Indicadores de Desempenho na

Atividade de Auditoria Interna

Denis Penedo Prates
11º Fórum Brasileiro de Atividade de Auditoria Interna
 Roteiro
 Olhe este problema...
 Básico de Indicadores de Desempenho
 Indicadores de Desempenho em Auditoria
Interna
 Externalidades, desafios, armadilhas
Olhe este problema...
Olhe este problema...
Olhe este problema...
Olhe este problema...
Erros e assuntos
 Indicadores de Desempenho
 Os indicadores de desempenho são
instrumentos que permitem medir os insumos,
processos, produtos, resultados e efeitos de
projetos, programas e estratégias. (The World
Bank, 2004). Eles facilitam as comparações e
benchmarkings entre organizações e ao longo
do tempo.

 The World Bank. 2004. Monitoring & Evaluation: Some Tools, Methods &
Approaches. Disponível em http://documentos.bancomundial.org/curated
/es/829171468180901329/Monitoring-and-evaluation-some-tools-methods-and-
approaches, acesso em 24/06/2019.
Classes de Indicadores de Desempenho

 Entrada
 Processo
 Saída
 Resultado
 Impacto
Classes de Indicadores de Desempenho

 Entrada  Os indicadores de
 Processo desempenho são
 Saída instrumentos que permitem
medir os insumos,
 Resultado
processos, produtos,
 Impacto resultados e efeitos de
projetos, programas e
estratégias.
 Auditoria Interna
 Agregar valor e melhorar as operações das
organizações
 Como medir o valor adicionado?
 Direcionamento dos stakeholders a atingir
 Ligação com os objetivos da organização
(estratégicos e operacionais)
 Custo benefício
 IPPF 1300
Ligação com Objetivos
 Exemplos de Indicadores
 Objetivo: Adicionar valor à
organização Auditada

 Nível de satisfação da Gestão

 Nível de satisfação dos clientes
 % de recomendações aceitas
 Entregas a tempo para todos (por
exemplo, % corretivo e % preventivo de
recomendações)
 Exemplos de Indicadores
 Objetivo: Garantir qualidade da
AI
 Conformidade da Metodologia da AI com os
padrões internacionais de Auditoria
(conformidade metodológica)

 Conformidade dos trabalhos de auditoria

com a Metodologia de AI (conformidade
pontual)

 Avaliações internas e externas (IA-CM, IPPF)

 Exemplos de Indicadores
 Objetivo: Eficiência e Efetividade
nas entregas do Plano
Estratégico de Auditoria

 Planejado x executado nas auditorias

 Percentual de tempo utilizado no trabalho
de AI
 Tempo de entrega dos relatórios finais entre
reunião final e relatório final
 Percentual de recomendações
implementadas
 Número de mudanças na gestão de riscos
geradas por recomendações
Objetivos para Stakeholders
 Indicadores de Desempenho:
para quem?
 Stakeholders internos
 Stakeholders externos
 Clientes da AI
 Função de AI
Indicadores de Desempenho: para
 Stakeholders internos
 Materialidade dos achados de Auditoria
 Número de fraudes e valor (por ano)
 Número de reclamações de reguladores
 Percentual de alto risco do universo coberto por
ano
 Percentual de auditores sendo promovidos para
outros lugares na organização.
Indicadores de Desempenho: para
 Stakeholders externos

 Pesquisa com comitê de auditoria (questionário)

 Percentual de recomendações proferidas e
problemas/riscos abertas/fechadas/atrasadas
 Percentual de recomendações aceitas ou
recusadas
 Percentual de alto risco do universo coberto por
ano (planejado x executado)
 Número de fraudes e valor
Indicadores de Desempenho: para
 Clientes da AI
 Pesquisa de satisfação
 Percentual de recomendações aceitas ou
recusadas
 Número de achados repetitivos
 Percentual de problemas/riscos
abertas/fechadas/atrasadas
 Número de pedidos para realização de auditorias
Indicadores de Desempenho: para
 Função de AI
 Percentual e auditorias realizadas x planejadas
 Tempo de construção relatório
 Orçamento planejado realizado
 Experiência dos auditores
 Percentual de auditores certificados
 Número de achados repetitivos
 Fontes de informação

 Pesquisas com stakeholders anual

 Pesquisa com auditado a cada auditoria
 Monitoramento interno
 Reportes da célula de qualidade da
organização
 Reporte de qualidade externo independente.
 Anuais ou Plurianuais
 Anuais

 % PAA completo
 Dias por auditoria (por tipo)
 Número de recomendações
 Número de recomendações aceitas
 Recomendações implementadas
 Qualificação das Equipes (número e tipo
de certificações)
 Qualidade percebida da AI
 Qualidade percebida dos relatórios
 Anuais ou Plurianuais
 Plurianuais

 “Assento na mesa” - A Alta Gestão acredita

e valoriza os conselhos da AI?
 Resultado de pesquisa externa
 Resultados do mapa do conhecimento
 Indicadores Quantitativos

 Tempo de trabalho individual em AI em % do

total (meta: mais de 80%)
 % do Plano Anual de Auditoria completo até
31/03 (meta: 90%)
 Número de trabalhos finalizados no prazo
planejado
 Horas de capacitação por ano
 Indicadores Qualitativos
 Operacionais
 Pesquisa de opinião com clientes de auditoria
 Em escala de 1 (extremamente insatisfeito) a 10
(extremamente satisfeito) avalie o trabalho:
 Comunicação do planejamento dos trabalhos
(reunião de abertura)
 Utilidade das recomendações
 Qualidade do Relatório
 Os trabalhos são desenvolvidos com
profissionalismo
 Indicadores Qualitativos
 Estratégicos

 A Alta Gestão acredita e valoriza os conselhos

da AI?
 A AI atinge seus objetivos?
 A AI levanta questões relevantes sobre riscos e
 controles internos?
 A AI considera todas as áreas de risco?
Classes de Indicadores de Desempenho
 Entrada
 Processo
 Saída
 Resultado
 Impacto
Fonte: PEMPAL guidance
on Internal Audit:
Demonstrating and
measuring added value

Disponível em
https://www.pempal.o
rg/sites/pempal/files/
knowledge_product/ad
ded_value_en_pages.pd
f
Três elementos, quatro classes

 Entrada
 Economicidade
 Atividades
 Eficiência
 Saída
 Efetividade
(output)
 Resultados
(outcome)
 Economicidade
 Minimizar custos
 Minimizar custos de consultorias externas para
a AI
 Medir os custos por auditoria
 Experiência adequada de equipe
 Medir custo benefício de capacitação
 Eficiência
 Produzir mais com o mesmo ou
menos
 Estabelecer processo de auditoria padronizado
 Número de auditorias por ano
 Número de auditorias por profissional por ano
 Número de horas por trabalho comparável
 Percentual de tempo gasto em auditoria versus
atividades indiretas
 Carga horária de treinamento planejada
 Efetividade
 Atingir objetivos

 Número de recomendações aceitas

 Percentual de recomendações aceitas
 Número de recomendações implementadas
 Percentual de recomendações implementadas
 Avaliar os recursos financeiros economizados e
não financeiros quando as recomendações são
implementadas
 Avaliação (360?) com stakeholders
 Indicadores de Desempenho e
Incentivos
 ID podem ser, na sua opinião:
 Direcionadores de incentivos pessoais?
 Direcionadores de incentivos institucionais?
 Indutores de comportamentos?
 Benéficos ou prejudiciais à imagem institucional?
 Desafios
 Mudanças de comportamento positivas
 Interpretação dos indicadores
 Como capturar (e valorizar) a inovação?
 Sistema de indicadores completo, a custo
razoável, e com informações para todos os
stakeholders.
 Externalidades
 Externalidade é a consequência indireta que
uma atividade pode produzir sobre terceiros.

 Indicador orçado x realizado (?)

 Indicador de benefícios econômicos é uma boa
idéia? O que significa seu aumento e sua
queda?
 Indicador de melhoria percentual favorece a
quem? Qual é o incentivo para mostrar a linha
de base?
 Armadilhas
 Metas inatingíveis ou baixas demais
 Captura de fontes
 FIM

Denis Penedo Prates

Auditor do Estado do ES
Secretário da Controladoria Geral do Município de Vitória – ES
denis.prates@secont.es.gov.br