CIÊNCIAS CONTÁBEIS

NOME DO AUTOR EM ORDEM ALFABÉTICA

ESTÁGIO CURRICULAR OBRIGATÓRIO:

A EMPRESA INDUSTRIAL FAZ TUDO LTDA

Cidade
 2021
NOME DO AUTOR EM ORDEM ALFABÉTICA

ESTÁGIO CURRICULAR OBRIGATÓRIO:

A EMPRESA INDUSTRIAL FAZ TUDO LTDA

Trabalho apresentado ao Curso de Ciências

Contábeis da UNOPAR - Universidade
Norte do Paraná.

Tutor Eletrônico: XXXXXXXXX

Tutor Presencial: XXXXXXXXXXXXXXXXX

Cidade
2021
 3

DEDICATÓRIA

Dedico este trabalho aos meus pais, pelos professores e também

aos familiares pela constante inspiração e educação, amor, força,
ensinamentos, oportunidade e incentivo que sempre me deram para prosseguir
nesta caminhada. A esta faculdade e todo seu corpo docente, além da direção
e administração que me proporcionaram as condições necessárias para que eu
alcançasse meus objetivos. E enfim, a todos que contribuíram para a
realização deste trabalho, seja de forma direta ou indireta, fica registrado aqui,
o meu muito obrigado!
 4

AGRADECIMENTOS

O momento de escrever um trabalho como este é de suma

importância, pois nos faz refletir sobre nosso passado, presente e futuro,
trazendo a nossa frente um confronto entre os conhecimentos adquiridos na
universidade e no ambiente de trabalho. Isso pode ser chamado de
responsabilidade. A responsabilidade que bate a nossa porta, mostrando que já
não somos mais um acadêmico, mas sim um profissional e que o peso da
responsabilidade cai sobre nós, mas ao mesmo tempo trazendo uma satisfação
jamais sentida. A satisfação de que vencemos um desafio, que chamo como o
nosso primeiro degrau de uma escada composta de muitos deles, nos quais
barreiras terão que ser enfrentadas e que com garra venceremos assim como
vencemos o primeiro degrau de nossa escada.
 5

RESUMO

Este relatório de estagio supervisionado tem como objetivo

evidenciar a empresa faz tudo LTDA na qual foram conceituadas neste a
contabilidade e seus ramos, a contabilidade gerencial e a contabilidade de
custos. Demonstrou-se através da pesquisa a relevância da informação
alicerçada na contabilidade com a finalidade de orientar os gestores em suas
decisões. A contribuição desta ferramenta ultrapassa às percepções de mera
formação de preço, ajudando a desenvolver o entendimento de todo o
processo produtivo da empresa, relacionando às entradas de recursos, à
transformação destes e por fim à sua venda. Esta pesquisa científica foi
elaborada sob a forma bibliográfica, documental e estudo de caso.
 6

SUMÁRIO

DEDICATÓRIA....................................................................................................3

AGRADECIMENTOS....................................................................................................4

RESUMO.......................................................................................................................5

INTRODUÇÃO..............................................................................................................7

METODOLOGIA..................................................................................................8

DESENVOLVIMENTO..................................................................................................9

CONSIDERAÇÕES.....................................................................................................30

REFERENCIAS...........................................................................................................31
 7

INTRODUÇÃO

A contabilidade não pode ser utilizada somente como atendente das

necessidades fiscais, mas como uma importante ferramenta para a gestão e
tomada de decisão. As companhias buscam respostas no tempo certo, com
qualidade. Tais respostas possibilitarão melhores performances.
Este trabalho irá apresentar a contabilidade como forma importante
para gerenciamento das empresas, com enfoque na empresa FAZ TUDO
LTDA Tendo como objetivo de demonstrar alguns pontos importantes que um
bom contador deve levar em consideração para uma boa administração. As
informações contidas são de grande relevância para empresários que iniciaram
ou pretendem abrir seu negócio. O estudo de caso foi citado um exemplo
conforme pesquisas de acontecimentos, em que a empresa não possuía o
acompanhamento de um profissional qualificado.
 8

METODOLOGIA

Esse método pode ser classificado como um método exploratório, o que torna
os sujeitos habituados, levando a uma maior compreensão e precisão dos
resultados. Além da bibliografia, também são utilizados livros e papers
disponíveis eletronicamente e sistemas de informática para a execução de
contratos contábeis e geração de relatórios necessários.
 9

DESENVOLVIMENTO

A empresa INDUSTRIAL FAZ TUDO LTDA está passando por um

processo de reorganização societária. Por essa razão, ela está adquirindo (por
incorporação) a empresa COMERCIAL VENDE TUDO LTDA. Para que sejam
realizados os lançamentos contábeis relacionados à incorporação, torna-se
necessária a realização dos registros contábeis e procedimentos envolvendo
as duas empresas. Você deverá realizar as atividades propostas na posição de
contador da empresa INDUSTRIAL FAZ TUDO LTDA, considerando as
informações a seguir

PERÍODO DE APURAÇÃO DO RESULTADO: 01/01/2020 a 31/12/2020

CNPJ: 31.876.764/0001-79
Rua Perobal,
ENDEREÇO:
12345 –
Arujá-SP CEP
07432-410
CONTADOR: Você CRC-SP 12.123/O-4

REGIME TRIBUTÁRIO: Lucro real trimestral1

IPI: 10%
ICMS: 12%
ALÍQUOTAS DE IMPOSTOS PIS: 1,65%
COFINS: 7,6%
 10

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS E LEVANTAMENTO DAS

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Número de Ordem 001

TERMO DE ABERTURA

Contém o presente livro 18 páginas tipograficamente

numeradas, compondo o livro diário número um da empresa INDUSTRIAL FAZ
TUDO LTDA, situada na Cidade de Arujá - SP, Rua Perobal, 12345, CEP
07432-410. Com seu contrato social arquivado na Junta Comercial deste
Estado sob número 1578 em 02 de julho de 2021, inscrita no CNPJ sob
número 31.876.764/0001-79.

Arujá – SP, 30 de julho de 2021.

_________________________________
Nome e Assinatura do Administrador
CPF:

__________________________________
Nome, CRC e Assinatura do Contabilista
 11

PLANO DE CONTAS

PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

REDUZID
NIVEL CONTA GRÁFICA
O
1 001 ATIVO
2 002 CIRCULANTE
3 003 DISPONÍVEL
4 004 CAIXA
5 005 Caixa Geral
4 006 BANCOS CONTA MOVIMENTO
5 007 Bancos A
3 008 CRÉDITOS E VALORES
4 009 DUPLICATAS A RECEBER
5 010 Clientes A
4 011 TRIBUTOS A RECUPERAR/COMPENSAR
5 012 ICMS a Recuperar
5 013 PIS a Recuperar
5 014 COFINS a Recuperar
4 015 DESPESAS ANTECIPADAS
5 016 Prêmios de Seguros a Vencer
3 017 ESTOQUES
4 018 MERCADORIAS PARA REVENDAS
5 019 Mercadorias Para Revenda
2 020 NÃO CIRCULANTE
3 021 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
4 022 TRIBUTOS A RECUPERAR/COMPENSAR
5 023 ICMS a Recuperar - Imobilizado
3 024 IMOBILIZADO
4 025 BENS EM OPERAÇÕES
5 026 Terrenos
5 027 Edificações
5 028 Veículos
5 029 Móveis e Utensílios
5 030 Máquinas e equipamentos
5 031 Computadores e Periféricos
4 032 ( - ) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA
5 033 Edificações
5 034 Veículos
5 035 Móveis e Utensílios
5 036 Computadores e Periféricos
1 037 PASSIVO
2 038 PASSIVO CIRCULANTE
3 039 OPERAÇÕES A CURTO PRAZO
4 040 FORNECEDORES
5 041 Fornecedores
4 042 OBRIGAÇÕES SOCIAIS E TRABALHISTAS
5 043 Salários a Pagar
5 044 Pró Labore a Pagar
5 045 I.N.S.S. a Recolher
5 046 F.G.T.S.a Recolher
5 047 IRRF a recolher
5 048 Provisão para Férias/13º salário
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5 049 Encargos s/ provisão férias/13º salário

4 050 OBRIGAÇÕES FISCAIS E TRIBUTÁRIAS
5 051 P.I.S. a Recolher
5 052 COFINS a recolher
5 053 ICMS a recolher
5 054 I.R.P.J. a Pagar
5 055 Contribuição Social a pagar
4 056 OUTRAS OBRIGAÇÕES E FINANCIAMENTOS
5 057 Empréstimos Bancários
5 058 ( - ) Juros a apropriar
5 059 Vale transporte a pagar
5 060 Energia Eletrica
5 061 Agua
5 062 Telefone
5 063 Honorários Contábeis
2 064 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
3 065 OPERAÇÕES A LONGO PRAZO
2 066 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
3 067 CAPITAL SOCIAL
4 068 CAPITAL SOCIAL
5 069 Capital Social Subscrito
5 070 Capital Social à Integralizar
4 071 RESULTADOS ACUMULADOS
5 072 Lucros e ou Prejuizos acumulados
4 073 RESERVAS
5 074 Reserva de Capital
1 075 CONTAS DE RESULTADO
2 076 RECEITA OPERACIONAL
3 077 RECEITA BRUTA COM VENDAS
4 078 RECEITA COMERCIAL
5 079 Vendas de Mercadorias
3 080 ( - ) IMPOSTOS E DEDUÇÕES S/ RECEITA BRUTA
4 081 IMPOSTOS S/ VENDAS DE MERCADORIAS
5 082 PIS s/ Vendas
5 083 COFINS s/ Vendas
5 084 ICMS s/ Vendas
2 085 CUSTOS
3 086 CUSTOS COM VENDAS
4 087 CUSTOS COMERCIAIS
5 088 Custo das Mercadorias Vendidas
3 089 DESPESAS OPERACIONAIS
4 090 DESPESAS COM VENDAS
5 091 Ordenados e Salários
5 092 INSS
5 093 FGTS
5 094 Férias/13º Salário
5 095 Encargos s/ Férias/13º Salário
5 096 Fretes s/ Vendas
5 097 Propaganda e Publicidade
4 098 DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS
5 099 Ordenados e Salários
5 100 INSS
5 101 FGTS
5 102 Férias/13º Salário
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5 103 Encargos s/ Férias/13º Salário

5 104 Vale Transportes
5 105 Pró-Labore
5 106 INSS s/ Pró-Labore
5 107 Depreciação e Amortização
5 108 Despesas com Telefone
5 109 Energia Elétrica
5 110 Premios de Seguro
5 111 Material de Escritório
5 112 Despesas com Agua e Esgoto
5 113 Correios e Telegrafos
5 114 Honorários Contábeis
5 115 Combustiveis e Lubrificantes
5 116 Segurança e Vigilância
5 117 Limpeza e Conservação
3 118 RESULTADO FINANCEIRO
4 119 RECEITAS FINANCEIRAS
5 120 Juros Ativos
5 121 Multas Recebidas
4 122 DESPESAS FINANCEIRAS
5 123 Despesas Bancarias
5 124 Juros Passivos
2 125 ( - ) PROVISÃO DOS TRIBUTOS S/ OS LUCROS
3 126 CONTRIBUIÇÕES E IMPOSTOS
4 127 IMPOSTO DE RENDA
5 128 Imposto de Renda
4 129 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
5 130 Contribuição Social
1 131 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
2 132 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
3 133 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
4 134 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
5 135 Resultado apurado no Exercício
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Quadro 1 – Balancete de Verificação da INDUSTRIAL FAZ TUDO LTDA

em 31/12/2020

CONTAS CONTÁBEIS DÉBITO CRÉDITO

CAIXA 23.400,00
BANCOS C/ MOVIMENTO 202.600,00
APLICAÇÕES DE LIQUIDEZ IMEDIATA 84.700,00
DUPLICATAS A RECEBER 587.400,00
IPI A RECUPERAR 12.100,00
ICMS A RECUPERAR 24.200,00
PIS A RECUPERAR 2.600,00
COFINS A RECUPERAR 7.200,00
ESTOQUE DE MATÉRIAS PRIMAS 144.900,00
ESTOQUE DE PRODUTOS EM ELABORAÇÃO 136.400,00
ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS 330.432,00
ESTOQUE DE MATERIAIS DE LIMPEZA 7.400,00
ESTOQUE DE MATERIAIS DE EXPEDIENTE 63.300,00
EMPRÉSTIMOS CONCEDIDOS (LONGO PRAZO) 120.000,00
ADIANTAMENTO A FORNECEDORES (LONGO PRAZO) 134.000,00
AÇÕES DE OUTRAS COMPANHIAS 140.300,00
TERRENOS SEM DESTINAÇÃO 210.100,00
MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 460.100,00
COMPUTADORES E PERIFÉRICOS 64.200,00
VEÍCULOS 136.900,00
EDIFICAÇÕES 870.000,00
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 71.500,00
(-) DEPREC. ACUMULADA - MÁQUINAS EQTOS 138.030,00
(-) DEPREC. ACUMULADA - COMP. PERIF. 12.840,00
(-) DEPREC. ACUMULADA - VEÍCULOS 41.070,00
(-) DEPREC. ACUMULADA - EDIFICAÇÕES 278.400,00
MARCAS E PATENTES 39.100,00
DIREITO DE USO DE MARCAS 28.600,00
(-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA - DIR. USO MARCAS 4.290,00

FORNECEDORES 628.700,00
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 108.500,00
SALÁRIOS A PAGAR 44.200,00
ENCARGOS SOBRE A FOLHA A PAGAR 12.700,00
IPI A RECOLHER 83.400,00
ICMS A RECOLHER 107.900,00
PIS A RECOLHER 4.600,00
COFINS A RECOLHER 12.700,00
PROVISÃO PARA FÉRIAS 103.100,00
PROVISÃO PARA 13º SALÁRIO 31.900,00
ENCARGOS SOBRE PROVISÕES FÉRIAS E 13º SAL. 9.340,00
 15

CONTAS A PAGAR 17.800,00

FINANCIAMENTOS (LONGO PRAZO) 128.600,00
CAPITAL SOCIAL 1.269.050,00
(-) CAPITAL A INTEGRALIZAR 200.000,00
RESERVAS DE CAPITAL 200.000,00
AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL 32.000,00
RESERVA LEGAL 40.100,00
RESERVA ESTATUTÁRIA 108.600,00
(-) AÇÕES EM TESOURARIA 120.000,00
FATURAMENTO BRUTO 8.360.000,00
IPI SOBRE VENDAS 760.000,00
ICMS SOBRE VENDAS 912.000,00
PIS SOBRE VENDAS 125.400,00
COFINS SOBRE VENDAS 577.600,00
DEVOLUÇÕES DE PRODUTOS 44.300,00
ABATIMENTOS SOBRE VENDAS 92.600,00
CANCELAMENTO DE VENDAS 33.000,00
DESCONTOS INCONDICIONAIS 69.700,00
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 2.629.090,00
COMISSÕES SOBRE VENDAS 125.400,00
ENCARGOS SOBRE COMISSÕES 35.112,00
PROPAGANDA E PUBLICIDADE 41.800,00
FRETES SOBRE VENDAS 36.700,00
PREMIAÇÕES E INCENTIVOS A CLIENTES 33.900,00
DESPESAS COM EMBALAGENS ESPECIAIS 36.700,00
FOLHA DE PAGAMENTO 528.000,00
ENCARGOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO 105.600,00
FÉRIAS 265.000,00
13º SALÁRIO 369.600,00

ENCARGOS SOBRE FÉRIAS E 13º SALÁRIO 230.000,00

RESCISÕES DE CONTRATO DE TRABALHO 164.200,00
ENCARGOS SOBRE R.C.T. 45.976,00
MANUTENÇÕES ADMINISTRATIVAS 25.000,00
MATERIAL DE LIMPEZA 12.300,00
MATERIAL DE EXPEDIENTE 24.800,00
ENERGIA ELÉTRICA 36.300,00
ÁGUA 9.700,00
TELEFONES E INTERNET 36.100,00
DESPESAS COM INFORMÁTICA 18.900,00
ALUGUEL DE SOFTWARES 13.700,00
HONORÁRIOS ADVOCATÍCIOS 12.600,00
HONORÁRIOS CONTÁBEIS 24.300,00
ENCARGOS SOBRE HONORÁRIOS 7.200,00
VIAGENS E ESTADIAS 12.300,00
COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES 16.300,00
MANUTENÇÕES DE VEÍCULOS 4.500,00
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SEGUROS E SEGURANÇA 10.300,00

DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO 92.300,00
DESPESAS BANCÁRIAS 6.300,00
JUROS PASSIVOS 12.700,00
DESCONTOS CONCEDIDOS 16.500,00
JUROS ATIVOS 54.720,00
DESCONTOS RECEBIDOS 64.500,00
RENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA 17.900,00
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 236.000,00
PROVISÃO PARA IR 176.750,00
PROVISÃO PARA C.S.L.L. 63.630,00
PARTICIPAÇÕES NO LUCRO 35.350,00
TOTAIS 12.150.940,00 12.150.940,00

Quadro 2 – Balanço Patrimonial da COMERCIAL VENDE

TUDO LTDA

ATI PASSI
VO VO
DUPLICATAS A RECEBER 284.600,0 FORNECEDORES 252.300,00
0
MÁQUINAS E EUIPAMENTOS 412.800,0 FINANC. (L.PRAZO) 201.600,00
0
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 243.500,00
TOTAL DO ATIVO 697.400,0 TOTAL DO PASSIVO 697.400,00
0

Registro do pagamento do 13º salário referente ao saldo da provisão.

Assim como as férias, o 13º salário é um ônus que deve ser
distribuído uniformemente ao longo dos meses em que o empregado
permanecer a disposição da empresa.
É importante considerar que, enquanto férias são devidas APÓS
CADA DOZE MESES DE VINCULO EMPREGATICIO, o 13º salário tem que
ser pago ao final de cada ano (CIVIL OU CALENDARIO).
Desta forma, a conta de Provisão para 13º deverá ser sempre
encerrada em 31 de dezembro, refletindo (o que é de se esperar) o
cumprimento da obrigação por por parte da empresa. O eventual saldo credor
na conta provisão 13º salário transferido para o próximo ano indicará o
contrário, isto é, que a empresa não quitou sua dívida (salvo casos especiais,
previstos em lei, de acertos a serem saldados no início do ano seguinte)
 17

Calculo Férias 265.000

Calculo 13º Salário 369.600,00
Calculo Rescisão 164.200,00

CALCULO DA PROVISÃO
Provisão 13º Salário 103.100,00
Provisão de férias 103.100,00

Mês Mês Nº Dias Dias Provisão Salário Provisão de

SERVID de de de de Goza de férias Base férias
OR férias
Admis Apura an dos (dias) (último (salário +
(direi
são ção os salário) 1/3)
to)
SERVIDO abr/09 dez/16 7,76 233 180 53 R 10.000, R$ 23.416
R1 $ 00
SERVIDO fev/07 dez/16 9,92 298 230 68 R 5.000,0 R$ 15.026
R2 $ 0
SERVIDO abr/02 dez/16 14,7 443 400 43 R 8.000,0 R$ 15.235
R3 6 $ 0

Equivalência patrimonial do investimento em outras companhias.

PATRIMONIO LIQUIDO
Capital Social 2.000.000,00
Reserva de Lucros 150.000
Lucros Acumulados 350.000,00
2.500.000,00

Contabilização do Investimento

Desdobramento do custo de aquisição

70% ........................................................2.500 ...............................R$
1.750.000,00
Ágio pago na aquisição do investimento
Custo de aquisição...........................................................................R$ 2.000,000
 18

Valor da participação do patrimônio líquido (-) .... R$ 1.750.000,00.........R$

250.000,00
Contabilização do investimento

Diversos
Banco C/Movimento (Ativo Circulante)
Participações societárias
Industria a Holding Topa Tudo S/A
Valor de n/participação de 70% no patrimônio
Liquido da indústria a Holding Topa Tudo S/A
Ágio de investimentos (ativo permanente – investimentos)

Avaliação do investimento

Dados da Investida a Holding Topa Tudo S/A PATRIMONIOLIQUIDO

Capital social R$ 2.400,00
Reserva de Lucros R$ 50.000,00
Lucros acumulados R$ 250.000,00
2.700.000,00

Equivalência patrimonial
Participação no patrimônio líquido investida:
70% de 2.700.000,00 R$ 1.890.000,00
Valor do investimento R$ 1.750.000,00
Valor do ajuste pela equivalência 140.000,00
patrimonial

Contabilização Do Ajuste

PARTICIAPÇÕES SOCIETARIAS (Ativo Permanente – Investimentos)

-Industria COMERCIAL VENDE TUDO LTDA.
GANHOS NA AVALIAÇÃO DE INVESTIMENTOS (CONTA DE RESULTADO)

A empresa investidora excluiu o valor de R$ 140.000,00 do lucro

líquido, para fins da determinação do lucro real e da base de cálculo da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
 19

Registro da depreciação e amortização do mês.

Valor do veículo: 35.000,00

Valor residual: 3.500,00 (35.000,00 * 10%)
Valor depreciável: 31.500,00 (35.000,00 – 3.500,00)
Vida útil estimada: 5 anos
Taxa de depreciação anual: 20%

Quota anual de depreciação crescente:

1/15 = 0,067 (31.500,00 * 0,067) = 2.110,50
2/15 = 0,133 (31.500,00 * 0,133) = 4.189,50
3/15 = 0,20 (31.500,00 * 0,20) = 6.300,00
4/15 = 0,267 (31.500,00 * 0,267) = 8.410,50
5/15 = 0,333 (31.500,00 * 0,333) = 10.489,50

(Fonte: Autor) Excel

Ajuste a valor justo devido ao Teste de Impairment (teste de recuperabilidade)

relativo à Edificação

O impairment pode ser entendido como uma perda dos benefícios

futuros esperados do ativo. Neste contexto, o teste de impairment tem por
objetivo mensurar essa perda de capacidade dos ativos de longa duração.
Caso o valor recuperável seja menor do que o valor contábil, será reconhecida
uma perda por impairment. Deste modo, pode-se dizer que a perda por
 20

impairment corresponde à diferença entre o valor contábil do ativo e o seu fair

value (valor justo), no caso do valor justo ser inferior ao valor contábil.

(Fonte: Autor) Excel

Alienação de ações em tesouraria para geração de caixa.

 21

Toda companhia que negocia papéis no mercado financeiro oferece

uma quantidade limitada de ações. Essa estratégia é muito coerente, já que
esses ativos nada mais são do que pequenas partes da empresa que são
vendidas na bolsa.
Acontece que a própria organização pode recomprar suas ações e,
nesse caso, ela tem que deixá-las estocadas. Vem daí a expressão “ações em
tesouraria”, usada para designar os papéis que a empresa retira do mercado
para manter sob sua custódia.
Existem diversas maneiras de uma empresa ter o seu valor de
mercado aumentado. Entre elas, está a recompra de ações, considerada uma
forma artificial de incremento no patrimônio.
A conta é simples: se uma companhia tem 200 ações e tira 20 do
mercado, então as 180 restantes passam a valer mais, já que há uma redução
na oferta. Dessa forma, ela se habilita a pagar dividendos maiores aos
acionistas, o que é bom para atrair novos compradores.
Pelos fundamentos contábeis, a retirada de ações do mercado leva a
empresa a aumentar o Retorno sobre o Patrimônio Líquido (RPL), que consiste
no lucro líquido dividido pelo patrimônio líquido.
Desse modo, a companhia com ações em tesouraria passa a
apresentar registros contábeis ainda mais positivos, o que, em
consequência, gera boas avaliações no mercado. Afinal, empresas lucrativas
têm no RPL um importante indicador de sucesso, mesmo que isso seja obtido
por meio de um artifício.
Outra maneira pela qual as ações em tesouraria permitem o
aumento patrimonial é o fato de elas serem usadas como preparação para
emitir novos papéis. Dessa forma, a empresa continua gerando valor para seus
acionistas, ao mesmo tempo que se coloca em condições de atrair novos.
 22

Executar o registro contábil da INCORPORAÇÃO da empresa COMERCIAL

VENDE TUDO LTDA baseado no balanço apresentado.

Conta Devedora 4.023.650,00

Conta Credora 2.675.650,00

Valor 1.348.000,00

CONT COMERCIAL VENDE Holding Topa Tudo S/A

AS TUDO LTDA
Caixa e Bancos 36.400,00 18.750,00
Contas a Receber 234.800,00 69.300,00
Estoques 186.900,00 64.800,00
Terrenos 720.000,00 180.200,00
Máquinas e Equipamentos 467.100,00 107.000,00
Marcas e Patentes 82.500,00 23.700,00
(-) Depreciação Acumulada -136.400,00 -37.400,00
Fornecedores -246.600,00 -63.800,00
Salários a Pagar -63.200,00 -20.900,00
Impostos a Recolher -34.700,00 -10.100,00
Provisão para IR e CSLL -17.900,00 -3.400,00
Empréstimos e Financiamentos -123.654,00 -36.750,00
Capital Social -700.000,00 -210.000,00
Reservas de Capital -74.000,00 -21.300,00
Reservas de Lucro -37.000,00 -9.500,00
Resultado Corrente -294.246,00 -50.600,00

Lançar a conclusão de R$ 36.400,00 em produtos que estavam em elaboração

Estoque Inicial Mat. 100.000,00

Prima
(+) Compras de mat 800.000,00
prima
(=) Custo da Mat Prima 900.000,00
(-) Estoque final de Mat 300.000,00
Pri
(=) Custo da mat Prima 600.000,00
Ap
(+) Mão de Obra direta 50.000,00
(=) Custo Primário 650.000,00
(+) Outros custos
 23

diretos
Materiais Secundários 80.000,00
Materiais de embalagem 130.000,00
Outros materiais
Gastos gerais 210.000,00
(=) custos diretos 860.000,00
(+) Custos indiretos
Materiais indiretos 25.000,00
Mão de obra indireta 15.000,00
Gastos gerais 82.000,00 122.000,00
fabricação
(=) Custo produção 982.000,00
(+) estoque inicial 350.000,00
(=) Custo de produção 1.332.000,00
(-) estoque final 432.000,00
(=) custo da produção 80.000,00 900.000,00
(+) estoque inicial de 130.000,00 150.000,00
prod.
(=) custo produto 1.050.000,00
(-) estoque final 450.000,00
(=) custos produto 600.000,00

Lançar a venda dos produtos acabados A PRAZO, conforme item 8,

pelo dobro do custo. Calcular IPI, ICMS, PIS E COFINS conforme alíquotas
informadas.

CUSTO DOS PRODUTOS 5.258.180,00

VENDIDOS
ESTOQUE 550.000,00

(+) RECEITA 550.000,00

(-) CMV 2.629.090,00
(=) LUCRO 2.079.090

Lucro Acumulado 2.079.090

IPI = (preço do produto + frete + despesas acessórias) x alíquota

IPI = (R$ 5.000,00 + R$ 300,00 + R$ 0,00) x 10%
IPI = R$ 5.300,00 x 10%
IPI = 530,00
 24

Base de cálculo do ICMS = Preço da operação ÷ (1 – Alíquota)

B. C. do ICMS = (preço da mercadoria + frete + despesas acessórias) ÷ (1-
18%)
B.C. do ICMS = (R$ 5.000,00 + R$ 300,00 + R$ 0,00) ÷ 0,82
B. C. do ICMS = R$ 5.300,00 ÷ 0,82
B. C. do ICMS = R$ 6.463,41

Cálculo ICMS = Valor da operação c/ ICMS x alíquota

Cálculo ICMS = R$ 6.463,41 x 18%
Cálculo ICMS = R$ 1.163,41
PIS ou Cofins = receita bruta + soma das alíquotas = 2.258.180,00

Lançar a compra de matérias primas no valor de R$ 30.000,00 a prazo.

Impostos incidentes sobre compras: ICMS, PIS e COFINS.

CUSTO DOS PRODUTOS 30.000,00

VENDIDOS
ESTOQUE 15.000,000

(+) RECEITA 15.000,00

(-) CMV 10.000,00
(=) LUCRO 5.000,00

Lucro Acumulado 5.000,00

Fazer a provisão da folha de pagamento de um funcionário conforme

informações

Valor do salário mínimo no de dezembro de 2020 é de R$ 937,00.

Adicional de insalubridade de 20%. Valor hora do salário mínimo = R$ 4,26 (R$
937,00: 220) DSR = 4 x 7,33 x R$ 4,26 x 20% DSR = 29,33 x R$ 4,26 x
20% DSR = R$ 124,95 x 20% DSR = R$ 24,99 b) Funcionário que recebe
adicional de periculosidade. Valor da hora normal no mês de dezembro de
2020 é de R$ 5,00. Adicional de periculosidade de 30%. DSR = 4 x 7,33 x R$
 25

5,00 x 30% DSR = 29,33 x R$ 5,00 x 30% DSR = R$ 146,65 x 30% DSR = R$

43,00
Efetuar o lançamento de uma multa por infração fiscal no valor de
R$ 2.500,00.
Escrituração Contábil Fiscal Lucro no ano anterior R$
900.000,00 Adições   (+)brindes  R$ 2.500,00 (+)multas/infrações R$
3.400,00 Total de adições R$ 905.900,00 Exclusão   (-)Receita de dividendos
R$ 4.900,00 (-)Diferença de depredação R$ 4.000,00 Total de exclusões R$
8.900,00 Base de cálculo do Lucro Real R$ 1.797.000,00 Base de cálculo do
Lucro  Real R$ 1.797.000,00 Imposto de renda 15% R$ 269.550,00 Adicional
de IR mensal R$ 177.700,00 Imposto de Renda Devido + Adicional R$
447.250,00 Imposto de Renda após Incentivos  R$ 447.250,00

Fazer os ajustes relacionados aos impostos mensais (confronto

entre recuperações e impostos a pagar conforme saldos no balancete de
verificação.

A empresa precisa recolher o valor de R$912.000,00 referentes ao

ICMS pela venda de suas mercadorias. A empresa possui o valor de R$24.200
de saldo a recuperar, devido à compra de mercadorias.

O valor que a empresa precisará recolher é de R$888.000,00,

Imposto a recolher = ICMS – Saldo a recuperar
Imposto a recolher = R$912.000,00 – R$24.000,00 | Resultado: R$888.000,00

Lançar um aumento de capital utilizando metade da reserva de capital.

ATIVO PASSIVO

Caixa – 11.700 Capital Social – 634.525,00

Mercadorias – 12.100 - Capital subscrito - 234.000,00
Móveis/Utensílios – 35.750 - Capital a integralizar - 100.000,00

Total 59.550 Total 968.525

 26

Lançar a integralização total do capital sendo 50% via depósito bancário e 50%
pela entrega de máquinas e equipamentos

Ativo Passivo

MÁQUINAS/EQUIPAMENTOS 50% Patrimônio Liquido

Capital Social - 1.269.050,00
230.50,00
Capital subscrito – 234.000,00
(-) Capital a integralizar – 200.000,00
Total Ativo 230.50,00 Total Passivo + PL 834.050,00

Fazer a apuração do resultado do exercício

Descrição Valor
Capital Social 1.269.050,00
Restituição aos acionistas 200.000,00
Capital Social Atualizado 1.069.050,00

Descrição Valor
Valor contábil das maquinas 460.100,00
Valor de mercado das maquinas 138.030,00
Apuração do ganho de capital 234.000,00
Valor do capital social devolvido 200.000,00
Valor contábil das maquinas 250.000,00
Ganho de capital tributável 136.000,00

NOTAS EXPLICATIVAS
 27

EMPRESA: INDUSTRIAL FAZ TUDO LTDA

Folha: 1

CNPJ: 31.876.764/0001-79
Número livro: 1

NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

Encerradas em 30 de julho de 2021.

Nota 01 – Contexto Operacional

______________________________________
NOME CONTADOR/ESCRITÓRIO
CRC: XXXXXXXX-UF

TERMO DE ENCERRAMENTO
 28

Número de Ordem 001

Contém o presente livro 18 páginas tipograficamente numeradas,

compondo o livro diário número um da empresa INDUSTRIAL FAZ TUDO
LTDA, situada na Arujá - SP, Rua Perobal, n° 12345. CEP 07432-410. Com
seu contrato social arquivado na Junta Comercial deste Estado sob número
1578 em 02 de julho de 2021, inscrita no CNPJ sob número 31.876.764/0001-
79.

Arujá - SP 30 de julho de 2021.

_______________________________
Nome e Assinatura do Administrador
CPF:

CONSIDERAÇÕES
 29

Finalizamos o presente instrumento de trabalho na qual foram vistos

aspectos no que diz respeito a balanço patrimonial e entre outras coisas
relacionadas a contabilidade, contudo procuramos demonstrar todos os
requisitos para uma boa contabilidade na empresa FAZ TUDO LTDA e vimos
processos de incorporação e tudo mais, vimos também tópicos pertinentes ao
tema que diz respeito ao processo financeiro da empresa e como ocorre cada
coisa como por exemplo DRE lançamentos futuros a prazo e mais algumas
coisas.
 30

REFERENCIAS

___. Escola Nacional da Inspeção do Trabalho -ENIT. Norma Regulamentadora

NR01 -Disposições Gerais e Gerenciamento de Riscos Ocupacionais. Brasília:
ENIT, 2020. Disponível em: < http://pncq.org.br/uploads/2020-1/NR-01-
2020.pdf >. Acesso em: jul. 2021

______. Ministério do Trabalho e Emprego. Norma Regulamentadora NR 15 -

Atividades e Operações Insalubres. Brasília: Ministério do Trabalho e Emprego,
2011. Disponível em: < https://www.gov.br/trabalho/pt-br/inspecao/seguranca-
e-saude-no-trabalho/normasregulamentadoras/nr-15.pdf >. Acesso em: jul.
2021

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento

Técnico: CPC 00 (R2) – Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro.
Disponível em:<
http://www.cpc.org.br/Arquivos/Documentos/573_CPC00(R2).pdf >. Acesso
em: jul. 2021.

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). Pronunciamento

Conceitual Básico: CPC 15 (R1) – Combinação de Negócios. Disponível em:<
http://www.cpc.org.br/Arquivos/Documentos/235_CPC_15_R1_rev%2014.pdf
>. Acesso em: jul. 2021.

GELBCKE, E. R.; SANTOS, A. dos; IUDICIBUS, S. de; MARTINS, E. Manual

de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades: de acordo com as
normas internacionais e do CPC. 3. ed. São Paulo: Atlas, 2018. [Minha
Biblioteca].

Disponível Disponível em: < https://bit.ly/3i3fod1 >. Acesso em: jul. 2021.
MARION, J. C. Análise das Demonstrações Contábeis. 8. ed. São Paulo: Atlas,
2019. [Minha Biblioteca]. Disponível em: <
https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597021264/ >. Acesso
em: jul. 202