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ROTEIRO / CHECK-LIST 013

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA EM DEPARTAMENTO PESSOAL REF. DP


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A
Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Verificar se os valores escriturados contabilmente refletem a realidade da
empresa;
3 - Determinam se os encargos são reais e efetivamente devidos pela empresa;
4 - Atendem às necessidades de guarda dos principais itens do departamento;
5 - São seguros através de seus controles internos;

Procedimentos:
1 - Solicitar a folha de pagamento do período auditado para:
1.1 - Verificar se os valores escriturados contabilmente refletem a realidade da
empresa;
1.2 - Efetuar o cálculo de horas extras e benefícios;
1.3 Avaliar os critérios de apontamentos de horas;
1.4 - Efetuar a confirmação de recebimento pelos beneficiários;
1.5 - Verificar a forma de integração contábil, se é segura, confrontando com o
razão contábil;
2 - Revisar os cálculos dos encargos de INSS e FGTS;
3 - Verificar os critérios e lançamentos das provisões de férias e décimo terceiro
salário;
4 - Demais obrigações: CAGED, RAIS, CIPA e DIRF;
5 - Revisar os cálculos de rescisões do período por amostragem, bem como a
homologação e assinaturas;
6 - Verificar o controle interno de adiantamentos, quem autoriza,
correlacionando com o razão contábil;
7 - Verificar se a empresa está recolhendo o INSS, IRRF e ISS sobre o pagamento
efetuado a funcionários e autônomos, e o controle interno utilizado;
8 - Verificar se o IRRF dos funcionários está sendo corretamente descontado, e
devidamente recolhido pela empresa dentro do prazo, atentando para os riscos de
apropriação indébita;
9 - Verificar se o CNAE em que a empresa está enquadrada está de acordo com
sua atividade;
10 - Verificar se a empresa possui o Programa de Controle Médico e Saúde
Ocupacional - PCMSO de acordo com a NR 07;
11 - Verificar como se efetua a montagem para arquivamento das folhas, o que
compõe, e de quanto em quanto tempo se procede à encadernação;
12 - Analisar os acordos constantes na Convenção Coletiva do Trabalho, e se
estão sendo cumpridos;
13 - Analisar a pasta dos funcionários, verificando se os itens obrigatórios estão
sendo seguidos, incluindo a averiguação dos exames médicos admissionais,
periódicos e demissionais, mais o Livro de Inspeção;
14 - Revisar a eficiência e guarda do Livro Registro de Funcionários, recibos,
guias, CTPS e demais itens;
14.1 - Verificar se os funcionários estão registrados no Ministério do Trabalho e
se o Livro de Inspeção do Trabalho está na empresa e autenticado;
15 - Analisar a retenção e recolhimento do INSS sobre as Notas Fiscais de
contratação de serviços mediante cessão de mão de obra ou empreitada;
16 - Verificar a existência de manual de procedimentos;

Controles Internos:
1 - Folha de Pagamentos;
2 - Livro Registro de Inventário;
3 - Guias, Mapas, Declarações, etc.

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):

Observações
ROTEIRO / CHECK-LIST 001

Empresa: Data base:


Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA EM CAIXA E BANCOS REF. CB


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A Observações
Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Estão representados por moeda nacional;
3 - Não representam ativo fictício, ou omissão de receitas;
4 - São comprovados por meio de documentação e controles internos;
5 -São passíveis de atualização e remuneração bem como se as retenções de IRRF estão
adequadas;
6 - Atendem as exigências de segregação de funções;

Procedimentos:
1 - Efetuar a contagem em caixa, verificando quem assina e elabora o Boletim de Caixa,
confrontando o mesmo com o razão contábil;
2 - Revisar documentos (por amostragem) do período auditado, averiguando os aspectos
fiscais e operacionais, e se condizem com a atividade fim da empresa;
3 - Verificar como são controladas e tratadas as pequenas despesas;
4 - Averiguar a existência, nos cofres da empresa, de vales, vale-refeição, vale-transporte,
cheques pré-datados e forma de contabilização, assim como a guarda segura de numerários;
5 - Averiguar a existência de cheques a compensar no passivo;

6 - Efetuar e revisar a conciliação bancária, correlacionando o extrato com o razão contábil;


7 - Averiguar (por amostragem)se os lançamentos efetuados nas contas de bancos conta
corrente e caixa atendem à legislação vigente, escrituração e aspectos fiscal, contábil e
societário;
8 - Verificar se a escrituração está devidamente fundamentada em documentação inidônea
e autorizada por pessoa competente;
9 - Verificar o saldo contábil das aplicações financeiras, as apropriações dos rendimentos e
IRRF a compensar, correlacionando com os extratos;
10 - Demonstrar o saldo médio bancário referente ao período auditado e averiguar possíveis
distorções com a realidade econômica da empresa;
11 - Obter a composição das principais despesas bancárias, averiguando as suas origens;

12 - Verificar a existência de procuração, poderes, quem assina, certificando-se da vigência;


13 - Avaliar os meios de pagamentos eletrônicos, suas responsabilidades e "autorização e
sistemas de segurança";
14 - Verificar a existência de carta de fiança do responsável da área;
15 - Solicitar circularização externa dos principais saldos bancários;
16 - Avaliar se os responsáveis pelo setor financeiro possuem influência no Contas a
Receber e a Pagar;
17 - Verificar a existência de manual de procedimentos;

Controles Internos:
1 - Boletim de Caixa;
2 - Extratos Bancários;

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):


ROTEIRO / CHECK-LIST 002

Empresa: Data base:


Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA EM CLIENTES A RECEBER REF. CR


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A Observações

Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Estão representados por moeda nacional;
3 - Não representam ativo fictício, ou omissão de receitas;
4 - São comprovados por meio de documentação e controles internos;
5 - Representam a totalidade dos direitos a receber e reconhecem prováveis perdas através
de -provisões;
6 Registram baixa para perda dos títulos incobráveis, através de autorização, e se
seguiram
7 as regras
- Reconhecem os fiscais;
ajustes a valor presente dos saldos a receber nas transações de vendas,
conforme CPC 12 ou CPC PME;
8 - São comprovados através de circularização.

Procedimentos:
1 - Confrontar o saldo do controle de duplicatas a receber (clientes a receber) com o razão
contábil para os princiapais clientes (relevantes);
2 - Determinar a composição das principais duplicatas pendentes e conferir com o razão,
verificando eventos subsequentes (recebimentos);
3 - Averiguar a existência de adiantamentos recebidos de clientes no passivo e se
representam receitas de exercícios futuros;
4 - Examinar e demonstrar a forma de cálculo e cobrança de juros sobre duplicatas a
receber em atraso, desconto para recebimento antecipado, bem como, quem autoriza;
5 - Verificar a idade de vencimento das duplicatas pendentes e averiguar os procedimentos
adotados para cobrança, analisando transferências para resultados (critérios e autorização
para baixa de perdas);
6 - Examinar o retorno do canhoto da NF assinado pelo cliente;
7 - Averiguar a provisão para perdas com clientes em função do histórico de atrasos versus
perdas;
8 - Verificar a composição das duplicatas descontadas e sua origem em faturamentos
efetivos;

9 - Verificar vendas para empresas do mesmo grupo econômico e suas condições negociais;
11
10 -- Verificar
Verificarpossíveis
se a empresaefetua
contratos de ovendas
cálculoa longo
de desconto
prazo; a valor presente dos valores a
receber, conforme regulamentação do CPC 12 ou CPC PME;

12 - Solicitar circularização externa dos principais clientes conforme definição de amostra;


13 - Verificar a existência de manual de procedimentos;

Controles Internos:
1 - Relatório Auxiliar de Contas a Receber;
2 - Posição de Protestos e Execuções Judiciais;
3 - Posição de Títulos em atraso e procedimentos para Cobrança;
4 - Autorizações de Baixas para Perdas;
5 - Critérios de Provisão para Perdas;
6 - Extratos Bancários de Posição de Titulos Descontados e em Cobrança;
7 - Contratos

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):


CPC 12 - Ajuste a valor presente;
CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;
ROTEIRO / CHECK-LIST 009

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA DE EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS REF. EF


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A

Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Representam a realidade das dívidas;
3 - Estão devidamente comprovados por documentos;
4 - Contemplam os prazos de vencimentos e se estão separados por curto e longo
prazo;
5 - Contemplam os valores que são passíveis de atualização e remuneração e se
estão adequados;
6 - Estão de acordo com o regime de competência;
7 - Reconhecem os ajustes a valor presente dos saldos a receber e a pagar nas
operações financeiras, conforme CPC 12 ou CPC PME;
8 - Reconhecem instrumentos financeiros, conforme CPC's 38, 39 e 40 ou CPC
PME;
9 - Reconhecem os mútuos e empréstimos e se foram cruzados (circularizados);
10 - Reconhecem valores classificados como derivativos;

Procedimentos:
1 - Obter a composição das contas de empréstimos e financiamentos, cruzando os
saldos com os controles internos existentes e com o razão contábil;
2 - Verificar os controles internos e contratos de financiamentos, analisando se
estão sendo reconhecidas as remunerações e/ou variações pelo regime de
competência, quando for o caso, cruzando com a contabilidade;
3 - Averiguar a documentação de suporte dos lançamentos desses empréstimos e
contratos, se estão de acordo com a legislação fiscal e comercial vigentes;
4 - Verificar se os contratos não contemplam alguma formalidade extra;
5 - Verificar se os prazos de pagamento estão sendo cumpridos;
6 - Verificar se os valores de curto e longo prazo (prazos) estão adequadamente
reconhecidos no balanço;
7 - Verificar sem não existem juros futuros nas despesas financeiras;
8 - Analisar se o montante das despesas financeiras condiz com o montante do
principal da dívida e com o contrato;
9 - Averiguar possíveis bens dados em garantia;
10 - Verificar a existência de mútuos entre empresas de um mesmo grupo
avaliando origem, remunerações, formas de pagamento, contratos, etc.;
11 - Verificar as possibilidades de incidência de IRRF em remuneração e
empréstimos;
12 - Solicitar circularização externa conforme definição de amostra;
13 - Correlacionar empréstimo de ativo e passivo, avaliando a equalização de
taxas;
14 - Verificar se a empresa efetua o cálculo de desconto a valor presente dos
valores a receber e a pagar, conforme regulamentação do CPC 12 ou CPC PME;
15 - Verificar se possui instrumentos financeiros e se os mesmos estão
classificados e mensurados conforme CPC's 38, 39 e 40 ou CPC PME;
16 - Verificar a existência de manual de procedimentos;

Controles Internos:
1 - Mapas e Relatórios;
2 - Extratos;
3 - Contratos;

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):


CPC 12 - Ajuste a Valor Presente:
CPC 38 - Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração;
CPC 39 - Instrumentos Financeiros: Apresentação;
CPC 40 - Instrumentos Financeiros: Evidenciação;
CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;

Observações
ROTEIRO / CHECK-LIST 003

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA EM ESTOQUES REF. ES


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A

Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Estão representados por moeda nacional;
3 - Não representam ativo fictício, ou omissão de receitas;
4 - Estão reconhecidos e avaliados de acordo com o CPC 16 ou CPC PME;
5- Reconhecem e avaliam, se aplicável, os ativos biológicos e produtos agrícolas de
acordo com o CPC 29 ou CPC PME;
6 - Estão respaldados pelo inventário e se o mesmo está devidamente transcrito
no Livro de Inventário registrado;
7 - Reconhecem os itens obsoletos e se foram feitas as devidas provisões ou baixas;
8 - Reconhecem se existem estoques dados em garantia por ações judiciais ou
empréstimos/financiamentos;
9 - Segregam os estoques de terceiros;

Procedimentos:
1 - Verificar os procedimentos adotados no último inventário e os critérios
utilizados para ajuste de saldos (autorizações, emissões de nf, etc.), e itens
morosos e obsoletos;
2 - Selecionar por amostragem e efetuar a contagem física dos itens de maior giro
e maior importância financeira, e confrontar com o inventário da data;
3 - Obter resumo dos estoques para:
3.1 - Conferir quantidade, preço unitário e total (por amostragem), baseado nos
documentos de entrada, cruzando com o razão contábil;
3.2 - Verificar se existem materiais, mercadorias ou produtos que possam ser
considerados morosos ou obsoletos e o tratamento contábil dispensado aos
mesmos;
3.3 - Verificar o critério de valorização dos estoques (custo ou mercado, dos dois o
menor), se são válidos e de acordo com a legislação vigente (fiscal, contábil e
societária), bem como seus efeitos gerenciais e sistema de custo integrado com a
contabilidade;
4 - Examinar se o livro registro de Inventário de Estoques Mod. 7 está
escriturado e registrado, confrontando seus saldos com o balanço;
5 - Examinar se o Livro de Registro do Controles da Produção e do Estoque,
Mod. 3 está escriturado e registrado, confrontando seus saldos com o balanço;
6 - Determinar as formas de contabilização dos ajustes com o custo das vendas, e
verificar a correta classificação dos custos, analisando sua necessidade e coerência
de
7 -acordo coma ofidedignidade
Avaliar ramo de atividade da empresa;
dos valores escriturados como receita de vendas,
averiguando se a escrituração está de acordo com os princípios contábeis e se
guardam relação
8 - Analisar com os custos;dados às garantias, se for o caso;
os procediemntos
9 - Analisar as datas das ordens de serviço e dos pedidos de mercadorias em
aberto, se for o caso;
10 - Avaliar a existência de estoques de terceiros na empresa e em poder de
terceiros e o reconhecimento na contabilidade;
11 - Verificar se os estoques têm cobertura de seguros;
12 - Verificar a existência de ativos e produtos agrícolas e se sua mensuração e
avaliação estão de acordo com o CPC 29 ou CPC PME;
13 - Verificar a existência de Manual de Procedimentos;

Controles Internos:
1 - Inventário Físico e critérios adotados para o mesmo;
2 - Livro Registro de Inventário Modelo 07 e Controle de Produção e Estoques
Modelo 03;

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):


CPC 16 - Estoques;
CPC 29 - Ativo Biológico e Produto Agrícola;

CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;

Observações
ROTEIRO / CHECK-LIST 008

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA DE FORNECEDORES REF. FO


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A

Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Representam a realidade;
3 - Estão devidamente comprovados por documentos;
4 - Estão cruzados com a lista de contas a pagar por ordem cronológica de
vencimentos;
5 - Representam realmente as dívidas da empresa;
6 - Reconhecem os ajustes a valor presente dos saldos a pagar nas transações de
compras, conforme CPC 12 ou CPC PME;
7 - Se são comprovados através de circularização;

Procedimentos:
1 - Confrontar o saldo dos controles internos de fornecedores com o razão contábil
dos principais credores;
2 - Determinar se os valores escriturados em fornecedores são reais , se são
condizentes com a atividade, analisando a efetiva compra através das notas fiscais
de entrada;
3 - Verificar se a escrituração está devidamente fundamentada em documentação
idônea e se a compra foi autorizada por pessoa competente;
4 - Determinar a composição das principais duplicatas pendentes e conferir com o
razão, verificando também eventos subsequentes (pagamentos);
5 - Cruzar algumas notas fiscais (por amostragem) lançadas em fornecedores,
com os lançamentos do livro fiscal de entradas e registro de estoques;
6 - Verificar a existência de cotação de preços;
7 - Verificar a listagem de contas a pagar por data de vencimento;
8 - Verificar os procedimentos para pagamentos em atraso com juros, ou
antecipados com descontos e quem autoriza;
9 - Verificar o montante de despesas financeiras referente ao pagamento de juros
de títulos em atraso;
10 - Analisar os critérios adotados para compras, tais como: cotação de preço,
necessidade de produto, etc;
11 - Solicitar circularização externa dos principais fornecedores conforme
definição de amostra;
12 - Verificar se a empresa efetua o cálculo de desconto a valor presente dos
valores a pagar, conforme regulamentação do CPC 12 ou CPC PME;
13 - Verificar a existência de adiantamentos a fonecedores e confrontar com os
controles internos;
14 - Verificar a existência de manual de procedimentos;

Controles Internos:
1 - Relatórios de idade de vencimento das obrigações;
2 - Relação de contas a pagar;
3 - Comprovantes (notas fiscais, contratos, etc.);

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):


CPC 12 - Ajuste a Valor Presente:
CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;

Observações
ROTEIRO / CHECK-LIST 004

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA EM IMOBILIZADO REFERENCIA:

Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A

Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Reconhecem itens dados em garantia para ações judiciais ou empréstimos e
financiamentos;
3 - Reconhecem o controle da depreciação bem a bem (ou pelo menos controle
anual);
4 - Reconhecem os critérios de depreciação e se estão adequados e acobertados pela
legislação vigente em termos de prazos e percentuais;
5 - Reconhecem o Inventário Físico dos bens cruzados (identificados) com os
controles internos;
6 - Reconhecem se os bens estão sendo utilizados em benefício da empresa na
exploração de ramo de atividade;
7 - Reconhecem se os bens estão localizados no estabelecimento;
8 - Estão reconhecidos e avaliados de acordo com o CPC 27 ou CPC PME;
9 - Reconhecem os bens adquiridos através de arrendamento mercantil, conforme
CPC 06 ou CPC PME;
10 - Reconhecem e avaliam ativos biológicos e produtos agrícolas de acordo com o
CPC 29 ou CPC PME;
11 - Reconhecem o valor recuperável dos ativos conforme CPC 01;
12 - Registram bens reavaliados e se estão os mesmos controlados separadamente
para efeitos de depreciação e foram reavalidos anteriormente à vigência da Lei
8.638/07;

Procedimentos:
1 - Solicitar a movimentação ocorrida (aquisições ou baixas) no Ativo
Imobilizado, durante o período auditado, verificando os critérios utilizados para a
escrituração contábil, bem como se existe cotação de preços;
2 - Verificar a existência de relatório auxiliar individualizado por bens e se os
bens estão emplaquetados;
3 - Solicitar o Relatório Auxiliar e Mapa Resumo; procendendo com o cálculo da
depreciação/amortização ou exaustão, quando for o caso, do período e confrontar
com o Razão Contábil;
4 - Verificar se as taxas utilizadas para depreciação, amortização e exaustão estão
condizentes com a realidade da empresa;

5 - Verificar se o valor residual e a vida útil dis bens foram revistas ao fim do
exercício, conforme CPC 27 ou CPC PME;
6 - Verificar fisicamente, através de amostragem, os itens que compõe o
imobilizado, constatando também o emplaquetamento, bem como a documentação
da aquisição;
7 - Percorrer as contas de reparos e manutenção (custos e despesas) para
ceritificar-se da existência ou não, de itens capitalizáveis incluídos nas despesas,
e vice-versa;
8 - Relacionar os principais bens, principalmente imóveis, e verificar se existem
itens dados em garantia , penhora ou hipoteca, correlacionando-os com os
empréstimos e financiamentos do passivo;
9 - Verificar a existência de termo de responsabilidadepor utilização de máquinas
e equipamentos da empresa;
10 - Quanto aos veículos, verificar se existem controles de entrada, saída e
utilização, bem como, transferência de propriedade e tributos;
11 - Verificar se os bens adquiridos através de leasing estão classificados
corretamente, conforme CPC 06 ou CPC PME;
12 - Verificar se, a adoção inicial do CPC 27 ou CPC PME, a empresa optou pela
avaliação do imobilizado ao custo atribuído (deemed cost) e se foi realizado
conforme ICPC 10;
13 - Verificar se existem bens reavaliados e, se for o caso, critérios e certificação
de laudo;
14 - Verificar se os bens estão acobertados por apólices de seguros;
15 - Verificar se possui ajuste a valor recuperável dos ativos e a forma como é
realizável (metodologia, periodicidade, etc.) conforme regulamentação do CPC 01;

16 - Verificar se existe manual de procedimentos internos do setor;

Controles Internos:
1 - Relatórios, Mapas, Comprovantes de Aquisição de Bens (NF's, Registro de
Imóveis, Apólices de Seguros, etc.)

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):


CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos;
CPC 06 - Operações de Arrendamento Mercantil;
CPC 27 - Ativo Imobilizado: http;
CPC 29 - Ativo Biológico e Produto Agrícola;

CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;

Observações
ROTEIRO / CHECK-LIST 005

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA NO INTANGÍVEL REF. IG


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A

Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Reconhecem demais ativos intangíveis conforme legislação vigente;
3 - Reconhecem os ativos intangíveis, conforme CPC 04 ou CPC PME;
4 - Reconhecem o valor recuperável dos ativos conforme CPC 01;
5 - Reconhecem ativos diferidos, contabilizados anteriores à Lei 11.638/07, e os
procedimentos adotados para adequação conforme legislação;

Procedimentos:
1 - Verificar o reconhecimento, classificação e mensuração dos ativos intangíveis,
conforme CPC 04 ou CPC PME;
2 - Verificar se possui ajuste a valor recuperável dos ativos e a forma como é
realizável (metologia, periodicidade, etc.) conforme regulamentação do CPC 01 e
CPC PME;
3 - Verificar a forma de amortização e controle dos ativos intangíveis nos casos
específicos definidos pelo CPC PME;
4 - Verificar a existência de demais ativos intangíveis analisando sua
classificação com a legislação vigente;
5 - Verificar a existência de ativos diferidos (anteriores à Lei 11.638/07) e os
procedimentos adotados pela empresa;

Controles Internos:
1 - Relatórios, Mapas, Laudos, etc.;

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):


CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos;
CPC 04 - Ativo Intangível;

CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;

Observações
ROTEIRO / CHECK-LIST 006

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA NO INVESTIMENTOS REF. IN


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A

Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Reconhecem ativos classificados como propriedade para investimento,
conforme CPC 28 ou CPC PME;
3 - Reconhecem os investimentos em coligadas e controladas, conforme CPC 18
ou CPC PME;
4 - Reconhecem o ágio por rentabilidade futura (googwill), conforme CPC 15 ou
CPC PME;
5 - Reconhecem os demais investimentos;
6 - Reconhecem o valor recuperável dos ativos conforme CPC 01;

Procedimentos:
1 - Verificar a origem dos investimentos e forma de avaliação (MEP ou custo
histórico) conforme a legislação vigente e CPC 18 ou CPC PME;
2 - Revisar o cálculo da equivalência patrimonial;
2.1 - Verificar o percentual da participação societária na sociedade empresária
investida;
2.2 - Efetuar o cálculo tomando-se por base o PL da investida, bem como o
resultado do período;
3 - Verificar o reconhecimento, classificação e mensuração do ágio por
rentabilidade futura (goodwill), conforme CPC 15 ou CPC PME;
4 - Verificar o reconhecimento, classificação e mensuração de propriedade,
conforme CPC 28 ou CPC PME;

5 - Verificar se possui ajuste a valor recuperável dos ativos e a forma como é


realizável (metodologia, periodicidade, etc.) conforme regulamentação do CPC 01;

6 - Verificar a forma de amortização e controle do ágio por rentabilidade futura


(goodwill) nos casos específicos definidos pelo CPC PME;

Controles Internos:
1 - Instrumentos Societários;
2 - Relatórios, Mapas, Comprovantes de Aquisição dos bens (Notas Fiscais,
Registro de Imóveis, Apólices de Seguro, etc.);
Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):
CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos;
CPC 15 - Combinação de Negócios;

CPC 18 - Investimento em Coligada, em Controlada e em Empreendimento Controlado em Conjunto;

CPC 28 - Propriedade para Investimento;


CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;

Observações
ROTEIRO / CHECK-LIST 007

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA DE OUTROS ATIVOS REF. OU


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A

Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Reconhecem outras contas existentes quanto aos aspectos de escrituração;
3 - São válidos e atendem as necessidades da empresa;
4 - Reconhecem o valor recuperável dos ativos conforme CPC 01 ou CPC PME;
5 - Reconhecem os ajustes dos a valor presente dos saldos a receber nas transações
de vendas, conforme CPC 12 ou CPC PME;
6 - Reconhecem os ativos contingentes e provisões conforme CPC 25 ou CPC
PME;
7 - Reconhecem os ativos não circulantes mantidos para venda e operação
descontinuada, conforme CPC 31;
8 - Reconhecem instrumentos financeiros, conforme CPC's 38, 39 e 40 ou CPC
PME;

Procedimentos:
1 - Compor o saldo das contas consideradas como outros ativos, confrontando os
controles internos com o Razão Contábil, constantando eventos subsequentes;
2 - Examinar se a documentação comprobatória que deu suporte aos lançamentos
contábeis é idônea e atende a legislação fiscal e comercial vigente;
3 - Verificar possível reclassificação dos ativos a curto e longo prazo, de acordo
com a legislação vigente;
4 - Averiguar os depósitos judiciais que não estão reconhecidos no balanço;
5 - Averiguar as demais demandas judiciais que não estão reconhecidas no
balanço;
6 - Averiguar demais fatos, tais como, adiantamentos ou empréstimos,
analisando origem, necessidade e correta classificação;
7 - Verificar se possui ajuste a valor recuperável dos ativos e a forma como é
realizável (metodologia, periodicidade, etc.) conforme regulamentação do CPC 01
ou CPC PME;
8 - Verificar se a empresa efetua o cálculo de desconto a valor presente dos valores
a receber, conforme regulamentação do CPC 12 ou CPC PME;
9 - Verificar o reconhecimento e mensuração de ativo não circulante mantido
para venda e operação descontinuada, conforme CPC 31;
10 - Veificar a existência de provisões e ativos contingentes e se os mesmos
seguiram os critérios de reconhecimento e mensuração conforme CPC 25 e CPC
PME;
11 - Verificar se possui instrumentos financeiros e se os mesmos estão
classificados e mensurados conforme CPC 38, 39 e 40 ou CPC PME;

Controles Internos:
1 - Mapas, Recibos, Contratos, etc.

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):


CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos;
CPC 12 - Ajuste a Valor Presente:
CPC 25 - Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes;
CPC 31 - Ativo Não Circulante Mantido para Venda e Operação Descontinuada;
CPC 38 - Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração;
CPC 39 - Instrumentos Financeiros: Apresentação;
CPC 40 - Instrumentos Financeiros: Evidenciação;
CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;

Observações
ROTEIRO / CHECK-LIST 010

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA DE OUTROS PASSIVOS REF. OP


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A
Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - São reais e devidos pela empresa;
3 - Possuem o controle interno e são válidos;
4 - Reconhecem instrumentos financeiros, conforme CPC's 38, 39 e 40 ou CPC
PME;
5 - Reconhecem os passivos contingentes e provisões conforme CPC 25 ou CPC
PME;
6 - Reconhecem os ajustes a valor presente nas operações de longo prazo,
conforme CPC 12 ou CPC PME;

Procedimentos:
1 - Obter a composição das contas consideradas como Outros Passivos,
confrontando controles internos com Razão Contábil, averiguando eventos
subsequentes;
2 - Examinar documentação comprobatória que deu suporte aos lançamentos
contábeis quanto à idoneidade e forma de escrituração, se estão de acordo com a
legislação fiscal e comercial vigente;
3 - Verificar uma possível reclassificação de passivos que podem ser considerados
de longo ou curto prazos;
4 - Verificar a existência de provisões e passivos contingentes e se os mesmos
seguiram os critérios de reconhecimento e mensuração conforme CPC 25 e CPC
PME;
5 - Verificar se possui instrumentos financeiros e se os mesmos estão classificados
e mensurados conforme CPC 38, 39 e 40 ou CPC PME;
6 - Verificar se a empresa efetua o cálculo de desconto a valor presente dos valores
a pagar, conforme regulamentação do CPC 12 ou CPC PME;
7 - Verificar a necessidade de registro em Órgãos específicos:
7.1 - BACEN;
7.2 - IBAMA;
7.3 - CVM;
7.4 - Outros;
8 - Averiguar a existência de contingências e se possuem ações judiciais e
depósitos:
8.1 - Fiscais;
8.2 - Trabalhistas;
8.3 - Cíveis;
8.4 - Ambientais;

Controles Internos:
1 - Mapas;
2 - Contratos;
3 - Declarações;

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):


CPC 12 - Ajuste a Valor Presente:
CPC 25 - Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes;
CPC 38 - Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração;
CPC 39 - Instrumentos Financeiros: Apresentação;
CPC 40 - Instrumentos Financeiros: Evidenciação;

CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;

Observações
ROTEIRO / CHECK-LIST 011

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO REF. PL


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A
Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Representam a realidade;
3 - Estão devidamente comprovados por documentos ;
4 - Reconhecem os aumentos de capital;
5 - Reconhecem o saldo do capital social de acordo com a última
alteração/estatuto;
6 - Reconhecem se foram distribuídos dividendos de acordo com o estatuto;
7 - Reconhecem se a reserva de reavaliação possui controle da tributação das
parcelas realizadas (anteriores à Lei 11.638/07);
8 - Reconhecem se as reservas de lucros possuem comprovação de que períodos
foram constituídas;
9 -Reconhecem a composição dos resultados acumulados e de que período foram
constituídos;
10 - Reconhecem subvenções e assistências governamentais, conforme CPC 07 ou
CPC PME;
11 - Reconhecem a contrapartida dos ajustes patrimoniais efetuadas em contas
ativas e passivas;

Procedimentos:
1 - Constatar se a forma de constituição da empresa condiz com seu objeto social,
verificando o registro no órgão competente;
2 - Verificar se o responsável pela empresa está devidamente designado conforme
contrato social;
3 - Verificar se o estatuto da empresa está sendo está sendo cumprido no que se
refere às normas e organização;
4 - Solicitar a movimentação ocorrida no Patrimônio Líquido (DMPL) relativa ao
período auditado, comparar o valor do capital social com a última alteração e
confrontar com as alterações contratuais ocorridas no período;
5 - Verificar se não existe distribuição de lucros conjuntamente com prejuízos
acumulados;
6 - Verificar a forma de distribuição de dividendos e se está condizente com o
estatuto;

7 - Verificar se possui subvenções e assistências governamentais e se estão classificados e mensurados conforme CPC 07 o
8 - Verificar se as assembléias estão sendo realizadas e formalizadas através de
atas de assembléias, redigidas registradas conforme legislação vigente (Lei
6.404/76 ou Lei 10.406/01);
9 - Verificar a composição dos resultados acumulados avaliando a segregação por
período;
10 - Verificar o arquivamento do contrato social e últimas alterações e atas
atualizadas;
11 - Verificar se possuem valores contabilizados a título de ajuste de avaliação
patrimonial, analisando sua origem;
12 - No caso de S.A. (e empresas de grande porte):
12.1 - Verificar o Livro Registro de Ações, Livro de Transferência de Ações e
Presença de Acionistas;
12.2 - Verificar os prazos para edital de convocação e publicação de balanços;
12.3 - Verificar a destinação do resultado do exercício;
13 - No caso de Ltda.; verificar a comprovação das assembléias e aprovação das
contas do balanço;

Controles Internos:
1 - Contrato Social e Alterações;
2 - Mapas e Relatórios;
3 - Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido;
4 - Livros Societários;

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):


CPC 07 - Subvenção e Assistências Governamentais;
CPC PME - Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas com Glossário de Termos;

Observações
ROTEIRO / CHECK-LIST 012

Empresa: Dt base:
Descrição do teste: Data:
Elaborado por: Data:
Revisado por:
Área:

AUDITORIA DE TRIBUTOS DIRETOS REF. TD


Procedimentos de Auditoria Sim Não N/A
Objetivos:
Verificar se os saldos, movimentos e procedimentos:
1 - Seguiram os princípios contábeis quanto aos aspectos de escrituração;
2 - Representam a realidade;
3 - Estão devidamente comprovados por documentos fiscais;
4 - Estão compensados com os créditos do ativo;
5 - Reconhecem a forma de apuração do lucro: real, presumido, arbitrado ou
simples;
6 - Reconhecem os itens que deveriam ser adicionados ou excluidos no lucro real,
conforme legislação vigente;
7 - Contemplam o imposto de longo prazo sobre lucros diferidos;
8 - Contemplam reflexo de saldo de lucro inflacionário que tem que ser tributado;
9 - Reconhecem os ajustes tributários decorrentes dos métodos e critérios
contábeis introduzidos pelas Leis 11.638/07 e 11.941/09, através do RTT;

Procedimentos:
1 - Verificar a forma e a possibilidade de opção pelo recolhimento dos tributos
(real, anual, real trimestral, ou presumido), conferindo os códigos de
recolhimento;
2 - Verificar como a empresa efetuou o recolhimento dos tributos até a presente
data, inclusive os adicionais, e qual o código de recolhimento, refazendo e
recompondo os cálculos;
3 - Revisar os cálculos das provisões do IR e CS;
4 - Verificar os recolhimentos, se estão de acordo com a provisão lançada no
razão;
5 - Verificar a escrituração no LALUR;
5.1 - Verificar a dedutibilidade das despesas analisando o balancete/razão
contábil;
5.2 - Verificar se as adições e exclusões estão de acordo com a legislação;
6 - Verificar a DIPJ quanto ao preenchimento e à entrega, confrontando com os
saldos contábeis;
7 - Conferir os valores dos tributos a pagar (IR e CS) com o razão contábil e guias
de recolhimento (DARF's);
8 - Verificar se a última declaração de IRPJ foi entregue e os comprovantes de
recolhimento referentes ao ano auditado foram arquivados;
9 - Quanto aos prejuízos acumulados;
9.1 - Verificar os limites de compensação;
9.2 - Verificar se estão escriturados no LALUR;
10 - Verificar a utilização de benefício da suspensão/redução através de
balancetes/balanço no diário;
11 - Verificar a obrigação de entrega do SPED (fiscal/contábil) analisando prazos
e formas de entrega;
12 - Verificar se a empresa optou pelo RTT analisando a forma de controle dos
ajustes tributários;

Controles Internos:
1 - Balancentes Mensais;
2 - Livro de Apuração do Lucro Real;
3 - Bases Mensais/Trimestrais do Lucro Real;
4 - Comprovação das Adições Indedutíveis e das Exclusões Dedutíveis;
5 - Guias, Declarações, Etc.;

Links (Leis, Normas, Pronunciamentos, etc.):

Observações

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