DEPRECIAÇÃO DE BENS A depreciação representa a perda de valor dos bens, por uso ou obsolescência, e visa bens físicos do ativo

imobilizado, cujos encargos serão registrados periodicamente em contas de custo ou despesa. METODOLOGIA DE CÁLCULO Os encargos são determinados a partir da expectativa de vida útil dos bens a serem depreciados. O fisco define o valor anual máximo desses encargos, mediante fixação das taxas de depreciação. Por exemplo, para o fisco, uma edificação em condições normais de uso deve ter a sua depreciação reconhecia em, no mínino, 25 anos, perfazendo uma taxa anual máxima de 4% (quatro por cento). A taxa fiscal anual deve ser aplicada linearmente sobre o custo de aquisição dos bens imobilizados. Para a determinação da quota mensal basta dividir o encargo anual por 12 meses, ou 365 dias caso se queira determinar a quota diária. Exemplo: Depreciação de Equipamentos de Informática 1. Custo de aquisição R$ 120.000,00 2. Taxa anual de depreciação fiscal 20% 3. Quota anual de depreciação em reais (1x2) R$ 24.000,00 4. Quota mensal de depreciação (1/12 x 3) R$ 2.000,00 BENS QUE PODEM SER DEPRECIADOS Podem ser depreciados os bens corpóreos sujeitos a desgaste pelo uso, por causas naturais, ou obsolescência normal, inclusive edifícios e construções, e projetos florestais destinados à exploração dos respectivos frutos. Somente será admitida, para fins de apuração do lucro real, a despesa de depreciação de bens móveis ou imóveis que estejam intrinsecamente relacionados com a produção ou comercialização de bens e serviços objeto da atividade operacional. Não será admitida quota de depreciação relativamente a: a) terrenos, salvo em relação aos melhoramentos ou construções; b) prédios ou construções não alugados nem utilizados pela pessoa jurídica na produção dos seus rendimentos, ou destinados à revenda; c) bens que normalmente aumentam de valor com o tempo, como obras de arte e antiguidades; e d) bens para os quais seja registrada quota de exaustão. DEPRECIAÇÃO DE BENS USADOS

. quando há mais de um turno diário de operação... por exemplo... 69): I – um turno de oito horas.. que têm por finalidade manter constante o ..a.. 2.5. Portanto.... aplicando-se a taxa de 50% ao ano (ao invés de 25% a. um caminhão de carga.A taxa de depreciação de bens usados... II – dois turnos de oito horas.... art...5 15.. III – três turnos de oito horas....... a utilização da aceleração da depreciação contábil... Assim..... para fins de apuração do custo ou despesa operacional das empresas tributadas pelo lucro real.00 1........ que seria a taxa para o caminhão novo)............. tem parâmetros fixados pela IN 103/84 da SRF.... poderá ser depreciado em 2 anos. considerada esta em relação à primeira instalação para utilização.0. Metade do prazo de vida útil admissível para o bem adquirido novo.1......000.00 Período de atividade: 2 turnos de 8 horas Taxa anual de depreciação: 10% Cálculo: Custo de aquisição R$ Taxa de depreciação anual (1 turno) Quota anual de depreciação R$ Coeficiente de aceleração Depreciação contábil acelerada anual R$ 100..000..470/58. máquinas e equipamentos de reposição... Restante da vida útil do bem. DEPRECIAÇÃO ACELERADA CONTÁBIL (em função dos turnos) Em relação aos bens móveis..00 DEPRECIAÇÃO DAS PARTES E PEÇAS DE EQUIPAMENTOS SUBSTITUÍDOS As contas que registram recursos aplicados para manutenção em almoxarifado de partes e peças....00 10% 10....000.......000.. os seguintes coeficientes de depreciação acelerada (Lei 3... poderá permitir uma contabilização maior de encargos dedutíveis na apuração do resultado tributável. Exemplo: Máquina com custo de aquisição de R$ 100... em função do número de horas diárias de operação. cuja vida útil é de 4 anos.. podendo a mesma ser calculada considerando como prazo de vida útil o maior dentre: 1.1. se adquirido após 3 anos de fabricação.. poderão ser adotados.2..0....

301 e §§ 1º e 2º). os recursos aplicados na sua aquisição. 2) A pessoa jurídica que incorrer em gastos com reparos. Notas: 1) O procedimento acima não é aplicável a certas peças e partes que quando incorporadas às respectivas máquinas ou equipamentos têm vida útil não superior a um ano. devem ser classificados fora do ativo imobilizado (PN CST 02/1984).1995 nos casos dos bens adquiridos anteriormente a essa data). mantendo as suas características.exercício normal das atividades da pessoa jurídica. por não chegarem a possuir características de permanência. b) apurar a diferença entre o total dos custos de substituição e o valor determinado conforme a letra "a". prevista no ato de aquisição do bem. As partes e peças que quando aplicadas em substituição das danificadas resultarem em aumento de vida útil superior a um ano. na natureza ou no tipo do bem – sobre os gastos que devam ou não ser capitalizados e a forma de contar o prazo de vida útil superior a um ano. 3) Os gastos aqui referidos são os que se destinam a recuperar o bem para recolocá-lo em condições de funcionamento. subitem 3. deverá: a) aplicar o percentual de depreciação correspondente à parte não depreciada do bem sobre os custos de substituição das partes ou peças. o valor que estiver registrado na escrituração do contribuinte (corrigido monetariamente até 31. devem ser classificadas no ativo imobilizado. isto é. art. Assim. Caso contrário. diminuído da depreciação acumulada e acrescido do valor da reforma. intervalo de tempo no qual devem ser substituídas. a depreciação acelerada incentivada relativa ao . c) escriturar o valor de "a" a débito das contas de resultado.2).12. d) escriturar o valor de "b" a débito da conta do ativo imobilizado que registra o bem. de que resulte aumento de vida útil superior a um ano. o qual terá novo valor contábil depreciável no novo prazo de vida útil previsto (PN CST 22/1987. 4) Na apuração do percentual correspondente à parte não depreciada. deverá ser computada além das depreciações normais e aceleradas. Não interfere na fixação da nova taxa de depreciação a ser utilizada o eventual saldo da depreciação acelerada incentivada controlada na parte B do LALUR. poderão ser computadas como custo ou despesa operacional (RIR/99. Por novo valor contábil do bem deve ser entendido o saldo residual depreciável consignado na contabilidade. deverão ser acrescidas ao valor desse bem. Não se aplica aos casos em que ocorre mudança na configuração. conservação ou substituição de partes e peças de bens de seu ativo imobilizado.

a.000.70% ao mês 5) A pessoa jurídica que não quiser adotar os procedimentos indicados no PN CST 022/87 deverá incorporar ao valor do bem o total dos custos de substituição das partes e peças.500..00 valor imobilizado da reforma = R$ 122.a.00. que somente poderá ser depreciado levando em consideração o novo saldo residual a depreciar em confronto com o novo prazo de vida útil restante previsto para o bem recuperado.5 anos (66 meses) Aumento do prazo de vida útil previsto : 2.000.44% a. Exemplo: Valor atualizado do bem: R$ 100.00 Depreciação acumulada registrada: 45% ou R$ 45.00.000.0 anos ou 24 meses Novo prazo de vida útil para o bem recuperado : 7. a ser debitada em conta do ativo imobilizado: R$ 22. então.500. a nova taxa de depreciação utilizável de 8.00 Diferença.00) ou 9.00 Percentual da parte do bem não depreciada: (55%).00 (saldo residual anterior) + R$ 22.500.33% a.5 anos).00 + R$ 50.000.500.000. ou 1. anterior á reforma = 5.00 Novo valor residual contábil do bem depreciável no prazo de vida útil previsto para o bem recuperado: R$ 55.00).33% a.00 ou 55% Custo das partes ou peças substituídas em julho: R$ 50.33% a. registrada na parte B do LALUR.1995.00 = R$ 77.000. Os valores registrados na parte B do LALUR somente serão corrigidos monetariamente até 31.a.000.00 Depreciação acelerada incentivada (parte B do LALUR): não há Parte não depreciada do bem: R$ 100.00 dividido por 90 meses (ou 7.000. ou 0.00 ou R$ 150. conforme a situação a seguir: . a partir desta data (7. a ser debitada em conta de resultado: R$ 27. podendo depreciar o novo valor contábil no novo prazo de vida útil previsto para o bem recuperado (PN CST 22/1987.000.000.00 – R$ 45. obtendo-se. ou 0.bem.000.00 Prazo restante para depreciação do bem reformado.00 = R$ 105.a.4% a. ou 9.500. respectivamente.500.000.11% ao mês sobre R$ 105. item 5).00 igual a: 8.00 valor original corrigido + R$ 22.000. depreciável no mesmo prazo e às mesmas taxas acima indicadas aplicáveis ao saldo residual depreciável (13.500. Exemplo: Utilizando-se os mesmo dados do exemplo do item 4: Novo valor contábil do bem seria: R$ 55. 6) A pessoa jurídica que simplesmente incorporar ao valor do bem o total dos custos de substituição das partes e peças obterá um novo valor do bem (R$ 122.5 anos) dividido por R$ 122.78% ao mês se aplicada sobre R$ 150.00 Saldo Residual Contábil R$ 77.500.5 anos ou 90 meses Nova taxa de depreciação aplicável sobre o custo de aquisição do bem registrado na escrituração acrescido do custo de reforma ativado: R$ 100.000.12.500.00 = R$ 55.a.

....Hotelaria Depreciação Acelerada Incentivada .. 8.....5 anos)...Novo valor do bem.. 14..00 . acesse o tópico "Taxa de Depreciação de Bens do Imobilizado".. já registrada....4% ou 9.00 ou 150...00 ou 150.Fabricantes de Veículos.000.000... 77.. PIS e COFINS IRPJ ...A Partir de 2006 IRPJ – Depreciação Acelerada Incentivada ...... 45..00 ...5 anos.500.33% DEPRECIAÇÃO DE BENS – FIXAÇÃO DO PRAZO DE VIDA ÚTIL A IN SRF 162/1998 fixou o prazo de vida útil.00. para os bens do imobilizado..Áreas de Atuação das Extintas Sudene e Sudam ..00 Depreciação acumulada..333... 45..00 .. Para obter a lista.500.Lei 11.. a partir de 07..500.00 Saldo a ser depreciado em 7..00 Percentual sobre o valor do bem sujeito à depreciação: 122. sujeito à depreciação... DEPRECIAÇÃO ACELERADA INCENTIVADA Visando incentivar investimentos em determinados segmentos ou regiões. Consulte os seguintes tópicos: IRPJ – Depreciação Acelerada Incentivada ..00 Valor anual a ser registrado (em 7..... 10..Incentivos e Benefícios Incentivos à Inovação Tecnológica ..000.000. Autopeças e Bens de Capital Incentivos Fiscais ...01...000..Créditos da CSLL....Atividades Rurais da Pessoa Jurídica ..1999.196/2005 .. 122.. 105. a legislação prevê dedução de depreciação acelerada incentivada..000.

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