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IPTU ITR ISS ITBI ITCMD ICMS IPVA

Fato gerador - Posse, - Posse, - Prestação de - Transferência de - Transferência de - Circulação de Aquisição da


propriedade ou propriedade ou serviços (rol bens e direitos quaisquer bens e mercadorias. propriedade.
domínio útil domínio útil taxativo) relativos a: direitos. - Serviços:
(enfiteuse). (enfiteuse). - Prestados por - Imóveis. - Relativos a: + Telecomunic.
- Mínimo de duas - Imóvel rural. entidades - Inter vivos - Causa Mortis + Transporte
utilidades ou ser privadas. - Onerosa - Doação (mesmo intermunicipal e
área de expansão - Sem relação de onerosa) interestadual.
- Imóvel urbano emprego.
ou urbanizável
(conforme lei
municipal)

Momento do Data da aquisição Data da aquisição - ESPACIAL: No registro do Na abertura do Na saída da é a propriedade
F.G. da posse, da posse, Local da imóvel ou da inventário OU no mercadoria do do veículo
propriedade ou propriedade ou prestação dos juntada ao registro da estabelecimento automotor, de
domínio útil. domínio útil. serviços, quando registro do doação. ou ao final da qualquer espécie
obras, serv. de compromisso de prestação do e considera-se
limpeza, compra e venda. serviço. ocorrido pela
jardinagem (Não é no primeira vez na
momento do data da aquisição
- PESSOAL: pagamento.) ou na data do
Local da sede da desembaraço
sociedade, outros aduaneiro [nos
serviços. casos de veículos
importados].
Base de cálculo Maior valor venal Valor da terra -Regra: a base de Maior valor venal Maior valor venal - Valor de A base de cálculo
do imóvel à vista. nua. cálculo do ISS é o do imóvel do imóvel mercado do é o valor venal do
preço do serviço (imóvel + (imóvel + produto (só será o produto. Se for
artigo 9o. do construções). construções) da NF se este for produto de fora,
Decreto Lei compatível com o considera-se o
406/68. de mercado). É o valor
-Exceção: valor da internacional do
profissional operação. produto. Quando
liberal não paga zero km é o valor
por 5% e sim um da Nota (se não
valor fixo. houver
- Sociedades sonegação),
uniprofissionais – quando usado, o
pagamento por valor da FIPE.
cabeça –
personalíssimo.
Alíquota - Fixa. Progressiva. De + Máxima de 5% - O Senado não - A menor + O Senado Por conta da
- Definida con- 0,03 a 12%, pela LC116/03 limitou. Só alíquota estabelece guerra fiscal
forme o USO conforme a poderia a estabelecida, qual alíquotas existente,
e/ou Localização utilização do + Mínima de 2% progressividade seja, de 1%. interestaduais, e compete ao
do imóvel. imóvel. Há pela CF. de exercendo a - Alíquota os Estados podem Senado Federal,
- Quando extra- repartição entre função extra- máxima de 8%. estabelecer as através de
fiscal, limitada a União e o fiscal; na função - Não admite máximas e resolução, fixar as
15% e o dobro do Município fiscal não cabe alíquotas mínimas internas. alíquotas
ano anterior. arrecadador. progressividade. progressivas. + Na compra mínimas. Hoje, a
interestadual, alíquota mínima é
mister se faz o de 1%.
pagamento de Pode a alíquota
diferencial de ser alterada
alíquota. Imagine: conforme o tipo
Sergipe, no do veículo e sua
nordeste, e a utilização.
alíquota
interestadual é de
12%. O da Bahia
é de 18%. Então,
terei de pagar
(18% - 12%=
6%) para a Bahia
Respeita a Não, pois Sim. Sim. Sim. Sim. Sim. A base de
noventena? atualização da cálculo, não; a
B.C. não é alíquota, sim.
majoração de
alíquota.
Respeita a Sim. Sim. Sim. Sim. Sim. Sim. Sim.
anterioridade?

Lançamento Ex officio e anual. - Por homologação. Por declaração. Por declaração. Por homologação Ex officio
O pagamento tem Prescrição só a Prescrição só a
que ser feito até o partir do 1º dia partir do 1º dia
5º dia útil do mês útil do prox. ano. útil do prox. ano.
seguinte.
Função / Predominantemen Extra-fiscal – Fiscal, Fiscal. Fiscal. Fiscal Fiscal.
Natureza te fiscal, mas Incentivar o uso predominantemen
pode ser extra- de terras. te.
fiscal.
Sujeito ativo / Municípios União O município pode Municipal. Estadual. Estadual. Estadual.
Competência criar esta
responsabilidade
por lei ordinária,
inclusive no que
tange a
obrigatoriedade
de retenção na
fonte por parte do
tomador do
serviço
Sujeito passivo - Proprietário ou - Proprietário ou O tomador do O CTN diz que é O CTN diz que é - Quem põe a - Proprietário do
Contribuinte o posseiro com o posseiro com serviço é a pessoa “qualquer das “qualquer das mercadoria ou veículo,
animus de animus de ideal para ser o partes”. Em regra, partes”. Em regra, serviço em obrigação propter
Responsável proprietário. proprietário. responsável o adquirente. Mas o adquirente. Mas circulação, rem.
tributário, uma são responsáveis são responsáveis entretanto, cabe
vez que para o antigo dono e o o antigo dono e o substituição
adimplir a sua escrivão. escrivão. progressiva ou
obrigação regressiva.
contratual, terá
que pagar pelo
serviço ao
prestador, este
sim, contribuinte
do ISS
Imunidade Regra Imunidade: Não há incidência + Imunidade:
OU constitucional. - Para pequenas desse imposto Eventos
glebas. sobre serviços societários.
Não incidência
- Recíproca. não elencados no Reforma agrária.
Isenção: Somente rol taxativo.
se o imóvel está
na reforma
agrária.

Inconstituc. ? Sim, se cobrar A cobrança antes


alíquota do registro.
progressiva sob a
égide fiscal. Não
se a
progressividade
tiver fim extra-
fiscal.
Sim, se cobrar
adicional por + de
um imóvel.
Observações Respeita Princ. - Podem haver Não + No caso
Do não confisco. atividades cumulatividade, específico do
Vedada simultâneas (ISS exceto quando do leasing, o STJ
anistia/isenção de + ICMS), nesse uso de alíquota entendeu que a
área sujeita ao caso o ICMS zero. obrigação de
extra-fiscal. sobre os materiais + É imposto pagar este
da construção são multifásico, já imposto e do
“atividade meio” que incide várias possuidor direto
e o ISS como vezes dentro de do leasing.
“atividade fim” uma mesma + o automóvel
- Software de cadeia. deve ser
prateleira e sob + Será, sempre licenciado no
encomenda. que possível, local da sede da
- Restaurante e seletivo. empresa ou do
Buffet. domicílio do
- Provedor de proprietário
internet (nem
ICMS nem ISS)
- Lan house
(nenhum, locaç.)