Tributos e Impostos

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 IPI

Imposto sobre Produto Industrializado. São cobrados na importação e

na saída de estabelecimentos industriais.
É cobrado sobre o valor do produto.

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 As alíquotas são cobradas conforme TIPI (Tabela de Incidência do
Imposto sobre Produtos Industrializados).
http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/tipi/tipi-atualizada-ades-
6-7-e-8-dez-2014.pdf

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 ICMS

Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços.

Tributação da esfera estadual, sendo cobrado em cada estado
individualmente, devido a circulação do produto, saída do estabelecimento.
É cobrado sobre o valor da operação.

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 É pago pelo emitente da nota fiscal, por meio de guia específica, emitida
no site da secretaria.
A base de cálculo é o valor da mercadoria mais o frete.

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 Cada estado possui sua alíquota, no RS:
• 27% para cervejas;
• 30% para energia elétrica combustíveis e serviços de comunicação;
• 20% para refrigerantes;
• 18% para todas as outras operações.

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 IPI e ICMS são repassados aos clientes, devendo estar distinguidos na
Nota fiscal.

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 Confins

Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social.

Paga por Pessoas jurídicas, sobre o faturamento. Possui alíquota de
3%.

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 PIS/Pasep

Contribuições para os Programas de Integração Social e de formação do

Patrimônio do Servidor Público.
Contribuição federal sobre o faturamento. Possui alíquota de 0,65%.

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 IRPJ

Imposto de Renda de Pessoa Jurídica. É imposto federal.

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 CSLL

Contribuição Social sobre Lucro Líquidos.

A base de cálculo é o lucro bruto (ou lucro antes do imposto de renda).

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 IRPJ e CSLL

Podem ser cobrados de uma das seguintes formas:

• Simples;
• Lucro Presumido;
• Lucro Real;
• Lucro Arbitrado.

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 = Receita Bruta
- Deduções de Vendas
- Devoluções de Vendas
- Abatimento sobre vendas
- Impostos
= Receita Líquida
- Custo de Produção
= Lucro Bruto
+ Receitas operacionais (juros bancários, ...)
- Despesas operacionais
= Lucro antes do IRPJ
- IRPJ
- Contribuição social
= Lucro (ou prejuízo) depois do IRPJ
- Participação do Resultado
= Lucro Líquido
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 Lucro Real

É apurado trimestralmente, podendo ser anual. Fica obrigado a essa

forma de cálculo empresas que tem receita bruta (faturamento) acima de R$
78.000.000,00, ou com lucros do exterior.
A base de calculo é sobre o lucro líquido (antes do IRPJ) do período de
apuração.

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 Para o cálculo do CSLL, as alíquotas são:
• 15% para instituições financeiras;
• 9% para as demais pessoas jurídicas.

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 Para o cálculo do IRPJ, utilizar alíquota de 15%.

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 Lucro Presumido

É apurado trimestralmente. É uma opção para empresas que tiveram

receita bruta (faturamento) de até R$ 78.000.000,00. É calculado sobre a
receita bruta, indiferente se ouve lucro ou não.
A base de calculo é a receita bruta (faturamento) multiplicado pela
margem de lucro presumida:

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 As alíquotas para a presunção do lucro são:
• Para revendedoras de combustíveis: 1,6%;
• Para venda de mercadorias, serviços hospitalares, industrias, transportes de
carga ou atividade rural: 8%;
• Serviço de transporte de passageiros e instituições financeiras: 16%;
• Prestadores de serviço: 32%.

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 Para o cálculo do CSLL, as alíquotas são:
• 12% para as atividades comerciais, industriais e serviços hospitalares e de
transporte;
• 32% para serviços de forma geral e locação de bens móveis ou imóveis.

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 Para o cálculo do IRPJ, utilizar alíquota de 15%.

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 Lucro Arbitrado

É apurado trimestralmente.
É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa jurídica deixar de
cumprir as obrigações relativas ao lucro real ou presumido.

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 SIMPLES

Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.
Método simplificado e unificado de tributação. A base de cálculo é a
receita bruta ( faturamento).

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