SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO

CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 8º SEMESTRE

LUCIANO DE AGUILAR SILVA

PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR:

“CASO EMPRESA METAL AMÉRICA S.A.: EMISSÃO DE DEBÊNTURES E
PROCESSO DE INCORPORAÇÃO”

Cuiabá
2021
 LUCIANO DE AGUILAR SILVA

PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR:

“CASO EMPRESA METAL AMÉRICA S.A.: EMISSÃO DE DEBÊNTURES E
PROCESSO DE INCORPORAÇÃO”

Trabalho de Produção Textual Interdisciplinar 8º

Semestre apresentado em requisito parcial para a
obtenção de média bimestral na disciplina de:

Contabilidade Avançada
Prof.:

Teoria da Contabilidade
Prof.:

Contabilidade das Sociedades de Capital Aberto

Prof.:

Cuiabá
2021
 SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO.......................................................................................................3
2 DESENVOLVIMENTO...........................................................................................4
2.1 Atividade 1..............................................................................................................4
2.2 Atividade 2..............................................................................................................5
2.3 Atividade 3..............................................................................................................7
2.4 Atividade 4 – Relatório de Trabalho......................................................................9
3 Conclusões..........................................................................................................11
Referêncial Bibliográfico..............................................................................................12
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1 INTRODUÇÃO

Buscando cumprir as diretrizes e metas propostas das disciplinas desse 8º

semestre como consta no material de orientação do portfólio ao desenvolver a
proposta da Produção Textual Interdisciplinar (PTI) terá como temática o caso do
“Caso empresa Metal América S.A.: Emissão de Debêntures e processo de
incorporação” procurando compreender, explorar ou descrever acontecimentos e
contextos reais de empresas, esse trabalho visa responder as questões elaboradas
pelos professores das disciplinas do curso de Ciências Contábeis da UNOPAR e
assim utilizar, avaliar e compreender o conhecimento e conteúdos ministrados
integrando o crescimento acadêmico e a ascensão intelectual no conjunto, para isso,
fazendo valer o perfil do administrador atualizado e inovador do novo milênio.
Perpassando o estudo da Contabilidade Avançada; Teoria da Contabilidade;
Contabilidade das Sociedades de Capital Aberto o contexto econômico e a estrutura
organizacional da referida empresa e seu modelo de mercado em contraste com
outras marcas, os tipos de concorrência e obstáculos enfrentados, e por fim um
esboço modelo de levantamento contábil simulado com o balanço financeiro para
estudo aplicado. E dessa forma, ao englobar todo o material requisitado, refletir no
aprendizado e a importância dele mais para nosso crescimento pessoal, profissional
e qualificação que qualquer outra coisa.
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2 DESENVOLVIMENTO

2.1 ATIVIDADE 1

A empresa Metal América S.A está incorporando a empresa Sucateando

Brasil Ltda. Para a conclusão do processo de incorporação torna-se necessária a
escrituração da incorporação pela contabilidade da empresa Metal América S.A.

a) Nesse sentido, analise as informações apresentadas a seguir e apresente

os lançamentos contábeis a serem realizados. O modelo do lançamento
contábil poderá ser o simplificado, conforme abaixo:

Lançamento Contábel
Conta Devedora R$ 2.017.650,00
Conta Credora -R$ 763.150,00
Valor R$ 1.254.500,00

(*) Os valores com sinal negativo se referem a contas de natureza credora.

b) Baseado na relação de contas apresentadas, faça o registro da
incorporação na empresa Metal América S.A. e apresente o Balanço
Patrimonial após a incorporação.

BALANÇO PATRIMONIAL
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ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE R$ 610.950,00 CIRCULANTE -R$ 173.700,00
CAIXAS E BANCOS R$ 55.150,00 Impostos a recolher -R$ 44.800,00
CONTAS A RECEBER R$ 304.100,00 Fornecedores -R$ 44.800,00
ESTOQUE R$ 251.700,00 Salários a pagar -R$ 84.100,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE R$ 1.406.700,00 Provisão para IR e -R$ 21.300,00
CSLL
REALIZAVEL A LONGO R$ 1.406.700,00 PASSIVO NÃO -R$ 160.404,00
PRAZO CIRCULANTE
TERRENOS R$ 900.200,00 EXIGIVEL A LONGO -R$ 160.404,00
PRAZO
MAQUINAS/EQUIPAMENTOS R$ 574.100,00 (-) Depreciação -R$ 173.800,00
Acumulada
Marcas e Patentes R$ 106.200,00 Empréstimos e -R$ 160.404,00
Financiamentos
TOTAL DO ATIVO R$ 2.017.650,00  PATRIMONIO LIQUIDO -R$ 429.046,00
Capital -R$ 46.500,00
Reservas de capital -R$ 344.946,00
Reservas de lucro -R$ 84.100,00
Resultado Corrente -R$ 344.946,00
TOTAL DO PASSIVO -R$ 763.150,00

2.2 ATIVIDADE 2

   Com base nessas informações, em cada bloco a seguir, analise as duas

asserções, e:
a) Julgue as afirmações em verdadeiras ou falsas, sabendo que somente uma
delas é verdadeira quanto ao que se pode afirmar sobre os pagamentos
baseado em ações;
b) Em cada bloco, justifique somente a afirmação falsa.
 Bloco 1 :
Asserção 1 É transação com pagamento baseado em ações aquela em que a
entidade recebe produtos ou serviços, inclusive de seus empregados, mediante
acordo com pagamento baseado em ações.Verdadeiro (V) ou Falso (F)
R: FALSA. Pois recebe produtos ou serviços de fornecedor ou empregado
mediante acordo com pagamento baseado em ações; ou incorre em passivo
para liquidar a transação com o fornecedor ou empregado mediante acordo
com pagamento baseado em ações, quando outra entidade do grupo (uma
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controlada, por exemplo) recebe os produtos ou serviços correspondentes.

Asserção 2 Uma transação com pagamento baseado em ações não pode ser
liquidada em dinheiro. Verdadeiro (V) ou Falso (F)
R: FALSA. Pois, a transação com pagamento baseado em ações pode ser sim
liquidadad em ações de ações ou outro instrumento patrimonial. Ou em
dinheiro (ou outros ativos), hipótese em que o cálculo tem com base o valor
ou preço das ações.

Bloco 2:
Asserção 1 Em transação com pagamento baseado em ações liquidada com
instrumentos patrimoniais, a contrapartida do registro da despesa ou do ativo
recebidos é feita em conta de passivo circulante. Verdadeiro (V) ou Falso (F)
R: FALSA. Pois, ela recebe produtos ou serviços e dá em contrapartida seus
próprios instrumentos patrimoniais (incluindo ações e opções de ações);
Asserção 2 Em transação com pagamento baseado em ações liquidada com
instrumentos patrimoniais, a contrapartida do registro da despesa ou do ativo
recebidos é feita em conta de patrimônio líquido. Verdadeiro (V) ou Falso (F)
R: FALSA. Pois, ela recebe produtos ou serviços, mas não tem obrigação de
liquidar a transação com o forncedor ou empregado.

Bloco 3:
Asserção 1 Se a entidade não consegue mensurar com confiabilidade o valor justo
dos produtos e serviços recebidos, deve calcular seus respectivos valores justos de
forma indireta, tomando como base o valor justo dos instrumentos patrimoniais
outorgados. Verdadeiro (V) ou Falso (F)
R: FALSA. Se a entidade não consegue mensurar com confiabilidade o valor
justo dos produtos e serviços recebidos, ela deve mensurar os seus
respectivos valores justos, e o correspondente aumento no patrimônio líquido,
de forma indireta, tomando como base o valor justo dos instrumentos
patrimoniais outorgados.

Asserção 2 Nas transações com empregados e outros prestadores de serviços

similares, a entidade deve sempre mensurar de forma direta o valor justo dos
serviços recebidos. Verdadeiro (V) ou Falso (F)
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 R: VERDADEIRO.

2.3 ATIVIDADE 3

Diante das informações apresentadas, pede-se:

c) Demonstre em dois lançamentos contábeis o registro da apropriação das
Debêntures e do Prêmio da Emissão de Debênture.
Os lançamentos contábeis o registro da apropriação das Debêntures e do
Prêmio da Emissão de Debênture trazem o objetivo de transferir para as reservas de
lucro, as parcelas que a empresa veio a apurar através das reeitas de ganhos junto
á alienação de debentures, representando um valor maior que o lançamento do título
lançado no mercado.
É preciso entender que que cabe aqui o reconhecimento como uma receita na
mesma medida de tempo em que o o titulo é resgatado.
Anteriormente, com a Lei 11.638/07 tal valor era registrado como uma reserva
de capital. Na atualidade o valor deve ser apropriado como receita financeira, ou
como uma redução das despesas financeiras para a captação destes debentures,
onde que, para não ser tributado a empresa deverá registrar a parcela do premio
como receita em reserva de lucro.
É válido reforçar que a reserva não se torna item obrigatório, mas a parcela
de lucro organizacional que teve aumento baseada no pçrêmio da emissão de
debentures, poderá ser vista como distribuição de dividendos ou para lucro de
reserva.

d) Com base em consultas ao CPC 08 (R1), explique como deve ocorrer a

contabilização da captação de recursos de terceiros (ex.: debentures).
11. O registro do montante inicial dos recursos captados de terceiros,
classificáveis no passivo exigível, deve corresponder ao seu valor justo líquido dos
custos de transação diretamente atribuíveis à emissão do passivo financeiro.
12. Os encargos financeiros incorridos na captação de recursos junto a
terceiros devem ser apropriados ao resultado em função da fluência do prazo, pelo
custo amortizado usando o método dos juros efetivos. Esse método considera a taxa
interna de retorno (TIR) da operação para a apropriação dos encargos financeiros
durante a vigência da operação. A utilização do custo amortizado faz com que os
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encargos financeiros reflitam o efetivo custo do instrumento financeiro e não

somente a taxa de juros contratual do instrumento, ou seja, incluem-se neles os
juros e os custos de transação da captação, bem como prêmios recebidos, ágios,
deságios, descontos, atualização monetária e outros.
Assim, a taxa interna de retorno deve considerar todos os fluxos de caixa,
desde o valor líquido recebido pela concretização da transação até todos os
pagamentos feitos ou a serem efetuados até a liquidação da transação.
13. Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da
contratação de instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de
dívida tais como debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem
ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do
instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
14. Os prêmios na emissão de debêntures devem ser acrescidos ao valor
justo inicialmente reconhecido na emissão desse instrumento financeiro para o
mesmo fim a que se refere o item anterior, apropriando-se ao resultado conforme
dispõe o item 12.
15. No caso de capitalização de encargos financeiros durante o período de
formação ou construção de ativos qualificáveis, os mesmos procedimentos devem
ser utilizados para definição dos valores a serem ativados. O valor a ser capitalizado
deve corresponder aos encargos financeiros totais e não apenas às despesas
financeiras.
16. Os instrumentos de dívida devem ser reconhecidos inicialmente pelo seu
valor justo, líquidos do seu custo da transação, exceto nos casos em que devem ser
classificados como instrumentos ao valor justo com contrapartida no resultado.
Nesse caso, os custos da transação devem ser reconhecidos no resultado no
momento inicial. Quando os custos de transação são incorporados ao valor do
instrumento de dívida, eles devem ser apropriados ao resultado nos termos do item
12. No caso dos instrumentos de dívida avaliados ao mercado contra o patrimônio
líquido, em cada data de avaliação ao valor justo a diferença entre o custo
amortizado (conforme dispõe o item 12) e o valor justo deve ser registrada na conta
de ajuste de avaliação patrimonial, no patrimônio líquido.
17. Os custos de transação de captação não efetivada devem ser
reconhecidos como despesa no resultado do período em que se frustrar essa
captação.
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18. Caso os prêmios na emissão de debêntures e de outros instrumentos

financeiros não sejam tributáveis e caso essa não tributação tenha como condição a
sua não distribuição aos sócios, a eventual destinação de tais prêmios à conta
específica do patrimônio líquido deve ser feita dentro do exercício social em que
tiverem sido apropriados ao resultado, a partir da conta de lucros acumulados.

2.4 ATIVIDADE 4 – RELATÓRIO DE TRABALHO

Você deve elaborar uma conclusão geral de aproximadamente 10 linhas

sobre os assuntos estudados neste trabalho.
Diante do exposto, para uma seguinte abordagem sobre os fundamentos
elementares da administração no estudo acadêmico das disciplinas desse período,
concluo o trabalho sobre o estudo de caso do texto: “Caso empresa Metal América
S.A.: Emissão de Debêntures e processo de incorporação” e pensamento sistêmico
afirmando que absorvi relevantemente as informações do contexto da temática
estudada nesse 8º semestre na produção textual interdisciplinar do curso. Os
embasamentos econômicos, matemáticos, contábeis e administrativos foram
plenamente inseridos e possibilitaram uma reflexão proveitosa para o aprendizado
do conteúdo do semestre, com questões e comentários pertinentes de suma
importância para o crescimento e preparação do futuro profissional contador.
A qualificação e eficiência para o êxito no exercício das tarefas curriculares
são um grande auxílio e fundamento para que se desempenhem as melhores
habilidades na execução de futuros ofícios nas áreas administrativas, pessoais e
profissionais.
Conhecer a aprofundar-se na ciência usada pelas grandes empresas e
marcas como a referido na SGA que desempenham um notável papel e influência no
mercado econômico e administrativo, abre um universo de planos e motivações na
nossa mente quanto aos desafios e sonhos a encararmos no mundo, das estratégias
e atitudes a serem tomadas no cotidiano e no futuro.
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3 CONCLUSÕES

Os declínios nos processos de produção oneram as organizações

acarretando aumento de seus custos no seu desempenho de produção,
consequentemente redução de sua competitividade. Com a finalidade de contribuir
com a redução dessas perdas buscou-se a partir da investigação das ocorrências de
perdas identificar os tipos predominantes e analisar suas principais causas.
Foi possível avançar mais um degrau nessa caminhada inicial no
conhecimento do Curso de Ciências Contábeis. A contabilidade, a economia, o
comportamento organizacional, a estatística, a matemática financeira e a
metodologia científica exigiram muito nessa fase, e esse portfólio é uma prova do
crescimento alcançado.
Os demonstrativos feitos na prática, a questão dos blocos econômicos, o
exercício da escrita coesa e normativa, enfim, todo o conteúdo estudado e
desenvolvido nesse portfólio que resultou nesse trabalho propiciou uma excelente
oportunidade de aprendizado, foi entusiasmante realizarmos essa pesquisa em
equipe, e toda a elaboração juntamente com os materiais ministrados em todas as
disciplinas contribuíram grandemente para a assimilação da proposta de formação
desse período.
 11

REFERÊNCIAL BIBLIOGRÁFICO

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento

Conceitual Básico: CPC 00 (R2) – Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro.
Disponível em:< http://www.cpc.org.br/Arquivos/Documentos/573_CPC00(R2).pdf >.
Acesso em: 14 de set. 2021..

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento

Conceitual Básico: CPC 08 (R1) – Custos de Transação e Prêmios na Emissão de
Títulos e Valores Mobiliários. Disponível em:<
http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/171_CPC08_R1.pdf >. Acesso em: 14 de
set. 2021..

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento

Conceitual Básico: CPC 10 (R1) – Pagamento Baseado em Ações. Disponível
em:< http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/211_CPC_10_R1_rev%2014.pdf >.
Acesso em: 14 de set. 2021.

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento

Conceitual Básico: CPC 15 (R1) – Combinação de Negócios. Disponível em:<
http://www.cpc.org.br/Arquivos/Documentos/235_CPC_15_R1_rev%2014.pdf >.
Acesso em: 14 de set. 2021.

GELBCKE, E. R.; SANTOS, A. dos; IUDICIBUS, S. de; MARTINS, E. Manual de

contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades: de acordo com as
normas internacionais e do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018. Disponível em: <
https://bit.ly/3i3fod1 >. Acesso em: jul. 2021.

MATSUMOTO, G. S.; BARALDI, G. P.; JUCÁ, M. N. Estudo de Eventos sobre o

Anúncio da Emissão de Debêntures. Revista Brasileira de Finanças, v. 16, n. 3, p.
493-520, 2018. Disponível em: < https://bit.ly/3xJrOND >. Acesso em: 14 de set.
2021.

PORTAL Tributário. Reorganizações Societárias. Disponível em: <

https://bit.ly/3rhiTRs >.. Acesso em: 14 de set. 2021.

RIOS, R. P. MARION, J. C. Contabilidade avançada: de acordo com as normas

brasileiras de contabilidade (NBC) e normas internacionais de contabilidade (IFRS).
2. ed. São Paulo: Atlas, 2020. Disponível em: < https://bit.ly/3rbI6wB >. Acesso em:
14 de set. 2021.