Slides Retencoes Fonte

RETENÇÕES NA FONTE IRRF, CSLL,
PIS/PASEP, COFINS, INSS e ISS

1. OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
OBRIGAÇÃO DE DAR, FAZER OU NÃO FAZER
PREVISTA EM LEI
OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR

2. CLASSIFICAÇÃO DAS OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA

3. Fato Gerador
Artigo 114 do Código Tributário Nacional
Fato gerador da obrigação principal é a situação definida

em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência.
4. SUJEITO DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL
CONTRIBUINTE E RESPONSÁVEL
PREVISÃO EM LEI
5. SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA
PESSOA OBRIGADA A CUMPRIR OBRIGAÇÃO – FAZER OU

DEIXAR DE FAZER
NÃO ABRANGE PAGAMENTO DE IMPOSTO

6. SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL
CONTRIBUINTE
RESPONSÁVEL
7. IMPOSTO DE RENDA
Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e

proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a
aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou

da combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os

acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
7. IMPOSTO DE RENDA
Continuação...
§ 1º A incidência do imposto independe da denominação da receita
ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou
nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.
(Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
§ 2º Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior,
a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua
disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste
artigo.(Incluído pela Lcp nº 104, de 2001)
7. IMPOSTO DE RENDA
RETENÇÃO EXCUSIVA NA FONTE
RESPONSABILIDADE É EXCLUSIVA DA FONTE
RETENÇÃO SEM O RESPECTIVO PAGAMENTO

7. IMPOSTO DE RENDA
NÃO RETENÇÃO DO IMPOSTO – PENALIDADE

a) antes do encerramento do período
b) depois do encerramento do período
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA NO CASO DE NÃO

RETENÇÃO POR FORÇA DE MEDIDA JUDICIAL
8. CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA
AUTOR DO DELITO SUJ. PAS. DA OBRIG. TRIB.
CONTRIBUINTE RESPONSÁVEL ADMINISTRADOR
CONCURSO DE AGENTES ASSESSOR, ADMINISTRADOR

CONTADOR, GERENTE
9. CONTRATAÇÃO DE PJ POR OUTRAS PJ
PAGAMENTO
CRÉDITO
ADIAMENTO
10. SERVIÇOS PROFISSIONAIS RETENÇÃO
LISTA DE 40 SERVIÇOS
SERVIÇOS COM CAPACIDADE TÉCNICA
LISTA É TAXATIVA
ALÍQUOTA DE 1,5%
01. ADMINISTRAÇÃO DE BENS OU NEGÓCIOS EM GERAL

(EXCETO CONSÓRCIOS OU FUNDOS MÚTUOS PARA
AQUISIÇÃO DE BENS);
02- Advocacia;
03- Análise clínica laboratorial;
04- Análise técnicas;
05- Arquitetura;
10. SERVIÇOS PROFISSIOANIS RETENÇÃO
06- Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de

assistência ou comércio prestado a terceiros e
concernentes a ramo de indústria ou comércio explorado
pelo prestador do serviço);
07- Assistência social;
08- Auditoria;
09- Avaliação e pericia;
10- Biologia e biomedicina;
11- Cálculo em geral;

12- Consultoria;
13- Contabilidade;
14- Desenho técnico;
15- Economia;
16- Elaboração de projetos;
17- Engenharia (exceto construção de estradas, pontes,
prédios e obras assemelhadas;
18- Ensino e treinamento;
19- Estatística;
20- Fisioterapia;
21- Fonoaudiologia;
22- Geologia;
23- Leilão;
24-Medicina (exceto a prestada por ambulatório, banco
de sangue, casa de saúde, casa de repouso sob
orientação médica, hospital e pronto-socorro);
25- Nutricionismo e dietética;
26- Odontologia;
27- ORGANICAÇÃO DE FEIRAS DE AMOSTRAS,
SIMPÓSIOS E CONGENERES;
28- Pesquisa em geral;
29- Planejamento;
30- Programação;
31- Prótese;
32- Psicologia e psicanálise;
33- Química;
34- Raios-x e radioterapia;
35- Relações públicas;
36- Serviço de despachante;
10. SERVIÇOS PROFISSIOANAIS RETENÇÃO
37- Terapêutica ocupacional;

38- Tradução ou interpretação comercial;
39- Urbanismo;
40- Veterinária;
SERVIÇOS DE ENGENHARIA
SERVIÇOS DE MEDICINA
1 10. SERVIÇOS PROFISSIONAIS RETENÇÃO
Cálculo do IRRF
Importância R$ 5.000,00
Alíquota 1,5%
Valor do IRRF R$ 75,00
Base de Cálculo é o rendimento, sem deduções

11. SERVIÇOS PRESTADOS POR ASSOC DE
COOPERATIVAS
A pessoa jurídica contrata, uma cooperativa de trabalho,
serviço de transporte de cargas no valor de R$ 10.000,00
(sendo R$ 7.000,00 relativos a serviços pessoais e R$
3.000,00 referentes a outros custos ou despesas) a
cooperativa, por ocasião da emissão da fatura, deverá
proceder da seguinte forma:
11. SERVIÇOS PRESTADOS POR ASSOC DE
COOPERATIVAS
a) discriminar na fatura de serviços os seguintes
valores:
serviços pessoais:
parcela tributável: 10% s/ R$ 7.000,00 R$ 700,00
parcela não tributável: 90% s/ R$ 7.000,00 R$ 6.300,00
11. SERVIÇOS PRESTADOS POR ASSOC DE COOPERATIVAS
b) outros custos ou despesas R$ 3.000,00

Total R$10.000,00
c) o IRRF será calculado sobre a parcela tributável

relativa a serviços pessoais:
1,5% s/ R$ 700,00 R$ 10,50
12. RECRUTAMENTO OU SELEÇÃO DE PESSOAL
ALÍQUOTA DE 1,5%
INTERMEDIAÇÃO OU ACESSORIA
13. SERVIÇOS DE LIMPEZA E CONSERVAÇÃO
ALÍQUOTA 1,0%
BENS IMÓVEIS
CONCEITO CÓDIGO CIVIL - ARTIGO 79

“São bens imóveis o solo e tudo quanto se lhe incorporar
natural ou artificialmente”
14. SEGURANÇA E VIGILANCIA
ALÍQUOTA 1,0%
TRANSPORTES DE VALORES
15. LOCAÇÃO DE MÃO DE OBRA
LOCAÇÃO DE MÃO DE OBRA
ALÍQUOTA 1,0%
PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
ALÍQUOTA DE 1,5%
16. COMISSÕES E CORRETAGENS
ALÍQUOTA DE 1,5%
COMISSÕES, CORRETAGENS OU QUALQUER OUTRA

REMUNERAÇÃO PELA REPRESENTAÇÃO COMERCIAL OU
PELA MEDIAÇÃO DE NEGÓCIO
Hipóteses em que o imposto de renda na fonte

sobre comissões e corretagens é recolhido pela
beneficiária dos rendimentos – Instrução Normativa
153/87, alterada pela de n°s 177/87 e 107/91:
a) colocação ou negociação de títulos de renda fixa;

b) operações realizadas em bolsas de valores e em bolsas
de mercadorias;
c) distribuição de emissão de valores mobiliários, quando
a pessoa jurídica atuar como agente de companhia
emissora;
d) operação de câmbio;
e) venda de passagens, excursões ou viagens;

f) administração de cartão de crédito;
g) prestação de serviços de distribuição de refeição pelo
sistema de refeições convênio;
h) prestação de serviços de administração de convênios
17. PROPAGANDA E PUBLICADADE
AGENCIA DE PROPAGANDA RECOLHE O IRRF

BASE DE CALCULO
DARF - AGENCIA
DCTF AGENCIA DE PROPAGANDA
DIRF PELA EMPRESA ANUNCIANTES
18. SERVIÇOS DE FACTORING
ALÍQUOTA DE 1,5%
FACTORING E ASSEMELHADOS
19. MULTAS E VANTAGENS
ALÍQUOTA DE 15%
MULTAS E VANTAGENS POR RESCIÇÃO DE CONTRATO

20. LOCAL DE RECOLHIMENTO E PRAZO
DOMILICIO FISCAL DO CONTRIBUINTE
MATRIZ – CNPJ
ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO SEGUNDO DECENDIO DO

MÊS SUBSEQUENTE AO MÊS DA OCORRENCIA DOS FATOS
GERADORES
Até o último dia útil do segundo decêndio do mês

subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores,
excetuadas as hipóteses do IRRF incidentes sobre:
a) rendimentos atribuídos a residentes ou domiciliados

no exterior e
b) pagamentos a beneficiários não identificados, em

relação aos quais o recolhimento do IRRF deve ser feito
na data da ocorrência do fato gerador;
c) juros sobre o capital próprio e aplicações

financeiras, inclusive os atribuídos a residentes ou
domiciliados no exterior, e títulos de capitalização;
d) prêmios, inclusive os distribuídos sob a forma de
bens e serviços, obtidos em concursos e sorteios de
qualquer espécie e lucros decorrentes desses prêmios,
e) multa ou qualquer vantagem, de que trata o art. 70

da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, em relação
aos quais o recolhimento do IRRF deve ser feito até 3º
(terceiro) dia útil subsequente ao decêndio de ocorrência
dos fatos geradores;
f) rendimentos e ganhos de capital distribuídos pelos

fundos de investimento imobiliário, em relação ao qual o
IRRF deve ser recolhido até o último dia útil do mês
subsequente ao encerramento do período de apuração.
21. Recolhimento Fora do Prazo
Multa de Mora de 0,33% por dia em atraso, limitado a

20%, não há correção monetária.
Juros de Mora obtidos pela aplicação da taxa referencial

da Selic.
22. Compensação do Imposto Retido
A pessoa jurídica que sofreu a retenção poderá deduzir o

IR do valor apurado no encerramento do período de
apuração trimestral ou anual.
23 COMPROVANTE DE RETENÇÃO
ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS DE FEVEREIRO DO ANO

SUBSEQUENTE
24. DOCUMENTO FISCAL
NOTA FISCAL
IRRF DESTACADO NA NOTA FISCAL
IRRF DEDUZINDO DO VALOR DO SERVIÇO
IRRF NÃO INFORMADO

24. DOCUMENTO FISCAL
25. ISENÇÃO NÃO INCIDENCIA
BENEFICIÁRIA DO RENDIMENTO ISENTOS OU IMUNE
SEM HÁ INCIDENCIA DO IRRF

26. SIMPLES NACIONAL
DISPENSA DA RETENÇÃO ME, EPP e MEI
PIS, COFINS, CSLL
IRRF
27. ESTADOS, MUNICIPIOS E DF
FICAM OBRIGADOS A RETER O IRRF
RECEITAS DOS ENTE FEDERATIVOS

28. CONDOMÍNIOS DE EDILÍCIOS
NÃO POSSUI PERSONALIDADE JURÍDICA
DISPENSADO DE RETER IRRF DE NOTA FISCAL

29. DISPENSA DO VALOR DE R$ 10,00
DISPENSADA A RETENÇÃO QUANDO O VALOR A RETER

FOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 10,00
30 . REAJUSTE DA BASE DE CALCULO
REGRA USADO POR VONTADE DAS PARTES
FONTE PAGADORA ASSUME O ONUS DO IR

30. REAJUSTE DA BASE DE CALCULO
REGRA USADO POR VONTADE DAS PARTES
FONTE PAGADORA ASSUME O ONUS DO IR

A despesa é dedutível.
Art. 786 do RIR/2018; art.64 da IN RFB 1.500/14 (PF)
Parecer Normativo CST 2, de 1980.
31. ALUGUEIS – IMPOSTO DE RENDA
CONCEITO DE ALUGUEIS
RENDIMENTOS EQUIPARADOS
AQUISIÇÃO DO BEM
FATO GERADOR DO ALUGUEL
ALUGUEL PAGO POR IMOBILIÁRIA
DESCONTO CONCEDIDO NO RECEBIMENTO DO ALUGUEL
JUROS E MORA NO ATO DO PAGAMENTO

RETENÇÃO NA FONTE PELA TABELA PROGRESIVA
DISEPENSA DE RETENÇÃO
BASE DE CALCULO
Não entrarão no cômputo do rendimento bruto as

importâncias a seguir:
a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o
bem que produzir o rendimento;
b) despesas para cobrança ou recebimento do
rendimento;
c) despesas de condomínio
PESSOA FÍSICA PAGAMENTO A OUTRA PESSOA FISICA
CARNÊ LEÃO
TABELA PROGRESSIVA
RECOLHIMENTO MENSAL OBRIGATÓRIO

BENS EM CONDOMÍNIO OU EM COMUNHÃO

BENS DO CASAL
VÁRIOS CONTRATO DE LOCAÇÃO

LOCAÇÃO A PESSOA FÍSICA
LOCAÇÃO A PESSOA JURÍDICA
ALUGUEIS DEPOSITADOS JUDICIALMENTE
FATO GERADOR – TRANSITO EM JULGADO

BENEFICIÁRIO RESIDENTE NO EXTERIOR
ALÍQUOTA DE 15%
PARAISO FISCAL 25%
IRRF RECOLHIDO PELO PROCURADOR

32. TRATAMENTO DO IRRF
O Imposto de Renda retido sobre aluguéis é considerado
como antecipação do devido na Declaração de Ajuste
Anual da pessoa física beneficiária residente no País.
Para tanto, a fonte pagadora deve fornecer anualmente ou

por ocasião da retenção, à pessoa física beneficiária, o
Comprovante de Rendimentos Pagos e de Retenção do
Imposto de Renda na Fonte.
32. TRATAMENTO DO IRRF
No caso de beneficiário residente ou domiciliado no

exterior, a tributação é exclusiva na fonte.
33. Prazo e Forma de Recolhimento
O Imposto de Renda retido na fonte sobre aluguéis ou
royalties deve ser recolhido até o último dia útil do 2º
decêndio do mês seguinte ao mês de ocorrência do fato
gerador.
Tratando-se de beneficiário residente ou domiciliado no
exterior, o IR/Fonte deve ser recolhido na data da
ocorrência do fato gerador.
34. PREENCHIMENTO DO DARF
35. PENALIDADES FALTA DE RECOLHIMENTO
MULTA DE MORA DE 0,33% ATÉ 20%
JUROS DE MORA DE 1% MAIS TAXA SELIC
FALTA DE RECOLHIMENTO MULTA DE 75%

37. EMISSÃO DO COMPROVANTE
INFORME PELA LOCATARIA OU LOCADOR
DIMOB
IMOBILIÁRIA
39. EXEMPLO
40. TRANSPORTADOR AUTONO
BASE DE CALCULO
TABELA PROGRESSIVA
DEDUÇÕES
CÓDIGO DO DARF 0588

40. TRANSPORTADOR AUTONO
RETENÇÃO NA FONTE CSLL, PIS/PASEP e COFINS
1. INTRODUÇÃO
RETENÇÃO DE PESSOA JURÍDICA PARA PESSOA JURÍDICA

DE DIREITO PRIVADO
FATO GERADOR: PAGAMENTO

2. PREVISÃO DE INCIDENCIA
SERVIÇOS LIMPEZA, CONSERVAÇÃO E ZELADORIA

SERVIÇOS DE MANUTENÇÃO
SEGURANÇA E VIGILANCIA
SERVIÇOS PROFISSIONAIS
SERVIÇOS DE FACTORING
3. DISPENSA DE RENTEÇÃO
DISPENSADA A RETENÇÃO DE VALOR IGUAL OU INFERIOR

A R$ 10,00
4. BASE DE CALCULO
VALOR DO SERVIÇOS PRESTADOS
SEM NEHUMA EXCLUSÃO DE TRIBUTOS

5. PERCENTUAL - ALIQUOTAS
PERCENTUAL TOTAL DAS CONTRIBUIÇÕES

4,65%
COFINS 3,0
PIS 0,65%
CSLL 1,0%
6. RETENÇÃO TOTAIS OU PARCIAIS
ISENÇÃO ALIQUOTA ZEFO
SUSPENSÃO DO CRÉDITO POR MEDIDA JUDICIAL

7. CASOS EM QUE NÃO SE APLICA A
RETENÇÃO
EMPRESAS ESTRANGEIRAS DE TRANSPORTE DE VALORES
PESSOAS JURÍDICAS DO SIMPLES NACIONAL

8. PRAZO DE RECOLHIMENTO
ATÉ O ULTIMO DIA ÚTIL DO 2º DECENDIO DO MÊS

SUBSEQUENTE AQUELE EM QUE TIVER OCORRIDO O
PAGAMENTO
9. PREENCHIMENTO DO DARF - CÓDIGO
GERAL CÓDIGO 5952
CSLL CODIGO 5987
COFINS CÓDIGO 5960
PIS CÓDIGO 5979

10. OPERAÇÃO COM CARTÃO DE CRÉDITO OU
DEBITO
PERMITIDO
CODIGO DE BARRAS
PERMITIDO
TRATAMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES ANTECIPAÇÃO
11. Documento de Cobrança que Contenham
Códigos de Barras
Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancários ou

quaisquer outros documentos de cobrança que
contenham código de barras, devem ser informados o
valor bruto do preço dos serviços e os valores de cada
contribuição incidente sobre a operação.
11. Documento de Cobrança que Contenham
Códigos de Barras
Seu pagamento deve ser efetuado pelo valor líquido,

depois de deduzidos os valores das contribuições retidas,
cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas à
pessoa jurídica tomadora dos serviços.
12. Tratamento das Contribuições Retidas
Os valores da CSLL, PIS/PASEP e COFINS retidos são

considerados como antecipação do que for devido pelo
contribuinte que sofreu a retenção em relação às
respectivas contribuições.
13. COMPROVANTE ANUAL
COMPROVANTE ATÉ O MÊS DE FEVEREIRO DO ANO

SUBSEQUENTE
INFORMAÇÃO DEVE SER MENSAL

14. INFORMAÇÃO NA NOTA FISCAL
OBRIGATÓRIO CONSTAR A RETENÇÃO DAS

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
RETENÇÃO DO ISS
1 .RETENÇÃO DO ISS
CONSTITUIÇÃO FEDERAL OUTORGA COMPETENCIA AOS

MUNICÍPIOS E DF PARA INSTITUIR O ISS
LEI COMPLEMENTAR FIXA OU ESTABELECE QUAIS OS

SERVIÇOS QUE PODEM SER ARROLADOS
OBRIGAÇÃO DE FAZER EVIDENCIA O FATO GERADOR

LISTA DE SERVIÇOS PODE SER APLICADA PELO

LEGISLADOR MUNICIPAL OU DISTRITAL NA SUA
TOTALIDADE
LEGISLADOR MUNICIPAL OU DISTRITAL PODE NÃO

CONTEMPLAR TODAS AS ATIVIDADES DA LISTA DE
SERVIÇOS DA LEI COMPLEMENTAR
LEGISLADOR MUNICIPAL OU DISTRITAL NÃO PODE

CONTER SERVIÇOS QUE NÃO CONSTE NA LISTA DE
SERVIÇOS DA LEI COMPLEMENTAR
2. CONTRIBUINTE DO ISS
O conceito de contribuinte do ISS está disposto no

art. 5° da Lei Complementar, que define
simplesmente como prestador de serviço.
3. FATO GERADOR DO ISS
A incidência do ISS nasce quando houver a prestação

de serviços que constam na lista à Lei Complementar
n° 116/2003, ainda que esses serviços não se
constituam como atividade preponderante do
prestador.
3. FATO GERADOR DO ISS
1. SERVIÇOS PROVENIENTE DO EXTERIOR DO PAIS

OU CUJA A PRESTAÇÃO SE TENHA INICIADO NO
EXTERIOR DO PAIS
2. SERVIÇOS PÚBLICOS EXPLORADOS MEDIANTE

AUTORIZAÇÃO, PERMISSÃO OU CONCESSÃO, COM O
PAGAMENTO DE TARIFA, PREÇO OU PEDÁGIO
3. FATO GERADOR DO ISS – NÃO INCIDÊNCIA
1. EXPORTAÇÃO DE SERVIÇOS
2. SERVIÇOS EM RELAÇÃO DE EMPREGO DOS
TRABALHADORES AVULSOS, DOS DIRETORES E
MENBROS DE CONSELHO FISCAL OU DO
CONSULTIVO DE SOCIEDADES E FUNDAÇÕES BEM
COMO SÓCIOS-GERENTES E SÓCIOS-DELEGADOS
3. INTERMEDIAÇÃO FINANCEIRAS
4. BASE DE CÁLCULO DO ISS
PREÇO DO SERVIÇO PRESTADO
EXLCUSÃO DE MATERIAIS FORNECIDOS CONSTRUÇÃO

CIVIL
METERIAIS SUJEITOS AO ICMS NA LISTA DE SERVIÇOS

ITEM 7.02 E 7.05 CONSTRUÇÃO CIVIL
4. BASE DE CÁLCULO DO ISS
Quando os serviços descritos pelo subitem 3.04 da

lista de serviços forem prestados no território de
mais de um município, a base de cálculo será
proporcional, conforme o caso, a extensão da
ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer
natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao número
de postes, existentes em cada município.
5. ALÍQUOTAS DO ISS
As alíquotas serão determinadas através da lei ordinária

de cada município, entretanto deverão observar os limites
mínimos e máximos para tal determinação. A norma
responsável para estabelecer estes limites é a Lei
Complementar Federal 116/03, a qual apenas tratou da
alíquota mínima que hoje é de 2%, por força da Emenda
Constitucional n° 37/02 e alíquota máxima de 5% inciso II
do artigo 8º da Lei Complementar 116/2003.
6. LOCAL DO RECOLHIMENTO DO ISS
1. O ISS é devido no local da execução do serviço

(em relação aos serviços listados nos incisos I a XXV
do artigo 3° da Lei Complementar Federal 116/03).
EXEMPLO:
EXEMPLO: V – Das edificações em geral, estradas,

pontes, portos e congêneres, no caso dos serviços
descritos no subitem 7.05 da lista;
7.05 – reparação, conservação e reforma de edifícios,
estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador
dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que
fica sujeito ao ICMS).
2. Considera-se ocorrido o fato gerador (subitem 3.04) e

devido o imposto em cada Município em cujo território
haja extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e
condutos de qualquer natureza, objetos de locação,
sublocação, arrendamento, direito de passagem ou
permissão de uso, compartilhado ou não. (§ 1° do art. 3º
da L.C. 116/2003)
3.04 - Locação, sublocação, arrendamento, direito de

passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não,
de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de
qualquer natureza.
3. ISS é devido em cada município em cujo território haja

extensão de rodovia explorada (em relação aos serviços
22.01) da lista. (§ 2° do art. 3º da L.C. 116/2003)
22.01 – Serviços de exploração de rodovia mediante

cobrança de preço ou pedágio para adequação de
capacidade e segurança de transito, operação,
monitoração, assistência aos usuários e outros serviços
definidos em contratos, atos de concessão ou de
permissão ou em normas oficiais.
4. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no

local do estabelecimento prestador nos serviços
executados em águas marítimas, excetuados os serviços
descritos no subitem 20.01. (§ 3° do art. 3º da L.C.
116/2003)
22.01 - Serviços portuários, ferroportuários, utilização de

porto, movimentação de passageiros, reboque de
embarcações, rebocador escoteiro, atracação,
desatracação, serviços de praticagem, capatazia,
armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios,
movimentação de mercadorias, serviços de apoio
marítimo, de movimentação ao largo, serviços de
armadores, estiva, conferência, logística e congêneres.
7. RETENÇÃO NA FONTE DO ISS
A Lei Complementar 116/03 trouxe a possibilidade dos

municípios e o distrito federal atribuírem a
responsabilidade pelo recolhimento do ISS para as fontes
pagadoras do serviço ou intermediárias (tomadora dos
serviços).
1. pelo tomador ou intermediário dos serviços

proveniente do exterior do País ou cuja prestação tenha
iniciado no exterior do País.
2. pela pessoa jurídica ainda que imune ou isenta,

tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos
seguintes subitens da lista:
3.05. – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras

estruturas de uso temporário.
7.02. – execução, por administração, empreitada ou

subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica
ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e
irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a
instalação e..........
......montagem de produtos, peças e equipamentos

(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo
prestador de serviços fora do local da prestação dos
serviços, que fica sujeita ao ICMS).
7.04. – Demolição.
7.05. – reparação, conservação e reforma de edifícios,

ficam sujeito ao ICMS).
7.09. – varrição, coleta, remoção, incineração,

tratamento, reciclagem, separação e destinação final de
lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.
7.10. – limpeza, manutenção e conservação de vias e
logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas,
parques, jardins e congêneres.
7.12. - Controle e tratamento de efluentes de qualquer
natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos
7.16. – florestamento, reflorestamento, semeadura,

adubação e congêneres.
7.17. – Escoramento, contenção de encostas e serviços
congêneres.
7.19. – acompanhamento e fiscalização da execução de
obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.
11.02. – Vigilância, segurança ou monitoramento de bens
e pessoas.
17.05. – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em

caráter temporário, inclusive de empregados ou
trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo
prestador de serviços.
17.10. – planejamento, organização e administração de

feiras, exposições, congressos e congêneres.
8. RETENÇÃO NA FONTE SIMPLES NACIONAL
Do estabelecimento do tomador ou intermediário do

serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver
domiciliado, na hipótese do § 1° do art. 1° desta Lei
Complementar;
3.05 – Cessão de andaimes, palcos, coberturas e outras

estruturas de uso temporário.
7.02 – Execução, por administração, empreitada ou
subempreitada, de obras de construção civil, hidráulica
ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e
irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a
instalação e montagem de produtos, peças e
equipamentos;
7.19 - Acompanhamento e fiscalização da execução de

obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.
7.04 – Demolição.
7.05 - Reparação, conservação e reforma de edifícios,
fica sujeito ao ICMS).
7.09 – Varrição, coleta, remoção, incineração,

tratamento, reciclagem, separação e destinação final de
lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer.
7.10 – Limpeza, manutenção e conservação de vias e
logradouros públicos, imóveis, chaminés, piscinas,
parques, jardins e congêneres.
7.11 - Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de
árvores.
7.12 – Controle e tratamento de efluentes de qualquer

natureza e de agentes físicos, químicos e biológicos.
7.16 – Florestamento, reflorestamento, semeadura,
adubação e congêneres.
7.17 – Escoramento, contenção de encostas e serviços
congêneres.
7.18 - Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías,

lagos, lagoas, represas, açudes e congêneres.
11.01 - Guarda e estacionamento de veículos terrestres
automotores, de aeronaves e de embarcações.
11.02 – Vigilância, segurança ou monitoramento de bens
e pessoas.
11.04 - Armazenamento, depósito, carga, descarga,
arrumação e guarda de bens de qualquer espécie.
12.01 - Espetáculos teatrais.

12.02 - Exibições cinematográficas.
12.03 - Espetáculos circenses.
12.04 - Programas de auditório
12.05 - Parques de diversões, centros de lazer e
congêneres.
12.06 - Boates, taxi-dancing e congêneres
12.07 - Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas,

concertos, recitais, festivais e congêneres.
12.08 - Feiras, exposições, congressos e congêneres
12.09 - Bilhares, boliches e diversões eletrônicas ou não
12.10 - Corridas e competições de animais.
12.11 - Competições esportivas ou de destreza física ou
intelectual, com ou sem a participação do espectador.
12.12 - Execução de música.
12.14 - Fornecimento de música para ambientes

fechados ou não, mediante transmissão por qualquer
processo
12.15 - Desfiles de blocos carnavalescos ou folclóricos,
trios elétricos e congêneres.
12.16 - Exibição de filmes, entrevistas, musicais,

espetáculos, shows, concertos, desfiles, óperas,
competições esportivas, de destreza intelectual ou
congêneres.
12.17 - Recreação e animação, inclusive em festas e
eventos de qualquer natureza.
16 - Serviços de transporte de natureza municipal.

16.01 - Serviços de transporte coletivo municipal
rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de
passageiros.
16.02 - Outros serviços de transporte de natureza
municipal.
17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em

caráter temporário, inclusive de empregados ou
trabalhadores, avulsos ou temporários, contratados pelo
prestador de serviço.
Da feira, exposição, congresso ou congênere a que se
referir o planejamento, organização e administração, no
caso dos serviços descritos pelo subitem 17.10 da lista
anexa;
17.10 – Planejamento, organização e administração de
17.10 – Planejamento, organização e administração de

feiras, exposições, congressos e congêneres.
20.01 - Serviços portuários, ferroportuários, utilização de

porto, movimentação de passageiros, reboque de
embarcações, rebocador escoteiro, atracação,
desatracação, serviços de praticagem, capatazia,
armazenagem de qualquer natureza, serviços acessórios,
movimentação de mercadorias, serviços de apoio
marítimo, de movimentação ao largo, serviços de
armadores, estiva, conferência, logística e congêneres.
20.02 - Serviços aeroportuários, utilização de aeroporto,

movimentação de passageiros, armazenagem de
qualquer natureza, capatazia, movimentação de
aeronaves, serviços de apoio aeroportuários, serviços
acessórios, movimentação de mercadorias, logística e
congêneres.
20.03 - Serviços de terminais rodoviários, ferroviários,

metroviários, movimentação de pa0ssageiros,
mercadorias, inclusive suas operações, logística e
congêneres.
4.22 - Planos de medicina de grupo ou individual e

convênios para prestação de assistência médica,
hospitalar, odontológica e congêneres.
4.23 - Outros planos de saúde que se cumpram através
de serviços de terceiros contratados, credenciados,
cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano
mediante indicação do beneficiário.
5.09 - Planos de atendimento e assistência médico-

veterinária.
22.01 - Serviços de exploração de rodovia mediante

cobrança de preço ou pedágio dos usuários, envolvendo
execução de serviços de conservação, manutenção,
melhoramentos para adequação de capacidade e
segurança de trânsito, operação, monitoração,
assistência aos usuários e outros serviços definidos em
contratos, atos de concessão ou de permissão ou em
normas oficiais
RESOLUÇÃO CGSN Nº 140, DE 22 DE MAIO DE 2018 –

DOU 24/05/2018
Da Retenção na Fonte e da Substituição Tributária
Art. 27. A retenção na fonte de ISS da ME ou EPP optante

pelo Simples Nacional, somente será permitida nas
hipóteses previstas no art. 3º da Lei Complementar nº
116, de 2003, observado cumulativamente o seguinte:
(Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 4º)
I - a alíquota aplicável na retenção na fonte deverá ser

informada no documento fiscal e corresponderá ao
percentual efetivo de ISS decorrente da aplicação das
tabelas dos Anexos III, IV ou V desta Resolução para a
faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita
no mês anterior ao da prestação, assim considerada:
a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que
antecederem o mês anterior ao da prestação; ou
b) a média aritmética da receita bruta total dos meses

que antecederem o mês anterior ao da prestação,
multiplicada por 12 (doze), na hipótese de a empresa ter
iniciado suas atividades há menos de 13 (treze) meses da
prestação;
II - na hipótese de o serviço sujeito à retenção ser

prestado no mês de início de atividade da ME ou EPP, a
alíquota aplicável será de 2% (dois por cento);
III - na hipótese prevista no inciso II, constatando-se que
houve diferença entre a alíquota utilizada e a
efetivamente apurada, caberá à ME ou à EPP prestadora
dos serviços efetuar o recolhimento da diferença no mês
subsequente ao do início de atividade em guia própria
do Município;
IV - na hipótese de a ME ou a EPP estar sujeita à

tributação do ISS pelo Simples Nacional por valores fixos
mensais, não caberá a retenção a que se refere o caput,
salvo quando o ISS for devido a outro Município;
V - na hipótese de a ME ou EPP não informar no
documento fiscal a alíquota de que tratam os incisos I e
II, aplicar-se-á a alíquota de 5% (cinco por cento);
VI - não será eximida a responsabilidade do prestador de

serviços quando a alíquota do ISS informada no
documento fiscal for inferior à devida, hipótese em que
o recolhimento da diferença será realizado em guia
própria do Município; e
VII - o valor retido, devidamente recolhido, será

definitivo, não sendo objeto de partilha com os
Municípios, e sobre a receita de prestação de serviços
que sofreu a retenção não haverá incidência de ISS a ser
recolhido pelo Simples Nacional.
§ 1º Na hipótese prevista no caput, caso a prestadora de

serviços esteja abrangida por isenção ou redução do ISS
em face de legislação municipal ou distrital que tenha
instituído benefícios à ME ou à EPP optante pelo Simples
Nacional, na forma prevista no art. 31, caberá a ela
informar no documento fiscal a alíquota aplicável na
retenção na fonte, bem como a legislação concessiva do
respectivo benefício. (Lei Complementar nº 123, de
2006, art. 2º, inciso I e § 6º)
§ 2º Para fins do disposto no inciso I do caput, respeitado

o disposto no art. 21, o Município ou o Distrito Federal
poderá estabelecer critérios de informação da alíquota
efetiva de ISS a constar do documento fiscal, de acordo
com a respectiva legislação. (Lei Complementar nº 123,
de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º)
§ 3º Nas hipóteses de que tratam os incisos I e II do

caput, a falsidade na prestação dessas informações
sujeitará o responsável, o titular, os sócios ou os
administradores da ME ou da EPP, juntamente com as
demais pessoas que concorrerem para sua prática, às
penalidades previstas na legislação criminal e tributária.
(Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 21, § 4º-A)
9. NOTA FISCAL DE SERVIÇOS
Fica a cargo da legislação ordinária de cada município a

estipulação de campo próprio na nota fiscal para fins de
destaque do valor retido.
10. GUIA DE RECOLHIMENTO DO ISS
Cada Prefeitura Municipal tem sua guia de recolhimento

para o recolhimento do ISS, atendendo a especificidade
de sua legislação. Cabe a fonte pagadora verificar junto ao
órgão como ter acesso a essa guia e a legislação que
regula a matéria.
11. LISTA DOS SERVIÇOS DO ISS
Anexa à Lei Complementar 116/2003

11. LISTA DOS SERVIÇOS DO ISS
CPOM - CADASTRO DE PRESTADORAS DE OUTROS

MUNICÍPIOS
RETENÇÃO DE 5%
Retenção de INSS 11% entre pessoas jurídicas, na
prestação de serviços mediante cessão ou
empreitada de mão-de-obra.
1. RETENÇÃO NA FONTE DO INSS
Instrução Normativa RFB nº 971, de 13/11/2009

(DOU 17/01/09), expedida pela Receita Federal do
Brasil, que dispõe sobre arrecadação e fiscalização
das contribuições previdenciárias e que vigora desde
o dia 17/11/2009.
2. OBRIGATORIEDADE
VALOR TOTAL DOS SERVIÇOS DA NOTA FISCAL FATURA OU

RECIBO DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS MEDIANTE CESSÃO
DE MÃO DE OBRA OU EMPREITADA
RETENÇÃO SEMPRE SERÁ PRESUMIDA FEITA PELO

CONTRATANTE
2. OBRIGATORIEDADE
CONTRATANTE É O RESPONSÁVEL PELAS IMPORTANCIAS

QUE DEIXAR DE RETER OU TIVER RETIDO EM DESACORDO
COM A LEGISLAÇÃO
3. HISTÓRICO DA LEGISLAÇÃO
4. CONTRIBUINTES PARA EFEITOS DE
RETENÇÃO
EMPRESA – EMPRESÁRIO OU A SOCIEDADE
ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
EMPRESAS DE SERVIÇOS TEMPORÁRIOS

5. ALÍQUOTAS DE RETENÇÃO
11% ACRÉSCIDO DE 2%, 3% E 4%
3,5% LEI 12.995/2014 – DESONERAÇÃO DA FOLHA

6. CONCEITO DE CESSÃO DE MÃO DE OBRA
COLOCAÇÃO À DISPOSIÇÃO DA CONTRATANTE, EM SUAS

DEPENDENCIAS OU NAS TERCEIROS DE TRABALHADORES
QUE REALIZEM SERVIÇOS CONTINUOS, RELACIONADOS
OU NÃO A ATIVIDADE FIM DA EMPRESA INDEPENDENTE
DA NATUREZA E DA FORMA DE CONTRATAÇÃO INCLUSIVE
POR MEIO DO TRABALHO TEMPORÁRIO
6. CONCEITO DE EMPREITADA
EXECUÇÃO DE TAREFA, OBRA OU SERVIÇOS,

CONTRATUALMENTE ESTABELECIDO POR PREÇO
AJUSTADO, COM OU SEM FORNECIMENTO DE MATERIAL
OU USO DE EQUIPAMENTOS, QUE PODEM OU NÃO SER
UTILIZADOS, REALIZADA NAS DEPENDENCIAS DA
EMPRESA CONTRATANTE, MAS DE TERCEIROS OU NAS DA
EMPRESA CONTRATADA, TENDO COMO OBJETO UM
RESULTADO PRETENDIDO
7 7. RETENÇÃO SERVIÇOS DE MÃO DE OBRA
a) Limpeza, Conservação e Zeladoria

b) Vigilância e Segurança
c) Construção Civil
d) Natureza Rural
e) Digitação
f) Preparação de Dados para Processamento
g) Acabamento, Embalagem e Acondicionamento de
Produtos.
h) Cobrança
i) Coleta ou Reciclagem de Lixo ou de Resíduos
j) Copa e Hotelaria
k) Corte ou Ligação de Serviços Públicos
l) Distribuição
m) Treinamento e Ensino
n) Entrega de Contas e de Documentos
o) Ligação e Leitura de Medidores
p) Manutenção de Instalações, de Máquinas ou de
Equipamentos
q) Montagem
r) Operação de Máquinas, Equipamentos e Veículos
s) Operação de Pedágio e de Terminal de Transporte
t) Operação de Transporte de Passageiros.
u) Portaria, Recepção ou Ascensorista.
v) Recepção, Triagem ou Movimentação de Materiais.
w) Promoção de Vendas e Eventos.
x) Secretaria e Expediente.
y) Saúde.
z) Telefonia ou Telemarketing.
8. RETENÇÃO NOS SERVIÇOS DE EMPREITADA
É a execução de tarefa, obra ou serviço, contratualmente

estabelecido, por preço ajustado, com ou sem
fornecimento de material ou uso de equipamentos, que
podem ou não ser utilizados, realizada nas
dependências da empresa contratante, nas de terceiros
ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um
resultado pretendido.
8. RETENÇÃO NOS SERVIÇOS DE EMPREITADA
A empreitada será de lavor, quando houver somente

o fornecimento de mão-de-obra e empreitada mista,
quando houver fornecimento de mão-de-obra e
material, podendo ocorrer, em ambos os casos, a
utilização de equipamentos ou meios mecânicos
para sua execução.
9. Relação dos Serviços Sujeitos INSS na Empreitada
Limpeza, Conservação e Zeladoria

Vigilância e Segurança
Construção Civil
Natureza Rural
Digitação
Preparação de Dados para Processamento
10. RETENÇÃO PREVIDENCIÁRIA NA CONSTRUÇÃO CIVIL
Obra de Construção Civil - é considerada a construção, a

demolição, a reforma, a ampliação de edificação ou
qualquer outra benfeitoria agregada ao solo ou ao
subsolo.
Contrato de Construção Civil ou contrato de empreitada

- aquele celebrado entre o proprietário do imóvel, o
incorporador, o dono da obra ou o condômino e uma
empresa, para a execução de obra ou serviço de
construção civil, no todo ou em parte.
Subempreiteira - a empresa que executa obra ou serviço

de construção civil, no todo ou em parte, mediante
contrato celebrado com empreiteira ou com qualquer
empresa subcontratada.
Solidariedade - são solidariamente obrigadas as pessoas
que tenham interesse comum na situação que constitua
o fato gerador da obrigação previdenciária principal e as
expressamente designadas por lei.
Responsáveis Solidários – são os responsáveis pelo

cumprimento da obrigação previdenciária principal,
entre outras:
As empresas que integram grupo econômico de

qualquer natureza, entre si;
A empresa tomadora de serviços com a empresa

prestadora de serviços mediante cessão de mão-de-
obra, inclusive em regime de trabalho temporário, até a
competência janeiro de 1999;
O titular de firma individual urbana ou rural,

considerado empresário individual pelo art. 931 da Lei
nº 10.406, de 2002 (Código Civil) e os sócios das
empresas por cotas de responsabilidade limitada, com a
firma individual e a sociedade, respectivamente;
Estando sujeitos a retenção previdenciária, na

construção civil, os serviços prestados mediante:
a) A prestação de serviços mediante contrato de
empreitada parcial.
b) A prestação de serviços mediante contrato de

subempreitada.
Estando sujeitos a retenção previdenciária, na

construção civil, os serviços prestados mediante:
c) A obras e serviços da construção civil.
d) A reforma de pequeno valor (aquela que não

ultrapasse o valor de 20 vezes o valor do limite máximo
do salário de contribuição vigente no início da obra.
Casos de Dispensa da Retenção na Construção Civil:
a) Administração, fiscalização, supervisão ou

gerenciamento de obras;
b) Assessoria ou consultoria técnica;

c) Controle de qualidade de materiais;
d) Fornecimento de concreto usinado, de massa asfáltica

ou de argamassa usinada ou preparada;
e) Jateamento ou Hidro jateamento;

f) Perfuração de poço artesiano;

g) Elaboração de projeto de construção civil vinculado a
uma Anotação de
Responsabilidade Técnica (ART);
h) Ensaios geotécnicos de campo ou de laboratório
(sondagens de solo, provas de carga, ensaios de
resistência, amostragens, testes em laboratório de solos
ou outros serviços afins);
i) Serviços de topografia;
j) Instalação de antena coletiva;
k) Instalação de aparelhos de ar-condicionado, de

ventilação, de calefação ou de exaustão;
l) Instalação de sistemas de ar-condicionado, de

refrigeração, de ventilação, de aquecimento, de
calefação ou de exaustão, quando a venda for realizada
com emissão apenas de nota fiscal de venda mercantil
(se houver emissão de nota fiscal relativa à mão-de-obra
utilizada na instalação do material ou do equipamento
vendido, sobre os valores desses serviços haverá
retenção);
m) Locação de caçamba;
n) Locação de máquinas, de ferramentas, de

equipamentos ou de outros utensílios sem fornecimento
de mão-de-obra;
o) Instalação de estrutura metálica, de equipamento ou

de material, quando a venda for realizada com emissão
apenas da nota fiscal de venda mercantil (se houver
emissão de nota fiscal relativa à mão-de-obra utilizada
na instalação do material ou do equipamento vendido,
sobre os valores desses serviços haverá retenção).
p) Fundações especiais.
Contratação de Serviços por Empreitada Total
Considera-se empreitada total quando celebrado

exclusivamente com empresa construtora, que assume a
responsabilidade direta pela execução de todos os
serviços necessários à realização da obra,
compreendidos em todos os projetos a ela inerentes,
com ou sem fornecimento de material.
Descabimento de Elisão da Responsabilidade Solidária.
Não cabe à Administração Pública efetuar a retenção de

11% sobre o valor da fatura, quando contratante de
empreitada total, como forma de elisão da
responsabilidade solidária, uma vez que essa
responsabilidade não mais subsiste perante a
Administração, artigo 163, parágrafo 3°.
Elisão da Responsabilidade Solidária.

Excetuando-se a Administração Pública, a empresa
contratante de serviço por empreitada total poderá
elidir-se da responsabilidade solidária mediante a
retenção de onze por cento do valor bruto da nota fiscal,
da fatura ou do recibo de prestação de serviços contra ...
11. Retenção nos Serviços em Condições Especiais.
12. Apuração da Base de Cálculo da Retenção INSS
Empresa X contratou a empresa Faz Tudo Ltda. especializada em

divisórias, limpeza, e outros serviços para realização de serviços de
adequação de layout das salas de determinado prédio. O preço do
serviço foi ajustado em R$10.000,00 (dez mil reais). Existe no
contrato discriminação sobre o fornecimento de materiais ou
equipamentos pela contratada, totalizando estes a importância de
R$ 6.000,00 (seis mil reais). Na nota fiscal foi destacado o valor de
R$ 6.000,00 (seis mil reais) a título de materiais e equipamentos
fornecidos pela contratada. Ao final a empresa Faz Tudo Ltda
emitiu o documento fiscal correspondente.
Fornecimento de Material /Utilização de Equipamento

Previsto no Contrato, mas Sem Discriminação de Valores,
e os mesmos constam na NF, artigo 122 da IN RFB
971/2009.
Quando o fornecimento de material ou a utilização de

equipamento próprio ou de terceiros, exceto o manual,
estiver previsto em contrato, mas sem discriminação dos
valores de material ou equipamento, a base de cálculo
da retenção corresponderá, no mínimo, a:
50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal,

da fatura ou recibo de prestação de serviços em geral;
30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da

fatura ou do recibo de prestação de serviços para os
serviços de transporte passageiros, cujas despesas de
combustível e de manutenção dos veículos corram por
conta da contratada;
65% (sessenta e cinco por cento) do valor bruto da nota

fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, quando
se referir à limpeza hospitalar;
80% (oitenta por cento) do valor bruto da nota fiscal,

fatura ou recibo de prestação de serviços, quando se
referir às demais limpezas.
Fornecimento de Material /Utilização de Equipamento

Sem Previsão Contratual.
Não existindo previsão contratual de fornecimento de

material ou de utilização de equipamento próprio ou de
terceiros, exceto equipamento manual, e o uso deste
não for inerente ao serviço, a base de cálculo será da
retenção será o valor bruto da nota fiscal, fatura ou
recibo de prestação de serviços mesmo havendo
discriminação de valores nestes documentos.
A única exceção prevista é o caso de serviços de

transporte de passageiros, em que a base de cálculo
corresponderá a 30% (trinta por cento) do valor bruto
dos mencionados documentos.
Fornecimento de materiais e equipamentos forem

inerentes a execução do serviço.
Mesmo não havendo previsão contratual, porém, se a

utilização do equipamento for inerente à execução dos
serviços contratados, a base de cálculo da retenção
corresponderá, no mínimo, a 50% (cinquenta por cento)
do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de
prestação de serviços. (artigo 122. § 1°, inciso II da IN
RFB 971/2009).
No caso da prestação de serviços na área da construção

civil, os percentuais a seguir relacionados:
10% (dez por cento) para pavimentação asfáltica;
15% (quinze por cento) para terraplanagem, aterro
sanitário e dragagem;
45% (quarenta e cinco por cento) para obras de arte
(pontes e viadutos);
No caso da prestação de serviços na área da construção

civil, os percentuais a seguir relacionados:
50% (cinquenta por cento) para drenagem;
35% (trinta e cinco por cento) para demais serviços
realizados com a utilização de equipamento, exceto o
manual.
13. Deduções da Base de Cálculo da Retenção
Parcelas Dedutíveis
Poderão ser deduzidas da base de cálculo da retenção as

parcelas que estiverem discriminadas na nota fiscal, na
fatura ou no recibo de prestação de serviços, que
correspondam:
13. Deduções da Base de Cálculo da Retenção
Parcelas Dedutíveis
a. Ao Custo da Alimentação in natura fornecida pela
contratada, de acordo com os programas de alimentação
aprovados pelo Ministério do Trabalho e Emprego - MTE,
conforme Lei nº 6.321, de 1976 (PAT - Programa de
Alimentação do Trabalhador);
b. Ao fornecimento de Vale-Transporte, de conformidade
com a Lei nº. 7.418, de 1985.
14. Dispensa da Retenção Previdenciária
A empresa contratante estará dispensada de efetuar a

retenção quando:
a) O valor correspondente a onze por cento dos serviços
contidos em cada nota fiscal, fatura ou recibo for inferior
ao limite mínimo estabelecido pela SRP para
recolhimento em documento de arrecadação (GPS).
b) A contratada atender cumulativamente aos seguintes
requisitos:
A empresa contratante estará dispensada de efetuar a

retenção quando:
Não possuir empregados;
O serviço for prestado pessoalmente pelo titular ou
sócio; e
Quando o faturamento do mês anterior for igual ou
inferior a 2 (duas) vezes o limite máximo do salário-de-
contribuição.
c) A contratação envolver somente serviços profissionais

relativos ao exercício de profissão regulamentada por
legislação federal, ou serviços de treinamento e ensino,
desde que prestados pessoalmente pelos sócios, sem o
concurso de empregados ou outros contribuintes
individuais.
15. Casos de Não Aplicação da Retenção
1. Contratação de serviços prestados por trabalhadores

avulsos por intermédio de sindicato da categoria ou de
órgão gestor de mão-de-obra (OGMO);
2. Empreitada total, quando a empresa construtora
assume a responsabilidade direta e total por obra de
construção civil ou repasse o contrato integralmente a
outra construtora, aplicando-se, nesse caso, o instituto
da solidariedade;
3
3. Contratação de entidade beneficente de assistência

social isenta de contribuições sociais;
4. Contribuinte individual equiparado à empresa, à
pessoa física, à missão diplomática e à repartição
consular de carreira estrangeira;
5. Contratação de serviços de transporte de cargas, a
partir de 10/06/2003, data de publicação no DOU do
Decreto nº 4.729/2003.
6. À empreitada realizada nas dependências da

contratada;
7. Aos órgãos públicos de administração direta e
autarquias e fundações de direito público quando
contratantes de obra da construção civil, reforma ou
acréscimo, por meio de empreitada total ou parcial,......
..... observado o disposto no inciso IV do § 2° do artigo

151, ressalvado o caso de contratarem serviços de
construção civil mediante cessão de mão-de-obra ou
empreitada em que se obriga a efetuar a retenção dos
11%
Empresa Optante pelo SIMPLES Nacional – Retenção

As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que
prestarem serviços mediante cessão de mão-de-obra ou
empreitada não estão sujeitas à retenção referida no
artigo 31 de Lei 8.212/91 sobre o valor bruta da nota
fiscal, de fatura ou do recibo de prestação de serviços
excetuado:
Empresa Optante pelo SIMPLES Nacional – Retenção
A ME e EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei

Complementar 123/2006 para os fatos geradores a partir
de janeiro de 2.009.
16. Destaque da Retenção de 11% ou 3,5%
No momento da emissão da nota fiscal, fatura ou recibo

de prestação de serviços, a empresa contratada deverá
destacar o valor da retenção com o título:
“RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL”

No momento da emissão da nota fiscal, fatura ou recibo

de prestação de serviços, a empresa contratada deverá
destacar o valor da retenção com o título:
“RETENÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL”

Falta do Destaque
Caso a empresa contratada prestadora de serviços, não
efetue o destaque do valor retido, conforme
mencionado ficará sujeita à autuação com a imposição
da multa correspondente, pois, constitui infração ao § 1º
do art. 31, da Lei nº. 8.212/1991 (valor atualmente .....
Falta do Destaque
..... estabelecido para a multa variável, de R$ 1.254,89
(um mil duzentos e cinquenta e quatro reais e oitenta e
nove centavos) a R$ 125.487,95 (cento e vinte e cinco
mil quatrocentos e oitenta e sete reais e noventa e cinco
centavos) - Portaria MPS nº. 77, de 01 de março de 2008.
Procedimento da empresa contratada:
1- Destacar na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação

de serviços as retenções efetuadas, da seguinte forma:
a) retenção para a Previdência Social: informar o valor
correspondente a 11% (onze por cento) do valor bruto
dos serviços;
b) dedução de valores retidos de empresas

subcontratadas: informar o valor total correspondente
aos valores retidos e recolhidos relativos aos serviços
subcontratadas;

c) valor retido para a Previdência Social: informar o valor
correspondente à diferença entre a retenção apurada na
forma da letra “a” e a dedução efetuada conforme a
letra “b”, que indicará o valor a ser efetivamente retido
pela empresa contratante.
2- Encaminhar a à empresa contratante, juntamente com

a nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços,
cópia dos seguintes documentos:
a) das notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de
serviços das subcontratadas com o destaque da
retenção;
b) dos comprovantes de arrecadação dos valores retidos
das subcontratadas;
2- Encaminhar a à empresa contratante, juntamente com

a nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços,
cópia dos seguintes documentos:
c) da GFIP, elaboradas pelas subcontratadas, em que
conste, no campo “Inscrição Tomador CNPJ/CEI”, o CNPJ
da empresa contratada ou a matrícula CEI da obra e, no
campo” Denominação social Tomador de Serviço/Obra
Construção Civil”, a denominação social da empresa
contratada.
17. Recolhimento da Retenção de 11% ou 3,5%
GUIA RECOLHIMENTO DA PREVIDENCIA SOCIAL – GPS
DOCUMENTO DE ARRRECADÇÃO DA RECEITA F. - DARF

17. Recolhimento da Retenção de 11% ou 3,5%
Prazo de Recolhimento.
A importância retida deverá ser recolhida pela empresa
contratante até o dia vinte do mês seguinte ao da
emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestação de serviços, antecipando-se esse prazo para o
dia útil imediatamente anterior quando não houver
expediente bancário naquele dia.
18. Obrigações Acessórias da Empresa Contratada
a) Folhas de pagamento distintas e o respectivo resumo

geral para cada estabelecimento ou obra de construção
civil da empresa contratante, relacionando todos os
segurados alocados na prestação de serviços;
18. Obrigações Acessórias da Empresa Contratada
b) Guia de Recolhimento do FGTS e Informações da

Previdência Social (GFIP) com as informações relativas aos
tomadores de serviços para cada estabelecimento da
empresa contratante ou cada obra de construção civil,
utilizando os códigos de recolhimento próprios da
atividade;
c) Demonstrativo mensal por contratante e por contrato,
assinado pelo seu representante legal, contendo:
19. Obrigações Acessórias da Empresa Contratante.
a) das notas fiscais, faturas ou recibo de prestação de

serviços das subcontratadas com o destaque da retenção;
b) dos comprovantes de arrecadação dos valores retidos

das subcontratadas;
19. Obrigações Acessórias da Empresa Contratante.
c) das GFIP´s, elaboradas pelas subcontratadas, em que

conste no campo “Inscrição do Tomador CNPJ/CEI”, o
CNPJ da contratada ou a matrícula CEI da obra e, no
campo “Denominação social Tomador de Serviço/Obra
construção civil”, a denominação social da empresa
contratada.
20. Procedimentos de Apuração e Recolhimento
Exigir a emissão da nota fiscal, fatura ou recibo de

prestação dos serviços com destaque da retenção
previdenciária, além de outros tributos pertinentes;
Apurar e calcular a base de cálculo da retenção
previdenciária dos serviços prestados, segundo
disposições contratuais e legais, quando for o caso;
Conferir o cálculo da retenção da contribuição
previdenciária da empresa prestadora de serviços;
Conferir o cálculo da retenção da contribuição

previdenciária da empresa prestadora de serviços;
Determinar o valor líquido a pagar a contratada pelos
serviços prestados, o qual será a diferença entre valor
bruto e o valor retido;
Preencher a Guia de Previdência Social – GPS, conforme
instruções constantes prevista na legislação;
Recolher ao Instituto Nacional do Seguro Social – INSS a

importância retida dentro do prazo para recolhimento;
Cumprir com as obrigações acessórias pertinentes ao

contratante dos serviços prestados.
21. Compensação da Retenção na Cessão de Mão de
Obra e Empreitada
IN RFB 1717/2017
ARTIGO 88 – COMPENSAÇÃO NA GIFP
ARTIGO 88-A – COMPENSAÇÃO E-SOCIAL E DCTF

22. Recolhimento e Acréscimos Legais
RESTITUIÇÃO, COMPENSAÇÃO E REEMBOLSO
TAXA SELIC MAIS 1%

23. Consórcio constituído na forma dos arts. 278 e 279
da Lei nº 6.404, de 1976.
NOTA FISCAL FATURA OU RECIBO FOR EMITIDA PELO
CONSORCIO PODERA ESTE INFORMAR A PARTICIPAÇÃO
INDIVIDUALIZADA DE CADA CONSORCIADA QUE ATUOU
NA OBRA OU SERVIÇO E O VALOR DA RESPECTIVA
RETENÇÃO PROPORCIONAL
RECOLHER NO CNPJ DE CADA CONSORCIADA
PODERA SER COMPENSADO PELA CONSORCIADA
24. Súmula Vinculante 8 STF
"São inconstitucionais o parágrafo único do artigo 5º

do Decreto-lei 1569/77 e os artigos 45 e 46 da Lei
8.212/91, que tratam de prescrição e decadência de
crédito tributário". Publicada no DJU de 20 de junho
de 2.008

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RETENÇÕES NA FONTE IRRF, CSLL,

PIS/PASEP, COFINS, INSS e ISS

OBRIGAÇÃO DE DAR, FAZER OU NÃO FAZER

OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ACESSÓRIA

Artigo 114 do Código Tributário Nacional

Fato gerador da obrigação principal é a situação definida

PESSOA OBRIGADA A CUMPRIR OBRIGAÇÃO – FAZER OU

NÃO ABRANGE PAGAMENTO DE IMPOSTO

Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e

I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou

II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os

RETENÇÃO EXCUSIVA NA FONTE

RESPONSABILIDADE É EXCLUSIVA DA FONTE

RETENÇÃO SEM O RESPECTIVO PAGAMENTO

NÃO RETENÇÃO DO IMPOSTO – PENALIDADE

RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA NO CASO DE NÃO

AUTOR DO DELITO SUJ. PAS. DA OBRIG. TRIB.

CONTRIBUINTE RESPONSÁVEL ADMINISTRADOR

CONCURSO DE AGENTES ASSESSOR, ADMINISTRADOR

SERVIÇOS COM CAPACIDADE TÉCNICA

01. ADMINISTRAÇÃO DE BENS OU NEGÓCIOS EM GERAL

06- Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de

11- Cálculo em geral;

37- Terapêutica ocupacional;

Base de Cálculo é o rendimento, sem deduções

b) outros custos ou despesas R$ 3.000,00

c) o IRRF será calculado sobre a parcela tributável

CONCEITO CÓDIGO CIVIL - ARTIGO 79

COMISSÕES, CORRETAGENS OU QUALQUER OUTRA

Hipóteses em que o imposto de renda na fonte

a) colocação ou negociação de títulos de renda fixa;

e) venda de passagens, excursões ou viagens;

AGENCIA DE PROPAGANDA RECOLHE O IRRF

MULTAS E VANTAGENS POR RESCIÇÃO DE CONTRATO

DOMILICIO FISCAL DO CONTRIBUINTE

ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO SEGUNDO DECENDIO DO

Até o último dia útil do segundo decêndio do mês

a) rendimentos atribuídos a residentes ou domiciliados

b) pagamentos a beneficiários não identificados, em

c) juros sobre o capital próprio e aplicações

e) multa ou qualquer vantagem, de que trata o art. 70

f) rendimentos e ganhos de capital distribuídos pelos

Multa de Mora de 0,33% por dia em atraso, limitado a

Juros de Mora obtidos pela aplicação da taxa referencial

A pessoa jurídica que sofreu a retenção poderá deduzir o

ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS DE FEVEREIRO DO ANO

IRRF DESTACADO NA NOTA FISCAL

IRRF DEDUZINDO DO VALOR DO SERVIÇO

IRRF NÃO INFORMADO

BENEFICIÁRIA DO RENDIMENTO ISENTOS OU IMUNE

SEM HÁ INCIDENCIA DO IRRF

DISPENSA DA RETENÇÃO ME, EPP e MEI

PIS, COFINS, CSLL

FICAM OBRIGADOS A RETER O IRRF

RECEITAS DOS ENTE FEDERATIVOS

NÃO POSSUI PERSONALIDADE JURÍDICA

DISPENSADO DE RETER IRRF DE NOTA FISCAL

DISPENSADA A RETENÇÃO QUANDO O VALOR A RETER

REGRA USADO POR VONTADE DAS PARTES

FONTE PAGADORA ASSUME O ONUS DO IR

REGRA USADO POR VONTADE DAS PARTES