RESOLUÇÃO DA ATIVIDADE.

PARA ELEMENTOS PATRIMONIAIS:

⮚ Toda vez que aumentar o Ativo DEBITA a respectiva conta.

⮚ Toda vez que diminuir o Ativo CREDITA a respectiva conta.

⮚ Toda vez que aumentar o Passivo CREDITA a respectiva conta.

⮚ Toda vez que diminuir o Passivo DEBITA a respectiva conta.

PARA ELEMENTOS DE RESULTADOS:

⮚ Toda vez que ocorrer uma Despesa DEBITAR a respectiva conta.

⮚ Toda vez que se realizar uma Receita CREDITAR a respectiva conta.

NATUREZA DAS CONTAS

⮚ Ativo e Despesa tem natureza Devedora (pois são contas que tem saldo
devedor)

⮚ Contas de Passivo e Receitas tem natureza Credora (pois são contas que tem
saldo credor)
Realize a escrituração, em Partidas de Diários, os seguintes fatos administrativos:
1. Compra, à vista, de cinco armários de aço para uso da empresa, conforme
Nota Fiscal n° 333, do Atacadista Olindense S/A, no valor de R$ 4.000.
Móveis e Utensílios (AC)............................................4.000
a Caixa (AC)...............................................................4.000
Hist.: Pela compra conf. NF...
Neste lançamento, 1º Elemento: compra à vista significa que movimentou dinheiro,
logo o 1º elemento é dinheiro = caixa (-). O 2º Elemento: cinco armários de aço,
para uso da empresa, logo 2º elemento é a Móveis e Utensílios (+).

2. Compra, à vista, mercadorias para comercializar, conforme Nota Fiscal n°

241, da Casa Araçá S/A, no valor de R$ 5.000.
Estoque de Mercadorias (AC) ................................... 5.000
a Caixa (AC)............................................................... 5.000
Hist.:
Neste lançamento, 1º Elemento: compra à vista significa que movimentou dinheiro,
logo o 1º elemento é dinheiro = caixa (-). O 2º Elemento: mercadorias para
comercializar, logo 2º elemento é a Estoque de Mercadorias (+).

3. Compra, à vista, de um terreno para uso da empresa, localizado nesta cidade,

da Sra. Noemia de Jesus, conforme escritura lavrada no Terceiro Tabelião, no valor
de R$ 30.000.
 Imóveis (AÑC)...............................................................30.000
a Caixa (AC) .................................................................30.000
Hist.:
Neste lançamento, 1º Elemento: compra à vista significa que movimentou dinheiro,
logo o 1º elemento é dinheiro = caixa (-). O 2º Elemento: terreno para uso da
empresa, logo 2º elemento é a pode ser lançado direto na conta Imóveis (+).

4. Depósito efetuado em conta corrente no Banco Urupês S/A, em dinheiro,

conforme recibo: R$ 12.000.
Bancos conta Movimento (AC) ...................................12.000
a Caixa (AC) ................................................................12.000
Hist.:
Neste lançamento, 1º Elemento: Depósito conta corrente, significa que a empresa
aumentou seu dinheiro disponível na conta banco (+), logo o 1º elemento é banco =
Banco Conta Movimento (+). O 2º Elemento: dinheiro, significa que a empresa
diminuiu seu dinheiro disponível no caixa, logo 2º elemento é a conta Caixa (-).

5. Compra, à vista, conforme Nota Fiscal n° 555, da Papelaria jabuticabeira S/A,

de 500 folhas de papel sulfite e 10 canetas, no valor de R$100.
Material de Expediente........................................100
a Caixa ................................................................100
Hist.:
Neste lançamento, 1º Elemento: compra à vista significa que movimentou dinheiro,
logo o 1º elemento é dinheiro = caixa (-). O 2º Elemento: terreno para uso da
empresa, logo 2º elemento é a pode ser lançado direto na conta Imóveis (+).

6. Venda, à vista, de um automóvel, marca Brasil, no valor de R$ 15.000,

conforme recibo desta data.
Caixa.........................................................................15.000
a Veículos ................................................................15.000
Hist.:

7. Venda, à vista, de mercadorias, conforme nossas notas fiscais n°20 a n° 60,

no valor de R$ 1.900.
Caixa
a Estoque de Mercadorias.........................................1.900
Hist.:

8. Venda, à vista, de uma casa para a Sra. Arlete Padoan, conforme escritura
lavrada no Quinto Tabelião, no valor de R$ 50.000.
Caixa
a Imóveis ................................................................50.000
Hist.:

9. Saque efetuado junto ao Banco Paineiras S/A conforme cheque de nossa

emissão, para reforço de Caixa, no valor de R$ 3.500.
Caixa
 a Bancos Conta Movimento...............................................3.500
Hist.:
Explicação: neste lançamento foi realizado um saque na conta da empresa para
reforço de caixa. 1º Elemento saque - retirada de dinheiro da conta bancária que
diminuiu o Ativo (-), e foi colocado no Caixa da empresa que Aumentou o Ativo (+) 2º
Elemento.

10. Venda, à vista, de um microcomputador com impressora, marca TRR,

conforme nossa Nota Fiscal n° 73, por R$ 3.000.
Caixa
a Computadores ....................................................3.000
Hist.:

11. Pagamento efetuado em dinheiro ao senhor Joel Ferreira, referente ao

aluguel de maio, conforme recibo: R$ 700.
Aluguéis Passivos
a Caixa ..................................................................700
Hist.:
Aluguéis Passivos é conta de despesa. Os adjetivos Passivos, Pagos ou
Concedidos representam ideia negativa de diminuição do patrimônio, neste caso é
de despesa.

12. Pagamento efetuado na agência bancária do Banespa, referente à gasto com

energia elétrica, conf. Recibo: R$ 110.
Energia Elétrica e Comunicação
a Caixa ...............................................................110
Hist.:
Neste lançamento, 1º Elemento: Pagamento de conta de energia elétrica na agência
bancária, significa que a empresa mandou alguém pagar no banco à conta, utilizou
seu dinheiro disponível no caixa (-), logo o 1º elemento dinheiro, significa que a
empresa diminuiu seu dinheiro disponível no caixa, o 2º elemento é a conta de
Energia Elétrica e Comunicação (esse autor usa essa conta, pois a despesas de
energia e Comunicação que envolve telefone são variáveis e permanentes no ciclo
operacional da empresa, ou Despesa de Luz). Devemos lembrar de solicitar da
empresa seu plano de contas, para que possamos identificá-las, evitando
duplicidades para os mesmos eventos.

13. Pagamento da Nota Fiscal n° 1.111, emitida pela Lanchonete Rodoviária,

referente a lanches e refeições fornecidas aos funcionários da empresa, no valor de
R$ 600, em dinheiro.
Café e Lanches (Despesa)
a Caixa (AC) ................................................................. 600
Hist.:
Neste lançamento, 1º Elemento: Pagamento de despesas com Café e Lanches,
significa que a empresa fornece refeição aos funcionários neste estabelecimento, e
o 2º elemento é a forma como foi pago que é dinheiro, significa que a empresa
diminuiu seu dinheiro disponível no caixa (-). O 2º elemento é a conta Caixa.
14. Recebida do Sr. Laércio Ferreira a importância de R$ 6.000 em dinheiro,
referente a serviços prestados, conforme nossa Nota fiscal n° 99.
Caixa
a Receitas de Serviços .......................................... 6.000
Hist.:
Neste lançamento, 1º Elemento: Recebimento em dinheiro, significa que entrou
dinheiro no Caixa (+), e o 2º elemento é referente a que houve recebimento? A
serviços prestados, então temos: Prestação de Serviço que é Receita, significa que
Laércio aumentou seu dinheiro disponível no caixa (+). O 2º elemento é a conta
Receitas de Serviço.

15. Recebida da Sra. Zenaide Padoan, a importância de R$ 500, referente a

aluguel, conforme recibo desta data.
Caixa
a Aluguéis Ativos ....................................................... 500
Hist.:
Aluguéis Ativos é Receita. Os adjetivos Ativos, Recebidos ou Auferidos representam
ideia positiva de aumento do patrimônio, neste caso, ideia de receita.

16. Recebida do Sr. João Reimberg a importância de R$ 3.000, referente a

aluguel de um caminhão de nossa propriedade, conforme recibo desta data.
Caixa
a Aluguéis Ativos ..................................................... 3.000
Hist.:
Nesse lançamento quando diz, “Recebida” significa aumento do Ativo, foi em
dinheiro, pois não discrimina que é cheque como documento comprobatório da
transação. Então o 1º elemento é Caixa (+) e o 2º refere a aluguel de um caminhão
de nossa propriedade, então está alugando, logo pode ser Aluguéis a Receber e/ou
Aluguéis Ativos (-) diminuiu o direito.

⮚ Toda vez que diminuir o Ativo CREDITA a respectiva conta.

17. Pagamento à Casa Nogueira S/A, da importância de R$ 70 de juros por

atraso no cumprimento de obrigações. Obs.: o pagamento foi efetuado por meio do
cheque de nossa emissão.
Juros Passivos
a Banco Contas Movimentos ................................................ 70
Hist.:
Juros por atraso é despesa logo, 1º elemento é Juros Passivos e/ou Juros a
Pagar, o 2º elemento é a forma que foi pago – cheque de nossa emissão, significado
a empresa, logo temos a conta Banco Conta Movimento (-), pois para maior
segurança o cheque empresarial deve ser nominal e cruzado.

18. Pagamento efetuado à Transportadora Catuçaba Ltda., referente a fretes, no

valor de R$ 250. Pagamento efetuado com cheque recebido de nosso cliente.
Fretes e Carretos
a Caixa .................................................... 250
Hist.:
Pagamento efetuado à Transportadora é despesa;

19. Pagamento efetuado no Banco Goiabeira S/A referente a impostos e taxas

conforme guia, no valor de R$ 300, em dinheiro.
Impostos e taxas
a Caixa ....................................................... 300
Hist.:

20. Recebida do Sr. Euclides César a importância de R$ 280 em dinheiro

referente a juros.
Caixa
a Juros Ativos ................................................................. 280
Hist.:

21. Compra de mercadorias, a prazo, conforme Nota Fiscal n° 721 da Casa

pitangueira S/A, no valor de R$ 20.000.
Estoque de Mercadorias
a Fornecedores .......................................................... 20.000
Hist.:

22. Compra de mercadorias, a prazo, conforme Nota Fiscal n° 234, da Casa das
Ameixas S/A, com aceite de duas duplicatas, no valor de R$ 3.000 cada uma, para
vencimento em 30 e 60 dias.
Estoque de Mercadorias
a Duplicatas a Pagar ................................................... 6.000
Hist.:

23. Venda de mercadorias, à vista, ao Sr. Mário Fagundes, conforme nossa Nota
Fiscal n° 721, no valor de R$ 600.
Caixa
a Estoque de Mercadorias ............................................ 600
Hist.:

24. Venda de Mercadorias, a prazo, para Sra. Clarice oliveira, conforme nossa
Nota Fiscal n° 888, no valor de R$ 5.000.
Clientes
a Estoque de mercadorias ......................................... 5.000
Hist.:
Explicação: Neste caso foi realizada a venda de mercadorias, como não
especificou o documento comprobatório da transação, optou por escriturar na
conta Cliente. Pois o plano de contas são formados por grupo a que pertence
a conta, para o grupo a que a conta pertence e para o sub grupos a que a
conta pertence. E tem como função orientar os usuários nos registros e
uniformidade das escriturações.
1. ATIVO
1.1. ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 DISPONIBILIDADES
1.1.1.01 Caixa
1.1.1.02 CLIENTES
1.1.1.02.01 Clientes “nome do cliente”
 ....

25. Venda de mercadorias a prazo ao Sr. Flavio Silva, conforme Nota Fiscal n°
654, no valor de R$ 8.000. Houve aceite, no ato de oito duplicatas vencíveis de 30
em 30 dias.
Duplicatas a Receber
a Estoque de Mercadorias .......................................... 8.000
Hist.:

26. Alexandre Reis constituiu uma empresa comercial, na cidade de Tremembé,

para explorar o comércio de gêneros alimentícios em geral, com capital de R$
40.000,00, em dinheiro, integralizado no ato da constituição.
Caixa
a Capital.................................................................... 40.000
Hist.:

27. Alexandre Reis efetuou gastos com organização de sua empresa no valor de
R$ 7.500, sendo pago em dinheiro, conforme relação.
Despesas de Organização
a Caixa ........................................................................ 7.500
Hist.:
Explicação: Esses gastos com organização devem ser escriturado diretamente como
despesa.

28. Juliana e Mariângela constituíram uma sociedade, por quotas de

responsabilidade limitada, para explorar o comércio de roupas feitas, com capital de
R$ 60.000, subscrito nesta data, correspondendo a 50% para cada uma.
Quotista conta Capital a Realizar
a Capital .................................................................... 60.000
Hist.:
Explicação: O termo subscrito significa que é uma promessa feita através do
contrato social, por isso é Debitado a conta Capital a Realizar e C - Capital e/ou
Capital Social..

29. Juliana e Mariângela integralizaram nesta data, em dinheiro, todo o capital

que subscreveram conforme fato anterior.
Caixa
a Quotista contas a Capital a Realizar ..................... 60.000
Hist.:
Explicação: aqui foi honrada a promessa feita na escritura em data específica, por
isso D - Caixa e C - Capital a Realizar. Esse lançamento irá encerrar a conta Capital
a Realizar, e o dinheiro irá aparecer na conta Caixa da empresa.

30. Nelson Moura Ribeiro, empresário, aumentou hoje o capital de sua empresa
com R$ 15.000 em dinheiro.
Caixa
a Capital.................................................................... 15.000
Hist.:
Explicação: a conta Capital está do lado do Passivo no grupo Patrimônio Líquido que
Aumenta pelo Crédito.
31. Wilson Pereira diminuiu o valor do capital de sua empresa individual
(empresário), retirando a importância de R$ 8.000 em dinheiro, conforme alteração
efetuada na Junta Comercial.
Capital
a Caixa ..................................................................8.000
Hist.:
Explicação: a conta Capital está do lado do Passivo no grupo Patrimônio Líquido que
Diminui pelo Débito. E a conta Caixa que está no Ativo por ser um Bem da empresa
Diminui pelo Crédito.

32. Neusa Soares Constituiu uma empresa de prestação de serviço, com capital
no valor de R$ 50.000, integralizando esse valor, no ato da constituição, da seguinte
Maneira:
a) Em dinheiro, R$ 20.000;
b) Um terreno avaliado em R$ 25.000;
c) Vários móveis avaliados em R$ 4.000;
d) Uma nota promissória de sua emissão, no valor de R$ 1.000.
Caixa ............................................................... 20.000
Imóveis ............................................................ 25.000
Promissória a Receber................................... 1.000
Móveis e Utensílios ......................................... 4.000
a Capital ......................................................... 50.000
Hist.:

33. Empréstimo efetuado, nesta data, junto ao Banco Paineiras S/A, no valor de
R$ 10.000, para pagamento em 90 dias, com emissão de Nota Promissória. O banco
creditou a importância na conta corrente da empresa, descontando R$ 600,
referente a juros e taxas.
Bancos Conta Movimento .............................. 9.400
Despesas com juros e taxas Bancárias ........ 600
a Promissórias a Pagar ................................. 10.000
Hist.:
Explicação: Empréstimo efetuado é uma obrigação que está sendo criada, e
documento que comprova é Nota Promissória que deve lançar o valor de face, então
a escrituração deve evidenciá-lo. O desconto de juros e taxas é despesa que foi
descontada e o direito depositado na conta bancária será a diferença no caso R$
9.400,00.

34. Compra de uma casa, para uso da empresa, situada na rua X, nesta cidade,
da Sra. Sonia Geni, conforme escritura, nas seguintes condições:
a) Em dinheiro, R$ 5.000;
b) Em cheque de nossa emissão, R$ 7.000;
c) Três Notas Promissórias, vencíveis de 60 em 60 dias, no valor de R$ 20.000
cada.
Imóveis ............................................................ 72.000
a Caixa .............................................................. 5.000
a Banco Conta Movimento ............................... 7.000
a Promissórias a Pagar ................................... 60.000
Hist.:
35. Compra, à vista, de um terreno do Sr. Hélio Marins, conforme escritura, no
valor de R$ 35.000. O pagamento foi efetuado por meio de cheque de nossa
emissão e o imóvel será utilizado pela empresa para obtenção de renda com a
exploração de um estacionamento.
Imóveis de Renda
a Bancos Conta Movimento ............................... 35.000
Hist.:

36. Compra de mercadorias do fornecedor J.A & Cia. conforme Nota Fiscal n°
654, no valor de R$ 3.000, sendo paga à vista, em dinheiro, a importância de R$
1.000; o restante será pago em 30 dias, conforme aceite de uma duplicata.
Estoque de Mercadorias ....................... 3.000
a Caixa .................................................. 1.000
a Duplicatas a Pagar ............................. 2.000
Hist.:

37. Venda de um automóvel ao Sr. Benedito no valor de R$ 16.000, conforme

recibo desta data, nas seguintes condições:
a) À vista, em dinheiro, R$ 6.000;
b) A prazo mediante emissão de uma nota promissória, R$ 10.000. (Direito pois
houve venda)
Caixa .................................................. 6.000
Promissórias a Receber .................... 10.000
a Veículos ...........................................16.000
Hist.:

38. Venda de mercadorias conforme nossa Nota Fiscal n° 987 ao cliente Josué,
no valor de R$ 8.000, nas seguintes condições:
a) À vista, em dinheiro, R$ 5.000;
b) A prazo, mediante aceite de uma duplicata, R$ 3.000.
Caixa ....................................................... 5.000
Duplicatas a Receber .............................. 3.000
a Estoque de Mercadorias........................ 8.000
Hist.:

39. Compras efetuadas no Supermercado Garça, conforme Nota Fiscal n° 766, a

saber:
● Materiais de Limpeza, R$ 500; (Despesa)
● Um refrigerador para uso da empresa, R$ 1.200; (Móveis)
● Uma motocicleta para uso da empresa, R$ 5.000; (Veículos
O pagamento será efetuado da seguinte maneira:
a) À vista, por meio do cheque de nossa emissão, R$ 3.000;
b) A prazo em 30 dias, conforme aceite de uma duplicata, R$ 3.700.
Material de Consumo ......................... 500
Móveis e Utensílios ............................ 1.200
Veículos .............................................. 5.000 6.700
a Banco conta Movimento .................. 3.000
a Duplicatas a Pagar .......................... 3.700 6.700
Hist.:
40. Pagamento efetuado, junto ao Banco Paineiras S/A, das seguintes despesas,
conforme documentação anexa:
a) Energia elétrica, R$ 200;
b) Conta de telefone, R$ 30;
c) Impostos e taxas, R$ 200;
d) Aluguel de Máquinas, R$ 230;
e) Conta de água, R$ 30.

Energia Elétrica e Comunicação ......................... 230

Impostos e Taxas ................................................ 200
Aluguéis Passivos ............................................... 230
Água e Esgoto ..................................................... 30
a Caixa ....................................................................690
Histórico: Pelo ......

41. Recebemos em dinheiro, nesta data, conforme documentação anexa;

a) Duplicata de nossa emissão, R$ 900;
b) Aluguéis, R$ 500;
c) Juros, R$ 80.
Caixa
a Diversos
a Duplicatas a Receber ........................ 900
a Aluguéis Ativos .................................. 500
a Juros Ativos ........................................ 80 1.480
Hist.:

42. Aquisição de material de expediente conforme nota fiscal n° 100 da Papelaria

Taubaté Ltda. no valor de R$ 9.000. Obs.: a empresa adota critério de estocar os
materiais no momento da compra.
Estoque de Material de Expediente
a Caixa .................................................... 9.000
Hist.:
EXplicação: a empresa adota critério de estocar os materiais no momento da
compra. Quer dizer que toda vez que houver necessidade de retirada, será exigido
um sistema de controle (requisições por exemplo).

43. Foram retirados de estoque, para consumo, conforme Requisição n° 90,

materiais de expedientes no valor de R$ 300.
Material Consumo
a Estoque de material de Expediente ................. 300
Hist.:

44. Pagamento efetuado ao mecânico Norberto, referente a reparos no veículo da

empresa, no valor de R$ 500.
Despesas Eventuais
 a Caixa ...................................................... 500
Hist.:

45. Compra de ações, na Bolsa de Valores, da Companhia X, no valor de R$

4.500, por meio de cheque de nossa emissão.
Ações de outras Empresas
a Banco Conta Movimento .......................... 4.500
Hist.:

46. A empresa Comercial Celeste Ltda. adquiriu, à vista, um imóvel para

instalação de filial por R$ 30.000, sendo R$ 20.000 pelo imóvel e R$ 10.000 pelo
ponto comercial.
Diversos
a Caixa
Imóvel .......................................................... 20.000
Fundo de Comércio ..................................... 10.000 30.000
Histórico:

47. Pagamento de uma Duplicata ao Sr. Jaime Mariotto, no valor de R$ 10.000,

com 10% de desconto.
Duplicatas a Pagar................................... 10.000
a Caixa ...................................................... 9.000
a Descontos Obtidos ................................. 1.000
Hist.:

48. Pagamento de aluguel ao Sr. Edilson Natalino, no valor de R$ 900, com 5%

de juros.
Aluguéis Passivos ............................................ 900
Juros Passivos ................................................. 45
a Caixa ............................................................. 945
Hist.:

49. Recebida do cliente Carlo de Lucas duplicata de nossa emissão, no valor R$

2.000, com 30% de desconto.
Caixa .................................................. 1.400
Descontos Concedidos ...................... 600
a Duplicatas a Receber....................... 2.000
Histórico:

50. Recebida do cliente Gustavo Ribeiro duplicata de nossa emissão, no valor R$

1.000, com 5% de juros.
Caixa ............................................................. 1.050
a Duplicatas a Receber ................................. 1.000
a juros Ativos ................................................. 50
Hist.:

51.
52. Analisando os registros no Livro Diário efetuado no mês anterior, o contador
da empresa constatou que um pagamento de impostos e taxas efetuado em dinheiro
no valor de R$ 435 tinha sido contabilizado por R$ 345. Proceder à correção.
Impostos e Taxas
a Caixa ..................................................... 90
Hist.:

Explicação: A Correção de erros de escrituração pode ser feito por meio de

Retificação de Lançamento que é um processo técnico de correção de registro
realizado com erro na contabilidade.
No http://digital.mflip.com.br/pub/senai/?numero=29&edicao=4030#page/108 temos
exemplos.Estante Virtual de Livros Didáticos Digitais do SENAI.
53. Analisando os registros no Livro diário, correspondentes à semana anterior, o
contador constatou o registro do pagamento de uma duplicata no valor de R$ 600,
sendo que o valor real da duplicata paga foi de R$ 500. Proceder à correção.
Caixa
a Duplicatas a Pagar ................................ 100
Hist.:

54. Analisando os registros no Livro diário referente ao dia anterior, o profissional

da contabilidade constatou que um registro, referente à compra de um computador,
havia sido efetuado duas vezes, sendo pago por meio de cheque de emissão da
nossa empresa, no valor de R$ 3.000. Proceder à correção.
Bancos Conta Movimento
a Computadores ....................................... 3.000
Hist.:

55. Serviços prestados a Sra. Vanessa Patricia, conforme nossa nota Fiscal n°
777, no valor de R$ 5.000, sendo recebidos no ato, em dinheiro, R$ 3.000, e o
restante após 30 dias, conforme aceite de uma duplicata.
Diversos
a Receita de Serviços
Caixa ......................................... 3.000
Duplicatas a Receber ................ 2.000 5.000
Hist.:

56. Prestação de serviço ao Sr. Silvano de Souza, por meio de nossa Nota Fiscal
n° 366, com fornecimento de material, tendo cedido parte em dinheiro e parte a
prazo como segue:
a) Valor dos serviços: R$ 3.000;
b) Valor das mercadorias vendidas: R$ 7.000;
c) Valor recebido, no ato, em dinheiro: R$ 2.000;
d) O restante será recebido em 60 dias, conforme aceite de uma
duplicata.
Diversos
a Diversos
Caixa ............................................. 4.000
Duplicatas a Receber .................... 6.000 10.000
a Receita de Serviços ................... 3.000
a Estoque de Mercadorias ............ 7.000 10.000
 Hist.:
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