Fato gerador

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Ir para: navegação, pesquisa O fato gerador é uma expressão utilizada em Direito tributário que representa um fato ou conjunto de fatos a que o legislador vincula o nascimento da obrigação jurídica de pagar um tributo determinado.[1] Alguns doutrinadores do direito tributário propõem distinguir fato descrito na hipótese legal (hipótese de incidência) e fato imponível. Nesse sentido, a definição do saudoso mestre Geraldo Ataliba é precisa: "Tal é a razão pela qual sempre distinguirmos estas duas coisas, denominando hipótese de incidência ao conceito legal (descrição legal, hipotética de um fato, estado de fato, ou conjunto de circunstâncias de fato) e fato imponível, efetivamente acontecido num determinado tempo ou local, configurando rigorosamente a hipótese de incidência". O Código Tributário Nacional do Brasil (CTN)utiliza a expressão fato gerador tanto no momento que se refere ao que Geraldo Ataliba chamou de hipótese de incidência tanto quanto ao fato imponível, deixando para que o intérprete da norma reconheça o significado referido segundo o contexto em que se encontra. O CTN faz menção ao fato gerador nos artigos 114 e 115. De acordo com o texto do artigo 114 do CTN, fato gerador da obrigação principal é a hipótese definida em lei como necessária e suficiente para o surgimento da obrigação tributária. Por sua vez, o artigo 115 diz que fato gerador da obrigação acessória é a hipótese que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal. Fatos geradores podem ser:
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simples - constituídos de um só elemento complexos - constituídos por um conjunto de fatos instantâneos - quando se consuma em momento dado periódicos - quando seu ciclo de formação se completa dentro de um determinado período de tempo - como por exemplo, no caso do Imposto de Renda (anual). Em Direito tributário, a responsabilidade tributária define quem é responsável pelo pagamento do tributo. Essa responsabilidade pode ter dois sentidos, um amplo e um restrito. No sentido amplo, é a submissão de determinada pessoa (contribuinte ou não) ao direito do fisco de exigir a prestação da obrigação tributária (ou seja, o pagamento de determinado tributo). No sentido restrito, é a submissão, em virtude de disposição legal expressa, do sujeito que não é contribuinte ao direito do Estado de exigir a prestação da obrigação tributária.

A responsabilidade pode ser delegada a outrem. Exemplo: O empregador que recolhe na fonte o IRPF de seu empregado. substituindo. o contribuinte é a pessoa física ou jurídica que tem relação direta com o fato gerador. É o que ocorre em caso de morte do contribuinte. A solidariedade nasce da vontade das partes ou decorre da lei. não de sua vontade. a não-obediência do contribuinte a essa responsabilidade pode gerar sanções graves. Sucessores inter vivos e causa mortis ± sua responsabilidade decorre de um fato gerador anterior à sucessão. é obrigado a responder pelo tributo.é o sujeito passivo direto da obrigação tributária. (ver Direito das Sucessões). § 7º da Constituição Federal . ainda que só apurado ou lançado posteriormente.y y y y y y y y y y y No Estado brasileiro. São efeitos da solidariedade: a) o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita os demais. cada qual obrigado à parte da dívida. mas por imposição legal. Responsável por transferência ± o substituto tributário pode ou não ter o direito de transferir para o contribuinte de fato a obrigação tributária. a responsabilidade tributária está regulada no Capítulo V (Responsabilidade Tributária) do Título II (Obrigação Tributária). Responsável por substituição ± art.é o sujeito passivo indireto da obrigação tributária.a lei pode atribuir ao sujeito passivo da obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento do imposto ou contribuição cujo fato gerador deva ocorrer em etapa posterior. o domínio útil ou a posse do bem. a solidariedade dos demais pelo saldo remanescente. salvo quando o benefício for concedido em caráter pessoal. que incluem o confisco de seus bens e até prisão (ver artigo sonegação).ainda que menores de idade. ou à dívida toda. O adquirente do imóvel é responsável pelos tributos cujo fato gerador seja a propriedade. ele não será responsável pelos débitos tributários anteriores. quando há interesses comuns.128 ao 138. ocasião em que suas obrigações tributárias passarão à responsabilidade de seus sucessores (herdeiros ou meeiros) . Sua capacidade tributária é objetiva. A solidariedade tributária é uma situação que pode ocorrer na responsabilidade tributária: ela ocorre quando há mais de um sujeito passivo (devedor) de uma mesma obrigação tributária. O responsável . O contribuinte . abrangendo do Art. Nesse caso. A . No CTN. 150. de forma antecipada. Se houver certidão de quitação dos tributos. Ele não é vinculado diretamente com o fato gerador. Esta capacidade independe da capacidade civil e comercial do contribuinte. Responsabilidade solidária ± quando há mais de um sujeito passivo responsável pela obrigação tributária. b) a isenção ou remissão de crédito exonera todos os coobrigados. pois decorre da lei. c) a interrupção da prescrição em relação a um dos obrigados favorece ou prejudica os demais. quando da impossibilidade do contribuinte de pagar o devido imposto. O sujeito passivo deve cumprir as obrigações principais (pagamento do tributo e da penalidade pecuniária) e as obrigações acessórias (obrigação de fazer ou não fazer) impostas a ele. Exemplo: A fabricante de cervejas e refrigerantes que paga o ICMS do distribuidor e do comerciante. Não pode haver convenções particulares modificando a definição legal de sujeito passivo. Assim. a responsabilidade tributária dos herdeiros limita-se ao montante recebido como herança ou meação. nesse caso. Ele tem obrigação direta pelo pagamento do tributo. A solidariedade não comporta benefício de ordem.

de direito público ou privado. continuando a exploração. d) o inventariante. a responsabilidade tributária caracteriza-se quando a lei fixa em outra pessoa. sem relação pessoal e direta com o fato gerador. não substitui o cumprimento da obrigação acessória. transformação. Responsabilidade por infrações ± nas infrações tributárias a responsabilidade por multas é objetiva. c) administradores de bens de terceiros. Fusão. prepostos e empregados são pessoalmente responsáveis pelos créditos pertinentes a obrigações tributárias resultantes de atos que praticarem com excesso de poderes ou infração de lei. devidos até a data do ato. j) Para o CTN.y y y y y y y y y y y y y y y sucessão causa mortis ± o CTN estabelece que os sucessores a qualquer título e o cônjuge meeiro respondem pelos tributos devidos pelo falecido até a data da partilha ou adjudicação. e) o síndico e o comissário. transformação. nos casos de liquidação da sociedade.f) os tabeliães. A responsabilidade será integral se o antecessor não mais exercer qualquer atividade comercial ou industrial. g) os sócios. incorporação ou cisão respondem pelos tributos devidos até a data pela pessoa originária. Dicas importantes: a) substituição tributária ± é uma construção jurídica onde a lei poderá atribuir a sujeito passivo da obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente. b) os tutores e curadores. i) a capacidade tributária independe da capacidade civil. se o devedor principal não puder pagar tributo. na modalidade multa. l) a aplicação de penalidade ao contribuinte. que deve pagar o tributo ou a penalidade pecuniária. integralmente. Fundo de comércio ± o adquirente de um fundo de comércio ou estabelecimento comercial. se o alienante cessar a exploração da atividade. Ela somente será solidária. h) a obrigação principal nasce simplesmente com a ocorrência do fato gerador. A pessoa jurídica sucessora é responsável pelos débitos da sucedida existentes até a data da formalização do negócio. . c) o pagamento do tributo ou penalidade pecuniária constitui objeto da obrigação tributária principal. o dever de pagamento do tributo. por qualquer título. São os seguintes terceiros responsáveis: a) os pais pelos tributos devidos pelos filhos menores. e) no ilícito tributário o elemento subjetivo vem em segundo plano. industrial ou profissional que mantiver a exploração do mesmo ramo de atividade responderá pelos tributos relativos ao fundo de comércio ou estabelecimento comercial e devidos pelo antecessor até a data da transação. não depende de culpa ou dolo. na forma da legislação tributária específica. g) os mandatários. b) a obrigação tributária nasce a partir do momento em que ocorrer o fato imponível. f) a pessoa que adquirir de outra. d) sujeito passivo é a pessoa física ou jurídica. nas hipóteses em que este não seja pago pelo sujeito passivo direto. incorporação e cisão ± as pessoas jurídicas originadas de fusão. escrivães e demais serventuários pelos atos praticados por eles. Responsabilidade de terceiros ± a responsabilidade de terceiros é subsidiária. responde pelos tributos relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido. fundo de comércio ou estabelecimento comercial. previsto na lei.

pessoal e direta com o fato gerador.y y m) o contribuinte é a pessoa que tem vinculação material. que. sem revestir na condição de contribuinte. . responde pela obrigação em decorrência de dispositivo legal. n) o responsável é a pessoa.

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