MÓDULO I – EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO

SEMINÁRIO V- IPI E IOF

ALUNA:
 1. Construir a(s) regra(s)-matriz(es) de incidência tributária do IPI.

2. Sobre o direito ao crédito do IPI, pergunta-se:

a) É possível o aproveitamento de créditos de IPI decorrentes da aquisição de insumos com
alíquota zero ou imunes? E de operações decorrentes da Zona Franca de Manaus
adquiridos sobre o regime de isenção? Se possíveis estes créditos, como quantificá-los?
(Vide anexos I, II e III).
b) Os materiais consumidos no processo de produção, mas que não são agregados
diretamente ao produto final, geram créditos do IPI? E os bens adquiridos para ativo
permanente? E os materiais de teste ou protótipos? (Vide anexo IV)
3. Qual a relevância das classificações fiscais para a determinação da incidência do IPI? Discorrer
sobre os seus critérios de solução para efeitos de problemas de classificação fiscal. Com base
nessa resposta, comente:
a) qual a classificação correta para Tablets (se 8471.30.12 ou 8471.3019), justificando com
base nos critérios de solução identificados. (Vide anexo VI).
b) Contribuinte sediado no Estado de São Paulo, realiza importação de sabonetes “antiacne”.
Sucedendo empasse segundo o qual a ANVISA define a mercadoria como cosmético, e a
legislação tributária, à classe dos medicamentos e tratando-se de termo não definido pela
Constituição Federal, qual definição deve prevalecer: a fixada pela agência reguladora ou aquela
prescrita pela legislação tributária? (Vide Anexo XIV)
4. Que é produto industrializado? O processo de salga do bacalhau constitui aperfeiçoamento do
produto para consumo ou é mero modo de conservação para fins de transporte? Em outros
termos, o bacalhau (seco e salgado) é tido produto industrializado para fins de incidência do
IPI? Caso o bacalhau seja de espécie não contemplada na tabela do IPI (TIPI), mesmo que seja
seco, salgado ou em salmoura ou, ainda, defumado, pode-se falar em incidência do IPI? (Vide
anexo VII)
5. Qual a base de cálculo do IPI? Você entende que os seguintes valores podem ser incluídos em
sua BC: (i) valores relativos juros das vendas financiadas? (ii) os descontos incondicionais ou
de produtos bonificados? (iii) o valor do frete? (iii. a) O frete integra o ciclo de produção? (iii.
b) Há diferença se houver sido estipulada cláusula FOB (free on board) ou CIF (cost, insurance
and freight)? Fundamente suas respostas.
6. A empresa Tudex Ltda é uma indústria que produz máquinas e equipamentos. No meio de
seu processo de produção, envia seus produtos a outra empresa, Galvanomix Ltda, para
que esta efetue a galvanização desses produtos. Feita a galvanização, os produtos voltam
à linha de produção da Tudex, onde esta concluirá seu processo de produção e,
posteriormente os venderá aos consumidores finais. Pergunta-se: a atividade realizada
pela Galvanomix é uma industrialização por encomenda ou prestação de serviço? Incidirá
ISS, IPI ou ISS e IPI? Justifique (vide anexos VIII, IX e X).
7. Construir as regra(s)-matriz(es) de incidência tributária do IOF. Por que a utilização da
nomenclatura “IOF’” pode ser considerada como equivocada? De forma ampla, qual a
previsão constitucional para a incidência dessa exação?
8. A alteração de alíquotas do “IOF” prescinde de motivação do Governo Federal? A
justificativa para aumento do tributo pode se dar sem relação comprovada com a
necessidade de manipulação na política regulatória do mercado de crédito, cambial,
securitário ou de títulos e valores mobiliários? Há algum tipo de inconstitucionalidade no
caso de alteração imotivada?
9. Determinada pessoa jurídica “X”, pertencente a um grupo de empresas “Y”, celebra
contrato de mútuo com outras empresas desse mesmo grupo, com a finalidade de obter
dinheiro sem recorrer ao mercado financeiro. Pergunta-se: o empréstimo decorrente desse
contrato de mútuo configura fato jurídico tributário que enseja a exigência do IOF? É
legítima a cobrança de IOF sobre a venda de direitos creditórios realizada por empresas de
factoring? E sobre o direito de crédito entre empresa controlada e sua controladora? Se
sim, em que momento haverá a incidência? (Vide anexos XI, XII, XIII e XIV).