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Guia de Fechamento 2020/2021 Contexto Sinopse

Contábil | Tributário Normativa | Legislativa

Contexto Contábil
ESG, mudanças climáticas e
demonstrações financeiras
Muito se fala atualmente sobre ESG – Environmental, Social Há grande expectativa no mercado de que gestoras de ativos,
and Corporate Governance. Temas relacionados a impacto fundos de investimentos, fundos de private equity, entre outras
social, diversidade e inclusão e responsabilidade corporativa entidades, tenham montantes significativos (da ordem de trilhões
estão cada vez mais em evidência. Isso demonstra uma de dólares) disponíveis para investimentos, os quais teriam sido
sociedade comprometida com um mundo mais responsável temporariamente suspensos em função da pandemia pela qual
e fundamentado em propósitos, e não somente focada nas passamos. Importantes organizações desse segmento têm se
performances financeiras dos negócios. manifestado publicamente, reafirmando seus compromissos
com investimentos responsáveis e a intenção de não investirem
Aspectos relacionados ao meio ambiente − o pilar E da em empresas que não sigam parâmetros e valores ambientais e
sigla ESG acima − têm ocupado cada vez mais espaço nos sociais condizentes.
mais diversos fóruns. Estima-se que o aumento médio na
temperatura do planeta atualmente seja da ordem de 1ºC Em setembro de 2020, o IFRS Foundation emitiu um
Leandro Ardito quando comparamos com o período pré-industrial. De acordo documento de consulta pública (encerrado em 31 de
Sócio Líder de com o Intergovernmental Panel on Climate Change (IPCC),¹ dezembro de 2020) no qual discute sua possível contribuição
Accounting & órgão da ONU para análises científicas sobre mudanças com a emissão de normas de relatórios de sustentabilidade,
Consulting Services climáticas, o planeta precisa reduzir pela metade as emissões visando prover maior transparência, comparabilidade e menos
PwC Brasil de gases de efeito estufa nos próximos dez anos e evitar complexidade nas informações divulgadas pelas empresas.
que o aquecimento global atinja um aumento médio de Inicialmente, o foco seria abordar informações relacionadas
1,5ºC.² Caso contrário, as consequências serão severas e com temas climáticos, dadas as demandas do mercado e
eventualmente irreversíveis. a urgência. Uma das sugestões na consulta é a criação de
um conselho, Sustainability Standards Board, seguindo os
1- IPCC Special Report on the impacts of global warming of 1.5°C (IPCC, 2018). mesmos princípios e padrões do International Accounting
2- A referência base é o período pré-industrial. Standards Board (IASB).

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A ideia do IFRS Foundation é que Historicamente, negócios, empresas Você agora está se perguntando: mas o que tudo isso tem a ver com
o Sustainability Standards Board e executivos eram avaliados somente contexto contábil ou demonstrações financeiras?
seria responsável pela emissão de com base em performances financeiras
normas específicas para a elaboração e, recorrentemente, considerando-se Diferentemente daquilo em que a maioria de nós acredita, os efeitos das
de relatórios de sustentabilidade. prazos relativamente curtos de retornos mudanças climáticas descritas acima já poderiam − ou deveriam, dependendo
Paralelamente, em novembro de 2020, financeiros. Conforme ressalta Bob da área de atuação da sua empresa − ter impactos nas demonstrações
o International Integrated Reporting Moritz – Chairman Global da PwC −, financeiras elaboradas de acordo com o IFRS e o CPC. De fato, o IAS 1/CPC
Council (IIRC) e o Sustainability em artigo³ publicado em novembro de 26 requer a divulgação de informações relevantes para o entendimento das
Accounting Standards Board (SASB) 2020, a avaliação de performances de demonstrações financeiras, mesmo quando tal divulgação não for exigida
anunciaram a intenção de se fundirem negócios, considerando novos conceitos, por nenhuma norma específica. Conforme ressaltado por Nick Anderson −
para criar o Value Reporting Foundation, incluindo valores ambientais, sociais e de membro do Board do IASB −, em artigos4 publicados em 2019 e 2020, ainda
com o objetivo de fornecer a governança, e não mais somente com que as normas IFRS (e CPC) não tratem especificamente de mudanças
investidores e empresas uma estrutura base em métricas financeiras, já está climáticas, seus efeitos, quando materiais e necessários para o entendimento
conceitual abrangente de relatório acontecendo. As movimentações de das demonstrações financeiras, deveriam ser divulgados apropriadamente.
corporativo, com métricas e padrões IFRS Foundation, IIRC e SASB, descritas
de performances de sustentabilidade. acima, refletem, consistentemente, as Em determinadas situações ou segmentos de negócios, as divulgações de
demandas dos usuários das informações informações qualitativas sobre potenciais riscos resultantes das mudanças
Essas movimentações e iniciativas empresariais. Porém, estamos correndo climáticas podem ser mais relevantes para os usuários das demonstrações
evidenciam a demanda urgente da contra o tempo, e este processo precisa financeiras do que montantes registrados contabilmente.
sociedade, e também do mercado, ser acelerado. Adicionalmente, há a
investidores, analistas, usuários de Novas exigências de compliance (com padrões de ESG) têm sido
expectativa de que a divulgação dessas
informações corporativas, reguladores, estabelecidas por empresas, governos e reguladores ao redor do mundo,
informações financeiras e não financeiras
governos, tomadores de decisões, como resposta aos efeitos das mudanças climáticas. O não cumprimento
sejam submetidas a procedimentos de
entre outras partes interessadas, por das novas exigências de compliance ESG, cedo ou tarde, deve impactar
asseguração independente.
divulgações relevantes e que atendam negativamente as empresas, seus negócios, liquidez, ativos e passivos.
às necessidades de um mundo cada vez
mais direcionado por propósitos e valores.
Quando falamos em valores, notamos
que este movimento também muda 3- “Now is the time for global standards on non-financial reporting” – 25 de novembro de 2020.

métricas, mensurações e referências. 4- “Standards and climate-related disclosures” – novembro de 2019; e “Effects of climate-related matters on financial
statements” – novembro de 2020.

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As normas IFRS/CPC Exemplos:


requerem divulgações de Descrição Por quê? Potenciais impactos
estimativas e julgamentos
críticos adotados pela Estoques Os produtos da empresa podem não cumprir os Obsolescência de produtos, redução no valor realizável.
administração no processo de novos requerimentos de ESG impostos pelos
elaboração de demonstrações clientes ou reguladores.
financeiras. Também devem
ser divulgadas informações Tributos Projeções de resultados futuros podem ser Redução de expectativa de geração de lucro tributável
sobre o risco de alterações diferidos impactadas negativamente (ex.: despesas com futuro para realizar os tributos diferidos.
nas premissas utilizadas ativos pesquisas de novas tecnologias, restrições às
vendas dos estoques) por exigências impostas
impactarem materialmente as por clientes ou reguladores.
demonstrações financeiras.
Portanto, estimativas
Ativo Exigências podem requerer custos adicionais Impairment de ativos, redução de vidas úteis, despesas
influenciadas por efeitos das imobilizado/ na adaptação de ativos imobilizados, impactar com P&D não capitalizáveis.
mudanças climáticas nos intangível negativamente a realização dos ativos de vida
negócios (ex.: exigências longa, reduzir as estimativas de vidas úteis
de compliance) requerem ou requerer gastos com desenvolvimento de
avaliação cuidadosa não novas tecnologias.
somente sobre mensuração,
como também sobre Provisões Multas ambientais podem ser aplicadas, Despesas com passivos ambientais, perda com contratos
divulgação, quando incertezas contratos anteriormente lucrativos podem se onerosos e gastos com reestruturações.
envolvidas criarem risco tornar onerosos, reestruturações podem ser
necessárias para a continuidade das operações.
de efeitos materiais nas
demonstrações financeiras.

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Vivenciamos nos últimos anos importantes mudanças A partir de 2010, os novos padrões contábeis
nas formas de pensar, trabalhar e fazer negócios trouxeram importantes desafios e protagonismo
em velocidades nunca vistas. Novas tecnologias, para nossa profissão no Brasil, quando a essência
novos modelos de negócios, novas gerações, novas econômica das transações passou a prevalecer
exigências, responsabilidades e propósitos. Os temas sobre a forma jurídica. As rápidas mudanças que
relacionados a ESG serão cada vez mais caros para a virão pela frente, incluindo impactos e efeitos das
sociedade como um todo, incluindo as empresas e as novas exigências de sustentabilidade, impacto
pessoas que a constroem. social, governança e elaboração e divulgação de
relatórios financeiros e não financeiros, reflexos
em demonstrações financeiras ou em relatórios
separados, tendem a ser tão ou mais desafiadoras
do que a adoção de IFRS/CPC.

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