UNIVERSIDADE DE UBERABA

Patrícia Silva Fernandes

RA: 5141769

LABORATÓRIO CONTÁBIL III

Planejamento e Escrituração Fiscal

Empório Regenera

UBERABA

2021
 PATRÍCIA SILVA FERNANDES

LABORATÓRIO CONTÁBIL III

Planejamento e Escrituração Fiscal

EMPÓRIO REGENERA

Trabalho apresentado à Universidade de

Uberaba como parte dos requisitos para
aprovação na disciplina Laboratório Contábil III.

Professor-tutor: Andrea Mara de Morais

Carvalho

UBERABA

2021
 RESUMO

Este trabalho foi realizado com o objetivo de identificar um estudo comparativo sobre qual
enquadramento tributário a empresa pode optar, estudando-se a legislação tributária e
também dados reais de um Comércio de Produtos Alimentícios no município de Uberaba MG,
onde foi destacado a Previsão de Receitas, Folha de Pagamentos, CMV, CPV e despesas. Foi
realizada também pesquisa bibliográfica com o objetivo de informar a importância do
planejamento tributário bem como, a composição e legislação das tributações Simples
Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real, a fim de identificar a modalidade de tributação mais
lucrativa para a empresa neste ramo, tendo em vista a necessidade de auxiliar nos resultados
visando a melhor opção a ser tributada no próximo exercício, para posteriormente obter bons
resultados.

Palavras Chaves: Comércio, Planejamento, Legislação, Simples Nacional, Lucro Presumido,

Lucro Real
 INTRODUÇÃO

A carga tributária nas organizações, vem sofrendo um grande processo de crescimento, o

mercado está cada vez mais competitivo e empresas estão em busca de vantagens que as
coloquem em uma posição melhor neste mercado. Entre as estratégias adotadas para
conseguir destaque frente aos competidores, o planejamento se destaca, pois, tudo que é bem
planejado e estruturado pode gerar produtos ou serviços com mais qualidade, e
principalmente, mais lucrativos.

Planejar está constantemente presente na vida da sociedade, além de ser essencial que esse
cenário seja reproduzido na área empresarial, principalmente quando o mesmo está
relacionado aos gastos tributários.

É nesse intuito que o planejamento tributário encontra-se presente em algumas organizações.

Em um ambiente com uma alta concorrência, o planejamento possibilita alternativas mais
econômicas legais e proporciona procedimentos tributários baseados na legislação que
permite sua continuidade no mercado.

Portanto faz-se necessário que o gestor tenha um bom conhecimento sobre a tributação
existente, e a legislação em vigor no Brasil, tendo como base a Constituição Federal do Brasil,
onde está define normas gerais de tributação.

O planejamento tributário é uma maneira legal que tem o objetivo de reduzir os tributos de
uma entidade, no qual o contribuinte tem a liberdade de organizar sua empresa da melhor
forma possível, sempre visando um menor custo e respeitando as normas e leis, agindo de
forma lícita.
1 A Empresa

1.1 Dados da Empresa

A Empório Regenera Ltda é uma empresa que revende produtos alimentícios, consideráveis
saudáveis para os consumidores, Fica localizada na cidade de Uberaba na Avenida Da Saudade,
54. Conta com 2 sócios, o Senhor Marco Tulio e sua esposa Adelia Rosa, e o capital social está
dividido com 50% para cada.

1.2 O Negócio

A atividade da Empório Regenera tem como objetivo oferecer produtos alimentícios

considerados saudáveis e essencial para os consumidores, como proteínas, aminoácidos,
suplementos, produtos orgânicos e dentre outros.

1.2 Missão, Visão e Valores

Missão

Oferecer produtos alimentares que transmitam confiança e bem estar.

Visão

Ser reconhecida por oferecer produtos de qualidade, oferecendo marcas de referência com
melhor custo benefício ao consumidor.

Valores

Ética, Comprometimento, Simplicidade e Qualidade

1.3 O Plano Financeiro

Tabela 01: Previsão de Receita Bruta

1.4.2 Previsão de Custos e Despesas

1.4.2.1 Folha de Pagamento

Tabela 02: Previsão de Folha de Pagamento

Tabela 03: Previsão de Férias e 13º Salário

Tabela 04: Previsão de Folha de Pagamento, Férias e 13º Salário

1.4.2.2 Custo da Mercadoria Vendida ou dos Serviços Prestados

Tabela 05: Previsão de Custos

1.4.2.3 Despesas Operacionais

Tabela 06: Previsão de Despesas
2 Os Regimes Tributários
2.1 O Simples Nacional

O Simples Nacional (também conhecido como Super Simples) é um programa do governo

federal que visa simplificar a burocracia das empresas. As empresas enquadradas no programa
possuem as rotinas e obrigações mensais facilitadas, além de uma carga tributária reduzida e
unificada (um imposto único).

A Empório Regenera é permitida a opção no Simples Nacional, pois está entre pequenas e
médias empresas, com faturamento de até R$3,6milhões anuais, com poucos funcionários. As
alíquotas e as atividades permitidas estão no anexo I. Embora o programa proponha uma guia
única de imposto, as alíquotas diferem de acordo com a atividade exercida e faturamento
anual. Demonstrada nos anexos desse trabalho. Cada atividade permitida no Simples Nacional
está enquadrada dentro de 1 dos 6 anexos do programa. Por isso, é possível que uma empresa
que possua mais de uma atividade tenha que pagar diferentes alíquotas de imposto.

2.2 O Lucro Presumido

Esse regime é uma forma de tributação simplificada para definição da base de cálculo do
imposto de renda e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL das pessoas
jurídicas. Refere-se a um lucro registrado a partir de percentuais padrões aplicados sobre a
Receita Operacional Bruta - ROB. Com o resultado, somam-se as outras receitas adicionais
(receitas financeiras, alugueis esporádicos, entre outras). Logo, devido a não se tratar do
lucro contábil efetivo, mas uma simples aproximação fiscal, denomina-se de Lucro
Presumido. Neste regime tributário, o montante a ser tributado é determinado com base
na receita bruta, através da aplicação de alíquotas variáveis em função da atividade
geradora da receita. Podem optar pelo lucro presumido as pessoas jurídicas, cuja receita
bruta total no ano calendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 ou
ao limite proporcional de R$ 6.500.000,00 multiplicados pelo número de meses de
atividade no ano, se esse for inferior a 12 meses.
No regime do lucro presumido são quatro os tipos de impostos federais incidentes sobre o
faturamento, dentre eles o PIS e a COFINS, que devem ser apurados mensalmente, e o IRPJ
e a CSLL cuja apuração deverá ser feita trimestralmente. Pode-se dizer que o lucro
presumido é uma presunção por parte do fisco, do que seria o lucro de uma empresa caso
não existisse a contabilidade.

2.3 O Lucro Real

A seguir será apresentada a apuração do imposto pelo lucro real, onde o imposto de renda
(IRPJ) e a contribuição social (CSLL) a pagar serão obtidos através do lucro da empresa no
ano. A empresa poderá adotar essa forma de tributação, por obrigatoriedade ou por
opção.

Apuração do Lucro Real e Cálculo do IRPJ e CSLL

 Lucro Real: Apuração do PIS e COFINS

Planilha Resumo de Tributação – LUCRO REAL

3 Comparativo entre os regimes tributário

Após ter-se calculado os valores dos impostos da empresa EMPORIO REGENERA Ltda pelo
seu atual modo de tributação Simples Federal, e a seguir pelo Lucro Presumido e Lucro
Real pode-se chegar a algumas conclusões:

- LUCRO REAL

O Lucro elevado da empresa tornou esta opção menos vantajosa e devido a este valor
elevado de impostos até a possível postergação do pagamento dos impostos (Pagamento
Trimestral) não ofereceu vantagem.

- LUCRO PRESUMIDO

Nesta tributação a opção pelo pagamento trimestral, a exemplo do Lucro Real, também
não ofereceu vantagem. O valor dos impostos foi menor se considerarmos apenas estas
duas formas de tributação, mas em relação ao Simples o faturamento resultou em um
valor maior de impostos.
- SIMPLES NACIONAL

Neste caso mostrou-se mais vantajosa, sendo a indicada para a empresa optar no ano de
2019. Embora a opção pelo Simples Nacional tenha sido a mais vantajosa neste período,
isso não significa que esta opção também valerá para 2020. Pois se o cenário mudar, os
cálculos também mudarão. Podemos ter o caso de prejuízo, de uma receita menor, de
uma redução temporária em alguns produtos se tributados pelo lucro presumido ou real.
Tudo deverá ser avaliado novamente. È importante ressaltar também que na opção pelo
lucro presumido e também pelo lucro real há uma gama de obrigações acessórias que são
dispensadas pelo Simples Nacional. Porém é a falsa impressão de que as informações das
empresas optantes pelo Simples Nacional não estão chegando a receita federal, pois hoje
todas as informações geradas pelas empresa optantes pelo Lucro Real e Presumido, são
comparadas com as informações da empresa optantes do Simples Nacional, e ainda virão
mais instrumentos para que o fisco saiba exatamente o que realmente cada empresa tem
que arrecadar de imposto, é uma questão de tempo. Então ainda há tempo para se
adequar, porém o tempo é curto.
4 CONCLUSÃO

O presente trabalho trouxe de uma forma simples e objetiva a apresentação do Simples

Federal, Lucro Presumido e Lucro real a partir das suas devidas Leis utilizando-se de um
comparativo entre essas formas de tributação para melhor expor as vantagens ou
desvantagens da nova sistemática em questão. Sendo assim, com base na análise feita, acerca
dos valores dos impostos da empresa EMPORIO REGENERA , pode-se verificar que a opção
pelo Simples é realmente mais vantajosa que o Lucro Presumido ou Lucro Real neste caso.

O trabalho procurou demonstrar a importância da organização dos sócios e dirigentes

precisam ter para manter suas empresas no mercado. A ênfase do trabalho foi na organização
tributária, que não pode ser feita se o resto da empresa não estiver organizada, por exemplo.
Uma empresa que não tem um controle de estoque adequado, ou até mesmo um controle de
caixa, não poderá fornecer as informações necessárias para uma boa análise tributária

E em tempos de forte competitividade toda e qualquer atitude que vise tornar o preço do
produto mais atrativo torna-se uma importante ferramenta de sobrevivência comercial. É claro
que os empresários dificilmente tem o domínio da legislação, por isso é muito importante
optar por um profissional na área, temos contadores, consultores e mais profissionais que
além de conhecer a legislação, também tem uma visão mais ampla do cenário comercial.
REFERENCIAS

OLIVEIRA, Álvaro Guimarães de, Contabilidade Financeira. 5º edição,Saraiva, 2002

SEBRAE - http://www.sebrae-sc.com.br/leis/default.asp?vcdtexto=4923&%5E%5E

Portal Tributário - http://www.portaltributario.com.br/tributos/cofins.html

Receita Federal do Brasil - www.receita.fazenda.gov.br/