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ATIVIDADE INDIVIDUAL - Confecções Miranda Ltda.

DRE Projetado Real


receita R$ 1,040,000.00 R$ 1,026,000.00
custos variáveis -R$ 520,000.00 -R$ 493,900.00

   => materiais -R$ 312,000.00 -R$ 312,000.00

   => mão de obra direta -R$ 208,000.00 -R$ 181,900.00


margem de contribuição R$ 520,000.00 R$ 532,100.00
custos fixos -R$ 156,000.00 -R$ 156,000.00
lucro R$ 364,000.00 R$ 376,100.00

1.Variações entre valores reais, valores do orçamento flexível e valores do orçamento geral

R$ 24.00
ineficiência
real
operacional
Vendas em unidades 42,750 0 -
Receita 1,026,000.00 (85,500.00) D

Custos variáveis (493,900.00) 61,850.00 F


Materiais (312,000.00) 21,450.00 F

Mão de obra direta (181,900.00) 40,400.00 F

margem de contribuição 532,100.00 (23,650.00) D


Custos fixos (156,000.00) 0.00 -

lucro operacional 376,100.00 (23,650.00) D

(23,650.00) +
2.    Variações de preço e eficiência dos materiais

Fórmula V.Eficiênc
Fórmula V.Preço= (preço padrão –preço
padrão –quantidad
real) x quantidade real consumida
insumo real valorizado ao custo padrão ajustado a
real
padrão ativida
R$ 312,000.00 R$ 304,200.00 R$
(7,800.00) R$
variação de preço variação de eficiência

Explicação:
Variação desfavoravel do preço ocorreu pelo aumento do custo unitário dos materiais diretos de R$
3,90 para R$ 4,00. Essa variação de R$ 0,10, multiplicada pela quantidade real consuminda de
78.000m, proporcional a um valor de R$ 7.800,00 desfavorável.

Foram orçados 85.500m para produzir 42.750 unidade, quando, na realidade, foram consumidos
78.000m para produção de 42.750 unidades, ou seja, (7.500m) a menos. Multiplicando essa
quantidade por R$ 3,90, temos R$ 29.250,00 favoráveis.

variação de preço -R$ 7,800.00


Variação total
variação de eficiência R$ 29,250.00

3.    Variações de preço e eficiência da mão de obra

Fórmula V.Eficiênc
Fórmula V.Preço= (preço padrão –preço
padrão –quantidad
real) x quantidade real consumida
insumo real valorizado ao custo padrão ajustado a
real
padrão ativida
181,900.00 176,800.00
(5,100.00)
variação de preço variação de eficiência

Explicação:

Variação desfavoravel de preço ocorreu pelo aumento do custo unitário de horas de R$ 10,40 para R$
10,70. Essa variação de R$ 0,30, multiplicada pela quantidade real consuminda de 17.000 horas,
proporciona um valore de R$ 5.100 desfavorável.

Foram orçadas 21.375h para produzir 42.750 unidades, quando, na realidade, foram consumidas
17.000h para produzir 42.750, ou seja, (4.375h) a menos. Multiplicando essas horas pelo preço da
hora R$ 10,40, temos um valor favorável de R$ 45.500.

variação de preço -R$ 5,100.00


Variação total
variação de eficiência R$ 45,500.00

4. Análise das variações no orçamento


O lucro previsto para o mês de setembro foi de R$ 364.000,00. Entretanto, o lucro real foi de R$ 376.1
real vs orçado de R$ 12.100 positivo (R$ 376.100,00 - R$ 364.000,00).

Var. Comercial 71,500.00 (F)


35,750.00
(F) 35,750.00 (D)

0.00

12,100.00
(F) FAVORAVEL 85,500.00 (D)

21,450.00 (F)
(MATERIAL)
Var. Real
23,650.00 40,400.00 (F)
(D) (MOD)
0.00 0.00

Receita
Variação desfavorável no preço de venda ocorreu pelo desconto aplicado no valor unitário por peça d
R$ 26,00 para R$ 24,00. Essa variação de (R$ 2,00), multiplicada pela quantidade real vendida de
42.750un, proporciona um valor de R$ 85.500 desfavorável.
do orçamento geral

R$ 26.00 R$ 26.00
orçamento variação orçamento
flexível comercial geral
42,750 2,750 F 40,000
1,111,500.00 71,500.00 F 1,040,000.00

(555,750.00) (35,750.00) D (520,000.00)


(333,450.00) (21,450.00) D (312,000.00)

(222,300.00) (14,300.00) D (208,000.00)

555,750.00 35,750.00 F 520,000.00


(156,000.00) 0.00 - (156,000.00)

399,750.00 35,750.00 F 364,000.00

35,750.00 12,100.00
Fórmula V.Eficiência= (quantidade
padrão –quantidade real) x preço
padrão
padrão ajustado ao nível real de
atividade
R$ 333,450.00
29,250.00
variação de eficiência

materiais diretos de R$
al consuminda de

foram consumidos
iplicando essa

R$ 21,450.00

Fórmula V.Eficiência= (quantidade


padrão –quantidade real) x preço
padrão
padrão ajustado ao nível real de
atividade
222,300.00
45,500.00
variação de eficiência

ras de R$ 10,40 para R$


da de 17.000 horas,

, foram consumidas
horas pelo preço da

R$ 40,400.00

ucro real foi de R$ 376.100,00 com a variação de lucro entre o

→ QTD. VENDAS = 42.750un - 40.000un = 2.750un x R$ 26,00

21,450.00 → QTD. VENDAS = 42.750un - 40.000un = 2.750un x R$ 7,80/un (MATERIAL)


14,300.00 → QTD. VENDAS = 42.750un - 40.000un = 2.750un x R$ 5,20/h (MOD)

→ V. VENDAS = R$ 24,00 - R$ 26,00 = (R$ 2,00)/un x 42.750un

7,800.00 → V. PREÇO = R$ 3,90m - R$ 4,00m = (R$ 0,10) x 78.000m (D)

29,250.00 → V. QTD. = 85.500m - 78.000m = 7.500 x R$ 3,90/m (F)

5,100.00 → V. PREÇO = R$ 10,40h - R$ 10,70h = (R$ 0,30) x 17.000h (D)


45,500.00 → V. QTD. = 21.375h - 17.000h = (4.375h) x R$ 10,40/h (F)

valor unitário por peça de


dade real vendida de
preço de venda da calça R$ 26.00
venda projetada em unidades 40,000 R$ 1,040,000.00

insumos- preço-PADRÃO
custo padrão
PADRÃO por por unidade de
unitário
unidade insumo
materiais empregados em uma
2m Jeans 3,90/m R$ 7.80
calça
mão de obra direta por calça 0,5h 10,40/h R$ 5.20
TOTAL R$ 7.80

Custo total PADRÃO das 42.750 unidades

Custo padrão Consumo orçado no


Quantidade Custo total
unitário mês de setembro

materiais empregados em uma


R$ 7.80 R$ 333,450.00 85,500
calça
mão de obra direta por calça R$ 5.20 R$ 222,300.00 21,375
42.750 unid. R$ 13.00 R$ 555,750.00

consumo no mês custo total no mês Custo por unid. de


de setembro de setembro insumo real.
materiais empregados em uma
78.000m R$ 312,000.00 R$ 4.00
calça
mão de obra direta por calça 17.000h R$ 181,900.00 R$ 10.70
custo total REAL das 42.750
R$ 493,900.00 R$ 14.70
unid.

Custo unitário REAL das 47.750 unidades

custo total no mês de


quantidade custo unitário
setembro

R$ 493,900.00 47,750 R$ 10.34

diferença entre o custo total padrão e o custo total real das 47.750
unidades
R$ 555,750.00 493,900.00 -R$ 61,850.00
= 2.750un x R$ 7,80/un (MATERIAL)
= 2.750un x R$ 5,20/h (MOD)

R$ 0,10) x 78.000m (D)

x R$ 3,90/m (F)

R$ 0,30) x 17.000h (D)


) x R$ 10,40/h (F)
Orçamento Geral

R$ 312,000.00
304200 -
R$ 208,000.00
R$ 520,000.00