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A CUENTA
A TITULO ONEROSO
Es la denominación que recibe una prestación de servicios o provisión de bienes cuando a cambio
se recibe un pago en dinero o en especies.
ABANDONO LEGAL
Condición por la cual las mercancías pasan a situación de remate por el vencimiento de los
términos para ser despachadas o retiradas de la Aduana.
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N°45-94-EF del
26.04.94
ABANDONO VOLUNTARIO
Manifestación escrita, hecha por quien tenga facultad para hacerlo, cediendo las mercancías a la
aduana y sujeta a la aceptación de ésta.
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N°45-94-EF del
26.04.94
ABONAR
ACCION
Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital social de acuerdo a su valor
nominal. Constituye un título que otorga derechos a los accionistas en la sociedad.
ACCIONISTA
Persona natural o jurídica que es propietaria de una o más acciones de una empresa, por lo que
tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad de acuerdo a lo fijado por los estatutos.
ACOTACION
Cálculo fiscal del impuesto mediante la aplicación de la tasa correspondiente a la base imponible.
En el Código Tributario actual se utiliza el término genérico "Determinación" para referirse tanto
a la autoliquidación realizada por el contribuyente, como para la liquidación llevada a cabo por la
Administración Tributaria en ejercicio de sus facultades de recaudación y fiscalización.
ACOTAR
ACREDITAR
ACREEDOR
Es la persona titular de un crédito, es decir, que tiene el derecho para exigir el pago de una deuda
a una tercera persona que es su deudor.
ACTA
Documento que reseña una inspección, con las infracciones advertidas o la certificación de la
regularidad acreditada.
ACTA PROBATORIA
Documento a través del cual el fedatario deja constancia de la infracción cometida por el
contribuyente intervenido, constituye así un "Instrumento Público", el cual reviste carácter de
"Prueba Plena".
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Parte del activo de una empresa conformado por partidas que representan efectivo y por aquellas
que se espera sean convertidas a tal condición en el corto plazo.
Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se utilizan en las operaciones regulares de la
misma.
ACTO ADMINISTRATIVO
Base Legal: Art. 103 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
Son actos administrativos que afectan a una generalidad de deudores tributarios de una localidad o
zona. En este caso su notificación podrá hacerse mediante publicación en el diario oficial y en el
diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de circulación en
dicha localidad.
Base Legal: Art. 105 del Código Tributario.D.Leg. 773 del 31.12.93.
ACTOS ANULABLES
Los actos de la Administración Tributaria son anulables cuando son dictados sin observar las
formalidades de la Resolución de Determinación, pudiendo ser convalidados por la
Administración Tributaria mediante la subsanación de los vicios que adolezcan.
Base Legal: Ultimo párrafo del Art. 109 del Código Tributario.D.Leg. 773 del 31.12.93.
ACTOS NULOS
Base Legal: Primer párrafo del Art. 109 del Código Tributario.D.Leg. 773 del 31.12.93.
ACTUALIZACION DE MULTAS
Las multas impagas serán actualizadas aplicando el interés diario a que se refiere el Código
Tributario, desde la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla,
desde la fecha en que la Administración detectó la infracción.
Base Legal: Art.181 del Código Tributario,D.Leg.773 del 31.12.93.Modificado por el art. 1o de la
Ley 26414 del 30.12.94.
ADEUDO
Monto a que asciende la liquidación de los tributos, intereses, multas y recargos si los hubiese,
cuyo pago constituye obligación exigible.
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas.D.S.N° 45-94-EF del
26.04.94
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por ley. Son órganos de la
Administración: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales.
ADQUIRENTE
Persona natural o jurídica que compra un bien o que recibe la prestación de un servicio.
El término también designa una parte cualquiera de la administración de aduana, un servicio o una
oficina.
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N° 45-94-EF del
26.04.94.
AD-VALOREM
Significa "según el valor". Es el término que se aplica generalmente, a los derechos e impuestos
que gravan las mercaderías, tomando como base el valor de éstas.
AFECTACION
AFORO
Operación documentaria que consiste en determinar los gravámenes que sean aplicables a las
mercancias en una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancías, verificar su
naturaleza y valor, establecer su peso, cuenta o medida, clasificarlas en la nomenclatura
arancelaria y determinar los gravámenes que les sean aplicables.
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N° 45-94-EF del
26.04.94.
AGENTE
Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una determinada
actividad.
AGENTES DE PERCEPCION
Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el tributo a que
éste se encuentra obligado, debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo señalado
por el dispositivo correspondiente.
AGENTES DE RETENCION
Son las personas naturales o jurídicas, que por mandato legal deben retener el monto del tributo al
sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo de
ley.
AJUSTE INTEGRAL
Es la actualización de todas las partidas no monetarias del balance general, del estado de
ganancias y pérdidas y de los demás estados financieros e información complementaria cuya
presentación sea requerida por las autoridades y por los usuarios de información financiera de las
empresas. Tiene por objeto expresar todas las cuentas o rubros de los estados financieros en
moneda con poder adquisitivo de la fecha de cierre del último período cubierto por dichos
estados, incorporando en los mismos los efectos de la inflación.
Base Legal: Texto Unico Ordenado del D.Leg. Nº 627. Definiciones del ANEXO Nº1. Ajuste
Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30.11.90.
AL CONTADO
ALICUOTA
Parte proporcional. Según la legislación tributaria peruana es el valor numérico porcentual que se
aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo, es decir la tasa del tributo.
ALMACENES
Base Legal: Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas. D.S. N° 45-94-EF del
26.04.94.
AMBITO DE APLICACION
Con relación a un dispositivo tributario, se refiere a la delimitación dentro de la cual dicha norma
es exigible. Este concepto está relacionado con las reglas que determinan la aplicación:
Aquéllo que no está comprendido en el ámbito de aplicación de una norma tributaria, se considera
inafecto a ella.
El régimen de Prestaciones de Salud del Seguro Social del Perú, se establece con la finalidad de
brindar atención integral de salud a los asegurados y su familia.
El Impuesto al Patrimonio Empresarial era el que gravaba el patrimonio neto de las empresas,
determinado al final del ejercicio gravable.
Base Legal: Art. 2 del D.Leg. 619 del 30.11.90 (Derogado por la 1era. Disposición Transitoria y
final del D.Leg.771 del 31.12.93).
1) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquellas que provengan de una Fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos
2) Las ganancias y beneficios considerados dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a la
Renta
c) TERCERA: Rentas del comercio, la industria y otros expresamente consideradas por la Ley
e) QUINTA: Rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por la Ley.
e) La importación de bienes.
Base Legal: Art. 1° del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo,D.Leg.775 del 31.12.93.
Base Legal: Art. 50° del Impuesto General a Las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,D.Leg.
775 del 31.12.93.
El impuesto al valor del patrimonio predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos estén o
no incluidos en el activo de las empresas
Para la aplicación del impuesto, se considera predios a los terrenos así como sus construcciones e
instalaciones fijas y permanentes
AMNISTIA TRIBUTARIA
Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios. Tiene por objeto condonar total
o parcialmente las deudas y/o las sanciones derivadas del incumplimiento de obligaciones
tributarias.
AMORTIZACION
Aplicación de la disminución del valor del activo fijo intangible en los resultados de un período
determinado. También es la reducción gradual de una deuda.
ANTICIPOS
APELACION
Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensión o para modificar un estado de cosas.
Exposición de queja o agravio contra una resolución o medida, a fin de conseguir su revocación o
cambio. Recurso impugnativo que se puede interponer contra una resolución emanada de una
autoridad judicial o administrativa, a fin que la instancia superior la revoque o anule. En el
procedimiento contencioso, es el recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar
ante el Tribunal Fiscal, las resoluciones dictadas por la Administración Tributaria. En el
procedimiento no contencioso, es el recurso que permite la revisión de derecho por la autoridad
superior de la resolución de primera instancia administrativa.
Base Legal: Art. 163 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 30.12.93.
El recurso de apelación deberá ser presentado ante el órgano recurrido quien dará la alzada luego
de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el párrafo anterior
El apelante deberá ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente, dentro de los tres días
hábiles siguientes a la fecha de interposición del recurso
El Tribunal Fiscal deberá resolver la apelación dentro del término de diez días hábiles contados a
partir del vencimiento del término probatorio.
La resolución del Tribunal Fiscal admite recurso de revisión ante el Poder Judicial.
Base Legal: Art. 152 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1° de
la Ley 26414 del 30.12.94.
APLAZAMIENTO DE PAGOS
A partir de ese momento, los intereses devengados constituirán la nueva base para el cálculo de
interés diario y su correspondiente acumulación conforme a lo establecido en el cálculo de los
intereses moratorios.
Base Legal: Art. 34 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1o de
la Ley 26414 de 30.12.94.
Base Legal: Art. 171 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 30.12.93.
APLICACION DE LA UIT
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar
obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
Base Legal: Segundo párrafo de la Norma XV del Código Tributario. D.Leg.773 del 31.12.93.
APLICACION DE PENAS
Base Legal: Primer párrafo del art. 189o del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos,
sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarán a las normas tributarias sobre la materia
sin perjuicio de la facultad sancionatoria que tiene la Administración Tributaria.
Base Legal: Primer párrafo del art.86 de Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado
por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
APORTACION
Término que en Derecho Comercial se emplea como sinónimo de aporte al capital social de una
sociedad, haciendo transferencia o desprendimiento patrimonial de bienes o servicios en favor de
ésta. En Derecho Social y Tributario este vocablo asume un significado distinto, pues se refiere a
los descuentos que se hacen a los trabajadores y las cuotas que corresponden a los empleadores
para sostener los sistemas de seguridad social. En el Código Tributario, la Norma II dispone que
las aportaciones que administra el Instituto Peruano de Seguridad Social y la Oficina de
Normalización Previsional se rigen por las normas privativas de estas instituciones y
supletoriamente por las normas del Código Tributario en cuanto les resulten aplicables.
Base Legal: Norma II del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1°
de la Ley 26414 del 30.12.94.
ARANCEL
Tarifa oficial que determina los derechos que se han de pagar en ciertos ramos por diversos
motivos y circunstancias.
ARBITRIOS
Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
Base Legal: Sexto párrafo de la Norma II del Código Tributario. D.Leg.773 del 31.12.93.
ARCHIVO
ARCHIVO CONTABLE
Conjunto de libros, documentos, tarjetas, papeles, etc., cuya misión es servir de prueba a los
registros que se hacen en los libros de contabilidad. Lugar donde se conservan los libros
contables.
ARMONIZACION FISCAL
Consiste en dar las medidas necesarias para que las normas fiscales de los países participantes de
algún tipo de comunidad o integración económica, resulten consistentes entre sí, a fin de evitar
distorsiones en el mercado integrado.
ARQUEO DE CAJA
ARRENDAMIENTO
Cesión temporal del uso de un bien por una cierta renta convenida. Alquiler.
ASIENTOS
ASOCIACION EN PARTICIPACION
En la asociación en participación el asociante conviene con el asociado en que este último aporte
bienes o servicios, para participar en la proporción que ambos acuerden en las utilidades o en las
pérdidas de una empresa o de uno o varios negocios del asociante.
Al interponer apelación ante el Tribunal Fiscal, el reclamante no podrá discutir aspectos que no
impugnó al reclamar, a no ser que, no figurando en la Resolución de Determinación, hubieran
sido incorporados por la Administración Tributaria al resolver la reclamación.
Base Legal: Art. 147 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
Las salas del Tribunal se reunirán diariamente. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia
de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos conformes.
a) Conocer y resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones
de Determinación, Ordenes de Pago, Resoluciones de Multa, Resoluciones Denegatorias de
Devolución o Resoluciones de la Administración Tributaria, que tengan relación directa con la
determinación de la obligación tributaria, incluyendo las que corresponden a las aportaciones a la
Seguridad Social.
b) Conocer y resolver en última instancia administrativa, las apelaciones respecto del cierre
temporal de establecimientos y comiso de bienes, de conformidad con las normas sobre la
materia.
d) Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios contra las actuaciones o
procedimientos que los afectan directamente o infrinjan lo establecido en el Código Tributario.
f) Proponer al Ministro de Economía y Finanzas las normas que juzgue necesarias para suplir
deficiencias en la legislación tributaria.
g) Resolver en vía de apelación o de consulta las tercerías que se interpongan con motivo del
procedimiento coactivo de cobranza.
Base Legal: Art. 101 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
AUDITOR TRIBUTARIO
AUDITORIA
AUDITORIA DE BALANCE
La que se practica para la comprobación de la exactitud de los saldos contables que se presentan
en un Balance. La que se realiza al fin del ejercicio para verificar la exactitud de los asientos
contables partiendo del Balance.
Fuente:Días Mosto. Tomo I. Pág. 131
AUDITORIA EXTERNA
Es la verificación de las declaraciones financieras, realizadas por una firma ajena a la empresa; la
auditoría externa influye directamente sobre el control general, puesto que se ocupa de juzgar la
precisión y la presentación correcta de la información financiera.
AUDITORIA FINANCIERA
Examen objetivo y sistemático de las operaciones de una entidad, efectuado con posterioridad a la
ejecución de determinadas operaciones, con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y elaborar un
informe que contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y el dictamen
correspondiente.
AUDITORIA TRIBUTARIA
AUTOAVALUO
Referido al avalúo efectuado por la misma persona poseedora del bien. Este cálculo permite
determinar la base imponible para algunos impuestos.
AVALUOS
Fijación del precio o valor de un bien o un servicio en términos de una moneda determinada.
-B-
BALANCE GENERAL
Resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la situación
general de los negocios en un momento determinado. Estado financiero que presenta a una fecha
determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de
una empresa (Pasivo y Patrimonio Neto), así como los bienes y derechos en que están invertidos
dichos fondos (Activo). También conocida como balance de situación, balance de posición
financiera, estado de activo y pasivo.
Véase también: ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO
BASE CIERTA
Son los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador de la
obligación tributaria y la cuantía de la misma.
Base Legal: Numeral 1 del Art. 63 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
BASE IMPONIBLE
1. TRABAJO DEPENDIENTE.
La base imponible está constituida por el monto de las remuneraciones y gratificaciones que por
todo concepto perciba el trabajador y abone el empleador.
Para efecto de la contribución, se considera remuneración toda cantidad que se abone en efectivo,
sea cual fuera su origen, naturaleza y denominación por concepto de retribución por prestación de
servicios personales. También se considera remuneración, las participaciones, honorarios y dietas
de los directores de sociedades o administradores de empresas y similares.
c) Las gratificaciones que se concedan en los meses de julio y diciembre por motivo de Fiestas
Patrias y Navidad.
2. TRABAJADOR INDEPENDIENTE.
3. EMPRESAS CONSTRUCTORAS
En el caso de empresas constructoras, la base imponible esta constituida por el monto de los
importes percibidos del FONAVI durante el mes destinados a la ejecución de las obras, incluidos
los incrementos de costos oficialmente aprobados. En este caso no se considerará el monto del
Impuesto General a las Ventas o cualquier otro tributo que afecte a la actividad de la construción.
En el caso de empresas proveedoras de bienes y servicios, la base imponible está constituida por
el monto facturado sin incluir el Impuesto General a las Ventas u otros específicos que pudieran
afectar la venta de los bienes o la prestación del servicio.
Base Legal: Art.1 del D.S. 063-91-EF del 26.03.91, Arts.8 y 9 del D.S. 113-79-EF del 16.08.79,
Art.2 del D.Leg. 497 del 15.11.88, Art.19 del D.S. 113-79-EF del 16.08.79, D.L. Nº 22591 del
01.07.79 y D.S. Nº 113-79-EF del 16.08.79
La base imponible de la contribución era la Renta Neta determinada con arreglo a la Ley del
Impuesto a la Renta, antes del impuesto a la renta y de la deducción de la contribución al
ITINTEC.
Por decreto legislativo 786 del 31.12.93 se suspendió la 1º Disposición Transitoria del D.L. Nº
25988 del 24.12.92 la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
Construcción -SENCICO- tenía vigencia hasta el 31 de diciembre de 1993.
La base imponible está constituída por el total de ingresos que las personas naturales y jurídicas
perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad o
cualquier otro elemento facturado al cliente cualquiera que sea el sistema de contratación de
obras.
Base Legal: Art. 21 del D.Leg. Nº147 del 12.06.81 y Art. 1 y 2 del D.Leg. 786 del 31.12.93.
Según lo establecía la primera disposición transitoria del D.Ley 25988 que modificó el inc. a) del
D.Ley 25702, este tributo debería estar vigente hasta el 31.12.93, pero conforme a lo dispuesto
por la ley 26272 del 30.12.93 (Ley del SENATI) tiene plena vigencia a partir del primero de enero
del 94.
Por esta ley la contribución al SENATI se aplicará sobre:
b) Cuando además de la actividad industrial una empresa desarrolle otras actividades económicas
el pago de la contribución se hará únicamente sobre el monto de las remuneraciones
correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación,
reparación y mantenimiento.
c) Las empresas que no desarrollan actividades comprendidas dentro de la categoría D del CIIU
de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3), pagarán la contribución
sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalación, reparación y
mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros.
La base imponible para la aplicación de las tasas esta constituido por el total de remuneraciones
que percibe el trabajador.
La base imponible para la aplicación de las tasas esta constituido sin topes por el total de
remuneraciones que percibe el trabajador.
a) De los que realicen actividad económica independiente: la doceava parte del ingreso anual,
según declaración jurada de pago del impuesto a la renta del año anterior. Los ingresos estan
sujetos a verificación.
Se considera remuneración asegurable el total de las cantidades percibidas por el asegurado por
los servicios que presta al empleador o empresa, cualquiera que sea la denominación que se les
dé, incluyéndose las remuneraciones en especie, cuya equivalencia en dinero se establecerá de
conformidad con las disposiciones de orden laboral sobre la materia. La base imponible para la
aplicación de las tasas esta constituido sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el
asegurado.
a) Remuneración Mínima Asegurable: Esta no podrá ser inferior a la remuneración mínima que
por disposición legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada
máxima legal o contractual. Cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la
totalidad de días de la semana o del mes, la aportación se calculará sobre lo realmente percibido,
siempre que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneración mínima con la que debe
retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el particular.
Base Legal: Ley 24786 5ta. Disposición Transitoria.Art. 3 del D.L. 20808
b) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislación pertinente,más los derechos de
importación pagados por la operación, tratándose de importaciones.
En el caso de los bienes afectos al ISC, como aguas minerales artificiales, aguas gasificadas,
aguas gasificadas aromatizadas, cigarrillos y cervezas la base imponible está constituida por el
precio de venta al consumidor final multiplicado por un factor equivalente a 0.847. El precio de
venta al consumidor final incluye todos los tributos que afecten la producción o venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden
vinculación económica sin perjuicio de lo pagado por éstos,quedan obligados al pago del
Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o
importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del impuesto que les corresponda
abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los
que guarda vinculación económica.
No procede la aplicación de los párrafos precedentes si se demuestra que los precios de venta del
productor o importador a la empresa vinculada,no son menores a los facturados a otras empresas
no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50 % del total de
las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán del impuesto
que les corresponde abonar el que hubieren pagado con motivo de la importación.
En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del
Impuesto Selectivo que hubiera gravado la importación o adquisición de insumos que no sean
gasolinas y demás combustibles derivados del petróleo. Esta excepción no se aplicará en caso que
dichos insumos sean utilizados para producir bienes afectos al Impuesto Selectivo al Consumo,
como Gasolina, Kerosene, Gasoils, Fueloils y Gas de petróleo licuado.
La base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a las ventas en el país de
gasolinas y combustibles derivados del petróleo, es el valor de venta del productor o importador,
según el caso, el cual no incluirá los tributos que afecten la producción o venta de dichos bienes ni
el monto correspondiente al flete interno de transporte.
Base Legal: Arts. 55, 56, 57 y 59 del D.Leg. 775 del 31.12.93. Modificado por los arts. 5, 6 y 7 de
la Ley 26425 del 02.01.95
Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes
considerados como domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la ubicación de la Fuente productora. En
caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos
permanentes, el impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.
La base imponible para la determinación del impuesto está constituida por el valor total de los
predios que se encuentren ubicados dentro de la jurisdicción de la misma Municipalidad Distrital,
el que será establecido en la declaración de autoavalúo que formulen los contribuyentes.
A efecto de determinar dicho autoavalúo se aplicarán los aranceles de terrenos, los precios
unitarios oficiales de construcción vigentes al 31 de Diciembre del año anterior, así como las
tablas de depreciación que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y que son aprobados
anualmente por el Ministro de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción mediante
Resolución Ministerial y publicados conforme a Ley.
Tratándose de terrenos que no hayan sido considerados en los planos arancelarios oficiales, el
valor de los mismos es estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella,
por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales
características.
Cuando no se publiquen los aranceles de terrenos y/o los precios unitarios oficiales de
construcción, por Decreto Supremo se actualizará el valor de la Base Imponible del año anterior
en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva Tributaria.
Base Legal: Arts. 11 y 12 de la Ley de tributación Municipal, del D.Leg.776 del 31.12.93
BASE PRESUNTA
Son los hechos y circunstancias que por relación normal con el hecho generador de la obligación
tributaria, permiten a la Administración Tributaria establecer la existencia y cuantía de la
obligación.
Base Legal: Numeral 2 del Art. 63 del Código Tributario.D.Leg.773 del 31.12.93
BASE TRIBUTARIA
Número de Personas Naturales y Personas Jurídicas que están obligadas al cumplimiento de las
obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliación de la base tributaria constituye uno de los
objetivos de la Administración Tributaria
Beneficio especial mediante el cual se extinguian los recargos, intereses y/o reajustes; las multas
por infracciones formales; y se permitían el pago al contado o fraccionado de los tributos
actualizados, de conformidad con el procedimiento establecido en su Ley y disposiciones
complementarias.
BIENES
Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable comprende el
elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus metas. Los bienes están
formados por materias que contribuyen ya sea directa o indirectamente a la creación de la
actividad o a la obtención de los fines o metas propuestas.
BIENES INMUEBLES
BIENES MUEBLES
Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por bienes muebles a aquéllos que
pueden llevarse de un lugar a otro, así como los derechos referentes a los mismos.
Por excepción, las naves y aeronaves son consideradas para el Impuesto General a las Ventas
como bienes muebles (recordemos que en general la legislación los considera bienes inmuebles).
No constituyen Bienes Muebles los bienes incorporales o intangibles (marcas, patentes, derechos
de llaves y similares); la moneda nacional, la moneda extranjera, ni cualquier documento
representativo de éstas, las acciones, participaciones, sociales, documentos pendientes de cobro y
títulos de crédito, salvo que la transferencia de los títulos o documentos implique la de un bien
corporal, una nave o aeronave.
Base Legal: Inc.b) del art.3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo,D.Leg. 775 del 31.12.93 y numeral 10 del art.2 del D.S.No 29-94-EF del
29.03.94(Reglamento de la Ley del I.G.V. e I.S.C.).
El Impuesto General a las Ventas grava los bienes ubicados en el país, independientemente del
lugar de celebración del contrato.
Se entenderán ubicados en el país, los bienes cuya inscripción, matrícula, patente o similar se
encuentra registrada en el país. Ejemplo: Si se vende una aeronave registrada en el país, que se
encuentra en los EE.UU., y el contrato se realiza en Ecuador, esta operación se encontrará gravada
con el Impuesto General a las Ventas porque se trata de una aeronave registrada en el país.
BOLETA DE VENTA
BONO
Título representativo de una deuda contraída por una empresa o el Estado, que genera una renta
fija a quien lo detenta y es redimible en las condiciones preestablecidas.
-C-
Base Legal: Ultimo párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
CANON
Pago que se efectúa por la explotación de un recurso natural. Pago por concepto de la adquisición
de un derecho de uso o goce sobre un bien público.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Aptitud que tiene una persona natural o jurídica para pagar impuestos y que está de acuerdo a la
disponibilidad de recursos con que cuenta.
CAPACIDAD JURIDICA
La aptitud que tiene la persona, para ser sujeto o parte, por sí o por representante legal, en las
relaciones de Derecho; ya como titular de derechos o facultades, ya como obligado a una
prestación o al cumplimiento de un deber.
CAPITAL DE TRABAJO
Diferencia entre el activo corriente y el pasivo corriente. Son los medios de que dispone una
empresa para el desarrollo de sus operaciones normales.
CAPITAL PAGADO
CAPITAL PERSONAL
CAPITAL SOCIAL
Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los socios para formar el fondo común que
sirve de base patrimonial a una sociedad y que da derecho a la repartición proporcional de
utilidades. Puede ser aumentado o disminuido según la necesidad de la sociedad. Tratándose de
sociedades anónimas, el aporte de los socios debe estar constituido sólo por dinero o bienes.
CAPITAL SUSCRITO
Importe del capital que los socios se han comprometido a aportar a la sociedad.
a) Dimensiones mínimas: veintiún (21) centímetros de ancho y catorce (14) centímetros de alto.
b) Copias: La primera y segunda copias serán expedidas mediante el empleo de papel carbón,
carbonado o autocopiativo químico.
El destino del original y copias deberá imprimirse en el extremo inferior derecho del comprobante
de pago.
La leyenda relativa al no otorgamiento del crédito fiscal de las copias debe ser impresa diagonal u
horizontalmente y en caracteres destacados, salvo en las facturas por operaciones de exportación,
en las cuales no es necesario imprimir dicha leyenda.
El número de R.U.C. y el nombre del documento deberán ser impresos en letras tipo "Univers
Medium" con cuerpo 18 y en alta u otras que se le asemejen. En cuanto a la numeración del
comprobante de pago, no podrá tener un tamaño inferior a cuatro (4) milímetros de altura.
En cuanto a las boletas de venta, puede imprimirse sin considerar las características anteriores,
salvo en lo relativo a la manera de expedición de la copia para lo cual debe emplearse papel
carbón, carbonado u autocopiativo químico.
d) La numeración de los comprobantes de pago, a excepción de los tickets emitidos por máquina
registradora constará de diez (10) dígitos de los cuales:
1. Los tres (3) primeros de izquierda a derecha corresponden a la SERIE. Se deben emplear para
identificar el punto de emisión. Los puntos de emisión pueden ser fijos, es decir, emisiones
efectuadas dentro de establecimientos declarados ante la SUNAT, tales como Casa Matriz,
Sucursal, Agencia, Local de Venta o Depósito. Asimismo, pueden ser puntos de emisión móvil, es
decir, emisiones efectuadas por emisores itinerantes, tales como distribuidores a través de
vehículos, vendedores puerta a puerta, que emitan comprobantes de pago y mantengan relación de
dependencia con algún establecimiento declarado ante la SUNAT. Dentro de un mismo
establecimiento se puede establecer más de un punto de emisión. Las series establecidas no
pueden variarse ni intercambiarse entre establecimientos de una misma empresa, salvo en los
casos de utilización temporal (sólo de stock existente) de una serie asignada a un punto de
emisión, cuando dicho punto cambie de domicilio dentro del mismo distrito. La asignación de la
serie por puntos de emisión, no necesariamente deberá ser correlativa.
2. Los siete (7) números restantes corresponden al NUMERO CORRELATIVO. Deben estar
separados de la SERIE por un guión o por el símbolo de número (N°). Para cada serie establecida,
el número correlativo debe comenzar sin excepción del 0000001, pudiendo omitirse la impresión
de los ceros a la izquierda.
CARGA DE LA PRUEBA
En principio la carga de la prueba recae en quien afirma un hecho. Dicha persona debe probar lo
que afirma, salvo cuando la afirmación implique un hecho negativo o desvirtúe una presunción
establecida por ley.
CARGAS
Tributo, impuesto o carga fiscal que ha de soportar una persona natural o jurídica.
CARGO ADUANERO
Monto que resulta de la revisión de los documentos con los que se tramitó el despacho de las
mercancías o de los presentados por los transportistas.
Base Legal: Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del
26.04.94.
CASO FORTUITO
Acto o situación ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el cumplimiento de sus
obligaciones.
Base Legal: -Segundo párrafo del Art. 36 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Art.1
de la Ley 26414 del 30.12.94.
CATASTRO
Fórmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las obligaciones
contraídas por otra persona en caso de que ésta no las pudiera afrontar.
CERTEX
CERTIFICACION
Testimonio o documento justificativo de la verdad de algún escrito, acto o hecho. Acto por medio
del cual, una persona da fe de algo que le consta. Acción de certificar una carta.
Sistema de clasificación del conjunto de actividades económicas hecha por las Naciones Unidas y
que rige a nivel mundial.
CLIENTE
Se considera a toda persona que compra un bien o servicio, sobre todo haciéndolo en forma
habitual.
Persona que utiliza los servicios de otra que se dedica a una determinada actividad o profesión.
COBRANZA COACTIVA
CODIGO TRIBUTARIO
COMISAR
COMISIONISTA
Persona o entidad que efectúa operaciones por cuenta de otro, a cambio de una retribución de
determinado porcentaje. El comisionista actúa como consignatario recibe los artículos del
consignador y los vende al comprador.
COMISO
Confiscación de carácter especial, de una o varias cosas determinadas. Sirve para designar la pena
en que incurre quien comercia con géneros prohibidos, o para sancionar a aquel que comete
determinadas infracciones (transportar o poseer bienes sin la documentación sustentatoria, etc.).
En Derecho Penal constituye una sanción accesoria cuyo objeto consiste en la destrucción de los
instrumentos y efectos utilizados para cometer el delito. Cosa decomisada o caída en comiso
pactado.
COMITENTE
Aquella persona que entrega a otra, llamada comisionista, mercaderías para su venta.
COMODATO
Contrato en cuya virtud el comodante (prestamista) entrega al comodatario (prestatario), una cosa
en forma gratuita, facultándolo para que la utilice y la devuelva después de transcurrido el plazo
pactado en el contrato. Generalmente se conoce a este contrato como "préstamo de uso".
Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, los deudores tributarios o sus representantes
podrán compensar únicamente en los casos establecidos expresamente por la ley, siempre que no
se encuentren prescritos. Respecto de los demás pagos en exceso o indebidos, deberán solicitar a
la Administración Tributaria la devolución, conforme a lo dispuesto por Ley.
Base Legal: Segundo párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Base Legal: Ultimo párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
COMPENSACION
Es el medio de extinción de la obligación tributaria por la cual se aplica contra ésta, los créditos
liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor.La
deuda tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente, por la Administración Tributaria, con
los créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los
saldos a favor por exportación u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y
sean administrados por el mismo órgano.
Base Legal: -Primer párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
COMPETENCIA DE LA SUNAD
COMPETENCIA DE LA SUNAT
Los Gobiernos Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean
éstas últimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la ley les asigne.
Hasta el 30.12.93 los Gobiernos Regionales administrabán sólo los tributos de su competencia,
esto fue derogado por el D.Leg.773 del 31.12.93.
Base Legal: Art. 51 del Código Tributario Ley 25859 del 24.11.92 (Derogado por el D.Leg.773
del 31.12.93)
Base Legal: Primer párrafo del Art. 98 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
COMPRADOR
Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que otra le vende.
COMPRAVENTA
Contrato en cuya virtud una de las partes llamada "vendedor", se obliga a transferir a la otra,
llamada "comprador", la propiedad de un bien o la prestación de un servicio, comprometiéndose
el comprador a recibirlo y pagar su precio en dinero.
COMPROBANTE DE PAGO
a) Facturas.
c) Boletas de venta.
d) Liquidación de compra.
f) Otros documentos que se utilicen habitualmente en determinadas actividades, siempre que por
su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y cuyo uso y sistema
esté previamente autorizado por la SUNAT.
COMPULSA
Examen de dos o más documentos, comparándolos entre sí. Compulsa es sinónimo de cotejo.
COMPULSACION
COMPULSADOR
El que compulsa.
COMPULSAR
COMPUTO DE LA PRESCRIPCION
a) Para tributos anuales (Declaración Jurada): Desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en
que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
a) Meses, años y días: Los expresados en meses o años se computarán día a día, con arreglo al
calendario. Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.
b) Vencimiento en día inhábil: En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día
inhábil para la Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. En
aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil.
CONCILIACION
Método usado por la SUNAT para establecer la concordancia entre los saldos en las cuentas
bancarias y la información enviada por los bancos con respecto a las declaraciones juradas
presentadas por los contribuyentes en dichas instituciones.
CONDONACION
Es el perdón, por mandato expreso de la Ley, mediante la cual se libera al deudor tributario del
cumplimiento de la obligación de pago de la deuda tributaria. La deuda tributaria sólo podrá ser
condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrán
condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que
administren.
CONFISCACION
CONFISCAR
Base Legal:Art. 126 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
CONSIGNACION
Destino de cosa o lugar para colocación de algo. Destino de un cargamento o parte de él.
Remisión o envío de efectos a persona o personas determinadas. El que debe de recibir la cosa
consignada se denomina consignatario.
CONSIGNADOR
CONSIGNATARIO
Persona que recibe de otra mercancías en depósito para su administración, custodia o venta.
Persona natural o jurídica a cuyo nombre viene manifestada la mercancía o que la adquiere por
endoso.
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S.No 45-94-EF del
26.04.94.
CONSOLIDACION
Base Legal:Primer párrafo del Art. 28 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado
por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
CONSULTAS TRIBUTARIAS
Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como
las entidades del sector público nacional, podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y
alcance de las normas tributarias. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el párrafo
precedente, serán devueltas no pudiendo originar respuesta del órgano administrador ni a título
informativo.
CONSUMIDOR FINAL
Persona natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor o de la persona
que presta el servicio, y que no lo incorpora a la cadena productiva.
CONSUMO
Es el empleo de un bien o servicio que se extingue al satisfacer una necesidad humana. Es así la
parte del ingreso que no está destinada al ahorro.
CONTABILIDAD
CONTRABANDO
Es un tipo de evasión que consiste en la introducción o salida clandestina del territorio nacional de
mercaderías sujetas a impuestos; también suele utilizarse para indicar la producción y venta
clandestina de bienes sujetos a algún tipo de tributo evitando el pago.
CONTRATOS DE CONSTRUCCION
Se gravan con el Impuesto General a las Ventas las actividades clasificadas como construcción en
la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Base Legal:Inc. d) del Art. 3 del D.Leg.775 del 31.12.93, Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.
CONTRIBUCION
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
CONTRIBUCION AL FONAVI
Tributo que afecta a las remuneraciones percibidas por los trabajadores. Se encuentra destinado a
financiar el Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).La contribución al FONAVI es administrada
por la SUNAT por constituir un tributo interno-Código Tributario, art.50.
De acuerdo a lo que estableció la 1ra. Disposición Transitoria del D.L. 25988 (24-12-92), la
Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción -
SENCICO, debería tener vigencia sólo hasta el 31 de Diciembre de 1,993; sin embargo, la
aplicación de esta norma ha sido suspendida hasta el 31.12.97 por el D.Leg. 786, el cual establece
la reducción gradual de las tasas de aportación.
Base Legal:D.Leg.147 del 12.06.81, D.S.036-94-TCC del 15.02.94 y D.Leg. 786 del 31.12.93
CONTRIBUIR
Dar o pagar la cuota que corresponde por un impuesto. Aportar voluntariamente una cantidad para
un fin determinado. Ayudar o cooperar al logro de un objetivo o propósito.
CONTRIBUYENTE
Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria. Se define también como la persona Natural o Jurídica que tenga patrimonio,
ejerza actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligación
tributaria.
La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Región o el
Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad.
CONTROL
Base Legal:Título décimo del T.U.O.de la Ley General de Aduanas, D.S. 45-94-EF del 26.04.94.
CONTROL INTERNO
CORTO PLAZO
COSTEO DIRECTO
Método de contabilidad de costos por el cual no se considera los costos fijos de fabricación como
parte del costo unitario del producto.
Método de contabilidad de costos que consiste en aplicar tanto los costos directos o variables,
como los fijos o generales al costo unitario del producto.
COSTEO
COSTO DE VENTAS
COSTO FIJO
Costos que no varían en relación con el volumen de negocios pero que pueden hacerlo por otras
causas.
COSTO
CREDITO FISCAL
Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de la obligación tributaria, que éste
puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.
CREDITO PUBLICO
Es la aptitud política, económica, jurídica y moral de un Estado para obtener dinero o bienes en
préstamo.
La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que éstos se realicen dentro de los tres
días hábiles anteriores o tres días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para
el pago.
Base Legal:Tercer párrafo del Art.29 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado
por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94
CUENTA
Agrupación sistemática de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de cada uno
de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La cuenta
es donde se registra todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad
representada; así por ejemplo, en la cuenta caja habrá que anotar el dinero que se ha pagado por
cualquier concepto, así como el que se recibe. Es la que indica los movimientos de dinero
(Ingresos y Egresos).
-D-
DACION EN PAGO
Modo de extinción de las obligaciones, por el cual el deudor se libera suministrando al acreedor,
con el consentimiento de éste, una prestación distinta de la convenida originalmente.
Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, deberán
presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
período tributario del mes calendario anterior, en el cual dejarán constancia del impuesto mensual,
del crédito fiscal y, en su caso, del impuesto retenido. Igualmente determinarán y pagarán el
impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán el saldo del crédito fiscal que haya
excedido al impuesto del respectivo período.
Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración jurada a que se hace referencia en el
párrafo anterior, en la que consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago por
exportaciones, aún cuando no se hayan realizado los embarques respéctivos.
La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del Código
Tributario.
El sujeto del impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del impuesto en un
mes determinado, deberá comunicarlo a la SUNAT.
El Impuesto que afecta a las importaciones será liquidado por las aduanas de la República, en el
mismo documento en que se determine los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con
estos.
Base Legal:Arts.29, 30, 31 y 32 del D.Leg.775 del 31.12.93,Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Este canje deberá realizarse hasta el décimo día del mes siguiente de realizada la adquisición.
En la factura debe consignarse el número de las boletas de ventas canjeadas, así como el importe
detallado en cada una de ellas. Las copias canjeadas de las boletas de venta se deben archivar
conjuntamente con la copia de la factura respectiva.
DEBE
Término contable que se representa en la parte izquierda de la cuenta, en la que se anotan las
cantidades deudoras, los débitos o los cargos.
Véase también: HABER
DEBITO FISCAL
Monto en dinero de la obligación tributaria a favor del Estado y que el contribuyente debe
considerar como pago.
DEBITO
Anotación en el Debe de una cuenta. Término contable por el cual se señala el aumento de las
obligaciones de una persona natural o jurídica.
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. La prescripción puede
oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
DECLARACION DE MERCANCIAS
Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual el interesado indica el
régimen aduanero que ha de asignarse a las mercancías y comunica los elementos necesarios para
la aplicación de dicho régimen.
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas,D.S.No 45-94-EF del
26.04.94.
DECLARACION JURADA
Los deudores tributarios deberán consignar en su Declaración, en forma correcta y sustentada, los
datos solicitados por la Administración Tributaria.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda Declaración tributaria es jurada.
Base Legal:Primer, segundo y último párrafos del Art. 89 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93.
DECLARACION RECTIFICATORIA
Base Legal:Tercer al sétimo párrafo del Art. 88 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
DEDUCCIONES
Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el impuesto neto a
pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas veces son porcentajes
de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad.
DEFICIENCIA DE LA LEY
Los órganos encargados de resolver un reclamo, no pueden abstenerse de dictar Resolución por
deficiencia de la ley.
DEFLACION
Disminución del índice general de precios. Situación económica que se caracteriza por un
descenso del nivel de precios, que suele estar asociado a una reducción del nivel de actividad.
Esta disminución del nivel de precios implica un aumento del valor adquisitivo de la moneda.
DEFRAUDACION FISCAL
Es el delito mediante el que se evita el pago total o parcial de tributos establecidos en la ley a
través de artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las principales formas son:
Contrabando, falsificación de documentos, adulteración de las mismas sobre y subvaluación.
Sustracción o abstención dolosa del pago de impuestos.
Esta fue derogada por el D.Leg.773 del 31.12.93, la cual decia que el Congreso podia delegar en
el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria, mediante Decretos Legislativos,
por el término que especificaba la ley que la autorizaba.
Base Legal:Norma XVI del Código Tributario, D.L.25859 del 24.11.92 (Derogada por el D.Leg.
773 del 31.12.93)
DELITO TRIBUTARIO
Es la acción dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes modalidades:
b)El Contrabando.
DEMANDA (DERECHO)
Constituida por las diferentes utilizaciones finales de los bienes y servicios que se producen en la
economía. Es equivalente a la demanda final interna más las exportaciones.
Base Legal:Tercer párrafo del Art. 189 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
Cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la existencia de actos que
presumiblemente constituyan delitos tributarios.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 192 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
DEPRECIACION
Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso, a la acción del tiempo o a la
obsolescencia. La depreciación tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir
un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso. Causas:
c) Extinción o agotamiento.
d) Posibilidad limitada de uso.
e) Elementos inadecuados.
f) Obsolescencia.
DERECHO TRIBUTARIO
Conjunto sistemático de normas legales por las cuales el Estado implementa los cursos de acción
para la obtención de los objetivos y metas fijadas por la política tributaria.
DERECHOS DE ADUANA
Impuestos establecidos en el Arancel de las Aduanas a las mercancías que entren al territorio
aduanero.
Base Legal:Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S.No 45-94-EF del
26.04.94
DERECHOS DE PRELACION
Expresión que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor tienen prioridad
para cobrar sus deudas.
DERECHOS
Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público, o por el uso o
aprovechamiento de bienes públicos.
Base Legal:Setimo párrafo de la Norma II del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
Las disposiciones del Código Tributario sólo se derogan o modifican por declaración expresa de
otra ley. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria, deberá mantener el ordenamiento
jurídico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica. Norma análoga es de
aplicación para los reglamentos de las leyes tributarias.
DEROGACION
Anulación, abolición o revocación de alguna disposición legal. Puede ser expresa, cuando otra ley
lo manifiesta claramente, o tácita cuando hay una ley posterior contraria.
Fuente:Stanford Business School Alumni Association. Pág. 156
DEROGAR
Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de igual o mayor
jerarquía. Puede ser expresa o tácita.
DESCUENTO
Reducción practicada habitualmente sobre el precio de venta, debido a consideraciones tales como
volumen de ventas, condiciones de pago, prestigio o calidad del cliente, ubicación geográfica, etc.
Los descuentos se calculan generalmente por aplicación de un porcentaje al precio de venta.
Los miembros del Tribunal Fiscal y los Secretarios-Relatores desempeñarán el cargo a tiempo
completo y a dedicación exclusiva, estando prohibidos de ejercer su profesión, actividades
mercantiles e intervenir en entidades vinculadas con dichas actividades.
Base Legal:Ultimo párrafo del Art.98 del Código Tributario, D Leg.773 del 31.12.93.
En defecto de la Ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o
percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en
posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.Adicionalmente, la
Administración Tributaria podrá designar como agentes de retención o percepción a los sujetos
que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de
tributos.
Base Legal:Art. 10 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la
Ley 26414 del 30.12.94
Los reclamantes podrán desistir de sus reclamaciones y recursos presentados, en cualquier etapa
del procedimiento. Su aceptación es facultad de la Administración Tributaria.
DESPACHO
Cumplimiento de las formalidades aduaneras necesarias para importar y exportar las mercancías o
someterlas a otro régimen aduanero.
Base Legal:Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S.No 45-94-EF del
26.04.94
DESTINACION ADUANERA
Manifestación de voluntad del dueño, consignatario o remitente de la mercancía que, expresada
mediante la Declaración, indica el régimen aduanero que debe darse a las mercancías que se
encuentran bajo la potestad aduanera.
Base Legal:Título décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del
26.04.94
DESVALORIZACION
Reducción del valor de las partidas del Activo. En el activo fijo la desvalorización es causada por
la depreciación. En el activo corriente la desvalorización es motivada por la inestabilidad
monetaria.
DETERMINACION DE LA INFRACCION
Base Legal:Art. 165 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. El art.2 de la Ley 26414 del
30.12.94, agrega segundo párrafo.
DETERMINACION DE LA TIM
La SUNAT fijará la Tasa de Interés Moratorio (TIM) para los tributos que administra. En los
casos de los tributos administrados por otros órganos, la TIM será fijada por resolución ministerial
de Economía y Finanzas.
Base Legal:Tercer párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DETERMINACION DE LA UIT
El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) será determinado mediante Decreto Supremo,
considerando los supuestos macroeconómicos.
Base Legal:Tercer párrafo de la Norma XV del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DEUDA TRIBUTARIA
Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas, intereses
moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al beneficio de
Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Código tributario. Se entiende por deuda tributaria
la que procede de un hecho imponible y todas las sanciones producidas en el desarrollo de la
relación tributaria.
DEUDA PUBLICA
Es la obligación que contrae el Estado con prestamistas (extranjeros -deuda externa- o nacionales
- deuda pública interna) como consecuencia de un empréstito.
Base Legal:Segundo párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Base Legal:Ultimo párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
Son:
Base Legal:Primer párrafo del art. 115 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DEUDOR TRIBUTARIO
DEVALUACION
Término que refiere a la caida o merma del valor de la moneda nacional con respecto a las
monedas de otros paises y en especial con respecto a una moneda tomada como referencia (en el
caso del Perú, la moneda base es el dólar).
Base Legal:Primer y segundo párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DEVOLUCION
Base Legal:Cuarto párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Base Legal:Art. 39 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la
Ley 26414 del 30.12.94
DIAS CALENDARIOS
Generalmente cuando un plazo debe ser medido en días calendarios es necesario hacerlo constar
específicamente, porque se acepta como obligatorio que cuando en un dispositivo legal el plazo se
especifica únicamente en "días" está refiriéndose a días útiles.
Se denomina así, a los días laborables de una semana. En nuestro país los días laborables son
cinco días semanales, de lunes a viernes. Cuando un dispositivo fiscal indica un plazo y lo señala
únicamente con la denominación "días" se sobrentiende que estos son días útiles o hábiles.
DIFERENCIA DE CAMBIO
Ganancia o pérdida originada por la variación del tipo de cambio de la moneda nacional respecto
de una divisa, cuando se mantienen activos o pasivos en moneda extranjera.
DISOLUCION DE SOCIEDADES
Acto mediante el cual al darse fin a la vida de la sociedad, por acuerdo de los socios o accionistas
que la integran, quedan desligados del vínculo jurídico que existe entre ellos, como consecuencia
de haber constituido una sociedad con personería jurídica, la cual subsiste mientras la liquidación
no esté finalizada.
DIVIDENDO
Pago de utilidades anuales que reciben los tenedores de acciones, incluyendo las acciones
laborales, por su participación en el capital de una empresa. Constituyen dividendos las utilidades
que las sociedades anónimas y sociedades en comandita por acciones, distribuyan entre sus
accionistas, en dinero, en especie o en acciones emitidas por la empresa. Parte de las utilidades
distribuidas que se asigna a cada acción o participación de capital.
a) Utilidades que las sociedades anónimas y en comandita por acciones distribuyan entre sus
socios, en dinero, en especie o en acciones de propia emisión.
b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de bienes del activo fijo, en acciones
de propia emisión.
c) La diferencia entre el valor nominal de las acciones y los importes que los socios perciban en
oportunidad de la reducción de capital o de la liquidación de la sociedad.
e) Todo crédito o entrega hasta el límite de las utilidades o reservas de libre disposición que las
sociedades otorguen a sus socios y siempre que no exista obligación para devolver o que el plazo
otorgado exceda de 12 meses, que la devolución no se produzca dentro de ese plazo o que la
renovación sucesiva permita inferir la existencia de una operación única cuya duración total
exceda de tal plazo.
f) Toda suma que, al practicarse la fiscalización respectiva, resulte renta gravable de la tercera
categoría, siempre que el egreso, por su naturaleza, signifique una disposición indirecta de dicha
renta, no susceptible de control tributario.
g) Las utilidades de las sociedades anónimas y de las sociedades en comandita por acciones, que
se transformen en otro tipo de sociedades que no sean consideradas personas jurídicas por la Ley
del Impuesto a la Renta.
Los dividendos eran considerados rentas de segunda categoría hasta el 31.12.93. Para los
ejercicios 1994 y 1995, de acuerdo al inc. a) del art.25 del D.Leg. 774 del 31.12.93, modificado
por el art. 8 de la Ley 26415 del 30.12.94, no constituye renta gravable:
Base Legal:Art. 184 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
DOCUMENTACION CONTABLE
Es aquella que representa la comprobación de los asientos hechos. Documentos que originan los
asientos en la contabilidad de una empresa.
DOCUMENTO PUBLICO
Instrumento Público. El otorgado o autorizado, con las solemnidades requeridas por la ley, por
notario, escribano, secretario judicial u otro funcionario público competente, para acreditar algún
hecho, la manifestación de una o varias voluntades y la fecha en que se producen.
DOCUMENTOS VALORADOS
Certificados expedidos por el Estado y que son utilizados para la cancelación de ciertos tributos o
bien para la postergación en el pago de los mismos.
Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal, regirán las
siguientes normas:
b) En los demás casos se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su
representante.
DOMICILIO FISCAL
Es el lugar fijado para todo efecto tributario. Los deudores tributarios tienen la obligación de fijar y
cambiar su domicilio fiscal dentro del territorio nacional, conforme lo establece la Administración
Tributaria. Sólo para efectos procesales, los deudores tributarios podrán fijar un domicilio especial
dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria.
Base Legal:Primer, segundo y último párrafos del Art. 11 del Código Tributario, D.Leg. 773 del
31.12.93
DONACION
Entrega o cesión gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin cargo y revocable o no revocable.
Contrato solemne en cuya virtud una persona (donante) se desprende de un bien y lo transfiere
gratuitamente a otra (donatario).
DRAWBACK
Mecanismo por medio del cual, sobre una mercancía que se exporta, se reintegra todo o parte de
los derechos aduaneros pagados sobre sus insumos importados. También comprende el reembolso
de los impuestos locales a que ha estado sujeto dicho artículo. El "drawback" permite colocar en
mejor posición competitiva al fabricante nacional en los mercados internacionales.
DUMPING
Término usado en el comercio internacional para calificar la venta de un producto a precios más
bajos que el costo de producción, o inferior al precio común de mercado dentro del país de origen.
Es considerada una práctica comercial desleal en los mercados internacionales.
-E-
ECUACIONES CONTABLES
Son aquellas que se obtienen al relacionar al Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto; a saber:
Siendo:
PN=Patrimonio Neto.
A=Activo.
P=Pasivo.
Las notificaciones surten sus efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción o publicación,
aún cuando, en este último caso, la entrega del documento en que conste el acto administrativo
notificado, se produzca con posterioridad.
EJECUTOR COACTIVO
El Ejecutor Coactivo deberá ser Abogado con experiencia en tributación, quien actuará mediante
Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva.
Base Legal:Segundo y último párrafos del Art. 114 del Código Tributario, D.Leg.773 del
31.12.93
Véase también: FACULTADES DEL..., DEUDAS EXIGIBLES DEL..., MEDIDAS
CAUTELATORIAS, TASACION Y REMATE DE BIENES EMBARGADOS y EMBARGOS
DEL...
EJERCICIO GRAVABLE
A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el 1 de enero de
cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio
comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.
Base Legal:Primer Párrafo de Art. 57 de la Ley del Impuesto a la Renta, D.Leg.774 del 31.12.93
ELUSION TRIBUTARIA
Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran
expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor
tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.
EMBARGO
Medida cautelatoria que adopta la Autoridad Administrativa o Judicial para asegurar el resultado
del proceso y que recae sobre determinados bienes cuya disponibilidad se impide. Puede ser:
a) Preventivo: Cuando tiene por finalidad asegurar los bienes durante la tramitación del proceso o
juicio.
EMBARGO PREVENTIVO
Trabado el embargo preventivo, éste se mantendrá durante un año, plazo que puede prorrogarse
por otro igual, si se acompaña copia de la resolución desestimando la reclamación del deudor
tributario.
Base Legal:Arts. 56 y 57 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
De acuerdo al Código Tributario, vencido el plazo de siete días hábiles para efectuar el pago el
deudor tributario, el Ejecutor Coactivo dispondrá se trabe embargo que considere necesario sobre
los bienes y derechos del deudor tributario y en caso de no ser suficiente aquél procederá con las
demás formas de embargo siguientes:
b) En forma de intervención.
c) En forma de depósito.
d) En forma de retención.
Base Legal:Art. 118 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Los recibos por honorarios profesionales deben emitirse por la prestación de servicios que
generan rentas de cuarta categoría, entendiéndose como tales el ejercicio independiente, en
asociación, o en sociedad civil, de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Estos comprobantes
pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
EMISION DE FACTURAS
Las facturas deben emitirse en operaciones con sujetos del Impuesto General a las Ventas y que
tengan derecho a utilizar el crédito fiscal. También deben emitirse cuando los sujetos lo soliciten
para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y en las operaciones de exportación.
Soló deben entregarse facturas a favor de sujetos que tengan número de Registro Unico de
Contribuyentes (R.U.C.), de lo contrario se debe de emitir y entregar boleta de ventas, tickets o
cintas emitidos por máquinas registradoras. En operaciones de exportación necesariamente se
emitirán facturas.
Estos comprobantes se emiten por el comprador, en los casos que el vendedor esté imposibilitado
de entregar comprobante de pago por carecer de Registro Unico de Contrinuyente(R.U.C.), y
cuando la ley o la Administración Tributaria lo determine. Estos documentos otorgan derecho a
utilizar el crédito fiscal siempre que el Impuesto General a las Ventas haya sido pagado por el
comprador y del mismo modo pueden ser empleados para sustentar gastos y/o costos para efectos
tributarios.
a) Sustentarán gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique al comprador
consignando su número de R.U.C. y se emitan como mínimo en original y una copia, los que se
entregan al comprador, quedando el número de R.U.C. también registrado en la cinta testigo.
b) Otorgarán derecho a crédito fiscal cuando además de los requisitos anteriores se discrimine en
ellos el monto de los tributos que gravan la operación, pudiendo consignarse el Impuesto General
a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal en una sola cifra.
Estos comprobantes se emiten en el servicio del transporte aéreo de pasajeros, pueden ser
utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer derecho al
crédito fiscal.
Base Legal:Inc. a) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93,
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Emitidos por el servicio del transporte público urbano de pasajeros, pueden ser utilizados para
sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
Base Legal:Inc.b) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93,
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Emitidos en las atracciones o los espectáculos públicos, pueden ser utilizados para sustentar
gastos y/o costos para efectos tributarios.
Base Legal:Inc. c) del numeral 6 del art.3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93,
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Emitidos en los juegos de lotería, rifas y apuestas, no pueden ser utilizados para sustentar gastos
y/o costos para efectos tributarios.
Base Legal:Inc. d) del numeral 6 del art. 3 de la R.S. No 67-93-EF/SUNAT del 11.06.93,
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el
derecho al crédito fiscal cuando sean emitidos por las instituciones que se encuentran bajo el
control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Emitidos por el servicio prestado, pueden ser utilizados para sustentar gastos y/o costos para
efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal.
Emitidas en las operaciones realizadas en la Bolsa de Valores, pueden ser empleados para
sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios y permiten ejercer el derecho al crédito fiscal.
En los que se refiere a la emisión por sus actividades no afectas a tributos administrados por la
SUNAT, en operaciones con usuarios finales. En caso de operaciones con sujetos que requieran
sustentar gastos para efectos tributarios, se requiere la emisión de facturas.
EMISOR
De acuerdo a la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo existe
vinculación económica cuando:
a) Una empresa posee más del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de
una tercera.
b) Más del 30% del capital de dos o más empresas, pertenezca a una misma persona, directa o
indirectamente.
d) El capital de dos o más empresas pertenezca, en más del 30%, a socios comunes de dichas
empresas.
Base Legal:Inciso b) del artículo 54 del D.Leg.775, Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo del 31.12.93
EMPRESA
Organización constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas jurídicas, que se
dediquen a cualquier actividad lucrativa de extracción, producción, comercio o servicios
industriales, comerciales o similares, con excepción de las asociaciones y fundaciones que no
tienen dicho fin lucrativo. Tienen personalidad jurídica y deben estar constituidas legalmente.
EMPRESA ABSORBIDA
EMPRESA FUSIONADA
Empresa producto de la unión de dos o más empresas independientes, las cuales desaparecen para
efectos jurídicos.
Fusión propiamente dicha, cuando todas las empresas fusionadas desaparecen para dar paso a una
nueva. Y, fusión por absorción, cuando una empresa absorbe a otras que se disuelven sin
liquidarse.
EMPRESA LIQUIDADA
Aquella empresa que al disolver su negocio, realiza su activo y liquida sus deudas.
EMPRESTITO
Es la operación crediticia concreta mediante la cual el Estado recibe un préstamo, sea éste
otorgado por entidades nacionales o extranjeras.
ENAJENACION
Se entiende por enajenación la venta, permuta, cambio, aporte a sociedades y, en general todo
acto de disposición por el que se transmite el dominio.
ENTREGA EN USO
Es el acto mediante el cual se pone a disposición de una persona (natural o jurídica) un bien a
cambio de un pago o en forma gratuita.
Es la escala en que el tipo impositivo aumenta al mismo tiempo que aumenta la materia
imponible, aunque por lo general, en el nivel superior se convierte en proporcional.
ESCALA IMPOSITIVA
Aparte del impuesto de tasa fija, en la actualidad se utiliza la escala impositiva que comprende
una diversidad de tasas correspondientes cada una de ellas a un tramo de materia imponible. La
escala impositiva pueden ser de tipo proporcional, progresivo o regresivo.
ESPECULADOR
Es aquel que opera motivado por el lucro, respondiendo a las variaciones del precio en el mercado
a través del tiempo. Actúa de acuerdo a expectativas basadas en la incertidumbre existente entre
los precios del mercado del presente y los precios del mercado futuro.
Estado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales
durante un período determinado.
Estado financiero que muestra las fuentes de las que se derivaron los fondos y los usos a los que
fueron destinados en un período determinado.
ESTADOS FINANCIEROS
Son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación
financiera y económica de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Cuando la Resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía,
los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal. En
ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
EVASION TRIBUTARIA
Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión dolosa,
violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga
tributaria en provecho propio o de terceros. El Código Penal la tipifica como una modalidad de
defraudación tributaria.
Ninguna otra autoridad, organismo ni institución, distintos a los señalados por ley podrá ejercer
las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo responsabilidad.
EXENTO
Base Legal:Numeral 1 del Art. 62 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
EXIGIBILIDAD
a) Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del
plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del mes
siguiente al nacimiento de la obligación. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT,
desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Código Tributario.
b) Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de
la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su
notificación.
EXISTENCIAS
Bienes que tiene una empresa para la venta. Mercaderías almacenadas y reservadas para entrar al
consumo. Cuenta o cuentas del activo corriente que incluyen materias primas y auxiliares,
productos semielaborados, productos terminados pendientes de venta, etc.
EXONERACION
Liberación del cumplimiento de una obligación o carga tributaria, con carácter temporal y
otorgada por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus
obligaciones tributarias.
Base Legal:Norma XIII del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
EXTINCION
Conclusión de una situación, relación u obligación. Actos jurídicos mediante los cuales se pone
fin a la obligación tributaria.
a) Pago.
b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen por los siguientes medios:
a) Pago.
b) Compensación.
c) Condonación.
d) Consolidación.
Término que remite a la exclusión del valor de un cheque en las cuentas de la administración
tributaria por carecer de fondos.
-F-
Base Legal:Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº627. Definiciones del ANEXO Nº1,
Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30.11.90
FACTURA
Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en el que se detalla los efectos
vendidos, determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos gravables y cuantos
datos fueran necesarios. Documento mediante el cual se acredita la transferencia o dación en uso
de bienes y prestación de servicios.
FACULTAD
Base Legal:Primer párrafo del Art. 114 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Estuvo vigente hasta el 31.12.93 por este el Poder Ejecutivo podia proponer, promulgar y
reglamentar leyes tributarias, lo hacia exclusivamente a través del Ministerio de Economía y
Finanzas.
FACULTAD SANCIONADORA
Corresponde a la Administración Tributaria sancionar las infracciones tributarias contempladas en
el Código Tributario (Título I del Libro IV), conforme al procedimiento establecido. Asimismo
compete a la Administración Tributaria, formular la denuncia correspondiente en los casos que
encuentre indicios razonables de la comisión de delitos, quedando facultada para constituirse en
parte civil.
FACULTADES DE FISCALIZACION
Base Legal:Primer párrafo del Art. 62 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Corresponde al Ejecutor Coactivo la facultad de ejercer las acciones de coerción para el cobro de
la deuda tributaria que sea exigible.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 115 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
FALSIFICACION
Delito consistente en la alteración de una cosa o de sus cualidades fundamentales con la intención
de causar daño o perjudicar a terceros. Puede ser de documentos, monedas, firmas, sellos, etc.
FECHA DE VENCIMIENTO
Fecha límite para el cumplimiento de una obligación, momento desde el cual es exigible la deuda
y es de observancia obligatoria.
FEDATARIO
b) Otorgar comprobantes de pago que no reúnen los requisitos que permitan identificar al
otorgante, la operación realizada y su monto.
FIDEICOMISARIO
Es la institución de crédito, por lo general un banco, que recibe el encargo de velar por el derecho
de los obligacionistas con las facultades que la ley le confiere. Concurre con el otorgamiento del
contrato de emisión en representación de los futuros obligacionistas.
Cumplir con las obligaciones que impone la ley al respecto y lograr la información o los datos
necesarios para conocer la situación económica, financiera y/o legal de la empresa. Además
constituye el único medio para demostrar una determinada operación.
FINANZAS PUBLICAS
Todo aquello que hace referencia directa a la manera como el Estado se procura ingresos y como
atiende sus gastos.
FISCALIZACION
FISCO
Erario o Tesoro Público. Hacienda Pública o Nacional. Por extensión constituye sinónimo de
Estado o autoridad pública en materia económica.
FOLIO
c) La Base Imponible.
d) La Tasa.
f) Los motivos determinantes del reparo u observación cuando se rectifique la Declaración del
contribuyente.
Base Legal:Art. 77 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93 . Modificado por la Ley 26414
del 30.12.94
Base Legal:Primer párrafo del Art. 36 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
Facilidad de pago que concede la Administración Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la
deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un período.
FRANQUICIA
Base Legal:Título Décimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del
26.04.94
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos regionales o municipales.
f) La jurisprudencia.
h) La doctrina.
FUERZA MAYOR
Todo acontecimiento que no ha podido preverse o que, previsto, no ha podido resistirse; y que
impide hacer lo que se debía o era posible y lícito. Aparece como obstáculo, ajeno a las fuerzas
naturales, que se opone al ejercicio de un derecho o al espontáneo cumplimiento de una
obligación.
FUNCION DE RECAUDACION
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago
de deudas correspondientes a tributos administrados por aquélla. Los convenios podrán incluir la
autorización para recibir y procesar Declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administración Tributaria.
Las Salas del Tribunal Fiscal se reunirán diariamente. Para su funcionamiento se requiere la
concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar resoluciones dos (2) votos conformes.
Base Legal:Art. 101 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
-G-
GANANCIA
Diferencia positiva entre el precio y el costo de un bien.
GANANCIA BRUTA
GARANTIA ADUANERA
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S.No 45-94-EF del
26.04.94
GASTO PUBLICO
Es la definición de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero que realiza el
Estado, conforme a la ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la satisfacción de las
necesidades públicas.
Se define como el empleo de medios económicos realizado por las Instituciones Públicas.
GIRO BANCARIO
Orden de pago para transferencia de fondos a través de una entidad del sistema financiero.
GUIA DE REMISION
HABER
Término contable que se representa en la parte derecha de una cuenta en la cual se anotan las
cantidades acreedoras, créditos o abonos.
HECHO FORTUITO
Acto o situación ajena a la voluntad del contribuyente y que imposibilita el cumplimiento de sus
obligaciones.
HECHO IMPONIBLE
HEREDERO
Persona llamada a recibir el patrimonio de otra fallecida, bajo el imperio de la ley o voluntad del
causante.
HIPOTECA
Derecho real que grava bienes inmuebles o los considerados como tales, sujetándolos a responder
del cumplimiento de una obligación o del pago de una deuda.
-I-
IMPONIBLE
EN LO LEGAL: Permite ajustarse a las disposiciones o reglas establecidas, sin rebasar el sentido
de los mismos.
EN LO ECONOMICO: El análisis de los resultados que se consigna en los Libros nos permite
hacer o proyectar los gastos o la distribución de las Pérdidas o Ganancias, sólo con simples
estimaciones para el futuro.
EN LO FUNCIONAL: Nos facilita en forma ordenada los datos necesarios para una buena
administración.
a) Son documentos que registran y controlan las entradas y salidas de los valores de la empresa,
para poder determinar el estado de las Ganancias y las Pérdidas.
c) Es una constancia de todas las operaciones que realizan los comerciantes y el procedimiento
cronológico empleado en su registro.
d) Son documentos, que dan garantía a segunda o terceras personas, y a quienes tienen interés en
el resultado de las operaciones comerciales.
Base Legal:Segundo párrafo del Art. 183 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
IMPOSICION
Base Legal:Art. 170 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
IMPUESTO
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
IMPUESTO A LA RENTA
a) Las rentas provenientes del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos.
e) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por ley.
f) Las regalías.
- Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos provenientes de las
mismas.
- Bienes muebles cuya depreciación admite la ley.
- Negocios o empresas.
- Denuncios o concesiones
Se presume que hay habitualidad en la enajenación de bienes hecha por personas naturales, en los
siguientes casos:
Acciones y participaciones representativas del capital de sociedades acciones del trabajo, bonos,
cédulas hipotecarias y otros valores: cuando el enajenante haya efectuado en el curso del ejercicio
por lo menos diez operaciones de compra y diez operaciones de venta.
Para estos efectos se entenderá como única operación la orden dada al agente para comprar o
vender un número determinado de valores, sin embargo, aunque sea habitual, la ganancia que
pudiera obtenerse en la compra-venta de acciones negociadas en Rueda de Bolsa de Valores, se
encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
En ningún caso se considerarán operaciones habituales o darán lugar a ellas, las enajenaciones de
bienes cuando éstos hayan sido adquiridos por causa de muerte.
Base Legal:Arts. 1, 2, 3 y 4 de la Ley del Impuesto a la Renta, D.Leg. 774 del 31.12.93
Era un tributo de periodicidad anual que gravaba el patrimonio neto de las empresa, determinado
al final del ejercicio gravable.
Impuesto que grava solamente al valor agregado creado en cada fase del proceso productivo.
Fuente:Stanford Business School Alumni Association. Pág. 258
e) La importación de bienes.
Base Legal:Art. 1 del D.Leg. 775 del 31.12.93, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
Grava:
Este impuesto recae sobre el consumo de determinados bienes que son considerados específicos y
que son bienes prescindibles y de lujo.
Base Legal:Art. 50 del D.Leg. 775 del 31.12.93, Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.
Derogado a partir del 03 de Setiembre de 1992 de acuerdo a lo establecido por la Ley 25702 del
02.09.92. Gravaba a todo titular de actividad minera con el uno y medio por ciento (1.5 %) de su
Renta Neta.
Derogado a partir del 03 de Setiembre de 1992 de acuerdo a lo establecido por la Ley 25702 del
02-09-92. Gravaba a los armadores y a las empresas industriales pesqueras nacionales o
extranjeras que operaban en el país, con el dos por ciento (2%) del valor de venta de sus productos
de acuerdo con la escala que fijaba el Ministerio de Pesquería.
Base Legal:Art. 33 Ley 24790 del 05.01.88 (Derogado)
Derogado a partir del 03 de Setiembre de 1992 de acuerdo a lo establecido por la Ley 25702 del
02.09.92. Gravaba a las empresa agroindustriales con el dos por ciento (2%) de su renta neta.
Derogado a partir del 03 de Setiembre de 1992 de acuerdo a lo establecido por la Ley 25702 del
02.09.92. Gravaba a las empresas que realizaban la explotación de los servicios públicos de
telecomunicaciones, con un aporte mensual equivalente al 2% aplicable sobre el monto de las
remuneraciones que por planilla pagasen a sus trabajadores. Asimismo, gravaba a las empresas
que explotaban los servicios de radiodifusión comercial sonora y de televisión, con un aporte al
Instituto Nacional de Investigación y Capacitación de Telecomunicaciones -INICTEL- del dos por
ciento (2%) de la Renta Neta anual libre de todo impuesto
IMPUESTOS A LA IMPORTACION
Impuestos que gravan el internamiento de los bienes desde el exterior al territorio nacional. Es un
tributo administrado por la SUNAD, que en su componente de IGV, permite hacer uso de crédito
fiscal en la Administración Tributaria.
IMPUESTOS A LA EXPORTACION
Son impuestos aplicados sobre los bienes o servicios nacionales, que se venden en el exterior.
Hasta 1990 gravaban a los llamados productos de exportación tradicional.
IMPUESTOS DIRECTOS
Son los que recaen directamente sobre los ingresos de las personas naturales o jurídicas, sin la
posibilidad de ser trasladados a otros sujetos. Ejemplos: Impuesto a la Renta e Impuesto al
Patrimonio Empresarial e Impuesto al Patrimonio Neto Personal.
IMPUESTOS INDIRECTOS
Son los que recaen sobre la producción, transferencia y consumo de bienes o servicios, y tienen
como característica el de ser fácilmente trasladable a través del incremento de los precios hacia el
consumidor, quien en última instancia soporta el peso del impuesto.
IMPUTACION
Acción de afectar a una cuenta determinada los hechos económicos en relación, origen, naturaleza
y destino.
IMPUTACION DE PAGO
Orden preestablecida por el Código Tributario para el pago de una deuda o el de varios tributos,
en defecto de especificación por parte del contribuyente. Los pagos se imputarán en primer lugar,
al interés moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 31 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por la cuarta disposición final de la Ley 26414 del 30.12.94
El deudor tributario podrá indicar el tributo y el período por el cual realiza el pago.
Base Legal:Segundo párrafo del Art. 31 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Cuando el deudor tributario no indique el tributo ni el período por el cual realiza el pago, la
Administración Tributaria tomará el pago parcial que corresponda a varios tributos del mismo
periodo e imputará, en primer lugar, a la deuda tributaria del menor monto y así sucesivamente a
las demás deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuirá en
orden a la antigüedad del vencimiento de las deudas tributarias.
Base Legal:Ultimo párrafo del Art. 31 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
INAFECTO
No obligado. Una persona está inafecta a alguna obligación tributaria cuando las normas
correspondientes no la consideran sujeto pasivo del tributo.
INCAUTACION
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
Rebajas, exoneraciones y facilidades de carácter tributario que el Estado otorga para promover
una actividad económica en particular, una región o un tipo de empresa.
INDEMNIZACION
Pago que realiza una persona o empresa para resarcir o compensar daños o perjuicios causados a
otra.
INDEXACION
Indice ponderado de acuerdo con el consumo que una unidad familiar media realiza, y que mide el
nivel general de precios de ese consumo medio, en un momento dado, con relación a un periodo
anterior. El índice de precios al consumidor es la medida más utilizada para cuantificar la
inflación.
Indice ponderado de bienes y servicios al por mayor. Da una idea de la inflación de costos de
producción.
INDICE DE CORRECCION
Es el que indica y representa mejor la pérdida de poder adquisitivo general de la moneda para
efectos del ajuste integral.
Base Legal:Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº627, Definiciones del ANEXO Nº1,
Ajuste Integral de los Estados Financieros por Inflación del 30.12.90.
Véase también: AJUSTE INTEGRAL
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un
tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria.
INFLACION
Elevación general del índice de precios, y por tanto disminución del poder adquisitivo de la
moneda. En un proceso inflacionario no crecen en la misma proporción todos los precios ni todas
las rentas, por lo que se altera la estructura de precios relativos, así como la distribución de los
ingresos.
Base Legal:Segundo y tercer párrafo del Art. 192 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
INFRACCION
Toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias de índole sustancial o formal,
constituye infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en el Código Tributario.
Base Legal:Art. 164 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
INFRACCION TRIBUTARIA
b) Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener indebidamente Notas
de Crédito Negociables u otros valores similares o que impliquen un aumento indebido de saldos
o créditos a favor del deudor tributario.
e) No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos o los que
debieron retenerse o percibirse.
Base Legal:Art. 178 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la
Ley 26414 del 30.12.94
a) No otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como tales.
b) Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo
de operación realizada, de conformidad con las leyes y reglamentos.
c) Transportar y/o remitir bienes sin el correspondiente comprobante de pago o guía de remisión,
a que se refieren las normas sobre la materia.
e) No obtener el usuario los comprobantes de pago por los servicios que le fueran prestados.
Base Legal:Art. 174 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la
Ley 26414 del 30.12.94
c) Producir, circular o comercializar productos o bienes gravados sin el signo de control visible
exigido por las normas tributarias o sin los comprobantes de pago que acrediten su adquisición.
f) No proporcionar información que sea requerida por la Administración Tributaria sobre sus
propias actividades, o de terceros con los que guarde relación, dentro de los plazos establecidos.
j) No exhibir, ocultar o destruir carteles, señales y demás medios utilizados o distribuidos por la
Administración Tributaria.
k) No facilitar a la Administración Tributaria los equipos técnicos de recuperación visual,
pantallas, visores y artefactos similares, para la revisión de orden tributario de la documentación
micrograbada que se realice en el local del contribuyente.
Base Legal:Art. 177 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art. 2 de
la Ley 26414 del 30.12.94.
f) Presentar las declaraciones en los formularios y/o lugares no autorizados por la Administración
Tributaria.
Base Legal:Art. 176 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de la
Ley 26414 del 30.12.94
a) Omitir llevar libros o registros contables exigidos por las leyes y reglamentos en la forma y
condiciones establecidas por las normas correspondientes.
b) Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos gravados, o registrarlos por
montos inferiores.
d) Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de contabilidad y otros
registros contables.
e) No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros
contables, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.
f) No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros,
copias de comprobantes de pago u otros documentos; así como, los sistemas o programas
computarizados de contabilidad, los soportes magnéticos o los microarchivos.
INGRESOS NETOS
Es el total de ingresos gravables, de la tercera categoría, devengados en cada mes menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan
a la costumbre de la plaza.
Base Legal:Tercer párrafo del art.85 del D.Leg. 774 del 31.12.93, Ley del Impuesto a la Renta.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar ante la Administración Tributaria la realización
de un hecho generador de obligaciones tributarias.
INICIO DE LA RECLAMACION
La reclamación se iniciará mediante escrito fundamentado autorizado por letrado en los lugares
donde la defensa fuere cautiva (es decir, donde existan dos o más abogados). Tratándose de
reclamaciones contra resoluciones que contengan determinación de la deuda tributaria o de multa
se presentará en el término improrrogable de veinte días hábiles computados desde el primer día
hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto o Resolución recurrida.
INMOVILIZACION DE LIBROS
INMOVILIZAR
Dejar inmóvil o quieto del todo, coartar la libre enajenación de bienes. Sustraer dinero o
mercadería de la libre circulación durante un lapso más o menos prolongado.
INSOLVENCIA
INSTRUMENTO
De instruir. En sentido general, escritura, documento. Es aquel elemento que atestigua algún
hecho o acto.
INTERES INICIAL
Estuvo vigente hasta el 31.12.94 de acuerdo al D.Leg. 773 del 31.12.93, derogado por el art.1 de
la Ley 26414 del 30.12.94. Según este dispositivo venía a ser la parte del interés moratorio, cuyo
monto era aplicado por única vez, multiplicando el monto del tributo impago por el 30% de la
TIM vigente el día del vencimiento de la obligación.
Base Legal:Inc. a) del art.33 (derogado por la Ley 26414 del 30.12.93) del Código Tributario,
D.Leg.773 del 31.12.93
INTERES DIARIO
Según el Código Tributario, parte del interés moratorio que se aplica desde el día siguiente a la
fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago
por la TIM diaria vigente y por el número de días en que la deuda permaneció impaga.La TIM
diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta(30).
Base Legal:D.Leg. 773, art. 33, inc.b) del 31.12.93. Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del
30.12.94
INTERES MORATORIO
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados por ley, devengará un interés
equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del veinte por ciento
(20%) por encima del promedio mensual de la tasa activa en moneda nacional del mercado
(TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes
anterior.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93. Modificado
por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94
Base Legal:Segundo párrafo del Art. 33 del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94
INTERESES
a) El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo, compuesto por el interés diario.
Base Legal:Segundo párrafo del Art. 28 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
Modificado por el art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos en
Derecho. En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los
señalados en la ley.
Base Legal:Norma VIII del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93
INTERRUPCION
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
El nuevo término de la prescripción para exigir el pago de la deuda tributaria se computará desde
el día siguiente al acaecimiento del acto que lo interrumpe.
INTRANSMISIBILIDAD DE SANCIONES
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por
infracciones tributarias
INVENTARIO
Relación detallada de bienes y valores que tiene la empresa en cuentas del activo, pasivo y
patrimonio, a una fecha determinada.
-J-
JOINT VENTURE
Expresión que identifica a la relación contractual de riesgo compartido entre dos o más empresas,
generalmente de países diferentes, donde unas aportan tecnología y capital y las otras mano de
obra, conocimientos del mercado, instalaciones, o algún otro componente empresarial.
JURISPRUDENCIA
Conjunto de sentencias que fijan un criterio sobre determinadas materias y cuya reiteración le
confiere la calidad de fuente del derecho. En materia tributaria, dícese de la interpretación
reiterada que el Tribunal Fiscal establece a través de sus resoluciones.
JURISPRUDENCIA OBLIGATORIA
Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con carácter general el
sentido de normas tributarias, constituirán precedentes de observancia obligatoria para los órganos
de la Administración Tributaria, mientras dicha interpretación no sea modificada por el mismo
Tribunal, por vía reglamentaria o por ley.
En el caso a que se refiere el párrafo anterior, el Tribunal Fiscal hará constar en la resolución que
establece jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondrá la publicación de su texto en el
diario oficial.
-L-
LARGO PLAZO
LEGALIZACION
El notario certifica la apertura de libros u hojas sueltas de actas de contabilidad y otros que la ley
señale.
La legalización consiste en una constancia puesta en la primera foja útil del libro o primera hoja
suelta; con indicación del número que el notario le asignará, del nombre, de la denominación o
razón social de la entidad, el objeto del libro, números de folios de que consta y si ésta es llevada
en forma simple o doble, día y lugar en que se otorga; y sello y firma del notario. Todos los folios
llevarán sello notarial.
Para solicitar la legalización de un segundo libro u hojas sueltas deberá acreditarse el hecho de
haberse concluído el anterior o la presentación de certificación que demuestre en forma fehaciente
su pérdida.
La legalización a que se refiere esta sección deberá ser solicitada por el interesado o su
representante, el que acreditará su calidad de tal ante el notario.
Base Legal:Ley del Notariado-Sección Sétima. D.L. 26002 del 27.12.92
LEGALIZAR
Dar estado o forma legal. Extender una legalización, para fe y crédito de un documento o de una
firma.
LETRA DE CAMBIO
Título de crédito, revestido de los requisitos legales, en virtud del cual una persona llamada
librador, ordena a otra, llamada librado, que pague a un tercero, el tomador, una suma
determinada de dinero, en el tiempo que se indique o a su presentación.
LETRAS ACEPTADAS
Se entiende por "letra aceptada" a aquella negociada en mérito a la calidad del aceptante, bajo la
condición de que será éste el que procederá al pago de la misma a su vencimiento, razón por la
cual el inversionista que la adquiere se dirige al lugar de pago que figura en la letra o efectúa
dicho cobro a través de su agente de bolsa o intermediario financiero, según se convenga.
LETRAS AFIANZADAS
Son letras de cambio giradas aceptadas por empresas, las que para negociarse en mesa cuentan
con el respaldo de una carta fianza solidaria, incondicional, irrevocable y de realización
inmediata, emitida por un banco o financiera a favor de la Bolsa de Valores, que cubre el importe
de la obligación al vencimiento.
LETRAS AVALADAS
Son letras de cambio garantizadas por el monto de la operación, por una entidad bancaria,
financiera u otras empresas controladas por la Superintendencia de Banca y Seguros (S.B.S.) o
aquellas inscritas en la bolsa.
LETRAS GIRADAS
Se entiende por "letras giradas" a aquellas que se negocian en mérito a la calidad del Girador-
tomador, quien vende la letra en Mesa, bajo la condición de que será éste quien se obliga al pago
de la misma a su vencimiento, siempre que la letra le sea presentada dentro de los días siguientes
a dicho vencimiento. Estas letras son giradas y tomadas por la misma empresa y aceptadas por
otra empresa.
Acto por el cual la Aduana autoriza a los interesados a disponer condicional o incondicionalmente
de las mercancías despachadas.
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. No 45-94-EF del
26.04.94
LEY DE PRESUPUESTO
Ley anual que regula la formación, aprobación, remisión, publicación, ejecución, evaluación y
rendición de cuentas de los ingresos y egresos del Sector Público. Existe una Ley Marco del
proceso presupuestario (D.L.25875), la misma que establece las normas para las distintas fases del
proceso presupuestario.
LIBRETA TRIBUTARIA
LIBRO DE CAJA
Es un libro contable obligatorio que tiene por finalidad el controlar los ingresos y egresos de
dinero en efectivo, como resultado de las diversas transacciones comerciales que la empresa
realiza.
Es el libro contable que refleja la situación financiera de una empresa en un ejercicio económico
determinado tomando en consideración el importe de las cuentas del activo, del pasivo y del
patrimonio.
Es el libro contable en el cual se anota o registra las operaciones que realizan las empresas
diariamente, aplicando el principio contable de la partida doble indicando el origen que ha dado
lugar a dicho registro y los documentos que lo justifican.
LIBRO MAYOR
Es el libro contable, que tiene por objeto el registro clasificado de cada una de las cuentas con sus
partidas deudoras y acreedoras, que se encuentran registradas en el libro Diario. Dicho registro se
efectúa en el Mayor con la finalidad de preparar el Balance de Comprobación y Balance General,
para poder determinar el movimiento de cada una de las cuentas y sus saldos respectivos.
LIBROS CONTABLES
El Art.33° del Código de Comercio (derogado por la segunda disposición final del D.L.26002,
Ley del Notariado del 27.12.92), establecía que los comerciantes debían llevar necesariamente:
Un libro Diario.
Un libro Mayor.
Los comerciantes(decía éste artículo) podrán llevar otros libros que estimen convenientes, los
mismos que deberán legalizarse.
Base Legal:Art.33 del Código de Comercio, derogado por la segunda disposición final del
D.L.26002, Ley del Notariado del 27.12.92
LIBROS DE CONTABILIDAD
Son libros especiales, con rayado adecuado, en donde las empresas registran en forma cronológica
y justificada todas las operaciones efectuadas por ellas, de acuerdo a las normas técnicas contables
y las leyes vigentes.
Libros donde se asientan las operaciones de la empresa expresadas en valor monetario. Pueden ser
: cuadernos, registros, conjunto de hojas, tarjetas, fichas,etc.
Las anotaciones en estos libros han de reunir ciertos requisitos de forma y de fondo, para que de
esta manera la contabilidad pueda alcanzar a la administración de la empresa una mayor utilidad,
requisitos que se pueden resumir en la veracidad y exactitud en su fondo y claridad en la forma.
LICENCIAS
Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades
de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
Base Legal:Sétimo párrafo de la Norma II del Código Tributario, D.Leg. 773 del 31.12.93
Base Legal:Segundo párrafo del Art. 86 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
Modificado por el Art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
El pago se efectuará en el lugar y forma que señala la ley o en su defecto el reglamento, y a falta
de éstos la resolución de la Administración Tributaria.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 29 del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
-M-
MANDANTE
MANDATARIO
Persona que, en el contrato consensual de mandato, recibe por escrito, de palabra o tácitamente,
de otra, que es el mandante, la orden o encargo, que acepta expresamente el hecho del
cumplimiento de representarla en uno o más asuntos para desempeñar uno o varios negocios.
Es un contrato consensual por el cual una de las partes, llamada mandante, confía su
representación, el desempeño de un servicio o la gestión de un negocio, a otra persona, que es el
mandatario, que acepta el encargo.
MARTILLERO PUBLICO
MATERIA IMPONIBLE
Constituye la expresión de riqueza económica sobre la cual se basa el tributo. Puede ser: un bien,
un producto, un servicio, una renta o un capital.
Para efectos del Impuesto a la Renta, la materia o masa imponible es el importe afecto al
impuesto, después de haber sumado las rentas netas de todas las categorías de las que se haya
obtenido rentas y de haber restado las sumas de todas las deducciones permitidas.
MEDIANO PLAZO
MEDIDAS CAUTELATORIAS
De mediar causa justificada este término podrá prorrogarse por veinte días hábiles más.
Base Legal:Art. 116 del Código Tributario, D Leg.773 del 31.12.93, modificado por el Art.1 de la
Ley 26414 del 30.12.94.
MERCADO
Ambito donde se realizan los actos relativos a la oferta y la demanda de bienes y servicios.
Base Legal:Título décimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S 45-94-EF del 26.04.94.
MERCANCIA EXTRANJERA
La que proviene del exterior cuya importación no se ha consumado legalmente, la colocada bajo
regímenes suspensivos, temporales o de perfeccionamiento, así como la producida o
manufacturada en el país que ha sido nacionalizada en el extranjero.
Base Legal:Título Décimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S 45-94-EF del 26.04.94.
MERCANCIA NACIONAL
Base Legal:Título Décimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S 45-94-EF del 26.04.94.
MERCANCIAS ADUANERAS
Base Legal:Título Décimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S 45-94-EF del 26.04.94.
Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razón de la actividad que desarrollen, deban
practicar inventario, valuarán sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptando
cualquiera de los siguientes métodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en
ejercicio:
c) Identificación específica.
e) Existencias básicas.
Base Legal:Art. 62 de la Ley del Impuesto a la Renta, D.Leg.774 del 31.12.93 y literal e) del Art.
35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, D.S. 122-94-EF del 21.09.94.
MINIMO NO IMPONIBLE
Monto equivalente a dos (02) UIT, que permitía deducir anualmente del débito fiscal un
porcentaje de aquel, según el texto del Impuesto a la Renta que estuvo vigente en 1993.
Base Legal:D.L. 25751, Art. 56. Derogado por el D.Leg.774 del 31.12.93.
Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por
otros, antes de su notificación.
MONEDA
Unidad de cuenta, medio de cambio o unidad de depósito, que otorga a su poseedor un título de
crédito indiferenciado
MONOPOLIO
MONOPSONIO
MONTO A PAGAR
Es el saldo positivo resultado de la aplicación de las leyes que regulan el pago de los impuestos.
El contribuyente debe llevar diariamente un control de dichas operaciones, emitiendo una boleta
de venta al final del día por el importe total de aquellas por las que no se hubiera emitido el
comprobante de pago respectivo, conservando en su poder el original y la copia.
Base Legal:Art. Unico de la Res. de Sup.N° 068-93-EF/SUNAT del 11.06.93 y Art. 36° de la Res.
de Sup. N° 067-93-EF/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago del 11.06.93.
MORA
Es cuando existe una obligación tributaria que cumplir, pero en la que el contribuyente no puede
efectuar el pago del impuesto en los plazos fijados en las normas tributarias por aspectos ajenos a
su voluntad y el Estado dispone mediante ley el aplazamiento de la fecha para el pago sin
perjuicio de moras.
MULTA
Es una sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones,
consignadas en las tablas I y II del Código Tributario. Estas sanciones son un porcentaje de la UIT
vigente a la fecha en que se cometió la infracción. Las multas impagas se actualizan aplicando la
tasa de interés moratorio (TIM).
MULTA ADUANERA
Base Legal:Título Décimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S 45-94-EF del 26.04.94.
-N-
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación.
El nombramiento de los Vocales y la designación de los Presidentes de Sala será efectuado por el
Ministro de Economía y Finanzas mediante Resolución Suprema. Cada sala estará conformada
por tres (3) miembros; los mismos que deberán ser profesionales de reconocida solvencia moral y
versación en materia tributaria, con no menos de cinco (5) años de ejercicio profesional. El
Ministro de Economía y Finanzas, por Decreto Supremo, podrá variar el número de salas,
manteniendo la proporción de tres (3) Vocales por cada sala.
Cada sala tendrá un Secretario-Relator de profesión abogado, que será nombrado por el Ministro
de Economía y Finanzas, mediante Resolución Ministerial, a propuesta del Tribunal Fiscal.
Asimismo, contará con asesores en materia tributaria.
Base Legal:Segundo, tercer, cuarto y quinto párrafos del Art. 98 del Código Tributario, D.Leg.773
del 31.12.93. Modificado por el Art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
NOMENCLATURA CONTABLE
NORMA
NORMA DE AUDITORIA
Es un precepto de trabajo fijado por un profesional. Las normas de auditoría presuponen similitud
en la calidad de trabajo.
NORMA JURIDICA
Para efectos tributarios, son normas con rango equivalente a ley aquellas por las que conforme a
la Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios
tributarios. Toda referencia a la Ley se entenderá referida también a las normas de rango
equivalente.
Base Legal:Segundo párrafo de la Norma III del Código Tributario, D.Leg.773 del 31.12.93.
NOTA DE EMBARQUE
Es el documento por el cual se acredita que un exportador actúa por cuenta del dueño de la
mercadería y además en él se instruye al embarcador con relación al embarque de las mercancías.
NOTARIO
Funcionario público autorizado para dar fe, conforme a las leyes de los contratos y demás actos
extrajudiciales.
Son explicaciones o descripciones de hechos que forman parte de los estados financieros pero que
no se pueden incluir en los mismos. Para una correcta interpretación, los estados financieros
deben leerse conjuntamente con ellas.
NOTAS DE CREDITO
Base Legal:Art. 39 del D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el Art.1 de la Ley 26414 del
30.12.94.
Son documentos que sirven para sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta, que
consiste en la rectificación por suplemento del precio facturado, errores u omisiones en el monto
de la operación.
Se hará:
a) Por correo certificado o por mensajero en el domicilio fiscal, con acuse de recibo.
Base Legal:Primer y segundo párrafos del Art. 104 del Código Tributario
NOTIFICACION
Base Legal:Ultimo párrafo del Art. 104 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
-O-
Gravar rentas provenientes del capital, del trabajo o de la conjunción de ambos, las ganancias,
beneficios y el patrimonio, expresamente señalados por los dispositivos legales.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 23 del Código Tributario. D.Leg.773 del 31.12.93
Aquellas personas que sin ser habituales requieren otorgar comprobantes de pago, pueden hacer
uso de los formatos que al efecto pone a disposición la SUNAT, los mismos que pueden ser
utilizados para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.
OBLIGACION FORMAL
OBLIGACION TRIBUTARIA
Es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley y de derecho público.
Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria y es exigible coactivamente.
Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación
que realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:
e) Llevar los Libros de Contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes.
Véase también: INFRACCIONES RESPECTO A.... cada una de las obligaciones, OBLIGACION
TRIBUTARIA, OBLIGACION FORMAL, OBLIGACION SUSTANCIAL y OBLIGACION A
OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO
Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les entregue
los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos.
Las personas que prestan el servicio de transporte de bienes están obligadas a exigir al remitente
los comprobantes de pago o guías de remisión que corresponden a los bienes y a llevar consigo
dichos documentos durante el traslado.
Base Legal:Art. 97 del Código Tributario del D.Leg. 773 del 31.12.93. Modificado por el art.1 de
la Ley 26414 del 30.12.94
OBLIGACIONES SOLIDARIAS
Están solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo
hecho generador de obligaciones tributarias.
En el caso de los Libros de contabilidad los contribuyentes se encuentran obligados a facilitar las
labores de fiscalización y determinación que realice la Administración Tributaria, para este caso se
considera que:
2. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes y reglamentos,
o los sistemas, programas soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos y
demás antecedentes computarizados de contabilidad que lo sustituyan, registrando las actividades
u operaciones que se vinculen con la tributación, conforme a lo establecido en las normas
pertinentes. Los libros deben ser llevados en castellano y en moneda nacional; salvo que se trate
de contribuyentes que efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, y que al efecto
contraten con el Estado o con entidades y empresas del Estado, en cuyo caso podrán llevar su
contabilidad en dicha moneda. En este último caso, la determinación de la base imponible de los
tributos que sean de cargo de los contribuyentes y del monto de dichos tributos se efectuará
también en moneda extranjera, sin embargo el pago se realizará en moneda nacional al tipo de
cambio venta correspondiente a la cotización de oferta y demanda que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se efectúe el pago, salvo que cuenten con
autorización de la Administración para pagar en dicha moneda extranjera.
Los libros llevados en moneda extranjera deberán sujetarse a la forma y condiciones que
establezca la Administración Tributaria.
3. Conservar los libros y registros, sean llevados en sistema manual o mecanizado, así como los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores
de obligaciones tributarias mientras el tributo no esté prescrito.
El deudor tributario deberá comunicar a la Administración Tributaria, en un plazo de quince (15)
días hábiles, la pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los libros, registros,
documentos y antecedentes mencionados en el párrafo anterior.
El plazo para rehacer los libros y registros será fijado por la SUNAT sin perjuicio de la facultad
de la Administración para aplicar los procedimientos de determinación sobre la base presunta a
que se refiere el Código Tributario.
Base Legal:Numeral: 4, 5 y 8 del Art. 87 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
Modificado por los los Arts. 1 y 2 de la Ley 26414 del 30.12.94
El pago de la deuda tributaria será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus
representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor
tributario.
El órgano competente no podrá negarse a admitir el pago, aun cuando no cubra la totalidad de la
deuda tributaria, sin perjuicio que la Administración Tributaria inicie el procedimiento coactivo
de cobranza por el saldo no cancelado.
OBSOLESCENCIA
OLIGOPOLIO
Alto grado de concentración de la oferta debido a que un pequeño número de vendedores acapara
todo el mercado.
OLIGOPSONIO
Cuando el recurso de reclamación no cumpla con los requisitos para su admisión o trámite, la
Administración Tributaria notificará al reclamante para que subsane las omisiones dentro del
término de quince días hábiles. Vencido dicho plazo sin la subsanación correspondiente, se
considerará por no presentado el mencionado recurso, salvo cuando las deficiencias no sean
sustanciales, en cuyo caso la Administración Tributaria podrá subsanarlas de oficio. Cuando se
reclame mediante un solo recurso dos o más Resoluciones de la misma naturaleza y alguna de
éstas no cumpla con los requisitos previstos en la Ley, el recurso será admitido a trámite sólo
respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos, declarándose la inadmisibilidad
respecto de las demás.
Base Legal:Art. 133 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el Art.1° de
la Ley 26414 del 30.12.94
OMISO
c) En los contratos de construcción.- En el momento en que se percibe el pago del precio o parte
de éste.
ORDEN DE PAGO
Es el acto en virtud del cual la Administración Tributaria exige al deudor tributario la cancelación
de la deuda tributaria, sin necesidad de emitir previamente la Resolución de Determinación.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 38 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
Base Legal:Art. 53 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el Art.1° de la
Ley 26414 del 30.12.94.
a) El Tribunal Fiscal en las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y local,
inclusive la relativa a las aportaciones a la seguridad social.
Base Legal:Art. 143 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
Base Legal:Art. 172 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
a) Boletos que expiden las compañías de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de
pasajeros.
i) Cartas de porte aéreo y conocimientos de embarque, por el servicio de transporte de carga aérea
y marítima respectivamente.
j) Documentos emitidos por centros educativos y culturales reconocidos por el Ministerio de
Educación, universidades, asociaciones y fundaciones en lo referente a sus actividades no afectas
a tributos administrados por la SUNAT, en operaciones con usuarios finales.
En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gastos para efecto tributario, se
requerirá la emisión de facturas.Solamente los documentos de los incisos a), e), f), g), h), e i)
otorgarán derecho a utilizar el crédito fiscal y podrán ser empleados para sustentar gastos y/o
costos para efectos tributarios
-P-
PAGO
PAGO A CUENTA
Los aportes del SENCICO se consignan en el formulario de declaración pago de tributos que para
este efecto se proporcione.
El pago se efectuará según el calendario de pagos publicado por SUNAT relacionado al último
dígito del RUC, dentro del mes siguiente al que corresponda el nacimiento de la obligación.
Las formas y plazos para presentar las declaraciones juradas a que hubiere lugar y los plazos para
los pagos, serán determinados mediante Decreto Supremo.
Son aplicables al pago de la contribución al SENATI las normas del Código Tributario
relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que
la demora origine se realizará mediante acción coactiva.
Base Legal:D.Leg. 773 del 31.12.93, Código Tributario. D.L. 26272 del 01.01.94 -Ley del
SENATI-
El pago de la contribución se efectuará dentro de los 15 días calendario del mes siguiente al que
corresponde para el régimen general.
El pago de la contribución se efectuará dentro de los 15 días calendario del mes siguiente al que
corresponde para el régimen general.
El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores, importadores y de las personas que presten servicios afectos, se efectuará según
cronograma relacionado con el último dígito del RUC publicado por la SUNAT.
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza,
licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos, se sujetarán a las normas que
establezca el reglamento (pagos a cuenta semanales).
a) Moneda Nacional.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 32 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
La entrega de cheques bancarios producirá el efecto de pago siempre que se hagan efectivos.
Cuando los cheques bancarios no se hagan efectivos por causas no imputables al deudor tributario
o al tercero que cumpla la obligación por aquél, no surtirán efecto de pago. En este caso la
Administración Tributaria requerirá únicamente el pago del tributo, aplicándose el interés
moratorio a partir de la fecha de vencimiento de dicho requerimiento.
Base Legal:Segundo y tercer párrafos del Art. 32 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
Base Legal:Ultimo párrafo del Art. 32 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota será
equivalente a un cuarto impuesto, total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del
mes de febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del IPM que
publique el INEI por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera
cuota y el mes precedente al pago.
Las deudas tributarias determinadas en moneda extranjera que se pague en moneda nacional, se
convertirán al tipo de cambio venta correspondiente a la cotización de oferta y demanda que
publique la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha que se efectúe el pago, o, en su
defecto, en la fecha anterior más reciente.
PAGO INDEBIDO
Tratándose de tributos que administra la SUNAT, el pago se realizará dentro de los siguientes
plazos:
a) Los tributos de liquidación anual que se devenguen al término del año gravable se pagarán
dentro de los tres (3) primeros meses del año siguiente.
b) Los tributos de liquidación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales, se pagarán
según cronograma relacionado con el último dígito del RUC publicado por la SUNAT.
c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán el mes
siguiente al nacimiento de la obligación tributaria, según cronograma relacionado con el último
dígito del RUC publicado por la SUNAT.
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores se
pagarán conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.
Base Legal:Segundo párrafo del Art. 29 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
Los contribuyentes que tengan renta de Primera Categoría abonarán con cáracter de pago a
cuenta, el monto que resulte de aplicar la tasa de 15% sobre la renta neta, utilizando para efectos
del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT.
Los contribuyentes que obtengan renta ficta por la cesión gratuita de predios, no están obligados a
hacer pagos mensuales por dichas rentas, debiéndolas declarar y pagar anualmente.
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonarán con carácter de pago a
cuenta del Impuesto a la Renta, cuotas mensuales que determinarán con arreglo a alguno de los
siguientes sistemas:
a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente
resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable
anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
b) Aquellos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuarán sus pagos a cuenta fijando la
cuota en el 2% de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes, porcentaje que podrá ser
modificado conforme al balance mensual. También deberán acogerse a este sistema quienes no
hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
Las personas naturales que obtengan renta de Cuarta Categoría abonarán con carácter de pago a
cuenta cuotas mensuales equivalentes al 10% de la renta bruta mensual, con excepción de los
contratos a suma alzada por los que se abonarán el 5% sobre la suma total.
Las retenciones efectuadas podrán ser aplicadas por los contribuyentes a los pagos a cuenta
mensuales. Sólo estarán a presentar declaración por el pago a cuenta mensual en los casos en que
las retenciones no cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta.
Los perceptores de estas rentas que presuman que las retenciones y/o pagos a cuenta efectuados
superarán el monto del impuesto que les corresponda por el ejercicio y siempre que sus ingresos
brutos no superen el límite fijado por Decreto Supremo, podrán solicitar a la SUNAT la
suspensión de las posteriores retenciones y/o pagos a cuenta. En caso de contribuyentes acogidos
a la suspensión señalada, cuyo impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio superase en 10%
al total de las retenciones y/o pagos a cuenta efectuados en el mismo, serán de aplicación los
intereses moratorios sobre los pagos a cuenta y retenciones no efectuados de su cargo por los
meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada, de lo que dejarán constancia
expresa en dicha declaración, sujeta a verificación por la SUNAT.
-PERSONAS JURIDICAS:
Las personas jurídicas abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en
definitiva le corresponda por el ejercicio gravable, según cronograma relacionado con el último
dígito del RUC publicado por SUNAT, cuotas mensuales que determinarán a su opción, con
arreglo a alguno de los siguientes sistemas:
a) Fijando la cuota sore la base de la renta imponible establecida mediante balance mensual
ajustado por inflación en el propio mes en que se tiene. Para acogerse a este sistema deberán
cumplir con los requisitos que señala el D.Leg. N°627 y sus normas modificatorias.
b) Fijando la cuota sobre la base de aplicar los ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente
resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable
anterior entre el total de los ingresos netos del ejercicio. Para tal efecto, se consideran ingresos
netos el total de ingresos gravables de la tercera categoría devengados en cada mes.
Los pagos a cuenta por los meses de enero y febrero se fijarán utilizando el coeficiente
determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio
precedente al anterior.
c) Fijando la cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes en
los casos de los contribuyentes que no tengan impuesto calculado en el ejercicio anterior.
El método fijado en este inciso también será aplicado en los meses de enero y febrero cuando no
exista impuesto calculado en el ejerccio precedente al anterior.
La opción deberá ejercitarse con ocasión del primer pago correspondiente a cada ejercicio
gravable. Los contribuyentes podrán, en cualquier momento del ejercicio, variar el sistema
fijándolo en base al del Balance Mensual, sistema que no podrán variar por los restantes meses del
mismo ejercicio.
Si las cantidades abonadas a cuenta, resultasen inferiores al monto del impuesto que, según
declaración jurada, sea de cargo del contribuyente, la diferencia se cancelará al momento de
presentar dicha declaración.
Si el monto de los pagos a cuenta excediera del impuesto que corresponda abonar al contribuyente
según su declaración jurada, éste consignará tal circunstancia en dicha declaración y la SUNAT,
previa comprobación, devolverá el exceso pagado. Los contribuyentes que así lo prefieran podrán
aplicar las sumas a su favor contra los pagos a cuenta mensuales que sean de su cargo por los
meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada, de lo que dejarán constancia
expresa en dicha declaración, sujeta a verificación por la SUNAT.
PAPELES DE TRABAJO
Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en donde registra
toda la información importante y los resultados obtenidos en la auditoría. Sirven al auditor como
referencia y base para la ejecución de su informe.
PARTIDAS NO MONETARIAS
Son aquellas que corresponden a valores que no son alterados por la pérdida del valor adquisitivo
de la moneda, como bienes, derechos y obligaciones. Estos tienden a mantener su valor
económico en épocas de inflación y, por lo tanto, adquieren un mayor valor nominal por efecto de
la pérdida de poder adquisitivo de la moneda. Se incluye también en estas partidas todas las
cuentas de patrimonio neto y de ganancias y pérdidas.
Base Legal:Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº 627. Ajuste integral de los estados
financieros por inflación del 30.11.90.
PARTIDAS MONETARIAS
Son las que representan recursos en moneda de curso legal en el país, derechos u obligaciones a
ser realizados en una suma fija de esta moneda. Con el transcurso del tiempo, el mantenimiento de
estas partidas ocasiona pérdidas o ganancias por exposición a la inflación, según se trate de
activos o pasivos, respectivamente.
Los activos y pasivos en moneda extranjera, salvo los de inversiones permanentes en acciones
emitidas en moneda extranjera, son partidas monetarias que normalmente deben ajustarse al tipo
de cambio vigente al cierre del período.
Base Legal:Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº 627. Definiciones del ANEXO Nº1
PASIVO CORRIENTE
Parte del pasivo de una empresa, conformado por las obligaciones cuyo pago debe efectuarse a
corto plazo.
PATENTE
Documento oficial que acredita la posesión de los derechos exclusivos sobre determinado invento
o descubrimiento, por un determinado tiempo.
PATRIMONIO
Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el capital pagado, el
capital adicional, la participación del accionariado laboral a capitalizarse, el excedente de
revaluación, las reservas y los resultados acumulados.
PATRIMONIO NETO
Es la diferencia entre el total de los activos y el total de los pasivos, generalmente representada
por el capital, la participación patrimonial del trabajo, las reservas y las utilidades no repartidas.
P.E.P.S. (F.I.F.O)
Siglas de Primera Entrada Primera Salida (First In First Out). Método de valuación de existencias
que se basa en la presunción que los primeros artículos que ingresan a las existencias son los
primeros en venderse.
Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales perderán su condición de domiciliadas
cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú, lo que deberá acreditarse. En
el supuesto que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país, las personas naturales
mantendrán sus condición de domiciliados en tanto no permanezcan ausentes del país durante dos
(02) años o más en forma continuada. La ausencia no se interrumpe con presencias temporales en
el país hasta noventa (90) días calendario en el ejercicio gravable.
Las personas naturales no domiciliadas podrán optar por someterse al tratamiento del impuesto a
la renta otorgada a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con seis (06) meses de
permanencia en el Perú y estén inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes.
PERIODICIDAD
Frecuencia con la que ocurre un evento. Lapso que determina la oportunidad de pago de un
tributo.
PERIODO DE GRACIA
Período de demora en pago concedido a un deudor, antes de que el primer vencimiento sea
exigible.
PERMUTA
Contrato por el cual las partes se transmiten respectivamente una cosa o derecho por otra cosa o
derecho. También se le denomina trueque, pero no puede haber dinero en la transacción, porque
significaría una compraventa.
PERSONALIDAD JURIDICA
Se consideran personas domiciliadas para efecto del Impuesto a la Renta las siguientes:
a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de acuerdo con
las normas de derecho común.
b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país dos (02) años o
más en forma continuada. Las ausencias temporales de hasta noventa (90) días calendario en cada
ejercicio gravable no interrumpen la continuidad de la residencia o permanencia.
g) Los bancos multinacionales a los que se refiere el Decreto Leg 770, respecto de las rentas
generadas por créditos, inversiones y operaciones previstos en el segundo párrafo del artículo
397° de dicha Ley.
PERSONAS NO DOMICILIADAS
Base Legal:Segundo párrafo de la Norma XI del Código Tributario. D.Leg.773 del 31.12.93.
PERSONAS JURIDICAS
A diferencia de "persona natural", es toda aquella empresa a la que la ley le reconoce derechos y
puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser representada judicial y extrajudicialmente.
Se considera también como persona natural para efectos de la obligación tributaria, las sociedades
conyugales y las sucesiones indivisas.
Como norma general, las personas obligadas a emitir comprobantes de pago son las siguientes:
No se encuentran comprendidas las transferencias de bienes por causa de muerte, es decir las que
se refieren al derecho sucesorio.
2.- Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de
hecho u otros entes colectivos que presten servicios, entendiéndose como tales a toda acción o
prestación en favor de un tercero, a título gratuito u oneroso.
Los otros perceptores de renta de tercera categoría, están obligadas a llevar contabilidad de
acuerdo a los siguientes tramos:
1) Hasta 100 UIT de ingresos brutos anuales: Libro de Ingresos y Gastos e Inventarios y Balances.
Independientemente del monto de los ingresos brutos obtenidos, o del importe de los activos
totales poseídos, las personas naturales que desarrollen actividad comercial, industrial y/o de
servicios, deberán llevar Planilla de Sueldos y/o Salarios cuando tengan personal dependiente,
sean éstos empleados u obreros.
PERSONAS JURIDICAS
Las personas jurídicas constituidas de acuerdo a la Ley General de Sociedades cualquiera sea su
forma de organización, tales como Sociedades Colectivas, Sociedades en Comandita Simples,
Sociedades en Comandita por Acciones, Sociedades Anónimas, Sociedades Comerciales de
Responsabilidad Limitada, Sociedades Civiles; así como las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada, Cooperativas, Empresas de Propiedad Social, etc., independientemente
del monto de sus ingresos deberán llevar Contabilidad Completa.
PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Las personas que ejerzan independientemente su profesión deberán llevar un Registro de Ingresos
y si cuentan con personal dependiente, deberán llevar además Planillas de Sueldos y/o Salarios
según el caso.
Esta obligación también debe ser de cumplimiento cuando se ejerce independientemente un arte o
un oficio.
CONTABILIDAD COMPLETA
Los contribuyentes que tienen la obligación de llevar Contabilidad Completa deberán contar con
los siguientes Libros y Registros Contables, debidamente legalizados por Notario Público:
Los Libros de Planillas de Sueldos y/o Salarios, Libro de Reglamentos de Pactos y Convenios
Colectivos, Libros de Vacaciones, u otros similares, además de ser legalizados ante Notario
Público, deberán ser autorizados por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social. En el caso del
libro de Planillas de Sueldos y/o Salarios, puede ser presentado al momento de gestionar el
Registro Unificado, para su autorización correspondiente. En este caso ya no será necesaria la
autorización directa del Ministerio de Trabajo y promoción Social.
CONTABILIDAD MECANIZADA
Todas las personas naturales o jurídicas que registren sus operaciones mediante un programa de
sistema mecanizado de contabilidad y que cumplan con legalizar sus listados y hojas de
procedimientos, no estarán obligados a llevar los Libros Contables, siempre que el sistema
adoptado sustituya a cada uno de los Libros y/o Registros contables.
Base Legal:Art. 65 D.Leg. 774 del 31.12.93, modificado por la Ley 26415 del 30.12.94.
De acuerdo con la Ley de Profesionalización del contador, los comerciantes deberán llevar sus
Libros de Contabilidad con la intervención de Contadores Públicos o Mercantiles.
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al cumplimiento de
las obligaciones establecidas en el Código Tributario y en las leyes y reglamentos tributarios.
Base Legal:Primer párrafo de la Norma XI del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
PERSONERIA
PERSONERIA JURIDICA
PESQUISADOR ("PESQUISIDOR")
a) La que tiene el comprador o usuario de exigir los comprobantes de pago por las compras
realizadas o por los servicios recibidos.
PLANEAMIENTO
Función que permite identificar en principio QUIEN es el responsable del cumplimiento de una
misión y a continuación : QUE, DONDE, CUANDO, COMO y CON QUE debe operarse para
cumplir la misión encomendada.
PLANIFICACION
Determinación de los fines y la disposición de los medios necesarios para sus realizaciones.
Incluye una disposición para cooperar entre las partes de una unión funcional en un esfuerzo
destinado a conseguir el rendimiento pleno de esas partes en un proyecto deseable para el
bienestar de un grupo o de la colectividad.
Base Legal:Art. 146 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
Toda exoneración o beneficio tributario concedido sin señalar plazo, se entenderá otorgado por
tres (3) años. No hay prórroga tácita.
Base Legal:Norma VIII del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
PLAZOS DE LA PRESCRIPCION
La acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, así como la acción
para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para
quienes no hayan presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el agente de retención o percepción no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación o para solicitar la devolución prescribe a los
cuatro (4) años.
Base Legal:Art. 43 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
La deuda tributaria podrá fraccionarse y/o aplazarse en los plazos máximos siguientes:
PODER
Facultad para hacer, abstenerse o para mandar algo. Facultad que una persona da a otra para que
obre ésta en su nombre y por cuenta de ella. Documento o instrumento en que consta esa
autorización o representación.
POLITICA ECONOMICA
Conjunto de medidas que da un gobierno en el ámbito económico y que están dirigidas a cumplir
sus funciones de acuerdo a su óptica y pensamiento. A pesar que la política económica comprende
un conjunto significativo de medidas, éstas concuerdan entre sí y se orientan hacia el logro de
determinadas finalidades. En el mundo actual los objetivos económicos varían de acuerdo al
pensamiento del grupo humano que está gobernando en una determinada nación y en un
determinado período de tiempo.
POLITICA FISCAL
POLITICA TRIBUTARIA
Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas, contribuciones,
etc. para captar recursos públicos. Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneración,
selectividad, etc.
Base Legal:Título Décimo del T.U.O de la Ley General de Aduanas, D.S. 45-94-EF del 26.04.94.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos
o garantías del deudor tributario.
Los Gobiernos Locales, mediante Edicto pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones,
arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que
señala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regulan las
tarifas arancelarias.
Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros se fija la cuantía
de las tasas.
PRECIO DE VENTA
PREDIOS
Terrenos con las construcciones e instalaciones fijas y permanentes que existan en los mismos.
Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y
tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos
créditos no sean por pagos de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores,
alimentos, hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente registro.
La preferencia de los créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en
el primer párrafo.
PRELACION
PRENDA LEGAL
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S.45-94-EF del 26.04.94.
PRESCRIPCION
Es la extinción del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda (tributaria) y exigir su
pago, así como del derecho del deudor (contribuyente) a repetir lo indebidamente pagado.
El recurso de revisión se presenta junto con las resoluciones del Tribunal Fiscal que lo motivan,
dentro del término de quince (15) días hábiles computados a partir del día siguiente de efectuada
la notificación certificada de la resolución, debiendo tener peticiones concretas.
El recurso de revisión será presentado por la Administración Tributaria o por el deudor tributario
ante el Tribunal Fiscal, quien deberá elevarlo a la Sala competente de la Corte Suprema, dentro de
los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de su interposición.
Base Legal:Art. 157 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el art.1° de
la Ley 26414 del 30.12.94.
PRESION TRIBUTARIA
Es la intensidad con que un determinado país grava a sus contribuyentes. Se mide como el
porcentaje que representa la recaudación global respecto del Producto Bruto Interno (PBI).
El domicilio fiscal fijado por el deudor tributario se considera subsistente, mientras su cambio no
sea comunicado a la Administración Tributaria en la forma que ésta establezca.
Base Legal:Tercer párrafo del Art. 11 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal, se presume
como tal el de su representante, o alternativamente, a elección de la Administración Tributaria, el
correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal se presume como tal, sin admitir prueba
en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias.
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
c) Aquél donde se encuentren los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones
tributarias.
PRESUNCIONES
Por la presunción se forma o deduce un juicio u opinión de las cosas y de los hechos antes de que
sean demostrados o aparezcan por si mismos. En términos netamente jurídicos, la presunción
como proposición normativa de la verdad de un hecho, constituye un medio de prueba legal
inatacable en algunos casos (jure et de jure) y susceptible de demostración en contrario en otros
casos (juris tantum); en todos los casos supone la concurrencia de tres circunstancias: un hecho
conocido, otro desconocido y una relación de causalidad.
c) Presumir ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre
los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración
Tributaria mediante control directo.
d) Presumir ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los
inventarios.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 65 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
PRESUPUESTO NACIONAL
Es un acto de gobierno mediante el cual se prevén los ingresos y los gastos estatales y se autorizan
estos últimos para un período futuro determinado, que generalmente es de un año.
PRINCIPIO DE DESTINO
PRINCIPIO DE ORIGEN
Activo=Pasivo+Capital
Los límites del poder de imposición en el Estado de Derecho, están fijados por los principios
fundamentales de Reserva de la Ley, Legalidad,Igualdad y no Confiscatoriedad.
Derogado.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
b) Procedimiento Contencioso.
c) Procedimiento no Contencioso.
Base Legal:Art. 112 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93.
En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones contables mediante
sistemas de procesamiento electrónico de datos, o sistemas de microarchivos, la Administración
Tributaria podrá exigir:
Es el valor total de los bienes y servicios producidos en un país durante un período determinado.
Su valorización puede ser en términos corrientes o constantes.
PROGRAMACION DE AUDITORIA
Esquema detallado del trabajo por realizar y los procedimientos a emplearse, determinando la
extensión y la oportunidad en que serán aplicados y los papeles de trabajo que han de ser
elaborados.
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Es el conjunto de procedimientos de auditoría que tienen por objeto servir de guía o ayuda
memoria en las diversas etapas de un examen.
PROPORCION
Disposición adecuada entre las partes y el todo, entre los integrantes o componentes de algo.
PROPORCIONAL
Relativo a la proporción o ajustado a ella. Se refiere a una distribución sobre base de un gasto, un
efectivo (dinero), un dividendo u otra partida cualquiera. Se entiende que dicha distribución será
ajustada a la participación de cada una de las partes.
Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no
alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales,
los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia,
concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias.
PRORRATA
La parte, cuota o proporción que toca a uno o a cada uno en el reparto o distribución que de un
todo se realiza entre varios, hecha la cuenta proporcional, activa o pasiva, de cada cual.
PRORRATEO
Reparto proporcional de una cantidad entre varios que tienen un derecho o una obligación común
en ella.
El plazo para el pago de la deuda tributaria podrá ser prorrogado, con carácter general, por la
Administración Tributaria.
Base Legal:Ultimo párrafo Art. 29 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
PROVISIONES DE A BORDO
Artículos para el uso o consumo de los pasajeros y tripulación de los vehículos y medios de
transporte para el aprovisionamiento, mantenimiento y funcionamiento de éstos.
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S.45-94-EF del 26.04.94.
PRUEBA
PRUEBA EN CONTRARIO
PRUEBA PLENA
Prueba perfecta o total. El carácter de prueba plena en un acta, significa que todo lo que se
consigne en ella se tendrá como verdadero.
PRUEBAS DE OFICIO
Para mejor resolver, el órgano encargado podrá, en cualquier estado del procedimiento de
reclamación, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias.
Base Legal:Art. 136 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
No podrá actuarse como prueba ante el Tribunal Fiscal la documentación que, habiendo sido
requerida en primera instancia, no hubiera sido presentada por el deudor tributario, salvo que éste
pruebe que la omisión no se generó por su causa o pague el monto impugnado actualizado a la
fecha de presentación del dicha prueba. Tampoco podrá actuarse pruebas que no hubieran sido
ofrecidas en primera instancia, salvo en el caso contemplado en los aspectos impugnables.
Base Legal:Art. 148 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
PUNTO FIJO
- Q–
QUEJA
Reclamación. Descontento. Protesta contra algo o alguien. Petición para invalidar una disposición
de última voluntad. Recurso que se presenta contra la administración, por defectos de trámite, y
que debe ser resuelta por el superior jerárquico.
QUIEBRA
Pérdida, ruina. En el caso de las empresas, se dice que éstas se encuentran en posición de
bancarrota, cuando su pasivo es superior al activo, es decir las deudas superan a los bienes y a los
créditos. Acción y situación de las empresas que no pueden satisfacer las deudas u obligaciones
contraídas.
-R-
RATIFICACION DE VOCALES
Los miembros del Tribunal Fiscal serán ratificados cada cuatro años. Sin embargo, pueden ser
removidos de sus cargos si incurren en negligencia, incompetencia o inmoralidad.
REAPERTURA
REBAJAS
RECLAMACION
Recurso del que puede hacer uso el contribuyente o responsable directamente afectado por un acto
de la Administración Tributaria.
Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza, el deudor tributario deberá interponer recursos
independientes, tanto para las Resoluciones que contengan determinación de la deuda tributaria,
Resoluciones de Multa y Ordenes de Pago, salvo que las resoluciones de determinación y de
multa hubieran sido emitidas en un solo documento, respecto del cual podrá interponer un recurso
impugnativo.
Base Legal:Art. 132 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el Art. 1° de
la Ley 26414 del 30.12.94.
RECLAMANTES
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán
interponer reclamación.
Base Legal:Art. 125 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
Tratándose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de requerimiento por
parte de la Administración, se aplicará la tasa de interés moratorio por el período comprendido
entre la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposición del solicitante la devolución
respectiva.
Base Legal:Segundo y tercer párrafo del Art. 38 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
RECURSO
Acto procesal por el cual se solicita la revocación o anulación total o parcial de una sentencia
judicial o de una resolución administrativa o se pide acceso a la autoridad para ello. Su objeto es
la subsanación de errores de fondo o vicios formales. Es concedida por ley o reglamento y la
formula quien se cree perjudicado o agraviado por una resolución judicial o administrativa.
RECURSO DE APELACION
El Recurso de Apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada, el
que deberá elevar al Tribunal Fiscal el expediente respectivo dentro de los treinta días hábiles
siguientes a la presentación de la apelación.
Base Legal:Art. 145 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
RECURSO DE QUEJA
Derogado.
RECURSO DE RECTIFICACION
Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la vía administrativa. No
obstante, la parte interesada puede interponer recurso de rectificación dentro del tercer día hábil
de la notificación, para que el Tribunal corrija errores materiales o numéricos o amplíe su fallo
sobre puntos omitidos.
En tales casos, el Tribunal resolverá sin más trámite, dentro del tercer día hábil de presentada la
solicitud.
Base Legal:Art. 153 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
RECURSO DE REVISION
Recurso contencioso administrativo que se interpone contra las resoluciones del Tribunal Fiscal y
que debe ser resuelto por la Corte Suprema.
REEXPORTACION
Obligación del beneficiario del régimen de internación temporal de devolver las mercancías al
vencimiento del plazo concedido.
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S.45-94-EF del 26.04.94.
REGALIAS
Derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la explotación de una
industria, mina, yacimiento o por la concesión de un monopolio.
REGIMEN ADUANERO
Tratamiento aplicable a las mercancías que se encuentran bajo potestad aduanera y que según la
naturaleza y fines de la operación puede ser definitivo, temporal, suspensivo o de
perfeccionamiento.
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S 45-94-EF del 26.04.94.
REGIMEN DE INCENTIVOS
La sanción de multa será rebajada en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con
declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la
Administración Tributaria.
Una vez notificada la resolución de determinación o resolución de multa la sanción será rebajada
en un 50%, sólo si con anterioridad al inicio de la cobranza coactiva el deudor tributario cancela
las resoluciones notificadas sin haber interpuesto recurso impugnativo alguno
Base Legal:Art. 179 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
Es aquél régimen que comprende a las personas naturales y sucesiones indivisas que desarrollan
actividades generadoras de rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del Impuesto a la
Renta, cuyos ingresos brutos por venta de bienes y/o prestación de servicios no exceda de 12,000
Nuevos Soles. Este régimen está comprendido por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a
las Ventas. Excluye a los contribuyentes que tengan a su cargo trabajadores en número mayor a
cuatro o que cuenten con más de un establecimiento o puesto comercial. Los contribuyentes del
RUS, sólo deberán emitir y entregar boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho a crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar
gasto y/o costos para efectos tributarios.
Base Legal:D.Leg. 777 del 31.12.93, modificado por el D.S. 179-94-EF del 31.12.94.
Las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categoría pueden acogerse a este régimen siempre que sus ingresos brutos por la venta de bienes
y/o prestación de servicios en el ejercicio gravable anterior no hayan superado los 144,000 soles.
Los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades durante el ejercicio gravable anterior,
considerarán como ingresos brutos anuales a los que resulten de dividir sus ingresos brutos entre
el número de meses transcurridos, multiplicado por doce.
Base Legal:Art.117 del D.Leg.774 del 31.12.94, modificado por la Ley 26415 del 30.12.94.
Determinación de la obligación tributaria al final del período tributario, en este caso el ejercicio
gravable. Puede dar lugar a un saldo por pagar o a un saldo a favor del contribuyente. El pago de
regularización del Impuesto a la Renta de cada ejercicio gravable, se efectuará dentro del plazo
establecido para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, que se
efectúa dentro de los 3 primeros meses siguientes al 31 de diciembre de cada año.
REGULARIZACION TRIBUTARIA
REIMPORTACION
Obligación del beneficiario del régimen de exportación temporal de reingresar las mercancías al
país, al vencimiento del plazo concedido.
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. 45-94-EF del 26.04.94.
REINTEGRO TRIBUTARIO
Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual está constituído por la diferencia entre el
monto del impuesto facturado con las tasas establecidas por una determinada ley y el que
corresponda por la aplicación de las tasas fijadas en nuevos dispositivos que reemplazan de
alguna manera a la ley anterior.
Es el mecanismo mediante el cual la empresa capitaliza todas o parte de las utilidades que hubiera
obtenido en un año.
RELIQUIDACION
Proceso ejecutado por la SUNAT mediante el cual se revisa una declaración jurada presentada por
un contribuyente, con el fin de detectar los errores o verificar la conformidad de los cálculos
efectuados por este y tener exactitud del monto a pagar.
REMATE
a) Las gratificaciones distintas a las que se otorgan en Fiestas Patrias y Navidad y las
gratificaciones que no provengan de convenios colectivos o contratos de trabajo.
c) Las sumas entregadas al servidor con carácter de liberalidad, con ocasión de retiro de la
Empresa.
d) Las compensaciones por tiempo de servicios y las indemnizaciones por vacaciones no gozadas.
RENDIMIENTO DE CAPITAL
Beneficio sobre el capital de los accionistas. En otros términos, es el beneficio menos débitos,
intereses, dividendos preferentes expresados como porcentaje del capital de los accionistas, menos
los débitos y las acciones preferentes.
RENTA BRUTA
Está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio
gravable. Para el caso de las empresas ésta debe ser actualizada de conformidad con las normas
sobre ajuste integral por inflación. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes,
la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados.
Base Legal:Primer y segundo párrafo del Art. 20° del D.Leg. 774 del 31.12.93.
No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en
lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de viaje,
viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por
la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el
propósito de evadir el impuesto.
Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial se encuentren
en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerará renta gravada de esta
categoría, únicamente la que les corresponda percibir en el país en moneda nacional conforme a
su grado o categoría.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío o invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de
cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el
lugar y horario designado por quien los requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría, se deducirá de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente
prohibida por la Ley del Impuesto a la Renta. Los gastos deberán estar actualizados, en su caso,
de conformidad con las normas sobre ajuste integral por inflación.
Base Legal:Art. 37º de la Ley del Impuesto a la Renta. D.Leg. 774 del 31.12.93
RENTA NETA (PARA PERSONAS NATURALES)
Es aquella renta que se determina al sumar las rentas netas de la primera, segunda, cuarta y quinta
categoría. Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán los resultados que
arrojen sus distintas fuentes productoras de renta de fuente nacional, con excepción de las rentas
de tercera categoría. En el supuesto de pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza
mayor en los bienes generadores de renta de primera categoría que no hayan sido cubiertas por
indemnizaciones o seguros, la pérdida sólo podrá compensarse contra la renta neta global, de
acuerdo al procedimiento descrito en la Ley del Impuesto a la Renta.
Asimismo, sumarán y compensarán entre sí los resultados que arrojen sus rentas de fuente
extranjera, y únicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta positiva, la misma se
sumará a la renta neta total de fuente nacional. En ningún caso se computará la pérdida neta total
de fuente extranjera, la que no es compensable a fin de determinar el impuesto.
Base Legal:Art. 35°, 49° y 51° del D.Leg. 774 del 31.12.93.
REPARO TRIBUTARIO
REPETIR
REPRESENTANTE
En lo que respecta al derecho tributario es la persona que tiene poder suficiente para actuar en
nombre de un contribuyente frente a la Administración Tributaria.
La Administración Tributaria está facultada a requerir que los deudores tributarios fijen un nuevo
domicilio fiscal, cuando aquél que hubiesen fijado dificulte el ejercicio de sus funciones. En caso
que el deudor tributario no cumpla con variar el domicilio fiscal en el plazo otorgado por la
Administración Tributaria, o no cambie el domicilio fiscal en los casos establecido por dicha
Administración, ésta aplicará las normas contenidas en el Código Tributario según sea el caso.
La facultad a que refiere el párrafo anterior no podrá ejercerse cuando el domicilio fiscal es la
residencia habitual del deudor cuando se trata de personas naturales, o el lugar donde se encuentra
la dirección o administración efectiva del deudor que sea persona jurídica.
Sólo para efectos procesales, los deudores tributarios podrán fijar un domicilio especial dentro del
radio urbano que señale la Administración Tributaria.
Base Legal:Cuarto, quinto y último párrafo del Art. 11 del Código Tributario, D. Leg. 773 del
31.12.93.
Para interponer reclamación contra la Orden de Pago, es requisito el pago previo de la totalidad de
la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago, excepto en el caso de la
suspensión de órdenes de pago que evidencien que la cobranza coactiva podría ser improcedente.
Base Legal:Art. 129 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
Base Legal:Ultimo párrafo del Art. 130 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
Información impresa:
2. Domicilio de la casa matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión.
Podrá consignarse la totalidad de domicilios de los diversos establecimientos que posee el
contribuyente.
3. Número de R.U.C.
b) Denominación del comprobante.
2. Número de R.U.C.
3. Serie y números inicial y final de las boletas de venta, que consten en la respectiva autorización
de impresión.
4. Fecha de impresión.
1. En el original: "EMISOR".
f) Bien vendido, cedido en uso, tipo de servicio prestado, y/o código que lo identifique según sea
el caso.
h) Fecha de emisión.
Tratándose de boletas de venta por el expendio de combustible mediante surtidores, para efectos
del canje a facturas, deberá consignarse adicionalmente el número de R.U.C. del adquiriente y el
número de placa del vehículo abastecido.
Información impresa:
2. Domicilio de la casa matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión.
Podrá consignarse la totalidad de domicilios de los diversos establecimientos que posee el
contribuyente.
3. Número de R.U.C.
b) Denominación del comprobante.
2. Número de R.U.C.
3. Serie y números inicial y final de las facturas, que consten en la respectiva autorización de
impresión.
4. Fecha de impresión.
En las copias se consigna además la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CREDITO FISCAL
DEL I.G.V.".En los casos de operaciones de exportación, no es obligatorio consignar esta
leyenda.
h) Bien vendido, cedido en uso, descripción o tipo de servicio prestado, y/o código que lo
identifique según sea el caso.
i) Detalle de los precios unitarios de los bienes vendidos o de la contraprestación por la cesión en
uso o servicios prestados.
j) Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesión en uso o del servicio prestado, sin
incluir los tributos que afecten la operación ni otros cargos adicionales si los hubiere.
k) Monto discriminado de los tributos que gravan la operación y otros cargos adicionales en su
caso, indicando el nombre del tributo y/o concepto y la tasa correspondiente. El Impuesto General
a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal podrán consignarse en un solo monto.
m) Número de las guías de remisión o de cualquier otro documento relacionado con la operación
que se factura.
n) Fecha de emisión.
Información impresa:
2. Domicilio de la casa matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión:
Podrá consignarse la totalidad de domicilios de los diversos establecimientos que poseee el
comprador.
2. Número de R.U.C.
3. Serie y números inicial y final de las liquidaciones de compra, que consten en la respectiva
autorización de impresión.
4. Fecha de impresión.
1. En el original:"COMPRADOR".
2. En la primera copia:"VENDEDOR".
3. En la segunda copia:"SUNAT".
En las copias se consignará además la leyenda "COPIA SIN DERECHO A CREDITO FISCAL
DEL I.G.V.".
Información no necesariamente impresa :
1. Nombre
2. Domicilio del vendedor y lugar donde se realizó la operación. En caso que no se pueda
consignar las direcciones, se anotarán los datos referenciales que permitan su ubicación exacta.
3. Número de L.E. y a falta de éste, el de cualquier otro documento que permita su identificación.
g) Producto comprado
j) Monto discriminado de los tributos que gravan la operación en su caso, indicando la tasa
correspondiente. El impuesto general a las ventas y el impuesto de promoción municipal podrán
consignarse en un solo monto.
l) Fecha de emisión.
Los recibos por honorarios profesionales tendrán los siguientes requisitos mínimos:
Información impresa:
3. Número de R.U.C.
2. Número de R.U.C.
3. Serie y números inicial y final de los recibos por honorarios profesionales, que consten en la
respectiva autorización de impresión.
4. Fecha de impresión.
1. En el original:"USUARIO"
2. En la primera copia:"EMISOR"
3. En la segunda copia:"SUNAT"
g) Número de R.U.C. del usuario, sólo en los casos que requiera sustentar gastos y/o costos para
efecto tributario.
j) Monto discriminado de los tributos que gravan la operación indicando la tasa de retención
correspondiente, en su caso.
l) Fecha de emisión.
Los tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras tendrán los siguientes requisitos míninos:
3. Número de R.U.C.
f) Fecha de emisión.
g) En los casos en que éstos tengan que sustentar gastos o costos para impuestos a la renta,
además que generan Crédito Fiscal deberán contener adicionalmente los siguientes requisitos:
1. Se debe consignar el número del R.U.C. del adquiriente o usuario en el original, en la copia y
en la cinta testigo.
a) Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza bancaria,
hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria. De ser el caso ésta podrá
conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir garantías.
b) Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.
Base Legal:Art. 36 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el art. 1° de la
Ley 26414 del 30.12.94.
Es la cantidad de dinero en moneda de otros países y de oro, que el gobierno o el banco central,
mantiene en depósito.
RESOLUCION
Es el acto por el cual el organismo administrativo del tributo resuelve una reclamación, absuelve
una consulta o se pronuncia sobre una situación planteada.
RESOLUCION DE DETERMINACION
Es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario, el
resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.
RESOLUCION DE MULTA
Es el acto por el cual el organismo del tributo emite una sanción por la infracción cometida.
RESOLUCIONES RECLAMABLES
Pueden ser objeto de reclamación las Resoluciones de determinación, las Ordenes de Pago y las
Resoluciones de Multa.
También son reclamables la Resolución Ficta sobre recursos no contenciosos y los actos que
tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria.
Base Legal:Art. 128 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
Base Legal:Primer párrafo del Art. 57 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
Las Resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios de la Administración
Tributaria, bajo responsabilidad.
En caso que se requiera expedir resolución de cumplimiento o emitir informe, se cumplirá con el
trámite en el plazo máximo de treinta (30)días hábiles de recibido el expediente, bajo
responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto.
Base Legal:Art. 156 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que reciba.
Base Legal:Ultimo párrafo del Art. 25 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Es aquella imputabilidad que la Administración Tributaria le atribuye a una persona por un hecho
en el cual tiene interés directo junto con otro u otros contribuyentes. Son responsables solidarios:
b) Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos
que carecen de personería jurídica.
En los casos a), b)y c) existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso
de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos dicha responsabilidad solidaria
surge cuando por acción u omisión del representante se produce el incumplimiento de las
obligaciones tributarias del representado.
RESPONSABLE
Es aquél que, sin tener la condición contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.
a) Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con impuestos, si no cumplen los
requisitos que señalen las leyes tributarias para el transporte de dichos productos.
a) Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban.
b) Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes colectivos de los que
han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes que reciban.
c) Los adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos, con o sin personalidad
jurídica.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 17 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
Es el efecto de la reexpresión de todas las partidas no monetarias. Es conocido por sus siglas: REI.
Resulta del mayor valor nominal atribuido al activo no monetario, menos los mayores valores
nominales atribuidos al pasivo no monetario y al patrimonio neto, e inclusive los mayores valores
nominales atribuidos a los componentes de la cuenta de ganancias y pérdidas del período al que
corresponde la actualización.
Base Legal:Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo Nº627. Ajuste Integral de los Estados
Financieros por Inflación del 30.11.90.
Utilidad o pérdida que corresponde a un período determinado. Diferencia entre los ingresos y los
costos y gastos de una empresa.
RESULTADOS ACUMULADOS
Es la suma algebraica de las utilidades y/o pérdidas de varios ejercicios de una empresa, que se
encuentran a su disposición por no haberse distribuido, aplicado o capitalizado.
RETENCION
Equivalente a las deducciones efectuadas a los pagos de sueldos y salarios en una cantidad
determinada por la ley o por reglamentos, que constituyen los impuestos estimados del individuo,
que el empleador debe retener y entregar a la Administración Tributaria.
RETORNO ADUANERO
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. 45-94-EF del 26.04.94.
RETROACTIVIDAD
Efecto o eficacia de un hecho o disposición presente sobre el pasado. Por autoridad de derecho o
hecho, extenderse una ley a hechos anteriores a su promulgación.
RETROACTIVIDAD DE LA LEY
Se habla de retroactividad legal cuando una ley, reglamento u otra disposición obligatoria y
general, dictada por autoridad de derecho o de hecho, ha de extender su eficacia sobre hechos ya
consumados; esto es, anteriores en el tiempo a la fecha de su sanción y promulgación.
RETROACTIVO
Lo que surte efecto sobre época anterior a su producción o constitución. Lo que posee
retroactividad.
REVISION
Nueva consideración o examen al que se somete una cosa para corregirla, enmendarla o repararla.
Comprobación. Registro. Verificación de cuentas. Es el acto por el cual la Administración
Tributaria interviene al contribuyente para determinar el cumplimiento de una o varias
obligaciones tributarias.
REVOCACION
REVOCAR
Dejar sin efecto una decisión. Anulación, sustitución de una orden o fallo por autoridad superior.
Derogación. Acto que anula los efectos de una decisión anterior, un mandato, una resolución o un
poder concedido a una persona.
ROYALTY
Cantidad que una persona paga al propietario de una marca, patente, etc., con el fin de explotarla
comercialmente.
-S-
SALARIO MINIMO
Salario establecido por el Estado como base mínima de remuneración por un trabajo realizado.
SALARIO NOMINAL
SALARIO REAL
Referido al poder adquisitivo del salario. Se remite a la relación entre el salario nominal y el
índice de precios o costo de vida.
SALDO ACREEDOR
Diferencia que resulta, cuando la suma del Haber es mayor que la del Debe de una cuenta.
Fuente:Manuel Pérez R.
SALDO CONTABLE
SALDO A FAVOR
Monto que otorga al contribuyente el derecho a la devolución, debido a que el monto del impuesto
calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta.
SALDO DEUDOR
En una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe excede el del Haber.
Fuente:Manuel Pérez R.
SANCION
SANCION TRIBUTARIA
La SUNAT aplicará las sanciones por la comisión de infracciones, consistentes en multas, comiso
y cierre temporal de establecimientos de acuerdo a las Tablas que aprobarán mediante Decreto
Supremo.
Para la determinación de las multas, se utilizará la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a
la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, la vigente a la fecha
en que la Administración Tributaria detectó la infracción.
Base Legal:Art. 180 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el art.2 de la
Ley 26414 del 30.12.94.
Vigente hasta el 31.12.93 de acuerdo al D.L. 25988. Tributo que gravaba las actividades
desarrolladas por personas jurídicas o naturales en el Sector Construcción.
SERVICIOS
Toda acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o
ingreso que constituya renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta, aun
cuando no esté afecto a éste último impuesto.
Base Legal:Numeral 1 y primer y segundo párrafo del numeral 2, inciso c del art. 3 del D.Leg.775
del 31.12.93.
Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta se encuentra
establecido en él, sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias no
extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución.
Base Legal:Art. 168 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario actualmente está conformado por el Código Tributario, los tributos del
Gobierno Central, de los Gobiernos Locales y por las contribuciones sociales y contribuciones
tecnológicas.
I. El Código Tributario.
a) Impuesto a la Renta.
d) Derechos Arancelarios.
e) Tasas por la prestación de servicios públicos, entre las cuales se consideran los derechos de
tramitación de procedimientos administrativos.
2. Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la Ley de Tributación Municipal.
Base Legal:Art. 2 de la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. D.Leg. 771 del 31.12.93.
SOCIEDAD MERCANTIL
Entidad jurídica de derecho privado, constituida con arreglo a la Ley General de Sociedades,
confirmada por varias personas que de común acuerdo aportan bienes y/o servicios para el
ejercicio de una actividad económica con el propósito de repartirse utilidades.
SOLICITUD NO CONTENCIOSA
Base Legal:Art. 162 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93.
SOLIDARIDAD
Actuación o responsabilidad total en cada uno de los titulares de un derecho o de los obligados
por razón de un acto o contrato. Vínculo unitario entre varios acreedores, que permite a cada uno
reclamar la deuda u obligación por entero, sean los deudores uno o más. Nexo obligatorio común
que fuerza a cada uno de dos o más deudores a cumplir o pagar por la totalidad cuando le sea
exigido por el acreedor o acreedores con derecho a ello.
SOLIDARIO
Vínculo u obligación solidaria en que cada acreedor puede pedir y cada deudor debe cumplir la
totalidad de la obligación o deuda una sola vez, sin perjuicio del ajuste posterior de cuentas entre
los acreedores o deudores, para la justa percepción o contribución de cada cual.
STOCKS
SUBSANACION
Rectificación de un error.
SUBSANACION DE REPRESENTACION MEDIANTE PODER
La falta o insuficiencia del poder de capacidad para representar, no impedirá que se tenga por
realizado el acto de que se trate, siempre que se acompañe aquél o se subsane el defecto dentro del
término de quince (15) días hábiles que deberá conceder para este efecto la Administración
Tributaria. Cuando el caso lo amerite, la Administración podrá prorrogar dicho plazo por uno
igual.
Base Legal:Segundo y tercer párrafos Art. 23 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
SUBSIDIOS
El subsidio es la forma que tiene el Estado de apoyar económicamente a determinado sector, con
el fin de hacer menos costoso un bien.
SUBVALUACION
SUCESION INDIVISA
Está compuesta por todos aquéllos que comparten una herencia que no ha sido repartida, sea por
ausencia de testamento, sea por que éste no ha consignado la partición de algunos bienes, sea
porque han decidido no repartir el o los bienes materia de la sucesión. Una sucesión indivisa
existe en relación al bien o bienes sobre los cuales los herederos comparten la propiedad.
Las sucesiones indivisas se entenderán para los fines del impuesto a la renta, como una persona
natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los
Registros Públicos el testamento.
Dictada la declaratoria de herederos o inscrito el testamento y por el período que transcurra hasta
la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen la masa
hereditaria, el cónyuge supérstite, los herederos y los demás sucesores a título gratuito deberán
incorporar a sus propias rentas la proporción que les corresponda en las rentas de la sucesión de
acuerdo con su participación en el acervo sucesorio, excepto en los casos en que los legatarios
deban computar las producidas por los bienes legados.
A partir de la fecha en que se adjudiquen judicial o extrajudicialmente los bienes que constituyen
la masa hereditaria, cada uno de los herederos deberá computar las rentas producidas por los
bienes que se les haya adjudicado.
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos,
sanciones y procedimientos que correspondan, se sujetarán a las normas tributarias sobre la
materia, sin perjuicio de la facultad sancionatoria que la Admnistración Tributaria tiene.
Base Legal:Primer párrafo del Art.86 del Código Tributario, D Leg. 773 del 31.12.93. Modificado
por el Art. 1 de la Ley 26414 del 30.12.94.
Es el acreedor al cual debe realizarse el pago del tributo. Sólo pueden ser acreedores los
Gobiernos Central, Regional o Local, así como las entidades de derecho público con personería
jurídica cuando la ley les asigne esa calidad.
b) Las empresas que ejerzan otras actividades económicas además de la industrial, sobre el monto
de las remuneraciones correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a labores
de instalación, reparación y mantenimiento.
-ASEGURADOS OBLIGATORIOS.
a) Los trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a empleadores
particulares, cualesquiera que sea la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por
día, semana o mes;
b) Los trabajadores al servicio del Estado bajo los regímenes de la Ley 11377 o de la actividad
privada; incluyendo al personal que a partir de la vigencia del presente Decreto Ley ingrese a
prestar servicio en el Poder Judicial, en el Servicio Diplomático y en el Magisterio;
g) Otros trabajadores que sean comprendidos en el Sistema por Decreto Supremo, previo informe
del Consejo Directivo Unico de los Seguros Sociales.
b) Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios y que opten por la continuación
facultativa; que:
2.2. A partir del día siguiente al último goce de subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera
estado percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad.
3. Los asegurados obligatorios de las ex-cajas de Pensiones de los Seguros Sociales y del Seguro
Social del Perú:
3.2. Que al momento de su cese hubieran tenido por lo menos dieciocho (18) meses calendario de
aportación.
3.3 Que hubieran solicitado su inscripción dentro de los seis (6) meses de la fecha indicada en el
inciso 3.1
4. Las amas de casa y/o madres de familia tienen la calidad de trabajadoras independientes y
pueden incorporarse como aseguradas facultativas en el Régimen de Pensiones que administra el
IPSS.
5. Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores que deseen mantenerse asegurados
aun cuando la cooperativa hubiese decidido por acuerdo de asamblea lo contrario.
-ASEGURADOS OBLIGATORIOS.
Son asegurados obligatorios el Régimen de Prestaciones de Salud de Seguro Social del Perú, los
siguientes:
d) Otras personas que sean comprendidas por Decreto Supremo, previo acuerdo del Consejo
Directivo de Seguro Social del Perú.
Las personas que tengan más de un empleo y/o pensión, tendrá las obligaciones y generará los
derechos de prestaciones de salud por cada uno de ellos.
- ASEGURADOS FACULTATIVOS.
a) Las personas que pierdan la condición de asegurados obligatorios y que no tengan derecho a
pensión;
c) Otras personas que sean comprendidas por Decreto Supremo, previo acuerdo del Consejo
Directivo de Seguro Social del Perú.
Son sujetos de la contribución al SENCICO las personas naturales y jurídicas que desarrollen
actividades industriales comprendidas en la Gran División 5 de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Son sujetos pasivos del impuesto, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas
propietarias de predios.
Los predios sujetos a condominio se reputarán como pertenecientes a un solo dueño, salvo que se
comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la participación que a
cada uno corresponde. Los condóminos son responsables solidarios del impuesto que recaiga
sobre el predio pudiendo, en consecuencia, exigirse el pago total a cualquiera de ellos.
Cuando la existencia del propietario no pueda ser determinada, son sujetos obligados al pago del
Impuesto los poseedores o tenedores, a cualquier titulo de los predios afectos, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica configurada al 01
de enero del año al que corresponde el tributo.
a) Los empleadores en general, sean éstos del sector público, del sector privado, o del sector de
propiedad social. No están afectos a la contribución los empleadores por los honorarios que
abonen a trabajadores independientes.
Incluso pueden acogerse los profesionales que ejercen su profesión a través de sociedades civiles
de profesionales o que laboren en forma asociada.
También se encuentran afectas a esta contribución las empresas constructoras que realicen
cualquiera de las actividades contenidas en la División 5 de la CIIU destinadas a implementar
programas de vivienda para los trabajadores con recursos financiados por el FONAVI.
Asimismo están afectos a la contribución al Fondo Nacional de Vivienda las empresas que
provean de bienes y servicios a las empresas constructoras, mencionadas en el párrafo anterior. Se
consideran proveedores a los sub-contratistas de obras financiadas por el FONAVI que presten
servicios a las empresas constructoras afectas a la contribución.
SUJETOS DE SANCION
Serán sancionados administrativamente por la acción u omisión los deudores tributarios o terceros
que violen normas tributarias.Las sanciones podrán ser aplicadas en forma gradual de acuerdo a la
forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria, mediante Resolución de
Superintendencia.
Base Legal:Art. 166 del Código Tributario. D.Leg. 773, modificado por el Art. 1 de la Ley 26414
del 30.12.94.
Son contribuyentes del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurídicas. También se
considerarán contribuyentes a las sociedades conyugales que opten por atribuir las rentas a uno
solo de los cónyuges para efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal.
Para los efectos de esta ley se considerán Personas Jurídicas las siguientes:
6. Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza, constituídas
en el exterior, que en cualquier forma perciben renta de fuente peruana.
Eran contribuyentes del impuesto las personas naturales, sucesiones indivisas y personas jurídicas
establecidas o constituidas en el país, que desarrollaban actividades generadoras de rentas de
tercera categoría de conformidad con las disposiciones que regulan el Impuesto a la Renta.
Las empresas que entraban en liquidación mantenían su condición de contribuyentes hasta que se
verificara la distribución del patrimonio resultante de la liquidación.
Las empresas que se constituían o establecían en el país en el curso del ejercicio, debían pagar por
su primer ejercicio una porción del impuesto calculado sobre su patrimonio imponible. Dicha
porción estaba en función del período transcurrido entre la fecha en que se constituían o
establecían y la fecha de cierre del ejercicio. Estas empresas no estaban obligadas a efectuar pagos
a cuenta por el primer ejercicio, debiendo cancelar la totalidad del impuesto dentro del plazo de
presentación de la declaración anual.
El monto efectivamente pagado en cada ejercicio por concepto del Impuesto al Patrimonio
Empresarial, era considerado como gasto para fines de la determinación del Impuesto a la Renta
del mismo ejercicio.
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes las personas naturales o jurídicas que:
a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de producción
y distribución;
Tratándose de personas que no realicen actividad empresarial, pero que realicen operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto, serán consideradas como sujetos, en
tanto sean habituales en dichas operaciones.
También son contribuyentes del Impuesto, las sociedades de hecho, asociaciones en participación
y demás formas de comunidad de bienes que realicen operaciones afectas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por
cuenta de terceros, siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa según las normas
vigentes.
c) Las sociedades y otras personas jurídicas, instituciones y entidades públicas o privadas que
sean designadas por Decreto Supremo o en su defecto por Resolución de Superintendencia como
agentes de retención del Impuesto. Las designaciones podrán recaer en quienes sean compradores
o usuarios de determinados bienes o servicios.
Las retenciones se efectuarán en el momento del pago o abono en cuenta y solamente se aplicarán
en las operaciones expresamente señaladas en la designación.
Por norma de igual rango se podrá dejar sin efecto la designación como agente de retención del
impuesto.
Corresponderá a los compradores o ususarios que actúen como agentes de retención cuidar que el
comprobante de pago sea emitido a su nombre, a los efectos de utilizar el crédito fiscal, de
acuerdo a las normas del reglamento.
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas en
el país;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen
en el país de los bienes gravados.
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de
representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las personas siguientes:
a) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
c) Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que
carecen de personería jurídica.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 16 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
SUNAD
Véase: ADUANAS
SUNAT
SUSPENDER
SUSPENSION
El contribuyente podrá suspender los pagos a cuenta, total o parcialmente de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes del respectivo tributo.
- T-
TARIFA
Tabla o catálogo de precios, derechos o impuestos que se han de pagar por la adquisición de una
cosa o la realización de un trabajo.
TARIFAS PUBLICAS
Tabla o arancel de precios, derechos o tributos que se deben pagar por los servicios públicos
recibidos.
TASA
TASA
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de
un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un
servicio de origen contractual. Son especies de este género los arbitrios, los derechos y las
licencias.
Base Legal:Cuarto párrafo de la Norma II del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
La tasa de la contribución era igual al dos por ciento (2%) aplicable sobre la base imponible.
Base Legal:Art. 99 Ley 23407 del 29.05.82
La tasa del impuesto se aplicará sobre la base imponible de acuerdo al siguiente cronograma y
porcentajes:
La tasa del impuesto se aplicará sobre el total de las remuneraciones que pagen a sus trabajadores
de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes:
Las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por concepto del
impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del año al que corresponde el
impuesto.
La tasa del impuesto general a las ventas es del diez y seis por ciento (16%). A dicha tasa se le
incrementa un dos por ciento (2%) por el Impuesto de Promoción Municipal dispuesta por el
art.76 de la Ley de Tributación Municipal.
Base Legal:Art. 17 del D.Leg. 775 y Art. 76 del D.Leg. 776 del 31.12.93.
Vigente hasta el 31.12.93. Dicha tasa era del cinco por ciento (5%), estando los sujetos de este
régimen inafectos al Impuesto de Promoción Municipal.
TASACION
Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y dictamina sus
cualidades y características en determinado momento, para establecer su justiprecio. Fijación o
valoración de los precios máximos y mínimos de un bien realizada por un especialista.
La entidad ejecutante efectuará la tasación de los bienes embargados, en caso de no contar con
especialista en tasación utilizará los servicios de terceros. El remanente que se origine después de
rematados los bienes embargados será entregado al deudor tributario.
Base Legal:Art. 121 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
a) Contribución a cargo de los empleadores sobre el total de las remuneraciones que abonen a sus
trabajadores: 6%.
Por decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se establecerá el monto
de los ingresos mensuales a partir de los cuales será obligatoria la contribución.
Para personas naturales que perciban renta de primera, segunda, cuarta y quinta categoría:
El impuesto a cargo de las personas naturales, sociedades conyugales de ser el caso y sucesiones
indivisas domiciliadas, se determinará aplicando la tasa del quince por ciento (15%) sobre la renta
neta global anual.
Si dicha renta superase las cincuenta y cuatro (54) UIT se aplicará la tasa del 30% sobre el exceso.
La renta neta global anual comprende las rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categoría,
además de la determinada por fuentes productoras de renta extranjera.
El impuesto que grava dichas rentas se determinará aplicando la tasa del 30% sobre su renta neta.
Estas calcularán su impuesto aplicando la tasa del 30% a las pensiones o remuneraciones por
servicios personales prestados en el país, así como por regalías y otras rentas.
Personas Jurídicas:
a) intereses provenientes de créditos externos: 1%, siempre que cumplan con los siguientes
requisitos:
Están incluídos en este inciso los intereses de los créditos externos destinados al financiamiento
de importaciones, siempre que se cumpla con las disposiciones legales vigentes.
b) intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras establecidas
en el Perú como resultado de la utilización en el país de sus líneas de crédito en el exterior: 1%.
d) Regalías: 10%.
e) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos externos, que no cumplan con el
requisito establecido en el numeral 1 del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa máxima
establecida en el numeral 2 del mismo inciso, y los intereses que abonen al exterior las empresas
privadas del país por créditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentre
vinculada económicamente, con excepción de lo dispuesto en el inciso b): 30%.
El Impuesto Selectivo al Consumo se determina aplicando sobre la base imponible las tasas
establecidas en los Apéndices III y IV de la ley. Las tasas del impuesto son establecidas de
acuerdo al producto.
TECNICAS DE AUDITORIA
Son los métodos prácticos y recursos particulares de investigación y pruebas que el auditor utiliza
para la obtención de información y comprobación y que después le sirve para dar su opinión final.
Son las herramientas de trabajo del auditor.
TERCERIA
Acción que compete a quien no es parte de un proceso, para defender sus derechos frente a
quienes están discutiendo los suyos. Esa tercería puede oponerse a ambas partes o sólo a una de
ellas. La tercería puede ser de dominio o de mejor derecho. La primera es aquella en que el
tercerista alega ser dueño de los bienes que son objeto del proceso en la que la tercería se
presenta. La segunda es aquella en que el tercerista no alega ser propietario de los bienes en
litigio, sino tener sobre ellas un derecho preferente al que pretenden los litigantes. La tercería es
una figura universalmente aceptada en el Derecho Procesal; nuestro Código Tributario la regula
en el título relativo al procedimiento de cobranza coactiva (Art.120); aceptando sólo la tercería
excluyente de dominio acompañada de instrumento público.
TERMINO
TESORO PUBLICO
Es el patrimonio público a cargo del Gobierno Central. Los ingresos del tesoro público provienen
de la aplicación de impuestos, tasas, contribuciones, rentas de propiedad, multas y otras
sanciones, etc. También se le denomina erario o fisco.
TRAMITE
Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio o en un procedimiento
administrativo hasta el momento de su finalización.
TRANSFERENCIA DE BIENES
Hecho o acción humana que produce efectos económicos por el que se transmite a otra u otras
personas el dominio de una cosa o un derecho que nos pertenece. La venta, permuta, cambio,
aporte a sociedades y, en general todo acto de disposición por el que se transmita el dominio.
Base Legal:Primer párrafo del Art. 25 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
TRANSPORTISTA ADUANERO
Persona que traslada efectivamente las mercancías o que tiene el mando del transporte o la
responsabilidad de éste.
Base Legal:Título Décimo del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. 45-94-EF del 26.04.94.
TRIBUNAL DE ADUANAS
El Tribunal de Aduanas conoce en última instancia administrativa de todo tipo de reclamaciones
derivadas de la aplicación de tributos, sanciones y disposiciones aduaneras, cuando la cuantía
excede de tres UIT o cuando se trata de cuestiones de puro derecho. Las resoluciones del Tribunal
de Aduanas que interpreten de modo expreso y con carácter general el sentido de determinadas
normas aduaneras, constituirán precedente de observancia obligatoria mientras dichas
interpretaciones no sean modificadas por la Ley, por la vía reglamentaria o por el mismo Tribunal.
Base Legal:Art. 219 y 221 del T.U.O. de la Ley General de Aduanas, D.S. 45-94-EF del 26.04.94.
TRIBUNAL FISCAL
Ultima instancia administrativa en las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y
local, inclusive la relativa a las aportaciones a la seguridad social.
TRIBUTACION
Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus rentas, sus
propiedades, mercancías, o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y
el suministro de servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación, sanidad,
vivienda, etc.
TRIBUTO
Base Legal:Primer párrafo de la Norma II del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
- U-
UIT
Indice o valor de referencia utilizado durante 1992, en base al cual se establecía las bases
imponibles, deducciones, inafectaciones, multas y obligaciones tributarias en general.
Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de mantener en
los mismos términos de poder adquisitivo las bases imponibles, deducciones, límites de afectación
y demás aspectos monetarios de los tributos que considere conveniente el legislador.
Base Legal:Primer párrafo de la Norma XV del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
La totalidad de personas que se encuentran obligadas al pago de algún tributo, aun cuando no
estén registradas ante la Administración Tributaria.
URT
USUARIO
UTILIDAD BRUTA
d) Oculte información.
Base Legal:Art. 64 del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el Art. 1 de la
Ley 26414 del 30.12.94.
- V-
VALOR AGREGADO
Incremento de valor obtenido en cada fase de la actividad económico-productiva. El Valor
Agregado se obtiene deduciendo del precio del producto terminado los costos de todos los
materiales o servicios adquiridos del exterior que se han necesitado.
VALOR DE MERCADO
Es el valor recuperable de las Existencias y otros activos realizables, en el curso normal de las
operaciones. Al aplicar la regla de costo o mercado que sea menor, el "valor de mercado" es el
"valor neto realizable", sin embargo, por razones prácticas puede usarse como tal el valor de
reposición, para ciertos componentes del rubro de existencias, siempre que no exceda el Valor
Neto Realizable.
VALOR DE REPOSICION
Es el costo en el que incurrirá a la fecha de la actualización para reponer un activo, por compra o
reproducción, según sea el caso.
VALOR EN LIBROS
Se refiere al valor registrado en una partida contable que incluye el efecto acumulado de todas las
actualizaciones por inflación, así como las depreciaciones acumuladas.
VALOR MONETARIO
VALOR PROBATORIO
Es la fuerza probatoria que tienen los instrumentos públicos o privados presentados dentro de un
proceso, con el fin de afirmar o desvirtuar lo alegado. Los instrumentos públicos constituyen
prueba plena, tratándose de instrumentos privados su valor dependerá de la apreciación del órgano
de resolución.
Son títulos valores cuyo rendimiento está previsto en el instrumento de su emisión, por períodos y
están determinados por una tasa de interés.
Son títulos valores que tienen su rentabilidad determinada por el resultado del ejercicio
económico de la entidad emisora.
VALORIZACION DE BIENES
Para determinar y comprobar el valor de los bienes, mercaderías, rentas, ingresos y demás
elementos determinantes de la base imponible, la Administración Tributaria podrá utilizar
cualquier medio de valuación, salvo normas específicas.
Base Legal:Art. 74 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
VENDEDOR
VENDER
VENTA
Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso (entrega de dinero),
independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por venta:
2) El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa, o la empresa misma,
incluyendo las que se efectúen como descuento o bonificación, con excepción de:.
Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa siempre que sea necesario para la
realización de las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo, siempre que
sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante Ley.
Se grava con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles que realice el
constructor. Debe tenerse en cuenta la definición de constructor que es: "Cualquier persona que
construya por encargo de un tercero o que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos en parte por un tercero para ella".
Base Legal:Inc. d) Art. 1º e Inc. e) del Art. 3º del D.Leg. 775 del 31.12.93.
VENTAS BRUTAS
Ingreso por ventas inherentes al giro de la empresa sin descontar las devoluciones, anulaciones,
descuentos, rebajas u otros conceptos análogos.
Ingreso por ventas inherentes al giro de la empresa descontando las devoluciones y anulaciones
realizadas.
VENTAS NETAS
VIDA UTIL
Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial, salvo
disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo en parte.
Base Legal:Norma X del Código Tributario. D.Leg. 773 del 31.12.93, modificado por el art. 1°
del la Ley 26414 del 30.12.94.
Base Legal:Segundo párrafo del Art. 17 del Código Tributario, D. Leg. 773 del 31.12.93
VIGENCIA
-Z-
ZONA FRANCA
Régimen aduanero que permite recibir, mercancías en un espacio delimitado, sin el pago de
tributos a la importación por considerarse que no se encuentran en el territorio aduanero y donde
no están sujetos al control habitual de la aduana.
DICCIONARIO
TRIBUTARIO
2008