transportadores NO NO NO SI SI SI SI
Contribuyentes
del Régimen NO NO NO NO NO NO NO
simplificado
La base para efectuar la retención es el valor total de la factura menos el IVA facturado.
En concordancia con el Artículo 5 del Decreto 499 de 1994 en el caso de aquellos impuestos cuya declaración
requiere para su validez el pago de los valores a cargo en ella determinados, como es el caso de las Retenciones
practicadas a titulo de Industria y Comercio, no existirá obligación de declarar cuando por el período respectivo
no se genere impuesto a cargo
Ejemplo: Una sociedad llamada Muebles El Baraton Ltda., perteneciente al régimen común, que
tiene como actividad principal la comercialización al por menor de muebles de madera, compra
muebles al señor Pedro Pérez, perteneciente al régimen simplificado, por la suma de
$15.500.000. Por este concepto la sociedad Muebles El Baraton Ltda. efectúa retención de ICA
por valor de $171.120, aplicando una tarifa del 11,04 por mil.
La sociedad Muebles El Baraton Ltda. registra en su contabilidad una cuenta por pagar al Distrito
Capital por concepto del valor de las retenciones practicadas por un valor de $171.120. Esta
suma retenida al régimen simplificado y que está contabilizada como cuenta por pagar, debe
consignarse a favor de la Administración Distrital, mediante la declaración y pago de las
retenciones de ICA y el señor Pedro Pérez puede descontar de su declaración anual de ICA la
suma de $171.000 (aproximando al multiplo de mil más cercano).
** La presente cartilla, es de carácter pedagógico e ilustrativo, y no exime el cumplimiento de los Decretos Distritales 352 de 2002 y 807 de 1993.
El sistema denominado SIMPLIFICA permite a los contribuyentes del Impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros cumplir con las obligaciones tributarias, de forma electrónica en dos momentos, el primero le permite
realizar la liquidación y presentación formal de la declaración tributaria, con todas las garantías de seguridad y
confidencialidad de la información, a través del uso del mecanismo de firma digital administrada por una entidad
de certificación abierta, y en una segunda instancia se puede realizar el pago a través del canal PSE, con el
respaldo de las entidades financieras que tienen suscrito el convenio de recaudo con la Secretaria Distrital de
Hacienda.
Para este grupo de contribuyentes la Secretaria Distrital de Hacienda realizo la entrega de forma gratuita de dos
firmas digitales con el fin de entregar una al representante legal de la sociedad y otra al revisor fiscal, las cuales
fueron expedidas con la entidad certificadora CERTICAMARA.
Así mismo se estableció un plazo especial para la declaración y pago de estos 643 contribuyentes para la vigencia
2010, dejando como plazo máximo el último día hábil del mes en el cual se debe presentar y pagar la declaración
tanto de ICA como de RETEICA siempre y cuando realice el pago a través del canal PSE. Es importante
mencionar que el plazo especial también cobija a aquellas sociedades y/o personas naturales que adquieran las
firmas digitales por cuenta propia o para aquellas que ya tuviesen las firmas digitales expedidas por
CERTICAMARA y que hagan uso del servicio web SIMPLIFICA.
La Dirección de Impuestos de Bogotá, con el objetivo de establecer una relación más amable, ágil y confiable con
sus contribuyentes, ha puesto a su disposición los siguientes canales de comunicación e interacción:
Línea de atención telefónica - Línea 195: Comúniquese con nosotros desde su casa, negocio u
oficina y resuelva las dudas frente al impuesto, conozca los requisitos y formas para realizar sus inscripción al RIT,
conozca su estado de cuenta y reciba información relacionada con el impuesto.
Chat Tributario: De manera ágil podrá realizar preguntas y aclarar dudas puntuales que se le presenten frente
al cumplimiento de las obligaciones formales y presentación de las declaraciones.
Página Web- www.haciendabogota.gov.co: Ingresando a nuestra página Web, podrá acceder al sistema
Simplifica, realizar la liquidación de su Impuesto de Industria y comercio avisos y tableros, así como el de
Retenciones de Ica, realizar la inscripción y actualización de la información del Registro de Información Tributaria-
RIT, podrá consultar y obtener la certificación de las declaraciones y pagos presentadas frente al impuesto(s),
ingresar al validador de medios magnéticos para reportar la información a la cual este obligado.
Así mismo encontrará toda la información relacionada con el impuesto, las preguntas frecuentes, trámites y
servicios asociados, regímenes del Impuesto, cálculo de la obligación tributaria, sanciones vigentes, códigos de
actividad y tarifas, tasa moratoria vigente y todo lo relacionado con el Sistema de retenciones.
Atención Presencial – Supercades: Si usted prefiere recibir cualquiera de los servicios anteriormente
descritos en nuestro diferentes canales de interacción ciudadana, de manera gratuita e inmediata podrá
obtenerlos en los puntos de contacto presenciales.
Horario de atención: lunes a viernes de 7:00 a.m. a 6:00 p.m. en jornada continua y sábados de 8:00 a.m. a 11:00 a.m.