Compras e outras operações com fornecedores

22 Fornecedores
2211 fornecedores gerais
Vendas/ Prestações de serviços e outras operações c/ clientes
- Si
221 fornecedores c/c 221101 fornecedor A 21 clientes 2111 clientes gerais
+
222 fornecedores 2tulos a pagar 221102 fornecedor B 211 clientes c/c 211101 cliente A
Si
228 adiantamento a fornecedores 212 clientes- 2tulos a receber 211102 cliente B
+ - 218 adiantamento a clientes
Fornecedores de inventários e de outros bens e serviços relacionados c/ a<vidade

Compra/Aquisição de Inventários (aplica-se a NCRF 18- inventários): Usa-se em contrapar<da da conta 71: vendas ; 72: prestação de serviços:
A
31- Compras A conta 31 é uma conta transitória: 71 ou 72 üReconhecimento do rédito: Quando o bem é “entregue”; Quando o serviço é “prestado”.
• Em sistema de inventário permanente é logo saldada; üMensuração do rédito: O rédito de vendas/ prestação de serviços é deduzido dos
X descontos comerciais (§10, NCRF 20). Os descontos financeiros concedidos não afetam
X
• Em sistema de inventário periódico é saldada no final o rédito (não afetam a conta 71 ou 72: são gastos: conta 682).
do período (31/12/n).
Mensuração inicial (parágrafo 11, NCRF 18) Vendas de inventários (aplica-se a NCRF 20- Rédito)
A
Custo dos inventários= preço de compra - descontos comerciais + despesas adicionais Venda (PV) 211 clientes c/c 2433 IVA liq. 71 vendas

• Vendas
• As despesas adicionais com compras afetam o custo dos X+Y Y X
inventários (conta 31 ): não são gasto

• Os descontos financeiros ob<dos não afetam o custo dos Venda (PC)

! inventários (não vão à conta 31) - são rendimentos: conta 782
61 CMV 32 mercadorias
PC PC o PC é
Contabilização: registado de
• Compras e despesas adicionais com as compras: imediato em SI
• Devolução de vendas permanente
31 compras 2432 Iva ded. 221 fornec. c/c
211 clientes c/c 24341 favor empresa 717 dev vendas
• Dev. venda
X Y X+Y (PV) X
X+Y Y

• Devolução de compras: o PC só é
registado no final
317 dev. compras 24342 favor Estado 221 fornec c/c • Dev. venda do período em SI
(PC) 32 mercadorias 61 CMV
periódico
X Y X+Y PC PC

1
Descontos: Despesas (transporte) associadas com as vendas
• Transporte efetuado por terceiros: suportado pela empresa vendedora -> GASTO
• Comerciais ob<dos: os descontos comerciais afetam (reduzem) o custo dos
inventários: conta 31 (§11, NCRF 18) 6253 2432 IVA ded 221 forn c/c

318 X y X+Y

X Pode ser faturado posteriormente ao cliente.

24342 favor Estado 221forn c/c
• Se o transporte é efetuado pela empresa vendedora -> PRESTAÇÃO SERVIÇOS
• Financeiros ob<dos: Y X+Y
725 2433 IVA liq 211 clientes c/c
782
X y X+Y
X
Quando o desconto é fora da fatura o
(nota de crédito) efetuamos a
Descontos:
regularização do IVA
• Comerciais concedidos: reduzem o rédito de vendas: conta 71 (§10, NCRF 20)

As subcontas 31, 317, 318: 718

24341 favor Empresa 211clientes c/c
• são saldadas imediatamente em sistema de inventários permanente.
X
• são saldadas no final do período (31/12/N) em sistema de inventário
! y X+Y
periódico.
• Financeiros concedidos:
682 Quando o desconto é fora da fatura
(nota de crédito) efetuamos a
regularização do IVA
X

B Aquisição de outros Bens/ Serviços:

(Regra Geral)
B Prestação de serviços (aplica-se a NCRF 20- Rédito: reconhece-se o serviço quando é
prestado ou em função da sua % de acabamento)
62X 2432 IVA ded 221 forn c/c

211 clientes c/c 2433 IVA liq 72 Prest. serv

X y X+Y

X+Y y X
Ver artº
21º CIVA

2
 Sem preço fixado- conta 228 Sem preço fixado- conta 218
C C
Adiantamento a fornecedores Adiantamento de clientes
Com preço fixado- conta 39 Com preço fixado- conta 276

1º: adiantamento ao fornecedor (no ato da encomenda) 1º: recebimento do adiantamento (no ato da encomenda)

Ø Fatura de adiantamento ao fornecedor Ø Fatura de adiantamento para o cliente

218 ou 276 2433 11 ou 12

228 ou 39 2432 11 ou 12 X y X+Y
X Y X+Y

2º: pela receção da encomenda: 2º pela entrega da encomenda ao cliente:

Ø Fatura do fornecedor (pela totalidade da encomenda) Ø Fatura para o cliente (pela totalidade da encomenda)

71 2433 211
31 2432 221
A B A+B
A B A+B
Saldo a
Ø Nota de crédito para o cliente à Regularização do adiantamento receber
Ø Nota de crédito do fornecedor à Regularização do adiantamento Saldo em
dívida ao do cliente
218 ou 276 24341 favor empresa 211
228 ou 39 24342 favor Estado 221 fornecedor X Y X+Y
X Y X+Y
Nota: em S.I.Permanente, haveria que registar também o preço de custo: 61/32
Nota: em S.I.Permanente a conta 31 é de imediato saldada.

D Dívidas a pagar (a fornecedores) em moeda estrangeira (NCRF 23) D Dívidas a receber (de clientes) em moeda estrangeira (NCRF 23):
• Reconhecimento inicial: a conversão da moeda estrangeira para euro;
• Reconhecimento inicial: conversão de moeda estrangeira para euro;
• À data de Balanço (se a dívida ao fornecedor exis<r) e /ou à data de liquidação
• À data de balanço (se a dívida do cliente exis<r) e/ou à data de recebimento da fatura.
da fatura.
Diferença de cambio favorável
Diferença de cambio favorável
211
221 7887 7887
Atualização cambial X X
Atualização Cambial X X
Diferença de cambio desfavorável
Diferença de cambio desfavorável
211 6887
6887 X Usa-se a taxa de câmbio da
Usa-se a taxa de câmbio da 221 X
X Não há diferenças de compra por parte do banco
venda por parte do banco X
câmbio se houver acordo
1€: ___/__GBP
1€: ___/____ GBP de fixação de câmbio
entre as partes