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Antecipação mensal de lucros

Empresa do simples pode contabilizar a antecipação mensal de lucros aos sócios,

sem incidência do IR?

Consideram-se isentos do Imposto de Renda, na fonte e na declaração de ajuste do

beneficiário, os valores efetivamente pagos ou distribuídos ao titular ou sócio da
microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, salvo
os que corresponderem a pró-labore, aluguéis ou serviços prestados.

A isenção fica limitada ao valor resultante da aplicação dos percentuais de que

trata o artigo 15 da Lei nº 9.249/1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de
antecipação de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declaração de
ajuste, subtraído do valor devido na forma do Simples Nacional no período, relativo
ao IRPJ (Art. 131 da Resolução CGSN nº 94/2011).

Caso a pessoa jurídica mantenha escrituração contábil e apure lucro superior ao

apurado da forma acima, poderá distribuir o lucro contábil também isento de
Imposto de Renda na Fonte.

Pela redação do Regulamento do INSS, referente o inciso II, § 5º do artigo 201, do

Decreto 3.048/1999, dada pelo Decreto 4.729/2003, são tributáveis os valores
totais pagos ou creditados aos sócios, ainda que a título de antecipação de lucro da
pessoa jurídica, quando não houver discriminação entre a remuneração decorrente
do trabalho e a proveniente do capital social ou tratar-se de adiantamento de
resultado ainda não apurado por meio de demonstração de resultado do exercício.

Logo depreendemos que a legislação tributária entende que se não for apurada
com base em balanço, ainda que intermediário, o valor pago antecipadamente não
seria considerado como ”Lucro” (poderia ser pró-labore, empréstimos ou outros
rendimentos etc.) e, portanto poderia estar sujeito à tributação.

Assim de acordo com a boa técnica contábil, não deveria haver a distribuição de
uma expectativa de lucro, tendo em vista que não existe a certeza que o lucro irá
se concretizar. Preventivamente os lucros somente deveriam ser distribuídos depois
de apurados contabilmente.

Em relação ao registro contábil, os lucros eventualmente distribuídos

antecipadamente serão contabilizados em conta redutora do Patrimônio Líquido.

Essa orientação consta em uma Instrução da CVM de 1.987 (Instrução CVM nº

72/87), que determina que o dividendo antecipado distribuído por companhia
aberta nos termos do art. 204 da Lei 6.404/1976 deverá ser registrado em conta
devedora no Patrimônio líquido subgrupo Lucros ou Prejuízos Acumulados.

FONTE: Consultoria CENOFISCO

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