Ley de Renta

1. Renta

Se conoce como renta todas las transacciones efectuadas en concepto de bienes, o servicios
los cuales se desenvuelven en las distintas áreas de la actividad económica prestados a
través de un sujeto pasivo.

2. Excluidos del concepto de renta

Se excluyen las actividades de renta tales como: donaciones, bienes en concepto de

herencias, alimentación, viáticos,

3. Renta no gravable

Las empresas están obligadas a no deducir renta, como es el caso de las indemnizaciones y de
cuando un empleado está sujeto a la retención excluirá de este calculo el porcentaje de fondo de
pensiones para esta deducción, los alquileres con propósito de vivienda personal, están
excluidos del pago de renta, las utilidades en concepto de premios se encuentren a un margen
inferior de $ 25,000, os intereses en concepto de pago por un crédito adquirido en los países
exteriores, inversiones, la utilidad obtenida a través de la compraventa de una propiedad, ya
que no es una operación ordinaria tal como lo establece el art. 4 de esta ley

4. Sujetos pasivos

Los sujetos pasivos son todos aquellos que están obligados a la retención en base a un bien
o servicio que adquieren, quedando excluidas las fundaciones de beneficio publico, el
estado y las municipalidades, según lo establecido en el artículo 5 y 6 de esta ley

5. Determinación de la renta obtenida

Es la suma aritmética de todas las actividades realizadas por el sujeto pasivo, en donde se le
ha retenido un margen del 10% para efectos de devolución, según lo establecido en el
articulo 12, mientras que en el art. 13 establece el margen del periodo para realizar la
operación de la retención, en el art. 14-A, establece el margen d retención el cual está
designado a una tasa del 10% con la obligación de declararla dentro del periodo donde se
realizo la operación.

En el art.17 hace referencia del método de efectivo el cual se debe utilizar en el calculo de
renta, este se refiere a la sumatoria de todos los ingresos percibidos para las personas
naturales, mientras que en art.24 establece el método de acumulación el cual debe ser
efectuado por las personas jurídicas estén percibidas o no las utilidades y los desembolsos

6. Renta Neta
La renta neta es el resultado a partir de la diferencia de la renta obtenida una vez
deduciendo los costos y gastos a los cuales ha incurrido, según lo señala el art.28

7. Deducciones de Renta

Son deducibles a la renta según lo establecido en el art.29 Los gastos de toda entidad
siempre y cuando su finalidad permita la generación de ingresos a través de la inversión de
un costo recuperable, las remuneraciones, honorarios, dentro del marco de renta gravada, lo
cual haya permitido la generación de renta, los gastos de viaje por parte del contribuyente
siempre y cuando este forme parte del negocio para la generación de ingresos, el
 arrendamiento y seguros para prevención de riesgos dentro e la entidad, mientras que en las
personas naturales solo serán deducibles el 50% de los seguros pagados para la prevención
contra riesgos. Combustibles, intereses, costos, gastos agropecuarios

Las remuneraciones obtenidas que sean inferior a ¢50,0000 o $5,714.29 no presentaran

liquidación, y tendrán una deducción fija de ¢12,000 o $1,371.43.
Gastos no deducibles

Según lo establecido dentro el art.29-A los gastos personales utilizados para el consumo
final, la compensación recibida por servicios prestados ajena a la actividad ordinaria para la
producción de ingresos del negocio, viajes personales, rendimiento de capital, la adquisición
de bienes con el objeto de incrementar su valor, la adquisición de bienes, arrendamientos
por parte del contribuyente, las donaciones, utilidades pagadas a los accionistas, los
intereses y comisiones generados a partir de prestamos, créditos, los costos y gastos
innecesarios para la producción de ingresos y no cuenten con el respaldo de la
documentación o si llegare a contar no represente un gasto fuerte para el negocio o no este a
nombre del contribuyente

8. Depreciación.
El art. 30 hace un enfoque acerca de los costos de adquisición de maquinaria y bienes
efectuados por el contribuyente, si su agotación fue menos de doce meses se deducirá el
costo total siempre y cuando su empleo haya sido mayor para la generación de ingresos,
mientras que si su perdida de valor excede a más de un año se determinara en base a una
cuota anual.

9. Montos de depreciación
Dentro del mismo articulo en el inciso 2 establece el valor en caso que una maquinaria haya
sido importada y haya gozado de la exención de impuesto, en este caso se establecerá el
valor por la importación para el respectivo calculo de depreciación, mientras que en el
momento de adquisición de un bien usado se aplicara el costo de adquisición generado por
el mismo para realizar la depreciación la siguiente tabla muestra el porcentaje a aplicar
sobre el costo de adquisición.

AÑOS DE VIDA PORCENTAJE DEL PRECIO DE MAQUINARIA

O BIENES MUEBLES USADOS.
1 Año 80%
2 Años 60%
3 Años 40%
4 Años y más 20%

Para obtener la depreciación se aplicara un porcentaje fijo sobre el bien el cual no podrá ser
modificado al menos que cuente con la autorización de la dirección general de impuestos
internos, el porcentaje a aplicar se detalla de la siguiente manera:

Edificaciones 5%
Maquinaria 20%
Vehículos 25%
Otros Bienes Muebles 50%

Art. 30-A Amortización de programas informáticos o software.

Este articulo señala el margen de deducción fijo del 25% fijo por la adquisición de software
informáticos, los cuales permiten la generación de renta gravable, deduciéndose a partir del
costo de adquisición.
10. Reserva Legal
El art.31 establece el margen de deducción de la reserva legal, dando a conocer el calculo
de una parte de su totalidad a una tasa del 25%

11. Calculo de impuesto

12. Pago y retención de impuesto
13. Servicios de carácter permanente
14. Devolución
15. Deberes y obligaciones del sujeto
16. Multas y sanciones
17. Pago al liquidarse una sociedad