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CONTABILIDADE TRIBUTARIA

PIS E COFINS

EXERCÍCIO N° 1
A Industria Química Esparta Ltda, é uma empresa contribuinte do Imposto de Renda e Contribuição Social
pelo Lucro Presumido, a apresentava, em outubro X6, a seguinte DRE

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO OUTUBRO/X6 OUTUBRO/X6


APÓS PIS E COFINS
RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS
Venda de Produtos 950,000.00 950,000.00
Venda de Produtos-Exportação 250,000.00 250,000.00
Venda de Mercadorias 550,000.00 550,000.00
Prestação de Serviços em Geral 250,000.00 250,000.00
Total do Faturamento Bruto 2,000,000.00 2,000,000.00

DEDUÇÕES DE VENDAS
Devolução de Vendas (Mercado Interno) (30,000.00) (30,000.00)
Descontos Incondicionais (Mercado Interno) (40,000.00) (40,000.00)
Abatimentos s/Vendas (70,000.00) (70,000.00)
IPI (Mercado Interno) (130,000.00) (130,000.00)
ICMS (230,000.00) (230,000.00)
ISS (12,500.00) (12,500.00)
PIS
COFINS
RECEITAS OPERACIONAIS LÍQUIDAS 1,487,500.00

CUSTO DAS VENDAS


Custo dos Produtos Vendidos (358,000.00) (358,000.00)
Custo das Mercadorias Vendidas (280,000.00) (280,000.00)
Custo dos Serviços Prestados (90,000.00) (90,000.00)
LUCRO BRUTO 759,500.00

RECEITAS (DESPESAS) OPERACIONAIS


Despesas de Vendas (85,500.00) (85,500.00)
Despesas Administrativas (100,000.00) (100,000.00)
Despesas Financeiras Líquidas (90,000.00) (90,000.00)
Receitas Financeiras 45,000.00 45,000.00
Resultado de Equivalência Patrimonial 50,000.00 50,000.00
Receita de Dividendos 4,000.00 4,000.00
Receita de Vendas Eventuais 8,000.00 8,000.00
Receitas de Aluguéis 3,000.00 3,000.00
Outras Despesas Operacionais (14,000.00) (14,000.00)
LUCRO OPERACIONAL 580,000.00
RESULTADOS DE OPERAÇÕES NÃO CONTINUADAS
Resultado na Venda de imobilizado 20,000.00 20,000.00
Provisão para perdas nos Investimentos (5,000.00) (5,000.00)
LUCRO ANTES DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES 595,000.00

Pede-se: 1) Calcular o PIS e COFINS e Apurar o novo resultado antes do IR e CSL


2) Efetuar os lançamentos
CONTABILIDADE TRIBUTARIA
PIS E COFINS

EXERCÍCIO N° 2
A Industria de Plásticos Atenas Ltda, e uma empresa contribuinte do Imposto de Renda e Contribuição
Social pelo Lucro Real, a apresentava as seguintes informações, num determinado mês:

Vendas de Peças no Mercado Interno 6,500,000.00


COFINS Venda de Peças no Mercado Externo 4,500,000.00
Receitas de Aplicações Financeiras 200,000.00
Juros sobre Capital Próprio 80,000.00
Valor da Alienação de Bens do Ativo Imobilizado 30,000.00
IPI (Mercado Interno) 780,000.00
Descontos Incondicionais nas vendas no Mercado Interno 36,000.00
Matéria-Prima adquirida no Mercado Interno: IPI = 10%; ICMS = 18%
(Valor da Matéria-Prima) 2,800,000.00
Custos com Salários e Encargos da produção 500,000.00
Despesas de salários e Encargos da Administração 300,000.00
Custos com serviços de manutenção de Máquinas aplicadas na produção 90,000.00
Energia Elétrica consumida na produção 100,000.00
Energia Elétrica consumida na administração 18,000.00
Aluguel de prédio utilizado na Administração pago ao Sr. João Serafim 25,000.00
Aluguel de prédio onde se encontra instalada a fábrica da empresa,
pago à empresa RR Empreendimentos Ltda. 40,000.00
Aluguel de Equipamentos utilizados pelo Depto.Administrativo,
pago à empresa RR Empreendimentos Ltda. 15,000.00
Encargos de Depreciação sobre Máquinas utilizadas na produção,
adquiridas em 06/2004 6,000.00
Encargos de Depreciação sobre Máquinas utilizadas na produção,
adquiridas em 03/2004 4,000.00
Encargos de Depreciação sobre Imobilizado utilizado na
na administração adquiridos em 07/2004 2,800.00
Variações Monetárias passivas 38,000.00
Juros sobre Financiamentos Bancários 18,000.00

Pede-se: 1) Calcular o PIS e COFINS


2) Efetuar os lançamentos

MATÉRIA PRIMA ADQUIRIDA NO MERCADO EXTERNO


Se a matéria prima for utilizada em produtos para o mercado nacional deve-se pagar PIS e
COFINS no ato da importação. O imposto será recuperado.
Se a matéria prima for utilizada em produtos que retornarão para o mercado externo, não
deve pagar os impostos nem recuperar e portanto, não darão direito a crédito.
CONTABILIDADE TRIBUTARIA
PIS E COFINS

EXERCÍCIO N° 3
A Industria de Auto Peças Tebas Ltda, apresentava a seguinte Demonstração de Resultados do Exercício:

RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS


Venda de Produtos 1,200,000
Venda de Mercadorias 700,000
Prestação de Serviços 300,000
Total do Faturamento Bruto 2,200,000
DEDUÇÕES DE VENDAS
IPI (120,000)
ICMS (340,000)
ISS (15,000)
Descontos Incondicionais sobre Vendas (110,000)
Devolução de Vendas (40,000)
Abatimentos s/Vendas (50,000)
RECEITAS OPERACIONAIS LÍQUIDAS 1,525,000
Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços Prestados (600,000)
LUCRO BRUTO 925,000
DESPESAS OPERACIONAIS
DESPESAS DE VENDAS
Despesas de Salários e Encargos Sociais (32,000)
Despesas de Aluguéis pagos a pessoa física (23,400)
Despesas de Propaganda (15,000)
Despesas de Energia Elétrica (25,000)
Despesas de Depreciações (8,000)
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Despesas de Salários e Encargos Sociais (50,000)
Despesas de Aluguéis pagos a pessoa jurídica (18,000)
Despesas de Energia Elétrica (18,600)
Despesas de Depreciações (10,000)
DESPESAS FINANCEIRAS
Juros Passivos (40,000)
Variações Monetárias Passivas (35,000)
Juros Sobre Capital Próprio (15,000)
RECEITAS FINANCEIRAS
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras 20,000
Juros Ativos 5,000
Descontos Obtidos 4,000
Juros sobre Capital Próprio 10,000
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
Resultado de Equivalência Patrimonial 83,000
Receita de Dividendos 12,000
Receita de Alugueis de Equipamentos 32,000
LUCRO OPERACIONAL 801,000
RESULTADOS DE OPERAÇÕES NÃO CONTINUADAS
Resultado na Venda de Imobilizado 35,000
Provisão para perdas em Investimentos (8,000)
LUCRO ANTES DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES 828,000

Considere as seguintes informações:


Compra de Matéria-Prima no Mercado Interno (IPI 12% e ICMS 18%) (Valor da Matéria-Prima) 700,000
Compra de Mercadorias para Revenda (IPI 12% e ICMS 18%) (Valor da Mercadoria) 300,000
No Custo dos Produtos Vendidos constavam os seguintes Custos:
Energia Elétrica consumida na produção 50,000
Aluguel da fabrica pago a pessoa jurídica 10,000
Despesas de Depreciação (sobre bens adquiridos em 15.02.2004) 50,000
Despesas de Depreciação (sobre bens adquiridos em 05.09.2004) 30,000
Despesas de Depreciação (sobre bens adquiridos em 10.10.2005) 25,000

1) Calcular e contabilizar o PIS e COFINS, admitindo-se que a empresa seja tributada pelo
Pede-se: Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Presumido
2) Calcular o PIS e COFINS, admitindo-se que a empresa seja tributada pelo Imposto de Renda
e Contribuição Social pelo Lucro Real
3) Contabilizar o PIS e COFINS pelo Regime Não-Cumulativo
4) Elaborar nova DRE após os lançamentos pelo Regime Não-Cumulativo
CONTABILIDADE TRIBUTARIA
PIS E COFINS
EXERCÍCIO N° 3
DRE APÓS A CONTABILIZAÇÃO DO PIS E COFINS

RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS


Venda de Produtos 1,200,000.00
Venda de Mercadorias 700,000.00
Prestação de Serviços 300,000.00
Total do Faturamento Bruto 2,200,000.00
DEDUÇÕES DE VENDAS
IPI (120,000.00)
ICMS (340,000.00)
ISS (15,000.00)
PIS
COFINS
Descontos Incondicionais sobre Vendas (110,000.00)
Devolução de Vendas (40,000.00)
Abatimentos s/Vendas (50,000.00)
RECEITAS OPERACIONAIS LÍQUIDAS
Custo dos Produtos, Mercadorias e Serviços Prestados (600,000.00)
CPV - Crédito PIS e COFINS
LUCRO BRUTO
DESPESAS OPERACIONAIS
DESPESAS DE VENDAS
Despesas de Salários e Encargos Sociais (32,000.00)
Despesas de Aluguéis pagos a pessoa física (23,400.00)
Despesas de Propaganda (15,000.00)
Despesas de Energia Elétrica (25,000.00)
Despesas de Energia Elétrica-Crédito PIS e COFINS
Despesas de Depreciações (8,000.00)
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Despesas de Salários e Encargos Sociais (50,000.00)
Despesas de Aluguéis pagos a pessoa jurídica (18,000.00)
Despesas de Aluguéis-Crédito PIS e COFINS
Despesas de Energia Elétrica (18,600.00)
Despesas de Energia Elétrica-Crédito PIS e COFINS
Despesas de Depreciações (10,000.00)
DESPESAS FINANCEIRAS
Juros Passivos (40,000.00)
Variações Monetárias Passivas (35,000.00)
Juros Sobre Capital Próprio (15,000.00)
RECEITAS FINANCEIRAS
Rendimentos sobre Aplicações Financeiras 20,000.00
Juros Ativos 5,000.00
Descontos Obtidos 4,000.00
Juros sobre Capital Próprio 10,000.00
DESPESAS TRIBUTÁRIAS
PIS sobre outras Receitas
COFINS sobre outras Receitas
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
Resultado de Equivalência Patrimonial 83,000.00
Receita de Dividendos 12,000.00
Receita de Alugueis de Equipamentos 32,000.00
LUCRO OPERACIONAL
RESULTADOS DE OPERAÇÕES NÃO CONTINUADAS
Resultado na Venda de Imobilizado 35,000.00
Provisão para perdas em Investimentos (8,000.00)
LUCRO ANTES DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
CONTABILIDADE TRIBUTARIA
PIS E COFINS

EXERCÍCIO N° 4

A Cia. Industrial Serra da Mantiqueira adquire da Cia. Industrial Serra do Mar, 500 metros de plásticos
para fabriação de seus produtos. O valor da mercadoria é de $ 5.000,00 para pagamento à vista.
Na operação incide ICMS de 18% e IPI de 20%, A Cia. Industrial Serra da Mantiqueira é optante
do Imposto de Renda pelo Lucro Real.

EXERCÍCIO N° 5

A empresa Comercial Delta adquire para revenda, de uma indústria, à vista, 1.250 espelhos retrovisores
automóvel direto da fábrica, no valor unitátio de 80,00 cada. Sabe-se que incidirá, na operação, IPI de
10%, ICMS de 10%, PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%.

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