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1 PLANO DE CONTAS

Plano de Contas (ou Elenco de Contas) é o conjunto de contas, previamente


estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes
à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações
contábeis. O plano de contas consiste em um conjunto de títulos, apresentados de
forma coordenada e sistematizada, previamente definidos, nele traduzida a estrutura
das contas a serem utilizadas de maneira uniforme para representar o estado
patrimonial da entidade, e de suas variações, em um determinado período.
Sá (1988, p.15) define o plano de contas como sendo: uma peça da técnica contábil que estabelece
previamente a conduta a ser adotada na escrituração, através da exposição das contas em seus
títulos, funções, funcionamento, grupamentos, análises, derivações, dilatações e reduções. É um
conjunto de normas e intitulação de contas, previamente estabelecido, destinado a orientar os
trabalhos da escrituração contábil.
 A montagem de um Plano de Contas deve ser personalizada, por empresa,
já que os usuários de informações podem necessitar detalhamentos específicos, que
um modelo de Plano de Contas geral pode não compreender.
Portanto deve-se elaborar o seu próprio plano de contas, de acordo com
seu porte, ramo de atividades e quaisquer outros fatores que determinem
características peculiares relacionadas com seus controles e sistemas contábeis.
Para Iudícibus, Martins, e Gelbcke (2003, p. 33): cada empresa deverá elaborar seu plano
de contas mediante adaptação a suas peculiaridades de operação, necessidades internas, transações
e contas específicas, etc. [...] E ao preparar um projeto para desenvolver um plano de contas, a
empresa deve ter em mente as várias possibilidades de relatórios gerenciais e para uso externo e,
dessa maneira, prever as contas de acordo com os diversos relatórios a serem produzidos.
Conclui-se que o plano de contas não deve ser rígido e inflexível, deve ser
organizado, permitindo que se façam alterações necessárias, elaborando de acordo
com o tamanho e estrutura , obedecendo o que determina a Lei nº 6404/76 atualizado
com as Leis nº 11.638/07 e Lei nº 11.941/09.

11 OBJETIVOS DO PLANO DE CONTAS 


Seu principal objetivo é estabelecer normas de conduta para o registro das
operações da organização e, na sua montagem, devem ser levados em conta três
objetivos fundamentais:
 
a) atender às necessidades de informação da administração da empresa;
b) observar formato compatível com os princípios de contabilidade e com a
norma legal de elaboração do balanço patrimonial e das demais demonstrações
contábeis (Lei 6.404/76, a chamada "Lei das S/A”);
 c) adaptar-se tanto quanto possível às exigências dos agentes externos,
principalmente às da legislação do Imposto de Renda.
Como é demonstrado por Iudícibus, Martins e Gelbcke (2003, p. 33), “a elaboração de um
bom plano de contas é fundamental no sentido de utilizar todo o potencial da contabilidade e seu
valor informativo para os inúmeros usuários”.

A função e o funcionamento das contas serão utilizados conforme a


codificação do plano de contas, cuja finalidade é proceder ao registro de maneira
uniforme e sistematizada dos atos e dos fatos relacionados aos recursos do Sistema
CFC/CRC, proporcionando, dessa forma, maior flexibilidade no gerenciamento e na
consolidação dos dados, e atender às necessidades de informações em todo o
Sistema. O plano de contas a ser utilizado pelo Sistema está estruturado por níveis
de desdobramento, sendo estes classificados e codificados como segue:
1ºNÍVEL-CLASSE
2ºNÍVEL-GRUPO
3ºNÍVEL–SUBGRUPO
4ºNÍVEL–ELEMENTO
5ºNÍVEL–SUBELEMENTO
6ºNÍVEL-ITEM
7º NÍVEL– SUBITEM
As contas patrimoniais, de resultados e de controles (orçamentários e de
compensação), representadas na estrutura do plano de contas, foram alocadas de
acordo com as suas características, sendo observados os seguintes aspectos:
1.2 Elenco de Contas

É estrutura do plano de contas. Compreende a relação ordenada e


codificada de todas as contas utilizadas pela entidade. No caso das empresas deve
ser ordenado como disposto na Lei 6.404/76 e suas alterações. No caso de
entidades governamentais, como órgãos públicos, instituições financeiras e
seguradoras, o plano de contas é padronizado pelos respectivos órgãos de
fiscalização. Lembrando que a contabilidade Pública é regida pela Lei 4.320/ 64,
assim como a NBCT nº16 com padrões acerca da contabilidade pública no Brasil.

1.3 MANUAL DE CONTAS

A função do Manual de contas é explicar o uso correto de cada conta


componente do plano de contas.
Segundo Crepaldi (1995, p. 69), as contas podem ser classificadas da seguinte forma, em
relação a sua funcionalidade:
- Quanto à composição as contas podem ser divididas em: contas sintéticas e contas
analíticas.
• Contas sintéticas: são contas que dispensam ou não exigem desdobramentos. Cada conta
deste tipo reúne débitos e créditos de várias subcontas à mesma relacionada.
• Contas analíticas: são contas que exigem desdobramentos. Subcontas filiadas a
determinadas contas gerais. - Quanto à posição ou natureza dos saldos, as contas podem ser:
unilaterais ou bilaterais.
• Contas Unilaterais: são aquelas que sofrem variações apenas num sentido. Por isso o
saldo dessas contas aumenta sempre. Por exemplo: as contas de receitas, que são sempre
creditadas, e de despesas, que são sempre debitadas.
• Contas Bilaterais: são aquelas que sofrem variações nos dois sentidos, ou seja, seu saldo
pode aumentar ou diminuir. São divididas em três classes: Contas do ativo que podem ser debitadas
ou creditadas, mas seu saldo será sempre devedor; Contas do passivo que podem ser creditadas e
debitadas, mas seu saldo será sempre credor; Contas mistas que são debitadas e creditadas,
apresentando o saldo ora devedor, ora credor. - Quanto à movimentação as contas podem ser
dinâmicas ou estáticas.
• Contas dinâmicas: aquelas que atendem a rotina do processo contábil sendo debitadas
ou creditadas a cada passo. Ex: caixa, bancos, despesas gerais, duplicatas.
• Contas estáticas: aquelas que se movimentam apenas em virtude de eventos específicos
e acidentais. Ex: capital, prédios, resultado do exercício. - As contas podem ser divididas, ainda, em
contas permanentes e transitórias, quando falamos da duração das mesmas.
• Contas permanentes: são aquelas que registram os fatos da administração econômica em
seus movimentos usuais. Ex: caixa, mercadorias, capital, contas a receber ou a pagar.
• Contas transitórias: são aquelas criadas para atender a situações especiais e que perdem
a razão de existir quando estas situações se extinguem. Ex: Resultado de Exercícios Futuros, a 22
rigor, é uma conta transitória porque seu saldo é transferido rapidamente para contas mais
significativas. - Em relação à Lei das S.A, as contas podem ser classificadas em contas patrimoniais ou
de resultado.
• Contas patrimoniais: são aquelas que representam a expressam valores do patrimônio, ou
seja, do ativo, passivo e patrimônio líquido.
• Contas de resultado: são aquelas que representam e expressam valores das despesas e
receitas.

Função: Razão da sua existência (para que servirá). As contas têm a função de
ordenar o patrimônio e evidenciar os fatos que alteram sua estrutura, elas são o principal
instrumento da técnica contábil. Para Crepaldi (1995, p.66) “a função de cada conta é representar
graficamente a variação patrimonial que um fato promoveu no Patrimônio da empresa”.
Funcionamento: Quando a conta será debitada e quando será creditada.
Padoveze (1996, p.64) comenta que o movimento da conta pode ser dividido em dois: movimento
que aumenta e movimento que diminui seu saldo.
Natureza: Devedora ou Credora.

1.4 AGRUPAMENTO DAS CONTAS

Código de contas é número que se encontra a esquerda de cada conta,


serve para facilitar seu manuseio.
Os códigos começam com os seguintes algarismos:
1 contas do ativo, 2 contas do passivo, 3 contas de despesas, 4 contas de
receitas, 5 contas de custos de produção e prejuízos, 6 contas redutoras, deduções
e Lucro Bruto, 7 Contas de Resultado.

2 BALANÇO PATRIMONIAL

O Balanço Patrimonial é um demonstração contábil obrigatória, pela força


do que determina o artigo 176, inciso I da Lei nº 6404/76.
Lei nº 6.404 de 15 de Dezembro de 1976
Dispõe sobre as Sociedades por Ações.
Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base
na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras,
que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as
mutações ocorridas no exercício:
I - balanço patrimonial;
Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
   
Não Circulante Não Circulante
  Ativo realizável a longo prazo  
  Investimentos Patrimônio Líquido
  Imobilizado   Capital social
  Intangível   Reservas de capital
  Ajustes de avaliação
 
patrimonial
    Reserva de lucros
    Ações em tesouraria
    Prejuízos acumulados
   
TOTAL ATIVO                         TOTAL PASSIVO           
$ $
  Figura 01: Representação gráfica do Balanço Patrimonial.

A disposição das contas no Balanço Patrimonial é dada pela Lei nº


11.941/09.

FIZ ATÉ AQUI NÃO APAGAR ISSO.

2.1 ATIVO

No ativo encontram-se as contas que representam os bems e direitos,


devidamente classificadas em dois grupos.
As contas do ativo são dispostas conforme legislação vigente Lei nº 11.941,
de 27 de maio de 2009, em ordem decrescente do grau de liquidez, o movimento nelas
registrado, ou seja, o grau de liquidez determina o prazo que a conta necessita para se
transformar em dinheiro, observando-se iguais procedimentos para os grupos e os
subgrupos, compreendendo as aplicações de recursos representadas por bens e
direitos. O ativo está desmembrado em circulante e não-circulante:

2.2 ATIVO CIRCULANTE

Neste grupo encontram-se as contas que representam bens e os direitos,


que devido a sua finalidade em sua maioria estão em constante circulação.
Correspondem aos recursos aplicados em elementos que estão em franco
movimento, como por exemplo a conta Caixa, o mesmo que ocorre com as contas
Estoque, Banco Conta Movimento etc.
Conforme Lei nº 6.404 de 15 de dezembro de 1976 dispõe sobre as
Sociedades por Ações. Art. 179. As contas serão classificadas do seguinte modo:
I - no ativo circulante: as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do
exercício social subseqüente e as aplicações de recursos em despesas do exercício
seguinte;
O exercício social representa prazo de um ano que não necessariamente
deverá coincidir com calendário civil conforme art. 75 da Lei 6404/76. No entanto em
questões omissivas geralmente o exercício financeiro é estabelecido de 01 de
janeiro a 31 de dezembro.

2.3 ATIVO NÃO CIRCULANTE

Este grupo representado por direitos realizáveis após o término do exercício


seguinte, tais como dívida ativa, investimentos, imobilizado e intangível, bens e
direitos que se realizarão após o término do exercício seguinte.
Nesse caso do ativo realizável a longo prazo, essas realizações ocorrem
após o termino do ano seguinte não no final do exercício em que a empresa esteja
atuando.

2.4 ATIVO CIRCULANTE COMPARADO COM ATIVO NÃO CIRCULANTE

Comparando os dois subgrupos observa-se que a principal diferença do


ativo circulante e do ativo realizável a longo prazo é que o ativo circulante é
considerado assim até o término do exercício seguinte, e o ativo realizável a longo
prazo após o término do exercício seguinte.
Com exceção do inciso II da Lei nº 6.404 de 15 de dezembro de 1976 dispõe
sobre as Sociedades por Ações.
II - No ativo realizável a longo prazo: os direitos realizáveis após o término
do exercício seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou
empréstimos a sociedades coligadas ou controladas (artigo 243), diretores,
acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios
usuais na exploração do objeto da companhia.
Ou seja, quando se trata de pessoas ligadas a companhia diretores,
acionistas, participantes nos lucros mencionados acima, durante a venda de bens
que não forem parte do negócio usual de exploração da empresa, estes serão
classificados como ativo realizável a longo prazo, por exemplo venda de imobilizado
a um sócio para pagamento em três meses, ou mesmo considerando adiantamentos
e empréstimos a sócio se enquadram na mesma situação.

2.5 PASSIVO

No passivo classificam-se as contas da empresa que utilizam recursos que


podem ser exigidos por terceiros, por isso é conhecido também como passivo
exigível.
Conforme resolução nº1374/11 - NBC TG estrutura conceitual – estrutura
conceitual 4.4 (b)- define que a característica essencial para a existência de um
passivo é que a entidade tenha uma obrigação presente. Por obrigação presente se
entende tudo aquilo que aconteceu no passado e que gerou para empresa um
devedor ou responsabilidade de agir ou fazer de uma certa maneira.
Alguns passivos só podem ser determinados com algum grau de estimativa,
no Brasil são chamados de provisões. As provisões são uma obrigação presente de
valor ou data de pagamento incerto, por isso, a estimativa deve ser realizada no
sentido de estimar-se montante.

2.6 CLASSIFICAÇAO DO PASSIVO


Conforme art. 180 da Lei 6.404/76 e o item 69 do CPC 26 o Passivo se
divide em Passivo Circulante e Passivo Não Circulante, sendo determinada a
classificação entre eles de acordo com o vencimento das obrigações: se vincendas
até o fim do exercício seguinte a data do Balanço, serão Passivos Circulantes, se
vencerem após este prazo, serão Passivos Não Circulantes.
Lei 6.404/76 § 2º no passivo as contas serão classificadas nos seguintes grupos:

§ 2º No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos:

I – Passivo circulante; (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)

II – Passivo não circulante; e (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)

III – patrimônio líquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de


avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos
acumulados. (Incluído pela Lei nº 11.941, de 2009)

§ 3º Os saldos devedores e credores que a companhia não tiver direito de


compensar serão classificados separadamente.

Conforme exposto em lei o grau de exigibilidade maior é o que deve ser pago no
exercício corrente, as obrigações exigíveis após o término do exercício são classificadas
como ativo não circulante.
Deve-se atentar para base normativa exigida, pois para Leia as S.A. 6404/76 o
passivo é composto pelo passivo exigível e pelo patrimônio liquido, no entanto o CFC
(Conselho Federal de Contabilidade) entendo como passivo apenas o passivo exigível.

2.7 PATRIMONIO LÍQUIDO

O patrimônio líquido, é o valor dos ativos da empresa, após redução de todos os


seus passivos. No patrimônio líquido ficam registrados os recursos entregues pelos sócios
na constituição da entidade ou em caso de aumento de capital posterior, neste grupo
também são registradas as reservas de lucro.
As reservas são constituídas, em geral, por determinação legal ou estatutária, e
servem para dar maior proteção a entidade quanto aos efeitos dos prejuízos.
2.8 DEMONSTRAÇAO DO RESULTADOS DO EXERCÍCIO (DRE)

O artigo 187 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por


Ações), instituiu a Demonstração do Resultado do Exercício.
A demonstração do resultados do exercício e um relatório (tal como o Balanço
Patrimonial) que apresenta, de maneira resumida as informações relativas aos fatos
contábeis que aumentam ou diminuem o patrimônio da empresa.
Entende-se que a demonstração do resultados do exercício (DRE), demonstra de
maneira simplificada, todos os créditos e débitos recebidos pela apuração de resultados do
exercício (ARE). Os fatos contábeis que aumentam ou diminuem o patrimônio da empresa,
são aqueles os quais decorrem o reconhecimento de receitas ou despesas em contas de
resultado. A DRE nada mais é que uma demonstração que consolida saldos finais das
contas de resultado num terminado período do exercício geralmente ao término, ou seja,
das receitas diminui as despesas, assim vai indicar o resultado do período da
demonstração.
Segundo Marion (2010, p. 227):
A demonstração do resultado do exercício é um resumo ordenando das
receitas e despesas da empresa em determinado período (12 meses). É
apresentando de forma dedutiva (vertical), ou seja, das receitas subtraemse
as despesas e, em seguida, indica-se o resultado (lucro ou prejuízo).
Este relatório é também muito importante para fins gerenciais e conhecimento da
saúde da empresa.
Em razão da sua importância, apurar o resultado líquido da empresa, a preparação
da DRE é obrigatória.

ESTRUTURA DA DEMOSNTRAÇAO DO RESULTADOS (DRE)

Conforme Lei nº 6.404 de 15 de Dezembro de 1976 dispõe sobre as Sociedades


por Ações, apresenta a estrutura básica para apresentação dessas informações contábeis
na demonstração de resultados.
Lei nº 6.404 de 15 de Dezembro de 1976 .
Art. 187. A demonstração do resultado do exercício discriminará:
I - a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos
e os impostos;
II - a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços
vendidos e o lucro bruto;
III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas,
as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
IV - o lucro ou prejuízo operacional, as receitas e despesas não operacionais e o
saldo da conta de correção monetária (artigo 185, § 3º);
IV - o lucro ou prejuízo operacional, as receitas e despesas não operacionais;
(Redação dada pela Lei nº 9.249, de 1995)
IV - o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
(Redação dada pela Medida Provisória nº 449, de 2008)
IV - o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
(Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009)
V - o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o
imposto;
VI - as participações de debêntures, empregados, administradores e partes
beneficiárias, e as contribuições para instituições ou fundos de assistência ou previdência de
empregados;
VI - as participações de debêntures, de empregados e administradores, mesmo na
forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência
de empregados, que não se caracterizem como despesa; (Redação dada pela Lei nº
11.638,de 2007)
VI - as participações de debêntures, empregados, administradores e partes
beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de
assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;
(Redação dada pela Medida Provisória nº 449, de 2008)
VI - as participações de debêntures, empregados, administradores e partes
beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de
assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;
(Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009)
VII - o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital
social.
§ 1º Na determinação do resultado do exercício serão computados:
a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua
realização em moeda; e
b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a
essas receitas e rendimentos.
§ 2º O aumento do valor de elementos do ativo em virtude de novas avaliações,
registrados como reserva de reavaliação (artigo 182,
§ 3º), somente depois de realizado poderá ser computado como lucro para efeito de
distribuição de dividendos ou participações.
§ 2o (Revogado). (Redação dada pela Lei nº 11.638, de 2007) (Revogado pela Lei
nº 11.638,de 2007)

ESTRUTURA RESUMIDA DRE (DEMOSNTRAÇAO DO RESULTADO DO


EXERCÍCIO)
RECEITA BRUTA
(-) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS
(=) RECEITA LÍQUIDA
(-) CPV
(=) LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS COM VENDAS
(-) DESPESAS FINANCEIRAS
(=) RESULTADO ANTES DO IR E CSLL
(-) PROVISÃO PARA IRPJ E CSLL
(=) RESULTADO LÍQUIDO
Figura 02: Representação gráfica da Demonstração do Resultado do Exercício
APENDICE B – MANUEL DE CONTAS
ANCABU COMERCIO ATACADISTA DE CALÇADOS
686.196.810/001-04

1 ATIVO 
1.1 ATIVO CIRCULANTE 
1.1.1 DISPONIBILIDADE
 
1.1.1.1 CAIXA
Função: Controlar as disponibilidades imediatas da empresa mantidas em
tesouraria.
Funcionamento: Apresenta o somatório das contas destinadas ao registro
da movimentação de numerário na tesouraria, em dinheiro e/ou cheques, relativo à
arrecadação da receita.
Natureza: Devedora.

1.1.1.2 BANCO

Função: Apresenta o somatório das contas destinadas ao registro


dos valores em aplicação financeira.

Funcionamento: Atualização monetária e juros, em caderneta de


poupança, movimentações em aplicações a prazo fixo e aplicações diárias no
mercado financeiro, não sendo admitidas aplicações em papéis de renda variável,
como fundos, opções, Swaps e outros derivativos dos mercados a “termo” e “futuro”.

Natureza: Devedora

1.1.1.3 ESTOQUE

Função: Apresenta o somatório das contas destinadas ao registro de


materiais para consumo.

Funcionamento: A saída de materiais e insumos será contabilizada na subconta -


Estoque, pelo preço médio, devendo ser mantidos controles dos saldos, de tal forma
que permitam essa mensuração, inclusive materiais impressos para revenda
estocados em razão de aquisições, cessões ou doações à entidade.
Natureza: Devedora

1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE


1.2.1 REALIZAVEL A LONGO PRAZO
1.2.2 CREDITOS E VALORES

Função: direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como os


derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedade coligadas ou
controladas (art. 243).

Funcionamento: Destina-se à contabilização dos créditos a longo prazo,


provenientes de serviços de água e esgoto. Incluirá a contabilização de outros
créditos, tais como: pessoal, direitos realizáveis a longo prazo, valores, incentivos
fiscais, valores reembolsáveis. Terá saldo sempre devedor, o qual indicará o total a
receber da conta supracitada.

Natureza: Devedora.

1.2.3 ATIVO IMOBILIZADO

Função: contabilização dos direitos que tenham por objeto bens corpóreos
destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos
com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à
companhia os benefícios, riscos e controle desses bens. O Imobilizado abrange,
também, os custos das benfeitorias realizadas em bens locados ou arrendados.

Funcionamento: contas do balanço são incluídos todos os ativos tangíveis ou


corpóreos de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da
sociedade e de seu empreendimento, assim como os direitos exercidos
com essa finalidade.
Natureza: Devedora.

2. PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE

Função: Apresenta o somatório das contas destinadas ao registro de obrigações a


pagar, relativos a salários e ordenado dos funcionários da entidade.

Funcionamento: A contabilização das compras e o registro no passivo devem ser


feitos em função da data da transmissão do direito de propriedade, que, usualmente,
corresponde à data do recebimento da mercadoria. Há situações, porém, em que,
apesar de a mercadoria não ter sido ainda recebida pela empresa, esta já adquiriu o
direito sobre elas. Neste caso, deve-se contabilizar o estoque e o passivo
correspondente pelo valor constante das notas fiscais ou faturas.
Natureza: Credora

2.1.1 FORNECEDORES

Função: Apresenta o somatório das contas destinadas ao registro de obrigações a


pagar, relativas a fornecimento de materiais e bens, e prestação de serviços.

Funcionamento: Normalmente, nesse grupo deve ser feita a separação em


fornecedores “Nacionais’’ e “Estrangeiros’’, conforme o credor esteja sediado no país
ou no exterior, incluindo o registro das notas fiscais ou faturas provenientes da
compra de matérias-primas, mercadorias e outros materiais.

2.1.2 OBRIGAÇÕES FISCAIS

Função: Apresenta o somatório dos compromissos da entidade provenientes de


cursos e eventos, convênios e com instituições financeiras.

Funcionamento: Destina-se à contabilização dos valores referentes a impostos e


contribuições diferidas com exigibilidade até 12 (doze) meses, dos programas de
refinanciamento fiscais, parcelamentos especiais e outros valores de curto prazo.
Terá saldo acumulado, sempre credor, o qual indicará o total das obrigações
supracitadas.

Natureza: Credora

2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE


2.2.1 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS

Função: Destina-se a contabilizar as obrigações relativas às despesas de juros e


encargos de empréstimos internos e externos e financiamentos internos e externos e
outros credores vinculados a prestação de serviço de saneamento básico.

Funcionamento: As operações de empréstimos e financiamentos estão atreladas às


necessidades de caixa das empresas para a manutenção ou expansão de suas
atividades. Normalmente, os empréstimos e financiamentos estão suportados por
contratos, os quais estipulam as características contratadas, como valor total, forma
de liberação dos recursos, condições de pagamento, taxa de juros, moeda, garantias
e outras.
Natureza: Credora
2.2.2 PROVISÕES TRABALHISTAS

Função: Apresenta o somatório das contas destinadas ao registro das provisões


trabalhistas, relativas às férias e 13° salário.

Funcionamento: Destina-se à contabilização de passivos contingentes decorrentes


de eventos passados, que desencadearão em desembolsos prováveis ou possíveis,
cuja exigência será confirmada somente por decisões futuras que não estejam
totalmente sob controle da entidade. É um risco já conhecido pela entidade e sua
provisão tem o objetivo de estimar perdas. Essas provisões para contingências
podem ser de natureza ambiental, trabalhista, cível ou fiscal.

Natureza: Credora

2. PASSIVO
2.3 PATRIMONIO LIQUIDO
2.3.3 CAPITAL SOCIAL

Função: No balanço patrimonial, a diferença entre o valor dos ativos e o dos


passivos representa o Patrimônio Líquido, que é o valor contábil pertencente aos
acionistas ou sócios.

Funcionamento: Destina-se a contabilização das ações ou quotas subscritas e das


ações ou quotas não integralizadas na constituição da concessionária e nos
aumentos de capital subsequentes, das ações ou quotas derivadas da incorporação
de reservas e lucros acumulados, bem como das compras de ações próprias feitas
com recursos derivados das Reservas de Capital e de Lucros, exceto a Reserva
Legal (ações ou quotas em tesouraria).

Natureza: Credora
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm

http://portalcfc.org.br/wordpress/wp-content/uploads/2013/01/manual_cont.pdf

Manual de contabilidade societária / Eliseu Martins[et. al.]. – 2. ed. – São


Paulo : Atlas, 2013.Outros autores: Ernesto Rubens Gelbcke,Ariovaldo dos Santos,
Sérgio de Iudícibus/FIPECAFI – Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis,
Atuariais e Financeiras, FEA/USP.

IUDÍCIBUS. Sérgio de. Análise de Balanço. 7. ed. São Paulo: Atlas, 1998.

IUDICIBUS. Sérgio de; MARION, José Carlos. Introdução à Teoria da Contabilidade para
nível de graduação. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2002.

MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2005.

BRASIL. Lei n 6404 de 15 de dezembro de 1976. Dispõe sobre as sociedades por ações.
Diário Oficial da União. Brasília, 17 dez. 1976.

BRASIL. Lei n 11941 de 19 de maio de 2009. Altera e revoga dispositivos da Lei n 6404, de
15 de dezembro de 1976.

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