CADERNO DE ERROS AUDITORIA

Auditoria fiscal: é a responsável pela verificação dos pagamentos dos tributos.

"o auditor NÃO pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha executado os
procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informações relevantes foram obtidas"

O princípio da prudência deixou de ser formalmente adotado porque ele não condiz com a ideia de
demonstrações fidedignas.

Informação suficiente: factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente informada possa
entende-la da mesma forma que um auditor.

Informação útil: auxilie a entidade a atingir suas metas.

Informação adequada: sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio de uso
adequado de técnicas de auditoria interna.

Informação relevante: de suporte as conclusões e as recomendações da auditoria interna.

A amostra deve proporcionar uma informação de auditoria suficiente e apropriada.

Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de seleção de itens a serem testados

pode ser empregadas técnicas de amostragem.

As informações fornecidas pela administração pode ser distorções limitadoras do trabalho do auditor.

O escopo de trabalho sempre é decidido pelo próprio AUDITOR. O auditor INTERNO leva em
consideração os objetivos e as diretrizes da alta administração por isso não é totalmente ISENTA.

A exigência da carta da administração é exigência da NBCs.

O auditor interno realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias operacional e contábil.

4.0.12 O auditor pode ver-se impossibilitado de dar um parecer pleno quando ocorrer qualquer uma das
circunstâncias abaixo, cujo efeito, na sua opinião, for ou puder ser significativo para as demonstrações
contábeis:

(a) limitações ao escopo da auditoria;

(b) demonstrações consideradas pelo auditor como incompletas ou enganosas ou que tenham,
injustificadamente, se desviado das normas contábeis geralmente aceitas; e

(c) incertezas quanto às demonstrações contábeis.

os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor. E o relatório da a empresa que

contratou.

São exemplos de controles contábeis:

Sistemas de conferência, aprovação e autorização;

Segregação de funções (pessoas que têm acesso aos registros contábeis não podem custodiar ativos da
empresa);

Controles físicos sobre ativos;

Auditoria interna.

São exemplos de controles administrativos:

Análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos;

Controle de qualidade;

Treinamento de pessoal;

Estudos de tempos e movimentos;

Análise das variações entre os valores orçados e os incorridos;

Controle dos componentes assumidos, mas ainda não realizados economicamente.

Objeto da Auditoria: “conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrado, os

quais compreendem registros contábeis, papéis, documentos, fichas, arquivos e anotações que
comprovem a veracidade dos registros e a legitimidade dos atos da administração, bem como sua
sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais”.

As normas brasileiras são tradução da ISAs(INTERNACIONAL STANDART AUDITING) normas

internacionais de auditoria independente emitidas pelo IFAC]

Para emissão da opinião do auditor ele deve levar em conta a forma do da estrutura do relatório
financeiro e de lei ou regulamentos aplicáveis.

Os trabalhos de asseguração envolvem três partes distintas: o auditor independente, a parte

responsável e os usuários previstos.

Elementos de um trabalho de asseguração:

1. Relacionamento entre 3 partes (auditor, administração e usuários)

2. Objeto apropriado
 3. Critérios adequados
4. Evidência suficiente e apropriada
5. Relatório de asseguração escrito de forma apropriada.

Revisão do controle de qualidade:

 Avaliação objetiva dos julgamentos feitos pela equipe.

 Deve ser feita até a data do relatório.
 É realizado em qualquer empresa.
 Deve ser feita por pessoa externa a equipe de auditoria.

Segundo item A15 da NBC TA 220, A supervisão inclui assuntos como:

 Monitoramento do andamento do trabalho de auditoria;

 Consideração sobre a competência e habilidade dos membros individuais da equipe de trabalho,
incluindo se o tempo que eles possuem é suficiente para a realização do trabalho, se eles
entendem as instruções recebidas e se o trabalho está sendo executado de acordo com a
abordagem planejada para o trabalho de auditoria;
 Tratamento dos assuntos significativos que surgirem durante o trabalho de auditoria,
considerando sua importância e modificação da abordagem planejada de maneira apropriada;
 Identificação de assuntos para consulta a membros mais experientes da equipe de trabalho,
ou para sua consideração, durante o trabalho de auditoria.

Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas

contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso
exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.

Risco de controle: Distorção na afirmação de um saldo contábil, CLASSE de transação ou divulgação

Risco de inerente: Distorção na afirmação de uma transação, saldo contábil e divulgação. OCORRE
ANTES DE QUALQUER CONTROLE.

A auditoria do setor público é diferente da auditoria do setor privado, isso influenciam na materialidade
e em outros aspectos que se diferenciam uma da outra.

Ambiente de controle: deve demonstrar o grau de comprometimento em todos os níveis da

administração com a qualidade do controle interno em seu conjunto.

Mapeamento de riscos: é aquele que se realiza a identificação dos eventos ou condições que podem
afetar a qualidade da informação contábil.
Se as distorções forem CORRIGIDAS elas não precisam de tratamento no relatório financeiro

A materialidade é um critério do JULGAMENTO PROFISSIONAL.

11.8.1.8. Na supervisão dos trabalhos da equipe técnica durante a execução da auditoria, o

auditor deve:
 
a) avaliar o cumprimento do planejamento e do programa de trabalho;
 
b)avaliar se as tarefas distribuídas à equipe técnica estão sendo cumpridas no grau de
competência exigido;
 
c) resolver questões significativas quanto à aplicação dos Princípios Fundamentais de
Contabilidade e das Normas Brasileiras de Contabilidade;
 
d)avaliar se os trabalhos foram, adequadamente, documentados e os objetivos dos
procedimentos técnicos alcançados; e
 
e)avaliar se as conclusões obtidas são resultantes dos trabalhos executados e permitem ao
auditor fundamentar sua opinião sobre as Demonstrações Contábeis.[grifo nosso]

A avaliação de risco é feita no PLANEJAMENTO.

De acordo com a NBC TA 265, a alternativa correta é a que estabelece que a comunicação pode ser
verbal, sendo, porém, indispensável a comunicação por escrito. De acordo com a referida norma (NBC
TA 265), independentemente da época da comunicação por escrito de deficiências significativas, o
auditor pode comunicá-las verbalmente em primeira instância à administração e, quando apropriado,
aos responsáveis pela governança para auxiliá-los a tomar tempestivamente as medidas corretivas para
minimizar os riscos de distorção relevante.

Contudo, isso não isenta o auditor da responsabilidade de comunicar as deficiências significativas por
escrito.

Risco Operacional é definido como a possibilidade de ocorrência de perdas resultantes de falha,

deficiência ou inadequação de processos internos, pessoas e sistemas, ou de eventos externos. A
definição inclui o risco legal associado à inadequação ou deficiência em contratos firmados pela
instituição, bem como a sanções em razão de descumprimento de dispositivos legais e a indenizações
por danos a terceiros decorrentes das atividades desenvolvidas pela instituição.

Risco de Crédito é a possibilidade de perdas resultantes pelo não recebimento de valores contratados
junto a clientes em decorrência da incapacidade econômico-financeira destes mesmos clientes.

Risco de Liquidez, é possibilidade de falta de recursos para honrar os compromissos assumidos em

função do descasamento entre os ativos e passivos.ma
# Rastreamento e Vouching: ambas se aplicam às AUDITORIAS FINANCEIRAS

RASTREAMENTO: detectar quantias lançadas A MENOR nos registros contábeis ==> INTEGRIDADE

1º - Seleciona documentos q representam transações

2º - Verifica se as transações foram registradas no sistema contábil

VOUCHING: detectar de lançamentos A MAIOR nos registros contábeis==> EXISTÊNCIA

1º - Seleciona as transações foram registradas no sistema contábil

2º - Verifica se existe a documentação que lhe serve de base .:. verificando se a transação de fato
ocorreu

O VOUCHING É O CAMINHO INVERSO DO RASTREAMENTO.

INSPEÇÃO

-> formar opinião quanto à EXISTÊNCIA FÍSICA do objeto ou do item examinado (bem tangível)

- > Exemplo: o estado de conservação de um bem, o prazo de validade de produtos e os tipos de

materiais utilizado

1- A reexecução não se trata de uma simulação, e sim de uma NOVA execução, usando-se as mesmas
memórias de cálculos;
2- Também não se trata da reexecução "de todas as etapas de realização da operação que está sendo
objeto de exame". mas sim somente daqueles "procedimentos ou controles que forem originalmente
realizados como parte do controle interno do auditado."Espero ter ajudado!

1)Testes de Controle ( teste de Observância/exame de aderência )

Obter razoável segurança de que o controle interno da empresa está funcionando corretamente.
2)Procedimento substantivo ( teste substantivo)
Obter evidencia de que os Valores constantes nos sistemas contábeis na entidade são suficientes, exatos
e válidos.
2.1) Teste de Detalhes
Fornecer à adequação dos registros contábeis.
2.2) Procedimentos analíticos
Verificar o comportamento dos valore significativos por meio da aplicação de, índices quantidades
absolutas e outros meios detectar situações anormais.

Teste de Superavaliação: Partir do maior (Razão) para o menor (documento).

Teste de Subavaliação: Partir do menor (documento) para o maior (Razão).

Subavaliação: Você desconfia que algo não está registrado. Então você parte do local onde estaria essa
informação (docto) e depois compara com o local onde estaria o registro (razão).

Superavaliação: Você desconfia que algo a mais está registrado, logo você analisa o registro (razão) e
depois compara com a fonte (docto).
Em resumo:

Inventário --> Quantidade e Saldo.

Inspeção --> Existência Real.

Os testes de detalhes (também chamado de transações e saldos) é que são aqueles que objetivam
avaliar registros, saldos, divulgações,

Circularização é teste substantivo

Essa não dá para errar. Falou em suficiência, exatidão e validade dos dados... testes substantivos!

Confirmação externa também serve para confirmar acordos paralelos “ Side letter”.

A resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou não responde de maneira
completa a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação
não entregue (devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado).

O objeto da auditoria do auditor independente são as DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS e não o relatório

da administração.

Revisão analítica não serve para confirmar controles internos.

O a forma, conteúdo e extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como;

a) Tamanho e complexidade da entidade;
b) Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados
c) Riscos identificados de distorção relevante
d) Importância da evidencia de auditoria obtida
e) Natureza e extensão das exceções identificadas;
f) Necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão prontamente determinável a
partir da documentação do trabalho executado ou da evidencia de auditoria obtida;
g) Metodologia e as ferramentas de auditorias usadas.
O acondicionamento, guarda Relatorio responsabilidade da EMPRESA, papeis de trabalho (engloba
também o sigilo para os papeis)Responsabilidade do Auditor.

Os papeis podem ser classificados como transitórios(correntes) ou permanentes.

Arquivo de Auditoria =/= Papeis de trabalho.

O papeis são elaborados para qualquer Auditor Experiente entenda e NÃO qualquer usuário da
contabilidade.

Para a cespe a documentação de auditoria é valida para questões judiciais.

Evento subsequente : É aquele ocorrido entre a data da demonstrações contábeis e a data do relatório
do auditor independente e fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente após a data
do seu relatório.