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CURSO DE
GESTÃO ORÇAMENTÁRIA
Aluno:
AN02FREV001/REV 4.0
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CURSO DE
GESTÃO ORÇAMENTÁRIA
MÓDULO III
Atenção: O material deste módulo está disponível apenas como parâmetro de estudos para este
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do mesmo sem a autorização expressa do Portal Educação. Os créditos do conteúdo aqui contido
são dados aos seus respectivos autores descritos nas Referências Bibliográficas.
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MÓDULO III
3 TIPOS DE ORÇAMENTOS
Orçamento de Receitas;
Orçamento de Custos e Despesas;
Orçamento de Investimentos e Financiamentos;
Orçamento Consolidado;
Indicadores Orçamentários.
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acompanhamento e apuração destes orçamentos independem dos prazos definidos
para o horizonte orçamentário.
Sabe-se que o horizonte orçamentário, para os exemplos deste curso, é de
um ano com apurações trimestrais. Mas os orçamentos deste módulo possuem
prazos de acompanhamento e apuração própria (diário, semanal e mensal).
TABELA 01 – PREVISÃO
Previsão Orçamentária
*Valores em m ilhares de reais.
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 120,0 150,0 180,0 600,0 100%
Gastos 135,0 108,0 135,0 162,0 540,0 90%
Curstos 97,5 78,0 97,5 117,0 390,0 65%
C.Fixos 75,0 60,0 75,0 90,0 300,0 50%
C.Váriavel 22,5 18,0 22,5 27,0 90,0 15%
Despesas 37,5 30,0 37,5 45,0 150,0 25%
D.Fixas 22,5 18,0 22,5 27,0 90,0 15%
D.Variáveis 15,0 12,0 15,0 18,0 60,0 10%
Lucro/Prejuizos 15,0 12,0 15,0 18,0 60,0 10%
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Visualizar e organizar números em uma planilha eletrônica é fácil. O desafio
é executar ou ajustar ações organizacionais que possibilitem a concretização das
previsões orçamentárias.
O sucesso das ações de vendas depende da eficiência em responder três
perguntas:
O que vender?
Como vender?
Quando vender?
O orçamento de receitas auxilia no controle das metas e objetivos de
vendas. Além de monitorar as ações de venda que buscam responder estas
perguntas.
A tabela 01 determina uma meta de R$ 150 mil reais para o primeiro
trimestre do horizonte orçamentário. Contudo, as vendas não se realizam apenas à
vista. Os clientes preferem comprar a prazo. As vendas a prazo adiam o
recebimento dos recursos financeiros, até o momento que são pagos, para contribuir
às metas e objetivos orçamentários.
Agora vamos compreender como utilizar e atualizar as informações contidas
no orçamento de receitas.
TABELA 02 – RECEITAS
Orçamento de Receitas
*Valor em milhoes de reais.
Jan Fev Mar Abr Total Anual %
Saldo Inicial 50,0 50,0 50,0 0,0 50,0
Vendas Avista 50,0 45,0 40,0 135,0 87%
Vendas a Prazo 10,0 5,0 5,0 20,0 13%
T. Vendas 60,0 50,0 45,0 155,0 100%
Rec. Recebida 0,0 5,0 10,0 15,0 10%
Rec. A Receber 10,0 10,0 5,0 5,0 5,0 3%
T. Receitas 50,0 50,0 50,0 150,0 97%
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I. Saldo Inicial: é o campo utilizado para registrar os recursos financeiros
disponíveis no início de cada mês do ano. O saldo inicial, positivo, pode ser
utilizado para cobrir alguns gastos até que as receitas previstas concretizem;
III. Vendas a Prazo: é o campo utilizado para registrar as vendas realizadas com
pagamentos (uma ou mais parcelas) posteriores a venda. Estes recursos
financeiros serão aplicados apenas após o recebimento das parcelas;
IV. Total de Vendas: apresenta a somatória das vendas à vista e a prazo ao final de
cada mês do ano. Mas, apenas as vendas à vista são consideradas na apuração
das metas de receitas orçamentárias;
VI. Receitas a Receber: é o campo que registra o saldo dos valores financeiros
proveniente das vendas a prazo e que ainda não foram recebidos;
TABELA 02 – RECEITAS
Orçamento de Receitas
*Valor em milhoes de reais.
Jan Fev Mar Abr Total Anual %
Saldo Inicial 50,0 50,0 50,0 0,0 50,0
Vendas Avista 50,0 45,0 40,0 135,0 87%
Vendas a Prazo 10,0 5,0 5,0 20,0 13%
T. Vendas 60,0 50,0 45,0 155,0 100%
Rec. Recebida 0,0 5,0 10,0 15,0 10%
Rec. A Receber 10,0 10,0 5,0 5,0 5,0 3%
T. Receitas 50,0 50,0 50,0 150,0 97%
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As informações, necessárias para alimentar o orçamento de receitas, são
coletadas pelo setor financeiro e transmitidas aos orçamentos desdobrados dos
demais setores organizacionais. Os centros de responsabilidade precisam
acompanhar as receitas realizadas e verificar se os gastos estão em conformidade
com as previsões orçamentárias (em valor monetário ou em percentual).
O setor de cobrança, por exemplo, atua na gestão dos valores monetários
resultantes das vendas a prazo. Este setor executa procedimentos de cobrança para
garantir o recebimento ou reduzir inadimplência.
Em janeiro, o total das vendas foi de R$ 60 mil reais (R$ 50 à vista e R$ 10 a
prazo). Nesse período as previsões de receitas (R$ 50) foram alcançadas com as
vendas à vista, deixando um saldo a receber para fevereiro.
Em fevereiro, as vendas foram de R$ 50 mil reais (R$ 45 à vista e R$ 5 a
prazo). Neste mês, as vendas à vista não foram suficientes para alcançar a receita
prevista, mas os valores recebidos contribuíram no cumprimento da meta de
fevereiro. Logo, a comunicação entre os setores de cobrança e financeiro dependem
do orçamento de receitas.
As ações operacionais do setor de vendas são responsáveis pela entrada de
recursos financeiros na organização. Elas dependem de investimentos em marketing
(publicidade e promoções) e uma equipe de vendas qualificada.
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O setor de vendas, no exemplo da tabela 03, demonstra a alocação de 2%
dos recursos orçamentários na remuneração da equipe de vendas. Os 8% restante
são investidos em marketing e outros gastos operacionais. Assim como os demais
centros de responsabilidade orçamentários, as receitas previstas precisam
concretizar-se para cobrir os gastos e gerar a lucratividade desejada. Principalmente
porque o setor de vendas investe em gastos (marketing) que antecedem a
realização das receitas.
O orçamento de receitas contribui na gestão:
das vendas à vista e a prazo;
das receitas realizada;
das receitas a receber;
das informações financeiras coletadas, pelo setor financeiro, dos centros
de responsabilidades;
das informações financeiras transmitidas, pelo setor financeiro, aos
centros de responsabilidades;
Portanto, o orçamento de receita é a principal ferramenta utilizada na coleta
e transmissão de dados, essencial à gestão orçamentária.
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TABELA 04 – ORÇAMENTO DE CUSTOS E DESPESAS
Orçamento de Custos e Despesas
*Valor em m ilhares de reais.
Jan Fev Mar Abr Total Anual %
Gastos A Pagar -10,0 -5,0 -10,0 -10,0
Gastos Pagos -45,0 -45,0 -45,0 -135,0 -90%
Curstos -32,5 -32,5 -32,5 -97,5 -65%
C.Fixos -25,0 -25,0 -25,0 -75,0 -50%
C.Váriavel -7,5 -7,5 -7,5 -22,5 -15%
Despesas -12,5 -12,5 -12,5 -37,5 -25%
D.Fixas -7,5 -7,5 -7,5 -22,5 -15%
D.Variáveis -5,0 -5,0 -5,0 -15,0 -10%
Dist.Lucros -5,0 -5,0 -5,0 -15,0 -10%
Saldo Parcial 50,0 50,0 50,0 50,0
III. Custos: é o campo que registra os gastos realizados na execução das ações
de aquisição e produção de produtos/serviços. Além dos gastos ocorridos até
que os produtos e serviços estejam disponíveis em locais de vendas.
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V. Distribuição de Lucros: é o campo que registra o valor monetário distribuído
aos sócios. Esta distribuição é possível apenas alcançando as metas de
lucratividade prevista em orçamento;
VI. Saldo Parcial: é o campo que registra o saldo resultante da soma dos campos
do orçamento de receitas (Saldo Inicial e Total de Receitas), menos os
recursos gastos e registrados (campo: gastos pagos) no orçamento de custos e
despesas.
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Estes quatro campos foram ignorados para que possamos explicar a
gestão dos gastos agrupados em custos e despesas organizacionais.
3.2.1 Custos
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3.2.2 Despesas
Despesas operacionais:
o Fixas:
Aluguel dos imóveis das organizações;
Água;
Energia Elétrica das áreas operacionais;
Internet;
Salários dos funcionários;
Impostos fixos (IPTU, Taxa de Incêndio,...);
Outras...
o Variáveis:
Impostos que variam com as vendas;
Comissões pagas sobre as vendas;
Outras...
Despesas financeiras:
o Fixas:
Tarifas bancárias contratadas e invariáveis;
Pagamento de financiamentos;
Outras...
o Variáveis:
Tarifas de antecipação de boletos;
Custódia de cheques;
Outras...
Despesas não operacionais:
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o Retiradas de lucros (fixas ou variáveis) aos sócios.
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IV. Pagamento do Investimento: registra o recebimento dos recursos
financeiros investidos em instituições bancárias ou outras empresas privadas;
Além destes cinco (5) itens, o orçamento reuniu dois (2) grupos de
informações gerenciais:
Financiamentos:
Uma empresa comercial que deseja ampliar as suas vendas, precisa ampliar
recursos financeiros em marketing e equipe de vendas. No entanto, em algumas
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ocasiões os recursos próprios são insuficientes para cobrir estes gastos. A solução é
contratar uma linha de financiamento com recursos suficientes para custear os
gastos iniciais. Além de parcelamento com valores e prazos de pagamento
compatíveis ao fluxo de caixa organizacional.
Indústrias, que necessitam de máquinas e equipamentos para produzir bens
ao mercado consumidor, contratam financiamentos em instituições bancárias com
intuito de ampliar sua capacidade produtiva. Esta situação é possível por meio da
aquisição de máquinas e equipamentos com alto valor de aquisição. Por essa razão
que a contratação de financiamentos é uma boa alternativa para ajustar o valor das
parcelas e prazos de pagamento ao fluxo de caixa.
Os empréstimos com prazos de pagamento inferior a 12 meses, também são
registrados no campo “financiamento”. Estes são utilizados para contratar:
Capital de Giro;
Limite de Cheque Especial;
Custódia de Cheques;
Antecipação de Receitas com Cartão de Crédito;
Antecipação de Recebíveis (Boleto Bancário);
Outros...
Investimentos:
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no investimento em produtos e/ou serviços bancários com taxas de
retorno fixas ou variáveis;
no investimento em outras empresas.
Orçamento de Receitas;
Orçamento de Custos e Despesas;
Orçamento de Financiamento e Investimentos.
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TABELA 06 – FLUXO DE ENTRADA E SAÍDA DE RECURSOS FINANCEIROS
Orçamento de Receitas
*Valor em m ilhares de reais
Jan Fev Mar Abr Total Anual %
Saldo Inicial 50,0 30,7 41,5 52,0 41,5
Venda Avista 50,0 45,0 40,0 135,0 87%
Venda a Prazo 10,0 5,0 5,0 20,0 13%
T. Vendas 60,0 50,0 45,0 155,0 100%
Rec. Recebida 0,0 5,0 10,0 15,0 10%
Rec. A Receber 10,0 10,0 5,0 5,0 5,0 3%
T. Receitas 50,0 50,0 50,0 150,0 97%
Orçamento de Custos e Despesas
Gastos A Pagar -10,0 -5,0 -10,0 Total Anual
Gastos Pagos -45,0 -45,0 -45,0 -135,0 -90%
Curstos -32,5 -32,5 -32,5 -97,5 -65%
C.Fixos -25,0 -25,0 -25,0 -75,0 -50%
C.Váriavel -7,5 -7,5 -7,5 -22,5 -15%
Despesas -12,5 -12,5 -12,5 -37,5 -25%
D.Fixas -7,5 -7,5 -7,5 -22,5 -15%
D.Variáveis -5,0 -5,0 -5,0 -15,0 -10%
Dist.Lucros -5,0 -5,0 -5,0 -15,0 -10%
Saldo Parcial 50,00 30,66 41,48 41,5
Orçamento de Financiamentos e Investimentos
Financiamento 1,00 0,66 0,32 0,00 0,0%
Pag.Financiamento -0,34 -0,34 -0,33 -1,01
Investimentos -20,00 0,00 0,00 0,00 0,0%
Pag.Investimento 0,00 10,50 10,50 21,00
Saldo Final 30,66 41,48 51,98 51,98
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3.4 ORÇAMENTO CONSOLIDADO
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TABELA 07 – ORÇAMENTO GLOBAL E CONSOLIDADO
Previsão Orçamentária Global
*Valor em m ilhares de reais.
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 120,0 150,0 180,0 600,0 100%
Gastos 135,0 108,0 135,0 162,0 540,0 90%
Curstos 97,5 78,0 97,5 117,0 390,0 65%
C.Fixos 75,0 60,0 75,0 90,0 300,0 50%
C.Váriavel 22,5 18,0 22,5 27,0 90,0 15%
Despesas 37,5 30,0 37,5 45,0 150,0 25%
D.Fixas 22,5 18,0 22,5 27,0 90,0 15%
D.Variáveis 15,0 12,0 15,0 18,0 60,0 10%
Lucro/Prejuizos 15,0 12,0 15,0 18,0 60,0 10%
Orçamento Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 100,0 170,0 420,0 100%
Gastos 135,0 91,0 153,5 0,0 379,5 90%
Curstos 97,5 65,0 110,5 0,0 273,0 65%
C.Fixos 75,0 50,0 85,0 210,0 50%
C.Váriavel 22,5 15,0 25,5 63,0 15%
Despesas 37,5 26,0 43,0 0,0 106,5 25%
D.Fixas 22,5 15,0 25,0 62,5 15%
D.Variáveis 15,0 11,0 18,0 44,0 10%
Lucro/Prejuizos 15,0 9,0 16,5 0,0 40,5 10%
Previsão x Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 0,0 -20,0 20,0 -180,0 -180,0 100%
Gastos 0,0 -17,0 18,5 -162,0 -160,5 89%
Curstos 0,0 -13,0 13,0 -117,0 -117,0 65%
C.Fixos 0,0 -10,0 10,0 -90,0 -90,0 50%
C.Váriavel 0,0 -3,0 3,0 -27,0 -27,0 15%
Despesas 0,0 -4,0 5,5 -45,0 -43,5 24%
D.Fixas 0,0 -3,0 2,5 -27,0 -27,5 15%
D.Variáveis 0,0 -1,0 3,0 -18,0 -16,0 9%
Lucro/Prejuizos 0,0 -3,0 1,5 -18,0 -19,5 11%
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TABELA 08 – ORÇAMENTO POR SETORES CONSOLIDADOS
Previsão Orçamentária dos Setores
*Valor em m ilhares de reais.
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 120,0 150,0 180,0 600,0 100%
Gastos 135,0 108,0 135,0 162,0 540,0 90%
Setor de Cobrança 7,5 6,0 7,5 9,0 30,0 3%
Setor de Compras 82,5 66,0 82,5 99,0 330,0 67%
Setor de Entregas 7,5 6,0 7,5 9,0 30,0 2%
Setor de Estoque 15,0 12,0 15,0 18,0 60,0 3%
Setor de Financeiro 7,5 6,0 7,5 9,0 30,0 5%
Setor de Vendas 15,0 12,0 15,0 18,0 60,0 10%
Lucro/Prejuizos 15,0 12,0 15,0 18,0 60,0 10%
Orçamento Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 100,0 170,0 0,0 420,0 100%
Gastos 135,0 86,4 221,4 53%
Setor de Cobrança 7,5 4,8 12,3 3%
Setor de Compras 82,5 52,8 135,3 32%
Setor de Entregas 7,5 4,8 12,3 3%
Setor de Estoque 15,0 9,6 24,6 6%
Setor de Financeiro 7,5 4,8 12,3 3%
Setor de Vendas 15,0 9,6 24,6 6%
Lucro/Prejuizos 15,0 13,6 28,6 7%
Previsão x Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 0,0 -20,0 20,0 -180,0 -180,0 100%
Gastos 0,0 -21,6 -135,0 -162,0 -318,6 177%
Setor de Cobrança 0,0 -1,2 -7,5 -9,0 -17,7 10%
Setor de Compras 0,0 -13,2 -82,5 -99,0 -194,7 108%
Setor de Entregas 0,0 -1,2 -7,5 -9,0 -17,7 10%
Setor de Estoque 0,0 -2,4 -15,0 -18,0 -35,4 20%
Setor de Financeiro 0,0 -1,2 -7,5 -9,0 -17,7 10%
Setor de Vendas 0,0 -2,4 -15,0 -18,0 -35,4 20%
Lucro/Prejuizos 0,0 1,6 -15,0 -18,0 -31,4 17%
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Empresas com muitos setores precisam distribuir a responsabilidade entre
líderes. A gestão orçamentária cria centros de responsabilidades, para
desdobramento dos gastos globais (90%), com seus respectivos responsáveis
(líderes).
Os centros de responsabilidades recebem metas que limitam os gastos, que
somados não devem ultrapassar 90%.
A consolidação dos dados orçamentários depende de acompanhamento dos
gastos globais e por setores. Os dados coletados dos centros de responsabilidades
são essenciais para tomar decisões à medida que os recursos financeiros
orçamentários realizam-se.
As tabelas 07 e 08 são divididas em três tipos de planilhas:
FIGURA 36 – PLANILHAS
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No segundo trimestre, as metas foram cumpridas parcialmente, conforme
apresentado na planilha “Previsão x Realizado”. Esta planilha apresenta valores
negativos para metas não realizadas e valores positivos para metas superadas.
Vamos conhecer as planilhas das metas desdobradas, de todos os setores
organizacionais mostrado na tabela 08, para compreender o processo de coleta e
consolidação de dados orçamentários.
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TABELA 09 – SETOR DE VENDAS
Previsão Orçamentária_Setor de Vendas
*Valor em m ilhares de reais.
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 120,0 150,0 180,0 600,0 100%
Gastos 15,0 12,0 15,0 18,0 60,0 10%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0
C.Váriavel 0,0
Despesas 15,0 12,0 15,0 18,0 60,0 10%
D.Fixas 12,0 9,6 12,0 14,4 48,0 8%
D.Variáveis 3,0 2,4 3,0 3,6 12,0 2%
Orçamento Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 100,0 250,0 100%
Gastos 15,0 10,0 0,0 0,0 25,0 10%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0 0%
C.Váriavel 0,0 0%
Despesas 15,0 10,0 0,0 0,0 25,0 10%
D.Fixas 12,0 8,0 20,0 8%
D.Variáveis 3,0 2,0 5,0 2%
Previsão x Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 0,0 -20,0 -150,0 -180,0 -350,0 100%
Gastos 0,0 -2,0 -15,0 -18,0 -35,0 10%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Váriavel 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
Despesas 0,0 -2,0 -15,0 -18,0 -35,0 10%
D.Fixas 0,0 -1,6 -12,0 -14,4 -28,0 8%
D.Variáveis 0,0 -0,4 -3,0 -3,6 -7,0 2%
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receitas realizadas. O setor de compras utiliza-se deste recurso para comprar as
mercadorias necessárias para realizar as ações de vendas. Compras inadequadas
comprometem as previsões orçamentárias, ou seja, as compras devem limitar-se ao
C.M.V do trimestre anterior e às necessidades de gastos dos demais setores.
Orçamento Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 100,0 250,0 100%
C.M.V 97,5 65,0 0,0 0,0 162,5 65%
Gastos 82,5 66,0 148,5 59%
Curstos 97,5 78,0 175,5 70%
C.Fixos 90,0 72,0 162,0 65%
C.Váriavel 7,5 6,0 13,5 5%
Despesas 3,0 2,4 5,4 2%
D.Fixas 3,0 2,4 5,4 2%
D.Variáveis 0,0 0,0 0,0 0%
Previsão x Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 0,0 -20,0 -150,0 -180,0 -350,0 100%
Gastos -18,0 -14,4 -100,5 -120,6 -253,5 72%
Curstos 0,0 0,0 -97,5 -117,0 -214,5 61%
C.Fixos 0,0 0,0 -90,0 -108,0 -198,0 57%
C.Váriavel 0,0 0,0 -7,5 -9,0 -16,5 5%
Despesas 0,0 0,0 -3,0 -3,6 -6,6 2%
D.Fixas 0,0 0,0 -3,0 -3,6 -6,6 2%
D.Variáveis 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
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3.4.3 Setor de Estoque
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TABELA 11 – SETOR DE ESTOQUE
Previsão Orçamentária_Setor de Estoque
*Valor em milhares de reais.
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 120,0 150,0 180,0 600,0 100%
Gastos 15,0 12,0 15,0 18,0 60,0 5%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Váriavel 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
Despesas 7,5 6,0 7,5 9,0 30,0 5%
D.Fixas 4,5 3,6 4,5 5,4 18,0 3%
D.Variáveis 3,0 2,4 3,0 3,6 12,0 2%
Orçamento Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 100,0 250,0 100%
Saldo Est. 30,0 30,0 30,0 30,0
Gastos 15,0 5,6 20,6 8%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0 0,0 0,0 0%
C.Váriavel 0,0 0,0 0,0 0%
Despesas 7,5 5,6 13,1 5%
D.Fixas 4,5 3,6 8,1 3%
D.Variáveis 3,0 2,0 5,0 2%
Previsão x Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 0,0 -20,0 -150,0 -180,0 -350,0 100%
Gastos 0,0 -6,4 -15,0 -18,0 -39,4 11%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Váriavel 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
Despesas 0,0 -0,4 -7,5 -9,0 -16,9 5%
D.Fixas 0,0 0,0 -4,5 -5,4 -9,9 3%
D.Variáveis 0,0 -0,4 -3,0 -3,6 -7,0 2%
FONTE: Autoria própria de MORAES, Frederico Dias em 2013.
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3.4.4 Setor Financeiro
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TABELA 12 – SETOR FINANCEIRO
Previsão Orçamentária_Setor Financeiro
*Valor em m ilhares de reais.
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 120,0 150,0 180,0 600,0 100%
Gastos 7,5 6,0 7,5 9,0 30,0 5%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Váriavel 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
Despesas 7,5 6,0 7,5 9,0 30,0 5%
D.Fixas 7,5 6,0 7,5 9,0 30,0 5%
D.Variáveis 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
Orçamento Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 100,0 250,0 100%
Gastos 7,5 5,0 12,5 5%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0 0,0 0,0 0%
C.Váriavel 0,0 0,0 0,0 0%
Despesas 7,5 5,0 12,5 5%
D.Fixas 7,5 5,0 12,5 5%
D.Variáveis 0,0 0,0 0,0 0%
Previsão x Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 0,0 -20,0 -150,0 -180,0 -350,0 100%
Gastos 0,0 -1,0 -7,5 -9,0 -17,5 5%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Váriavel 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
Despesas 0,0 -1,0 -7,5 -9,0 -17,5 5%
D.Fixas 0,0 -1,0 -7,5 -9,0 -17,5 5%
D.Variáveis 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
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inadimplência menor será à entrada de recursos financeiros provenientes das
vendas a prazo.
Orçamento Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 150,0 100,0 250,0 100%
Gastos 4,5 3,6 8,1 3%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0 0,0 0,0 0%
C.Váriavel 0,0 0,0 0,0 0%
Despesas 4,5 3,6 8,1 3%
D.Fixas 4,5 3,6 8,1 3%
D.Variáveis 0,0 0,0 0,0 0%
Previsão x Realizado
1º trim 2º trim 3º trim 4º trim Total Anual %
Receita 0,0 -20,0 -150,0 -180,0 -350,0 100%
Gastos 0,0 0,0 -4,5 -5,4 -9,9 3%
Curstos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Fixos 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
C.Váriavel 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
Despesas 0,0 0,0 -4,5 -5,4 -9,9 3%
D.Fixas 0,0 0,0 -4,5 -5,4 -9,9 3%
D.Variáveis 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0%
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3.5 INDICADORES ORÇAMENTÁRIOS
Vendas à vista: é igual à somatória das vendas à vista, dividida pelo total
das vendas realizadas;
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RESUMO
FIGURA 37 - RESUMO
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Que a consolidação dos dados depende da comunicação entre os
centros de responsabilidade.
SAIBA MAIS
Planilhas Eletrônicas;
Gestão de Processos;
Análise de Balanço;
Gestão da Qualidade;
Gestão Financeira.
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CONSIDERAÇÕES FINAIS
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