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Apresentação
A perícia contábil é uma matéria muito atrativa por suas próprias características: investigação, análises e impugnações
são algumas das ações empregadas nesta atividade.
A partir desta aula, apresentaremos o caminho da solução dos fatos com a verdade evidenciada por meio da perícia.
Iniciaremos com os conceitos de perícia contábil e o contexto jurídico em que a matéria é aplicada. Tipos, classes e
características de entidades empresariais em que a perícia contábil é utilizada para solucionar conflitos de interesses.
Abordaremos o embasamento legal para elaboração e/ou construção da prova pericial.
Objetivo
Reconhecer a perícia contábil como ato de notória especialização feito com o fim de obter prova ou opinião para
orientar uma autoridade formal;
Primeiras palavras
Muitas vezes temos notícias de brigas, desavenças, intrigas, entre outros problemas, de ordem material ou moral.
O fato é que o mundo empresarial, cada vez mais, preocupa-se em se proteger de fraudes e crimes econômicos.
Saiba mais
A perícia contábil é um dos instrumentos utilizados para apontar, levantar, apurar e demonstrar os fatos que orientarão as
autoridades a tomar decisões, justa e acertadamente, para cada situação.
Na sequência, entenderemos como isso acontece no meio empresarial e qual o papel da perícia contábil como solucionadora
dessas pendências.
A perícia contábil é um conjunto de São procedimentos executados por A perícia contábil é de competência
procedimentos técnicos e científicos profissionais de notório saber técnico exclusiva do profissional contador
com a finalidade de subsidiar as sobre a causa em discussão, que devidamente registrado no Conselho
tomadas de decisões de forma justa resultam na materialização de prova Regional de Contabilidade.
e com elementos de prova ou demonstração conclusiva sobre a
necessários. veracidade dos fatos.
Exemplo
A empresa X presta serviços para a empresa Y.
Alegando o não recebimento do serviço faturado conforme nota fiscal emitida, a empresa X ingressa com ação de execução do
título representado pela duplicata, juntando também como provas a cópia do contrato de prestação de serviços e da respectiva
nota fiscal.
A empresa Y contesta a execução e apresenta como prova os registros contábeis nos livros Diário, Caixa e Registro de entradas,
todas do mesmo mês, e a ficha de controle auxiliar de fornecedores, com registro das operações.
Na dúvida sobre a interpretação das provas apresentadas pela autora e pela ré, o magistrado nomeou perito contábil para analisar
tais registros e responder suas dúvidas com relação ao fato.
Vemos no exemplo que a perícia contábil pode ser requerida em situações diversas.
Assim, vamos entender quais são as partes do sistema que demandam a perícia contábil e em que circunstâncias isso ocorre.
Empresário
Definimos como o profissional A atividade empresarial é econômica A empresa tem uma atividade
exercente de atividade econômica no sentido da busca da geração de organizada no sentido de que nela se
organizada para a produção ou a lucros para quem a explora. encontram articuladas os quatro
circulação de bens ou de serviços. fatores de produção: capital, mão de
obra, insumos e tecnologia.
As atividades empresariais geram a produção de bens que é a fabricação de produção ou mercadoria; a atividade de circular
bens é do comércio, ou seja, comprar o bem no produtor para vender ao consumidor.
É a atividade de intermediação na cadeia de escoamento de mercadorias; a prestação de serviços consiste sempre em uma
obrigação de fazer uma atividade física ou intelectual.
As atividades econômicas civis são atividades cujos exercentes não podem, por exemplo, requerer a recuperação judicial, nem
falir. São quatro hipóteses de atividades econômicas civis:
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Identificamos os tipos mais comuns de atividade empresarial e conceituamos alguns elementos que representam essas
atividades. Vamos conhecer outros perfis?
Prepostos do empresário
Como organizador de atividade empresarial, o empresário necessariamente deve contratar mão de obra, que é um dos fatores
de produção. Sejam como empregado pelo regime celetista (CLT) ou como representante, autônomo ou pessoal terceirizado
vinculado por contrato de prestação de serviços, vários trabalhadores desempenham tarefas sob a coordenação do
empresário. Esses trabalhadores, independentemente do vínculo mantido com o empresário, são chamados prepostos.
As informações prestadas pelos empregados, autônomos ou terceirizados, bem como os compromissos por eles assumidos,
atendidos os pressupostos de lugar e objeto, criam obrigações para o empresário.
Entre o gerente e o contabilista, além das diferenças de funções e responsabilidades, existem também outras duas
características que devem ser destacadas:
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empresário pode, simplesmente não ter gerente, porém somente os
este tipo de preposto), mas a do regularmente inscritos no órgão
contabilista é obrigatória.
profissional podem trabalhar como
contador ou técnico em contabilidade.
A reunião dos bens necessários ao desenvolvimento da atividade econômica, como as mercadorias, máquinas, instalações,
tecnologia, prédios, agrega a esse conjunto de bens uma organização racional que importará em aumento de seu valor
enquanto continuarem reunidos.
Comércio eletrônico
B2B (deriva-se da expressão business B2C (denominação derivada de C2C (Consumer to Consumer),
to business), em que os internautas business to consumer), quando os quando os negócios são realizados
compradores são também internautas são consumidores. entre internautas não empresários,
empresários e negociam insumos. cumprindo o empresário titular do site
apenas funções de intermediação.
Nome empresarial
O nome empresarial é aquele com o qual o empresário se apresenta nas relações econômicas. Uma sociedade pode
chamar-se Comércio Farias Ltda, ser titular da marca Amanhecer e seu estabelecimento denominar-se Loja da Esquina.
Terá direito de uso exclusivo das três expressões, observadas as peculiaridades da proteção jurídica deferida a cada uma
delas. O titular de certo nome empresarial tem o direito à exclusividade de uso, podendo impedir que outro empresário se
identifique com nome idêntico ou semelhante, que possa provocar confusão em consumidores ou no meio empresarial.
Administração da sociedade
A administração da sociedade cabe a uma ou mais pessoas, sócias ou não, designadas no contrato social. O mandato do
administrador pode ser por prazo indeterminado ou determinado. Os administradores devem, anualmente, prestar contas
aos sócios reunidos em assembleia anual. Junto com as contas, apresentam aos sócios balanços patrimoniais e de
resultados.
Findo o exercício social, a diretoria deve providenciar o levantamento das demonstrações contábeis obrigatórias (balanço
patrimonial, demonstração do resultado do período, demonstração do resultado abrangente, demonstração das mutações
do patrimônio líquido, demonstração do fluxo de caixa e demonstração do valor adicionado). As demonstrações contábeis
devem ser apresentadas comparativamente, ou seja, pelo menos em duas colunas (ano atual e ano anterior), com os
valores correspondentes de cada exercício.
Término ou alterações nas sociedades empresariais
É o desfazimento do ato constitutivo da sociedade empresarial. A dissolução pode ser parcial se houver dissolução de parte
dos vínculos, permanecendo a sociedade. Ou dissolução total se todos os vínculos contratuais dissolverem-se e a sociedade
deixar de existir.
Saiba mais
Campo tributário
Tributo
De acordo com o texto do art. 3º da Lei 5.172/66 , “Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.”
Imposto é um tipo de tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independentemente de qualquer atividade
estatal específica, relativa ao contribuinte. Sempre que possível os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo
a capacidade econômica do contribuinte.
Contribuição social
Contribuição criada para que todas as pessoas jurídicas equiparadas pela legislação do Imposto de Renda possam apoiar
financeiramente a seguridade social.
As taxas decorrem em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos
específicos e divisíveis, prestados pelo contribuinte ou postos à sua disposição.
Preço público ou tarifas são de contratação facultativa, e remuneram serviços prestados indiretamente pelo Estado –
permissão e concessão. Exemplos: Serviço postal, pedágio.
Art. 81 Lei 5.172/66 “a contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que
decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor
que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.”
Obrigação Surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objetivo o pagamento do tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se
tributária juntamente com o crédito dela decorrente.
principal
Obrigação Decorre da legislação tributária e tem por objetivo as prestações positivas ou negativas nela previstas no interesse da
tributária arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
acessória
Não Ocorre quando um tributo não é devido por não ter ocorrido o respectivo fato gerador.
incidência
Imunidade Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, união, estados, Distrito Federal e municípios não podem
tributária instituir determinados impostos, como por exemplo, sobre o patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; templos de
qualquer culto; patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive fundações, das entidades sindicais dos
trabalhadores, das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; livros,
jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão, entre outros.
Isenção Isenção tributária é o favor fiscal concedido por lei, que consiste em dispensar o pagamento de um tributo devido.
tributária
Crédito Crédito tributário é um direito que pertence ao sujeito ativo da obrigação tributária. Uma vez constituído não se modifica
tributário ou extingue, somente os casos previstos em lei.
Crimes Fiscais
São crimes contra a ordem tributária, suprimir ou reduzir tributo ou contribuição social e qualquer acessório. O
pagamento extingue a punibilidade.
Nas próximas aulas, conheceremos outras situações em que a perícia contábil é requerida como instrumento de prova
pericial.
Falando de prova pericial, vamos conhecer o que consta no Código de Processo Civil sobre isso?
Prova pericial
A prova pericial consistirá em exame, vistoria ou avaliação, e poderá ser determinada de ofício ou a requerimento das partes.
Caso o objeto da perícia envolva aspectos de maior complexidade, abarcando várias áreas do saber, o juiz nomeará mais de um
perito, pela necessidade de que cada um seja especializado em sua respectiva área de conhecimento (art. 475, CPC).
A produção da prova pericial poderá ser dispensada quando as partes, na inicial e na contestação, apresentarem, sobre as
questões de fato, pareceres técnicos ou documentos elucidativos que forem considerados suficientes pelo magistrado
(art. 472, CPC).
Assim, em muitos casos, apesar da necessidade de conhecimentos técnicos ou científicos especializados para a comprovação
de determinado fato, a causa pode não envolver questões de alta complexidade. Nessa hipótese, o juiz poderá, de ofício ou a
requerimento das partes, substituir a perícia por prova técnica simplificada. Desse modo, o procedimento consiste apenas na
inquirição do especialista sobre os pontos controversos da causa. Enquanto o especialista estiver sendo questionado, poderá
se utilizar de qualquer recurso tecnológico de transmissão de sons e imagens.
a) Geram a produção de bens, que é a fabricação de produção ou mercadoria, sendo a prestação de serviços exclusivamente atividade
rural.
b) De comércio eletrônico, afirmamos que o modelo C2C não pode negociar pois não são pessoas jurídicas.
c) Organizadas, encontram-se articuladas os quatro fatores de produção: capital, mão de obra, insumos e tecnologia.
d) São econômicas, porém não há geração de lucros para quem explora.
e) Do comércio, significa, comprar o bem no produtor para consumo próprio.
a) Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitui sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
b) Imposto é um tipo de tributo.
c) Serviço postal e pedágio são exemplos de prestação facultativa do Estado que implica na cobrança de tarifas.
d) A obrigação tributária principal surge com a ocorrência do fato gerador.
e) Não incidência e isenção tributária são situações tributárias idênticas.
5) Segundo o CPC, artigo 464, §1º, a prova pericial será indeferida quando:
6) Conforme o artigo 472 do CPC, a produção da prova pericial poderá ser dispensada quando as partes, na inicial e na
contestação, apresentarem:
a) Demonstrações financeiras.
b) Pareceres técnicos ou documentos elucidativos que forem considerados suficientes pelo magistrado.
c) Livro-caixa.
d) Parente de primeiro grau como testemunha.
e) Documento que comprove residência fixa.
Referências
BRASIL. Código de Processo Civil: Lei nº 13.105, de 16 de março de 2015. Disponível em:
//www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2015/Lei/L13105.htm <//www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-
2018/2015/Lei/L13105.htm> . Acesso em 14 mar. 2019.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Normas Brasileiras de Contabilidade NBC TP 01 – Norma Técnica de Perícia
Contábil. Brasília: Disponível em: https://cfc.org.br/wp-content/uploads/2016/02/NBC_TP_01.pdf <https://cfc.org.br/wp-
content/uploads/2016/02/NBC_TP_01.pdf> . Acesso em 14 mar. 2019.
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