OBJETIVOS

Identificar e conhecer:

▪ as atividades dos executivos tributaristas;

▪ os instrumentos preventivos e corretivos

de defesa do contribuinte;

▪ a formação da equipe de planejamento

tributário.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

O processo de planejar, busca estudar a vida

tributária da empresa e adaptar a sua atividade à
carga tributária.
Medidas que vão de alterações da sua própria
estrutura jurídica, estabelecendo a mais vantajosa
forma de se prestar serviços, até a mais proveitosa
maneira de se distribuir as sedes e filiais.
Tudo isto com a finalidade de proteger os sócios e a
empresa e buscar benefícios fiscais, portanto é o
processo de escolha de ação ou omissão lícita.
Há alternativas legais válidas para grandes
empresas, que são muitas vezes inviáveis para as
médias e pequenas empresas, dado o custo para
gerar determinadas informações.
Por isso, a relação custo/benefício deve ser muito
bem avaliada.
Planejamento tributário (ou estratégia tributária)
deve ser entendido como uma atividade empresarial,
essencialmente preventiva, que objetiva a projeção
de todos os atos e fatos que se relacionem, direta
ou indiretamente, com a carga tributária suportada
pelas empresas, diante da tendência natural da
tentativa constante da administração pública em
aumentar a arrecadação tributária.
EXECUTIVOS TRIBUTARISTAS

Com a expansão dos negócios e a

necessidade de se adaptar e usar as
constantes mudanças da legislação a
seu favor, muitas empresas estão
reforçando suas áreas tributárias,
tornando-as menos operacionais e
mais estratégicas.
Um engano que Administradores
de Empresas de todo porte
cometem é tratar o recolhimento
de impostos como um assunto
para o Contador ou para o
Advogado da empresa resolver na
data de vencimento.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

A realidade tributária tornou-se

notoriamente complexa, ao trazer um
custo financeiro enorme às empresas e
ainda causar constante insegurança aos
empresários, que não têm a certeza de
estar cumprindo com as obrigações
exigidas pelo Fisco.
COMO REALIZAR O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

É de suma importância considerar a

totalidade dos tributos incidentes na
operação da empresa.
A redução de custos é uma missão da
corporação para a sua sobrevivência.
 PLANEJAMENTO ▪ Elevada carga tributária.
TRIBUTÁRIO

▪ Pagamento indevido de
Instrumento preventivo e tributo.
corretivo de defesa do
contribuinte. ▪ Regime de Tributação
inadequado.

▪ Não aproveitamento de
créditos fiscais.

▪ Desconhecimento de
isenções, benefícios e
incentivos fiscais.
É o planejamento do negócio objetivando a
menor carga tributária e observando os
limites legais

O planejamento tributário alcança:

• Operações mercantis;
• Operações financeiras;
• Remunerações de dirigentes;
• Distribuição de dividendos;
• Planejamento empresarial;
• Aquisições, fusões, incorporações e cisões.
Fonte: Maria Paula Boyadjian Fernandes, Contmatic.
ABRANGÊNCIA DA TRIBUTAÇÃO DAS EMPRESAS

Operações Comércio Folha de

industriais exterior salários

Negócios Operações
Patrimônio
mercantis financeiras

Prestações Receitas e
de serviços resultados
Operações industriais, negócios mercantis e
prestações de serviços:

IPI ICMS ISSQN

 PATRIMÔNIO

ITR

ITBI

IPVA

ITCMD

IPTU
RECEITA E RESULTADOS

IRPJ

COFINS

IRPF

CSLL

PIS
Operações industriais, negócios mercantis e
prestações de serviços:

IE II ICMS, IPI, PIS,

ISS, COFINS
incidentes
nas
importações
 Outros: folha de salários:

SISTEMA
INSS .
“S”
 Resultado das Empresas (Lucro)
IRPJ e CSLL

Lucro Lucro
Lucro Real SIMPLES
Regime
Arbitrado Presumido
de
apuração
Anual ou
Trimestral Trimestral Anual Mensal
proporcional

Pagamento
Pagamento definido com
Pagamento
definido com Pagamento Pagamento base na
definido Regime de
base na definido com definido com receita bruta
com base
Receita Bruta base na base no lucro Mensal e
na Receita Pagamento
ou Critério receita bruta Real trimestral Ajuste por
Bruta
Alternativo Adições e
Exclusões
OBRIGAÇÕES E ISENÇÕES

Independente do regime de tributação escolhido pelas empresas, os principais

impostos e contribuições pagos são basicamente os mesmos. Sendo eles:

➢ IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica): é calculado sobre o faturamento da

empresa, variando de acordo com o regime de tributação adotado.

➢ CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido): é calculado sobre o

percentual estimado da receita bruta da empresa e é a contribuição destinada a
seguridade social;

➢ PIS (Programa de Integração Social): A alíquota recolhida do PIS varia de 0,65%

para micro e pequenas empresas a 1,65% para as empresas que utilizam o
sistema de Lucro Real.
➢ COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade
Social): é calculada com base na receita da empresa, sendo de
7,6% para as empresas optantes pelos sistemas de Lucro Real e
Presumido e de 3% para as optantes do Simples, sento já
embutida no pagamento único;
➢ CPP (Contribuição Previdenciária Patronal): Destinada a
contribuição do empregador para o INSS é calculada sobre a
folha de pagamento.
➢ IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados): incide na
comercialização de todos os produtos industrializados e a
alíquota varia de acordo com o produto, calculada através da
Tabela de Incidência de Imposto sobre Produtos Industrializados.
➢ ICMS (Impostos sobre a Circulação de Mercadorias
e Serviços): Imposto pago quando há a circulação
de produtos ou serviços e o valor da alíquota varia
de estado para estado.
➢ ISS (Imposto sobre Serviços de qualquer natureza):
A sua alíquota varia de acordo com o tipo de serviço
prestado.
ISENÇÕES

Nem todas as empresas pagam todos os impostos citados, e neste caso, algumas
ficam isentas de determinado imposto:

➢ IPI: Incide apenas na comercialização de produtos industrializados uma atividade

comercial, por exemplo, é isenta deste imposto.

➢ ISS: Incide apenas em empresas ligadas a atividades de prestação de serviços.

➢ CPP: Empresas optantes pelo Simples são isentas deste pagamento pois não há
contribuição adicional ao INSS.

Seja qual for o sistema de tributação adotado, estes impostos e contribuições

deverão ser pagos pela empresa. Portanto vale ressaltar que não existe um sistema
ideal de tributação, pois isso cada empresa é um caso específico.
As grandes empresas
possuem um Comitê de
Planejamento Tributário
constituído por uma
equipe de profissionais
com conhecimentos
específicos em
contabilidade, direito,
legislação tributária,
administração de
empresas e economia.
 Para realizar um Planejamento Tributário, é necessário que sejam
diariamente analisados:

❖ a legislação tributária;

❖ a possibilidade de compensação de tributos;

❖ se os produtos produzidos ou comercializados pela empresa têm ou não
substituição tributária (ICMS, IPI, PIS e COFINS);
❖ o ramo de atuação da empresa;

❖ o perfil das empresas;

❖ as operações financeiras realizadas;

❖ o melhor enquadramento tributário para a empresa e atentar para o possível aproveitamento de

créditos tributários sobre as compras da empresa e os créditos de PIS e COFINS não cumulativos.
Deve-se contratar uma Assessoria e
Consultoria Tributária, a fim de possibilitar a
correta análise das atividades operacionais e
elaborar uma análise comparativa entre o
Lucro Presumido, Lucro Real e o Simples
Nacional.

Também, deve-se analisar a legislação do

ICMS e do ISS que incidem nas operações.
O Planejamento Tributário é necessidade
premente para todos os contribuintes,
tanto pessoas jurídicas quanto pessoas
físicas.

Consiste na determinação operacional de

uma série de procedimentos conhecidos
como formas de economia tributária.
É uma operação preventiva, objetivando a
redução da carga tributária de forma lícita.
Deve-se analisar antes de ser efetuada
cada operação, qual o seu reflexo para
não se efetivar o fato gerador.
Serve para buscar alternativas menos
onerosas para a empresa.
 EFICIÊNCIA DA EMPRESA DO PONTO DE VISTA
TRIBUTÁRIO

Será obtida por meio de atividade lícita,

que busca identificar, com a
indispensável antecedência, a alternativa
legal e tributária menos onerosa para
atingir determinado objetivo negocial ou
patrimonial.
Pode-se afirmar que será eficiente
tributariamente a sociedade empresária que:

reduzir de forma eficaz a incidência tributária,

obter resultados operacionais crescentes e

duradouros e,

utilizar as oportunidades que a legislação

tributária oportuniza.
 OBJETIVOS DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Tem os seguintes objetivos:

redução ou eliminação da carga postergação do pagamento de

fiscal das empresas, evitando que se tributos, por meio do planejamento
concretizem operações tributáveis das datas de concretização de
e/ou reduzindo-se a base imponível negócios e da administração
de tributação; adequada do fluxo de caixa;

eliminação de contingências redução do custo burocrático, por

tributárias, por meio da manutenção meio da racionalização de processos
de adequados controles internos e do e funções, bem como da
conhecimento profundo das padronização e informatização de
operações e da legislação tributária; procedimentos.
O objetivo de um planejamento tributário é
buscar otimização:
➢ Financeira;
➢ Tributária;
➢ Operacional;
➢ De riscos.
 Como sua empresa calculará e pagará seus tributos durante
todo o ano corrente (1º de janeiro até 31 de dezembro).

A principal forma de O número de tributos que sua empresa precisará calcular.

Planejamento Tributário
é a escolha correta sobre Que tipo de benefícios fiscais sua empresa poderá ter.
qual regime sua empresa Quanto sua empresa pagará para ter acesso a órgãos
será tributada. públicos de registro (Junta Comercial, Secretarias de
Fazenda, INPI etc.).
Isso não significa que
Quantas obrigações acessórias sua empresa deverá enviar
essa escolha será a que para o governo.
mais fará a sua empresa
Se sua empresa poderá ter acesso a linhas de créditos com
economizar com tributos, juros mais baixos em bancos.
mas ela é a mais
Se sua empresa terá algum tipo de preferência em
importante porque define: licitações.

E até mesmo como será o procedimento para o

encerramento da sua empresa.
 COMO FAZER O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO ?

O primeiro passo consiste na definição do regime tributário

para a empresa:

Lucro real,

Lucro presumido ou arbitrado,

Simples Nacional,

Empreendedor individual.
 COMO FAZER O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO ?

Para saber qual o regime ideal para cada negócio, é preciso

elaborar um organograma que inclua claramente:

as etapas de todo o
estabelecer metas e
processo operacional e
ações para um prazo
do fluxo financeiro da
de aproximadamente
empresa e, em
cinco anos.
seguida,
 Isso vai ajudar o
empresário a comparar a
previsão de redução de
impostos entre diferentes
regimes, bem como
saber a importância de
conhecer os benefícios
fiscais federais,
estaduais e municipais
incidentes sobre os
produtos ou serviços da
empresa.
O Planejamento Tributário está firmado em uma gestão fiscal e
tributária, exigindo:
elaborar um estudo histórico da sociedade empresária, verificando a origem
das operações realizadas a fim de identificar as operações menos onerosas;

verificar a incidência dos fatos geradores dos tributos recolhidos a fim de

evitar pagamento a maior ou cobrança indevida;

identificar os fatos geradores prescritos com o objetivo de evitar ação fiscal;

analisar, ao final de cada exercício social, qual o regime tributário que

proporciona economia tributária na incidência do IRPJ e CSLL;

realizar auditoria fiscal e tributária para verificar a existência de créditos fiscais

não aproveitados.
 EMPRESA

ATIVIDADE ECONÔMICA
ORGANIZADA

PRODUÇÃO

BENS SERVIÇOS

CIRCULAÇÃO

CONSUMO Art. 966, CC

 RECEITA

LUCRO REAL
DESPESA

BASE DE LUCRO RECEITA

CÁLCULO PRESUMIDO

SIMPLES RECEITA
NACIONAL
Legislação Planejamento
Tributária Convergência
Societária Tributário

RESPONSABILIDADE PROFISSIONAL

Crimes de Código de
Responsabilidade
Lei de Regência Civil ou Penal
natureza Defesa do
tributária Consumidor
O planejamento tributário é o estudo aplicado que entenderá todas as
suas despesas, receitas, compras e entregas de declarações contábeis.
Deverá definir e responder as seguintes necessidades:

➢ Descobrir quais os riscos que sua empresa pode estar correndo por
declarações em inconformidades, evitando fiscalizações e multas
desnecessárias.
➢ Revelar em qual regime sua empresa deveria estar. Demonstrando
quanto ela pode reduzir ou aumentar ao mudar de regime.
➢ Deverá achar em valores (se houver) qual é o montante de tributos que
sua empresa pagou indevidamente e pode recuperar.
Mudará sua forma de gerir. Estes relatórios mudarão muito a realidade de
sua empresa. Isso só tem a te ajudar, e mesmo que seja algo novo só
acrescentará na gestão que dá resultado.
 CONSIDERAÇÕES FINAIS

Os gestores devem utilizar os relatórios contábeis reais com

a finalidade de obter dados para subsidiar a sua tomada de
decisão para optarem pelo regime de tributação.
A opção deverá contemplar o regime tributário no qual o
recolhimento de tributos, compreendendo: IRPJ, CSLL, PIS,
COFINS, IPI, ICMS, ISS e Contribuição Previdenciária se
configure como mais econômica e com respeito às
exigências legais de cada modalidade de regime de
tributação.
 DIREITO DE REDUZIR A CARGA TRIBUTÁRIA

Lei 6.404/1976
SEÇÃO IV
Deveres e Responsabilidades
Dever de Diligência
Art. 153. O administrador da companhia deve empregar, no exercício de suas
funções, o cuidado e diligência que todo homem ativo e probo costuma empregar na
administração dos seus próprios negócios.
Finalidade das Atribuições e Desvio de Poder
Art. 154. O administrador deve exercer as atribuições que a lei e o estatuto lhe
conferem para lograr os fins e no interesse da companhia, satisfeitas as exigências
do bem público e da função social da empresa.
Legislação Planejamento
Tributária Convergência
Societária Tributário

ICMS
IPI
IR
IOF
Variedade ISS
de CONTRIBUIÇÕES
Tributos SOCIAIS
OUTROS
Legislação Planejamento
Tributária Convergência
Societária Tributário

APIMEC
Associação dos Analistas e Profissionais
de Investimento do Mercado de Capitais

ABRASCA BOVESPA
Associação Brasileira das Companhias Bolsa de Valores de São Paulo
Abertas

CPC
Comitê de
Pronunciamentos
Contábeis

CFC FIPECAFI
Conselho Federal de Contabilidade Fundação Instituto de Pesquisas
Contábeis, Atuariais e Financeiras

IBRACON
Instituto dos Auditores Independentes do
Brasil
Legislação Planejamento
Tributária Convergência
Societária Tributário

MEMBROS CONVIDADOS

CPC

BACEN CVM RFB SUSEP

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO E REVISÃO FISCAL

Por que são tão importantes agora?

A crise atual força Contadores e empresários a
buscarem saídas envolvendo a redução de custos e
simplificação de impostos.
Quando ambos trabalham juntos, o resultado pode ser
uma análise aprofundada da realidade do
empreendimento e o surgimento de oportunidades para
mudanças.
É possível, através de um planejamento tributário e
revisão fiscal, alcançar excelentes resultados.
Quem sabe o que está buscando
e onde quer chegar encontra os
caminhos e o jeito de caminhar.
Thiago de Mello