07/05/2021

Roteiro
• Contrato de prestação de serviço
• Prestador de serviço autônomo
• Vínculo empregatício
• Imposto sobre serviço
• Alvará de funcionamento
• Tipos de empresa/sociedade
• Portes empresariais
• Regime tributários
• Nota fiscal de serviço eletrônica
• Obrigações mensais/anuais
• Plano de saúde

Contrato de Prestação de Serviço

• O art.594 do Código Civil define a prestação de serviço como: “toda a
espécie de serviço ou trabalho lícito, material ou imaterial, pode ser
contratada mediante retribuição”.
• Prestador de Serviço é a Pessoa Física ou Jurídica (PJ) que presta algum
tipo de serviço em troca de remuneração financeira. A prestação de
serviços, por sua vez, é uma espécie de trabalho realizado a título de
aluguel de mão-de-obra física ou intelectual para execução de uma
determinada atividade.
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Prestador de Serviço Autônomo

• O prestador de serviço autônomo é aquele que exerce atividade profissional
por conta própria sem vínculo empregatício com seus contratantes. Ele não
possui horário determinado, nem recebe salário, e tem uma remuneração
prevista em contrato, referente a prestação do serviço.
• A Lei nº 13.467/2017 (reforma trabalhista) trouxe a questão dos contratos
de trabalho autônomo acrescentando na CLT o artigo 442-b da seguinte
forma:
“A contratação do autônomo, cumpridas por este todas as
formalidades legais, com ou sem exclusividade, de forma continua ou não,
afasta a qualidade de empregado prevista no art.3º dessa consolidação”.

Prestador de Serviço Autônomo

• Um profissional liberal tem a obrigação de fazer o recolhimento do
INSS mensalmente como contribuinte individual. O pagamento pelo
serviço prestado deve ser efetuado pela empresa contratante através
do RPA (Recibo de Pagamento Autônomo).

• O contratante deve efetuar o pagamento líquido, livre do imposto de

renda, que neste caso fica retido na fonte pagadora.

Atenção: Elementos que Configuram o Vínculo

Empregatício
• Prestação de serviço realizado por pessoa física: Será considerado empregado para
fins de contrato de trabalho celetista a pessoa física, sendo a esta assegurada
todos os direitos inerentes ao Direito do Trabalho, o que não socorre à pessoa
jurídica.
• Com Pessoalidade: Trata-se a pessoalidade do requisito pelo qual o empregado
não poderá fazer-se substituir por outro no exercício de suas atividades, ou seja,
trata-se de obrigação personalíssima do contratado com seu contratante.
• De forma não eventual: Por tal elemento, considera-se a natureza contínua na
prestação do serviço, a habitualidade no exercício das atividades, ou seja, que se
repetirá no decorrer da execução do contrato de forma não fracionada, inserindo-
se o contratado na rotina normal da empresa. Apenas a título exemplificativo,
considerou o Tribunal Superior do Trabalho como habitual, para configuração do
vínculo empregatício da diarista, o labor prestado no mínimo 03 vezes por semana,
acarretando assim o dever do empregador em efetuar o registro além de conceder
todos os direitos celetistas inerentes ao empregado celetista.
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Continuação: Elementos – Vínculo

Empregatício
• Com onerosidade: A relação de emprego é essencialmente econômica,
tendo em vista que o empregador, a título de contraprestação, irá realizar o
pagamento da remuneração contratada em decorrência dos serviços
mensais prestados. Trata-se a onerosidade da dependência econômica que
possui o empregado em relação ao empregador, sendo referida
remuneração sua principal fonte de renda.
• E mediante subordinação: Este seria o principal elemento a se aferir a fim
de constatar se a relação entre as partes seria realmente de cunho civil ou
de natureza empregatícia. A subordinação nada mais é que a obediência
hierárquica, técnica e disciplinar que possui o empregado/contratado ao
empregador/contratante, caso que não ocorre nos contratos de cunho civil,
cuja subordinação não existe, seja ela técnica ou disciplinar.

Imposto Sobre Serviço

• É um imposto devido pelas empresas e profissionais autônomos que
prestam serviços indicados na Lei Complementar 116/2003.

• Ele é calculado sobre a renda bruta ou o valor do serviço,

considerando a alíquota determinada pelo município (entre 2% e 5%).

• A forma de pagamento varia de acordo com o tipo de empresa ou

profissional e conforme cada município. Importante se informar na sua
prefeitura.

Alvará de funcionamento
• O Alvará de Funcionamento é o documento que autoriza o exercício de
uma atividade econômica cujo titular seja pessoa física (profissionais
liberais ou autônomos), levando em conta o local, o tipo de atividade,
o meio ambiente, a segurança, a moralidade e o sossego público.
• O Alvará de Funcionamento deverá ser solicitado na prefeitura de cada
município e em alguns casos terá cobrança de taxas ou isenção de tal
serviço.
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Tipos de Empresas/Sociedades: EIRELI

• A EIRELI, ou Empresa Individual de Responsabilidade Limitada, é uma
modalidade relativamente nova no Brasil e significa que é uma
empresa cuja forma é de sociedade, mas não há necessidade de sócios
(diferentemente de uma sociedade padrão) e um único empreendedor
pode ser 100% responsável pelo negócio e tomar todas as decisões
em qualquer aspecto.
• No entanto, para abrir uma EIRELI é necessário investir um capital
social relativamente alto, equivalente a, pelo menos, 100 salários
mínimos vigentes. Pode até parecer um ponto negativo, mas, graças a
isso, o patrimônio do empreendedor pessoa física é separado da
pessoa jurídica.

Tipos de Empresas/Sociedades: Sociedade

Empresária Limitada Ltda
• A Sociedade Empresarial Limitada é o tipo societário mais comum e adotado
pela maioria dos empreendedores que possuem sócios.

• Isso se deve a dois motivos: o fato de poder incluir outros sócios através de
um Contrato Social e ter toda a responsabilidade limitada ao capital social
da empresa (daí a origem do nome “Limitada”, ou “Ltda.”), ou seja, bens
pessoais dos sócios não são tomados em casos de dívidas empresariais.

• O outro motivo da popularidade da Sociedade Limitada é que, com

o Contrato Social, os sócios têm poder de tomar todo e qualquer tipo de
decisão que forma uma empresa, como a responsabilidade de cada um
deles dentro dela, as cotas que cada um possui e ainda podem “entrar e sair
à vontade”, contanto que o Contrato Social seja alterado.

Tipos de Empresas/Sociedades: Sociedade

Limitada Unipessoal
• A Sociedade Limitada Unipessoal é parecida, em alguns pontos, com
uma Ltda. “normal”, pois também protege o patrimônio pessoal do
empreendedor/sócio, porém não há necessidade de outros sócios ou
de um investimento alto para o capital social (como uma EIRELI).
• Ou seja, a SLU une o melhor de ambos tipos de empresa e, por isso,
pode ser uma opção excelente e muito prática para quem pretende
empreender sozinho.
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Portes Empresariais: Pequenas Empresas

• ME (Microempresa): O rendimento bruto anual de uma ME tem um
limite de R$360 mil. Em relação à contratação de funcionários, é
permitido 9 empregados para empresas dos segmentos de comércio e
de serviços, e até 19 empregados para indústrias;
• EPP (Empresa de Pequeno Porte): Para uma EPP, o faturamento bruto
anual pode variar de R$360 mil até R$4,8 milhões. E para contratação
dos funcionários, nos segmentos de comércio e serviço, é permitido
de 10 a 49 empregados; para indústrias, é de 20 a 99 empregados.

Regimes Tributários: Simples Nacional

• Esse é o regime tributário mais usado pelas pequenas empresas. O motivo disso é
simplesmente porque o Simples Nacional permite que o empreendedor tenha
mais facilidade na hora de pagar os impostos e evita ter que lidar com toda aquela
burocracia, pois é tudo feito de forma unificada com uma única guia mensal, o DAS
(Documento de Arrecadação do Simples Nacional).
• As empresas que podem se enquadrar no Simples Nacional são as MEs e as EPPs,
sendo que o limite de faturamento bruto anual é de R$4,8 milhões (o mesmo que
das EPPs). Se o valor ultrapassar esse limite, a empresa passa a se enquadrar no
Lucro Presumido.
• Dependendo do tipo societário, do porte e do faturamento bruto anual da
empresa, os impostos devidos no Simples Nacional podem incluir:
PIS (Programa de Integração Social); COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade
Social); IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados); ICMS (Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Serviços); CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido); ISS (Imposto sobre
Serviços); IR (Imposto de Renda); INSS (Instituto Nacional do Seguro Social) patronal (opcional).

Regimes Tributários: Lucro Presumido

• Assim como o próprio nome sugere, o Lucro Presumido é a tributação
onde, para calcular o valor de todos os tributos que deverão ser pagos,
a Receita Federal presume o lucro que uma empresa teve dentro de
seu faturamento bruto anual total. No entanto, o valor inteiro desse
faturamento não pode ultrapassar R$78 milhões.
• Ou seja, as empresas enquadradas no Lucro Presumido terão seus
impostos – que incluem o IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica) e
o CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) – calculados pela
Receita Federal e o valor que você terá que pagar será baseado no
lucro de sua empresa.
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Nota fiscal de serviços eletrônica (NFS-e)

• Faça seu cadastro no governo: No caso de Nota de Fiscal de Serviço, é
necessário o cadastro na prefeitura, a forma vai variar conforme cada
município.
• Adquira um certificado digital: Você pode adquirir seu certificado
digital junto às Autoridades Certificadoras credenciadas pela
Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), como a Caixa
Econômica Federal, Serasa Experian, Receita Federal e SERPRO.
• Adquira um software emissor.

Nota fiscal de serviços eletrônica (NFS-e)

Informações necessárias para preenchimento da NFS-e:
• Nome/Razão social, CPF/CNPJ, endereço, e-mail e telefone do comprador do
produto ou tomador de serviços
• Data da emissão (competência)
• Natureza da operação (tributação no município ou fora, isenção, exigibilidade
suspensa, etc.) e local da transação
• Código da atividade da empresa
• Valor da transação e de eventuais seguros, fretes, descontos e outras despesas
• Impostos - ISS
• Quantidade, preço e porcentagem de tributos dos produtos ou serviços
• Descrição detalhada dos produtos ou serviços.

Quando eu preciso de um contador?

• Profissional Liberal:
• Preenchimento e Orientações sobre o Livro Caixa;
• Preenchimento e envio da Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda;
• Auxilio no pedido de Alvará de Funcionamento.
• Empresário:
• A todo momento a empresa irá precisar de um contador.
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Obrigações mensais: Simples Nacional

• Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS)
• Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTFWeb)
• eSocial

Obrigações anuais – Simples Nacional

• Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais (DEFIS): enviada
até o último dia de março, inclui diversos dados da empresa, como
informações dos sócios, divisão do capital social, quantidade de
colaboradores, valores retirados em razão do lucro e pró-labore, entre
outras;
• Declaração do Imposto de Renda (DIRF): informa as retenções do
Imposto de Renda tanto das pessoas físicas quanto das jurídicas. Ela é
enviada até o último dia de fevereiro.
• Declaração de Serviços Médicos e de saúde (DMED): obrigação para
médicos, dentistas, psicólogos, terapeutas e outros profissionais da
saúde;

Plano de Sáude
• Tabela de valores. O que preciso saber para trabalhar com
eles?
• Pessoa Física
• Pessoa Jurídica
• O que é glosa?

• Posso cobrar mais de um atendimento por sessão de

fisioterapia?
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Roteiro
• Contrato de prestação de serviço
• Prestador de serviço autônomo
• Vínculo empregatício
• Imposto sobre serviço
• Alvará de funcionamento
• Tipos de empresa/sociedade
• Portes empresariais
• Regime tributários
• Nota fiscal de serviço eletrônica
• Obrigações mensais/anuais
• Plano de saúde

Muito Obrigada!