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El auditor ante la normativa
de Prevención del Blanqueo

de Capitales
20º Forum del Auditor Profesional
Col-legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya
1 de julio de 2010
Índice
I.- Introducción
3
• Legislación aplicable
• El auditor como sujeto obligado
• Efecto de la normativa de PBC en la auditoría de cuentas
anuales
II.- El examen de experto externo de los sistemas de

prevención del blanqueo de capitales 12
• Normativa
• Contenido del informe
• Fechas del trabajo
• Proceso de revisión
• Comentarios del SEPBLAC
Page 2 El auditor ante la normativa de prevención del blanqueo de capitales

I.- Introducción
El auditor ante la normativa de Prevención del Blanqueo de Capitales
Introducción
LEGISLACIÓN APLICABLE
• Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y
Recomendaciones de la financiación del terrorismo.
• Real Decreto 925/1995, de 9 de junio, por el que se aprueba el
Reglamento de la Ley 19/1993, modificado por el RD 54/2005, de 21 de
enero. Estará en vigor hasta que se publique el reglamento de la Ley
10/2010, en la medida en que no sea contrario a esta norma.
• Orden EHA/1439/2006, de 3 mayo, reguladora de la declaración de
movimientos de medios de pago en el ámbito de la prevención del
blanqueo de capitales
• Orden EHA/2619/2006, de 28 de julio, por la que se desarrollan
Directivas determinadas obligaciones de prevención del blanqueo de capitales de
los sujetos obligados que realicen actividad de cambio de moneda o
gestión de transferencias con el exterior
• Orden EHA/2444/2007, de 31 de julio, por la que se desarrolla el
Reglamento de la Ley 19/1993….en relación con el informe de experto
externo sobre los procedimientos y órganos de control interno y
comunicación establecidos para prevenir el blanqueo de capitales.
• Ley 12/2003, de 21 de mayo, de bloqueo de la financiación del
Legislación terrorismo.

Introducción
LEGISLACIÓN APLICABLE
Artículo 1.2 de la Ley 10/2010
A los efectos de la presente ley, se considerarán blanqueo de capitales las siguientes

actividades:
a) La conversión o la transferencia de bienes, a sabiendas de que dichos bienes
proceden de una actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva,
con el propósito de ocultar o encubrir el origen ilícito de los bienes o de ayudar a
personas que estén implicadas a eludir las consecuencias jurídicas de sus actos.
b) La ocultación o el encubrimiento de la naturaleza, el origen, la localización, la
disposición, el movimiento o la propiedad real de bienes o derechos sobre bienes,
a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la
participación en una actividad delictiva.
c) La adquisición, posesión o utilización de bienes, a sabiendas, en el momento de la
recepción de los mismos, de que proceden de una actividad delictiva o de la
participación en una actividad delictiva.
d) La participación en alguna de las actividades mencionadas en las letras anteriores,
la asociación para cometer este tipo de actos, las tentativas de perpetrarlas y el
hecho de ayudar, instigar o aconsejar a alguien para realizarlas o facilitar su
ejecución

Introducción
RIESGOS LEGISLACIÓN APLICABLE
Legales
► Sanciones al sujeto obligado desde
60.000 euros hasta el 5% de los
Recursos Propios.
► Sanciones a sus Directivos, desde
3.000 hasta 600.000 euros.
► Amonestación pública / privada Reputacional
► Suspensión de la autorización
administrativa
► Suspensión directivos hasta 10 años.
Responsabilidad PENAL

Introducción
EL AUDITOR COMO SUJETO OBLIGADO
Artículo 2 Sujetos obligados Principales obligaciones
La presente Ley será de aplicación • Aplicar procedimientos de DEBIDA DILIGENCIA

a los siguientes sujetos obligados: a todos los clientes
• Examinar operaciones que pudieran estar
m) Los auditores de cuentas, relacionadas con el blanqueo de capitales
contables externos o asesores • Comunicar operaciones sospechosas al
fiscales SEPBLAC
• Elaborar una Comunicación sistemática de
operaciones (pendiente determinar en
Reglamento)
• Abstenerse de ejecutar operaciones
sospechosas
• Conservación de documentación (10 años).
• Establecer un sistema de control interno
• Formación
• Examen externo

Efecto de la normativa de PBC en la auditoría de cuentas
EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORÍA
POSIBLE EFECTO DE LOS INCUMPLIMIENTOS EN LA OPINIÓN DE AUDITORÍA
Sanciones por infracciones graves Sanciones por infracciones muy graves
A la entidad A la entidad
 Multa, entre 60.001 euros y el mayor  Multa entre 150.000 euros y el
de: máximo de:
 1% del Patrimonio Neto  5% del Patrimonio Neto
El contenido económico de la  Doble del contenido económico
operación más un 50% de la operación
150.250 euros (25 millones de  1.500.000 euros
pesetas)  Amonestación pública.
 Amonestación pública o privada.  Revocación de la autorización
administrativa para operar.

Sujeto NO FIN EVALUAR

obligado
SI
PROCEDIMIENTOS
MANUALES DE FUNCIONES Y NO
DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS
SI
Lectura de actas: OCIC, Consejo, etc.
CUMPLIMENTACIÓN Correspondencia con SEPBLAC

PROGRAMA DE
Revisión de manuales
TRABAJO
Análisis informe Experto Externo
Carta representación

Lectura de actas: OCIC, Consejo, etc.
 Consejo de Administración:
 Máximo responsable
 Comunicación de inspecciones del SEPBLAC
 Comunicación de asuntos relevantes
 Informado sobre conclusiones del informe de experto externo
Correspondencia con SEPBLAC

 Correspondencia:
 Variaciones en manuales
 Nombramientos / ceses
 Operaciones sospechosas
 Solicitud de información
 Incidencias: inspecciones, requerimientos, etc.


Revisión de manuales
 Manuales necesarios:
 Funciones: Consejo Administración, OCIC, UPBC.
 Procedimientos detallados para el cumplimiento de cada obligación
Informe de experto externo

 Evaluar:
 Contenido del informe acorde con Orden
EHA/2444/2007 ¿Consultar con expertos
 Situaciones reflejadas en el informe en PBC?
¿hay incumplimientos importantes?
EVALUAR CONTINGENCIAS Y
Carta representación EFECTO EN INFORME
 Confirmar inexistencia de incidencias en pbc: sanciones, operaciones sospechosas

no comunicadas, etc.

II.- El examen de experto
externo de los sistemas de
prevención del blanqueo
de capitales
El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales
NORMATIVA
 Ley 10/2010 de 28 de abril, de prevención del

blanqueo de capitales y de la financiación del
Normas terrorismo
 Real Decreto 925/1995, de 9 de junio
 Orden EHA/2444/2007, de 31 de julio, por la que

se desarrolla el Reglamento de la Ley
19/1993….en relación con el informe de experto
externo sobre los procedimientos y órganos de
control interno y comunicación establecidos
¿Cómo? para prevenir el blanqueo de capitales.
 Circular E20/2008(GUÍA DE ACTUACIÓN Nº 17),
del ICJCE. Guía de actuación para la elaboración
del informe anual del experto externo sobre
determinadas medidas de prevención del
blanqueo de capitales.

NORMATIVA
ARTº 11.7 RD 925/1995
Los procedimientos y órganos de control interno y de

comunicación a que se refiere el apartado 1 serán objeto de
examen anual por un experto externo. Los resultados del
examen serán consignados en un informe escrito de carácter
reservado que describirá detalladamente las medidas de
control interno existentes, valorará su eficacia operativa y
propondrá, en su caso, eventuales rectificaciones o mejoras.

NORMATIVA
Guía de actuación ICJCE
 Necesaria por que:

 No hay orientaciones específicas sobre el marco de referencia en relación
con la valoración de la eficacia operativa referida a la idoneidad de las
medidas de control interno asociadas a la prevención del blanqueo de
capitales, la racionalidad del diseño teórico y su operatividad práctica.
 No hay orientaciones o modelos generales aplicables a las diferentes
categorías de sujetos obligados.
 Procedimientos de revisión descritos en el informe y acordados en la propuesta,
pero cumpliendo con los mínimos establecidos en la normativa.
 El trabajo no incluirá la aplicación de procedimientos tendentes a probar la
veracidad de la documentación soporte suministrada por la Entidad, sino que se
basará en las manifestación de la Dirección y en la información suministrada por
ella.
 NO es objeto detectar operaciones relacionadas con el blanqueo de capitales.

NORMATIVA
¿Quién puede actuar como Experto Externo?
Artº 11.7 RD Experiencia Titulación Independencia
Personas físicas
1.- Prevención Blanqueo de Capitales
que no hayan
2.- Sector de actividad del sujeto obligado
a revisar de revisión prestado servicios
3.- Técnicas
No se retribuidos 3 años
 Auditoría
 Estadística antes y después de
especifica
 Control interno la emisión del
informe
Artº 28 de la Ley de PBC y FT: quienes pretendan actuar como expertos externos deberán
comunicarlo al SEPBLAC antes de iniciar su actividad e informar a éste semestralmente de
la relación de sujetos obligados cuyas medidas de control interno hayan examinado.

CONTENIDO DEL INFORME
Contenido del informe de experto externo
 Dirigido al Consejo de Administración u órgano en

quien delegue la responsabilidad de pbc
Informe  Resumen de las principales medidas de control
interno implantadas en materia de pbc
 Principales aspectos susceptibles de mejora
 Descripción de los procedimientos establecidos
Anexo I  Valoración de la eficacia operativa
 Rectificaciones y mejoras propuestas
Anexo II  Rectificaciones y mejoras propuestas
Anexo III  CV del experto que firma el informe

Datos generales del informe CONTENIDO DEL INFORME
Contenido del informe de experto externo
0.- Información general sobre el sujeto obligado
1.- Normativa Interna
3.- Identificación y conocimiento de los clientes
2.- Órganos de control interno y comunicación
4.- Conservación de documentación de clientes y operaciones

ANEXO I
5.- Detección de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales
6.- Análisis de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales
7.- Comunicación de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales
8.- Declaración mensual obligatoria de operaciones
9.- Cumplimentación de los requerimientos del SEPBLAC u otras autoridades
10.- Formación
11.- Filiales y sucursales
12.- Agentes y otros mediadores
13.- Verificación interna
14.- Otros extremos relevantes no cubiertos con los apartados anteriores

CONTENIDO DEL INFORME
ÓRGANOS
CONSEJO ADMÓN,
COMITÉ DIRECCIÓN
Manual de Funciones
OCIC
PROCEDIMIENTOS
Manual de Procedimientos de la
Sistema de
UPBC
Organización
MEDIOS
Prevención del
Blanqueo de
Manual de Procedimientos de la
UPBC Capitales Herramienta
Política de PBC Política de admisión de clientes
POLÍTICAS
FECHAS DEL TRABAJO
FIN TRABAJO DE CAMPO
Fecha referencia Fecha máx de Fecha máxima de

año anterior referencia año emisión del informe
31/03/2008 31/03/2009 31/05/2009
Periodo de análisis
Periodo de trabajo

PROCESO DE REVISIÓN
DETERMINACIÓN PROGRAMA
EJECUCIÓN RESULTADO
DE RIESGOS DE TRABAJO
Conocer la exposición Plan de trabajo para Ejecución de los Incidencias detectadas

del sujeto obligado al valorar la idoneidad, procedimos de revisión
Recomendación de
riesgo de ser utilizado racionalidad en el incluidos en el
mejoras
para blanquear diseño y eficacia Programa de Trabajo
capitales, así como los operativa de los
Valoración de la
procedimientos procedimientos de
eficacia operativa de
establecidos para su prevención establecidos
los procedimientos de
prevención
control establecidos
¿Cómo funcionan?
¿Son válidos?

COMENTARIOS DEL SEPBLAC
Algunos temas que preocupan al SEPBLAC y que se han de tener en cuenta en los
informes:
 En relación con la descripción de los procedimientos establecidos para dar
cumplimiento a cada una de las obligaciones, es necesario incluir datos
estadísticos en la medida que sea posible: alertas extraídas de las aplicaciones
informáticas que han dado lugar a algún análisis posterior, alertas transformadas
en sospechas después del análisis, operaciones reportadas al OCIC y al
SEPBLAC, operaciones comunicadas por empleados y, de estas, las que llegan a
ser sospechosas y se comunican o no, etc.
 En relación con las muestras, se ha de ser muy explícito en los motivos por los
que se selecciona una muestra y no otra, describir los inventarios o fuentes de
datos de los que se toman las muestras, describir los tipos de clientes, productos,
etc., que se han incluido en las muestras, oficinas de las que provienen los
elementos, agentes o intermediarios (atención especial en la actividad
aseguradora y en inmobiliarias), etc.

COMENTARIOS DEL SEPBLAC
En resumen, el SEPBLAC requiere que

el experto externo de detalles claros de
lo que hace la entidad supervisada y del
trabajo realizado durante la revisión de
experto externo.

Muchas gracias por su atención

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El auditor ante la normativa

de Prevención del Blanqueo

II.- El examen de experto externo de los sistemas de

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A los efectos de la presente ley, se considerarán blanqueo de capitales las siguientes

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EL AUDITOR COMO SUJETO OBLIGADO

Artículo 2 Sujetos obligados Principales obligaciones

La presente Ley será de aplicación • Aplicar procedimientos de DEBIDA DILIGENCIA

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EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORÍA

POSIBLE EFECTO DE LOS INCUMPLIMIENTOS EN LA OPINIÓN DE AUDITORÍA

Sanciones por infracciones graves Sanciones por infracciones muy graves

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EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORÍA

Sujeto NO FIN EVALUAR

Lectura de actas: OCIC, Consejo, etc.

CUMPLIMENTACIÓN Correspondencia con SEPBLAC

Page 9 El auditor ante la normativa de prevención del blanqueo de capitales

EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORÍA

Lectura de actas: OCIC, Consejo, etc.

Correspondencia con SEPBLAC

Page 10 El auditor ante la normativa de prevención del blanqueo de capitales

EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORÍA

Informe de experto externo

 Confirmar inexistencia de incidencias en pbc: sanciones, operaciones sospechosas

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 Ley 10/2010 de 28 de abril, de prevención del

 Orden EHA/2444/2007, de 31 de julio, por la que

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Los procedimientos y órganos de control interno y de

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 Necesaria por que:

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¿Quién puede actuar como Experto Externo?

Artº 11.7 RD Experiencia Titulación Independencia

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 Dirigido al Consejo de Administración u órgano en

Anexo II  Rectificaciones y mejoras propuestas

Anexo III  CV del experto que firma el informe

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0.- Información general sobre el sujeto obligado

1.- Normativa Interna

3.- Identificación y conocimiento de los clientes

2.- Órganos de control interno y comunicación

4.- Conservación de documentación de clientes y operaciones

5.- Detección de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales

6.- Análisis de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales

7.- Comunicación de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales

8.- Declaración mensual obligatoria de operaciones

9.- Cumplimentación de los requerimientos del SEPBLAC u otras autoridades

11.- Filiales y sucursales

12.- Agentes y otros mediadores

13.- Verificación interna

14.- Otros extremos relevantes no cubiertos con los apartados anteriores

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Política de PBC Política de admisión de clientes

FIN TRABAJO DE CAMPO

Fecha referencia Fecha máx de Fecha máxima de

31/03/2008 31/03/2009 31/05/2009

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Conocer la exposición Plan de trabajo para Ejecución de los Incidencias detectadas