MEMOREX SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL CF/88

❖ A CF/88 NÃO INSTITUI tributos;

TEORIA PENTAPARTIDA:

• IMPOSTOS
• TAXAS
• CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
• EMPRÉSTIMOS COMPULSÁRIOS
• CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS

LEI COMPLEMENTAR EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA:

• CONFLITOS DE COMPETÊNCIA, em matéria tributária;

• Limitações constitucionais ao poder de tributar
• NORMAS GERAIS em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:
• definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos IMPOSTOS
discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de
cálculo e contribuintes;
• Obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários;
• Adequado tratamento tributário ao ATO COOPERATIVO praticado pelas
sociedades cooperativas;
• Definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para
as empresas de pequeno porte; (esta LC poderá instituir um REGIME ÚNICO de
arrecadação dos impostos e contribuições que: SERÁ OPCIONAL para o
contribuinte; PODERÁ ser estabelecidas condições de enquadramento
diferenciadas por Estado; o recolhimento SERÁ unificado e centralizado e a
distribuição da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados
SERÁ IMEDIATA, vedada qualquer retenção ou condicionamento; a
arrecadação, a fiscalização e a cobrança PODERÃO ser compartilhadas pelos
entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes).

EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS:

• Competência da UNIÃO;
• despesas extraordinárias, decorrentes de CALAMIDADE PÚBLICA, de
GUERRA EXTERNA ou SUA IMINÊNCIA;
• INVESTIMENTO PÚBLICO DE CARÁTER URGENTE E DE RELEVANTE
INTERESSE NACIONAL, observado anterioridade e noventena;
• Arrecadação VINCULADA;

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 CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS (sociais, de intervenção no domínio econômico e
de interesse das categorias profissionais ou econômicas)

• Competência da UNIÃO;
• Observa legalidade, irretroatividade, anterioridade e noventena;
• TODOS OS ENTES instituirão, por meio de lei, CONTRIBUIÇÕES PARA
CUSTEIO DE REGIME PRÓPRIO DE PREVIDÊNCIA SOCIAL, cobradas dos
servidores ativos, dos aposentados e dos pensionistas, que PODERÃO ter
alíquotas progressivas de acordo com o valor da base de contribuição ou dos
proventos de aposentadoria e de pensões;

Déficit atuarial:

➢ Contribuição dos aposentados e pensionistas poderá incidir sobre o valor dos

proventos que superem o salário-mínimo; [alíquitas progressivas];
➢ facultada a instituição de contribuição extraordinária, no âmbito da União.

CIDE

• NÃO incide sobre a EXPORTAÇÃO;

• INCIDE sobre a exportação de produtos e serviços;
• Pode ter alíquotas AD VALOREM (receita bruta, valor da operação ou
faturamento) ou ESPECÍFICAS (unidade de medida adotada).

COSIP: Municípios e DF.

IMUNIDADES

• Patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;

• Templos de qualquer culto;
• Patrimônio, renda ou serviços de partidos políticos, sindicatos de trabalhadores e
instituições de educação e assistência social;
• Livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão [imunidade
cultural
• FONOGRAMAS e VIDEOFONOGRAMAS MUSICAIS produzidos no Brasil
contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em
geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação industrial de
mídias ópticas de leitura a laser. [imunidade musical]

##Atenção: Quadro-resumo AUTOR OBRA

(Fonte: site qconcursos): LOCAL
Produzido no Brasil (requisito Autor brasileiro Brasileira = IMUNIDADE
obrigatório)
Produzido no Brasil (requisito Autor estrangeiro Brasileira = IMUNIDADE
obrigatório)

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 Produzido no Brasil (requisito Autor brasileiro Estrangeira = IMUNIDADE
obrigatório)

Produzido no Brasil (requisito Autor estrangeiro Estrangeira = NÃO TÊM

obrigatório) IMUNIDADE

É FACULTADO ao Poder Executivo (Não precisa ser exclusivamente ato do

Presidente da República, pode ser por órgãos do EXECUTIVO), ATENDIDAS as
condições e os limites estabelecidos em lei, ALTERAR as ALÍQUOTAS DO II, IE,
IPI, IOF.

IMPOSTOS INSTITUÍDOS POR LEI COMPLEMENTAR:

IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS

EMPRÉSTIMOS COMPUSÓRIOS
IMPOSTOS RESIDUAIS
CONTRIBUIÇOES PARA A SEGURIDADE SOCIAL

➢ IMPOSTOS DA UNIÃO

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IMPOSTO DE RENDA:

• GENERALIDADE
• UNIVERSALIDADE
• PROGRESSIVIDADE

IPI

• Será SELETIVO em função da ESSENCIALIDADE do produto

• NÃO será cumulativo
• NÃO incide sobre a exportação #imunidade
• É REDUZIDO sobre a AQUISIÇÃO de bens de capital

ITR

• É PROGRESSIVO
• NÃO INCIDE sobre pequenas glebas rurais
• FISCALIZADO e COBRADO pelos MUNICÍPIOS que assim optarem

IOF:

• Incide IOF sobre o OURO como ativo financeiro ou instrumento cambial, devido
na operação de ORIGEM
• Alíquota mínima: 1%
• Transferência: 30% ESTADOS E DF / 70% MUNICÍPIOS
• Ouro como MERCADORIA - incide ICMS

IMPOSTOS RESIDUAIS

• LEI COMLEMENTAR
• NÃO cumulativos
• NÃO pode haver coincidência com FATO GERADOR ou BASE DE CÁLCULO
próprios de ouros impostos previstos.
• Casos de GUERRA EXTERNA ou sua IMINÊNCIA

GUERRA - EMPRÉSTIMOS COMPUSÓRIOS e IMPOSTOS RESIDUAIS

➢ IMPOSTOS DOS ESTADOS

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ITCMD

• Caráter FISCAL
• Alíquita MÁXIMA – fixada pelo SENADO
• Bens IMÓVEIS e respectivos DIREITOS: Estado da situação do bem
• Bens MÓVEIS, TÍTULOS e CRÉDITOS – Estado onde o processar o
INVENTÁRIO ou ARROLAMENTO ou DOMICÍLIO do DOADOR ou DF

SUA COMPETÊNCIA SERÁ REGULADA POR LC, NOS SEGUINTES CASOS:

(enquanto ñ for editada essa lei, cada Estado define a competência por sua lei
própria.)

➢ I – DOADOR tiver residência ou domicilio no EXTERIOR;

➢ II – DE CUJUS possuía bens, ERA RESIDENTE ou DOMICILIADO ou
TEVE SEU INVENTÁRIO processado no EXTERIOR.

Obs.: é permitida alíquota Progressiva, embora se trate de imposto real

ICMS

• NÃO cumulativo
• Sua ISENÇÃO ou NÃO INCIDÊNCIA, salvo...
a) NÃO IMPLICA crédito para compensação c/ o montante devido nas
operações seguintes
b) ACARRETA anulação do crédito relativo às operações anteriores.
• PODERÁ ser eletivo em razão da essencialidade do produto.

Obrigatoriedade: Alíquitas INTERESTADUAIS, aprovadas por RESOLUÇÃO DO

SENADO:

Iniciativa: PR ou 1/3 de Senadores

Aprovação: Maioria Absoluta

Facultatividade: Alíquitas MÍNIMAS e MÁXIMAS nas operações INTERNAS

aprovadas por Res. Do Senado:

MÍNIMAS: MÁXIMAS:

Iniciativa: 1/3 SF Maioria Absoluta SF

Aprovação: Maioria Absoluta SF 2/3 SF

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 • As alíquotas internas devem ser MAIORES que as INTERESTADUAIS,
salvo...

Operações e Prestações que destinam BENS e SERVIÇOS a consumidor final

(em outro Estado), contribuinte ou não do imposto:

➢ Alíquita INTERESTADUAL;
➢ Estado obrigado: DO DESTINATÁRIO (à diferença entre a alíquota
interna e a interestadual).

Responsabilidade pelo PAGAMENTO:

➢ Destinatário, quando FOR CONTRIBUINTE

➢ Remetente, quando o DESTINÁTARIO NÃO FOR CONTRIBUINTE

INCIDIRÁ SOBRE:

• Produtos IMPORTADOS por PF ou PJ, ainda que ñ contribuinte habitual;

• Serviços prestado no EXTERIOR, cabendo ao Estado do domicílio ou
estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço.
• O VALOR TOTAL da operação

NÃO INCIDIRÁ:

• sobre operações que DESTINEM MERCADORIAS PARA O EXTERIOR,

NEM sobre SERVIÇOS PRESTADOS A DESTINATÁRIOS NO
EXTERIOR;
• sobre operações que DESTINEM a outros Estados PETRÓLEO,
INCLUSIVE LUBRIFICANTES, COMBUSTÍVEIS LÍQUIDOS E
GASOSOS dele derivados, e ENERGIA ELÉTRICA. (essa imunidade
poderá ser afastada por lei complementar, mas o imposto incidirá, neste caso,
uma única vez, qualquer que seja sua finalidade)
• Sobre o ouro como ATIVO FINANCEIRO
• Nas prestações de serviço de comunicação nas modalidades de radiodifusão
sonora e de sons e imagens de recepção LIVRE e GRATUITA;

NÃO COMPREENDERÁ, EM SUA BASE DE CÁLCULO, o montante do IPI,

quando CONFIGURE FATO GERADOR dos dois impostos.

CABE à LEI COMPLEMENTAR:

• DEFINIR seus contribuintes;

• DISPOR sobre substituição tributária;
• DISCIPLINAR o regime de compensação do imposto;
• FIXAR, o local das operações relativas à circulação de mercadorias e das
prestações de serviços;

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 • EXCLUIR da incidência do imposto, exportações para o exterior, serviços e
outros produtos além dos mencionados [obs.: isenção heterônoma];
• Prever casos de MANUTENÇÃO DE CRÉDITO, relativamente à
REMESSA PARA OUTRO ESTADO E EXPORTAÇÃO PARA O
EXTERIOR, de serviços e de mercadorias;
• REGULAR A FORMA como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito
Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais SERÃO concedidos e
revogados; (LC 24/75 Conselho Nacional de Política Fazendária)
• DEFINIR os COMBUSTÍVEIS e LUBRIFICANTES sobre os quais o
imposto INCIDIRÁ uma única vez [obs.: monofásica]. (caso de afastamento
da imunidade dos combustíveis por LC);
• FIXAR a BASE DE CÁLCULO, na qual o imposto a integre, também na
importação de bem, mercadoria ou serviço;

À EXCEÇÃO DOS IMPOSTOS de ICMS, II e IE, nenhum outro imposto PODERÁ

INCIDIR sobre operações relativas a ENERGIA ELÉTRICA, SERVIÇOS DE
TELECOMUNICAÇÕES, DERIVADOS DE PETRÓLEO, COMBUSTÍVEIS e
MINERAIS do País.

Nos casos de incidência de ICMS de forma MONOFÁSICA:

• Nas operações com os lubrificantes e combustíveis derivados de petróleo, o

imposto caberá ao Estado onde OCORRER O CONSUMO;
• Nas operações interestaduais, ENTRE CONTRIBUINTES, com gás e
derivados, e lubrificantes e combustíveis não incluídos lubrificantes e
combustíveis derivados de petróleo, o imposto será REPARTIDO ENTRE
OS ESTADOS DE ORIGEM E DE DESTINO, mantendo-se a mesma
proporcionalidade;
• Nas operações interestaduais com gás natural e seus derivados, e
lubrificantes e combustíveis combustíveis não incluídos lubrificantes e
combustíveis derivados de petróleo, destinadas A NÃO CONTRIBUINTE, o
imposto CABERÁ ao ESTADO DE ORIGEM;

As ALÍQUOTAS DO IMPOSTO SERÃO DEFINIDAS mediante deliberação dos

Estados e Distrito Federal, sendo:

➢ Uniformes em todo o território nacional, podendo ser diferenciadas por

produto;
➢ Específicas, por unidade de medida adotada, ou ad valorem, incidindo sobre
o valor da operação ou sobre o preço que o produto ou seu similar;
➢ PODERÃO ser reduzidas e restabelecidas, NÃO SE LHES APLICANDO a
Anterioridade.

IPVA

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 • Alíquita MÍNIMA fixada pelo Senado;
• Pode ter alíquota diferenciada em razão do tipo e utilização do veículo;
•

➢ IMPOSTOS MUNICIPAIS

IPTU

• Poderá ser PROGRESSIVO em razão do valor do imóvel;

• Poderá ter alíquotas diferentes de acordo coma localização e uso do imóvel.

ITBI
• Transmissão por Ato oneroso de bens imóveis ou direitos sobre bens móveis,
EXCETO os de garantia e cessão e aquisição de direitos;
• NÃO incide sobre a transmissão de bens ou direitos INCORPORADOS AO
PATRIMÔNIO DE PESSOA JURÍDICA EM REALIZAÇÃO DE CAPITAL,
nem sobre A TRANSMISSÃO DE BENS OU DIREITOS DECORRENTE DE
FUSÃO, INCORPORAÇÃO, CISÃO OU EXTINÇÃO DE PESSOA JURÍDICA,
salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e
venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil;
• Compete ao Município da situação do bem.

ISS

• Serviços de qualquer natureza, não compreendidos os incidentes sobre o ICMS;

• Cabe à LEI COMPLEMENTAR;
• Fixar as suas alíquotas MÁXIMAS e MÍNIMAS;
• EXCLUIR da sua incidência exportações de serviços (isenção heterônoma);
• Regular a forma e as condições como ISENÇÕES, INCENTIVOS E
BENEFÍCIOS FISCAIS serão concedidos e revogados.