A empresa Sempre Varejo, do ramo do comércio, resolveu efetuar um planejamento tributário visando ser mais comp

no mercado atual e maximizar os seus resultados.

Por meio desse planejamento, a empresa espera entender que regime de tributação lhe é mais favorável e, desse m
confirmar se o modelo atual proporciona uma situação favorável ou desfavorável junto aos seus concorrentes.

Cenário da Sempre Varejo (ano completo 20XX)

Receita Bruta R$ 12,000,000.00
Mercadorias (passíveis de crédito – compra/custo) R$ 7,000,000.00
Tributos (ICMS, etc.) R$ 3,000,000.00
Receita Líquida R$ 2,000,000.00
Despesas Organizacionais R$ 1,000,000.00
aluguel do galpao/loja da empresa R$ 800,000.00
energia elétrica (empresa) R$ 200,000.00
Lucro antes dos impostos (LAIR) R$ 1,000,000.00

É importante observar que os resultados da empresa são constantes e foram praticamente idênticos ao longo dos úl
anos.

Considerando esse contexto, suponha que você tenha sido chamado para liderar o planejamento tributário da Semp
Varejo e que tenha de reunir-se com a diretoria para responder a algumas perguntas.
 o visando ser mais competitiva

ais favorável e, desse modo,

oncorrentes.

dênticos ao longo dos últimos

mento tributário da Sempre

Questao 2 - Acerca do IRPJ e da CSLL, que regime de apuração tributária seria mais interessante para a Sempre Varejo: lucro real ou lucro presumido?

Cenário da Sempre Varejo (ano completo 2 Lucro Real (incidencia cumulativa) Lucro Presumido (incidencia nao cumulativa)
Receita Bruta R$ 12,000,000.00 Lucro antes dos impostos (LAIR) R$ 1,000,000.00 Alíquotas Receita Bruta R$ 12,000,000.00 Alíquotas
Mercadorias (passíveis de crédito – compra/custo) R$ 7,000,000.00 IRPJ a pagar R$ 226,000.00 IRPJ a pagar R$ 216,000.00
Tributos (ICMS, etc.) R$ 3,000,000.00 IRPJ R$ 150,000.00 15.00% IRPJ - base de cálculo R$ 960,000.00 8.00%
Receita Líquida R$ 2,000,000.00 IRPJ - adicional (acima de R$ 240.000,00/ano)R$ 76,000.00 10.00% R$ 240,000.00 IRPJ R$ 144,000.00 15.00%
Despesas Organizacionais R$ 1,000,000.00 CSLL a pagar R$ 90,000.00 IRPJ - adicional (acima de R$ 240.000,00/ano)
R$ 72,000.00 10.00%
aluguel do galpao/loja da empresa R$ 800,000.00 CSLL R$ 90,000.00 9.00% CSLL a pagar R$ 129,600.00
energia elétrica (empresa) R$ 200,000.00 Tributos a Pagar R$ 316,000.00 CSLL - base de cálculo R$ 1,440,000.00 12.00%
Lucro antes dos impostos (LAIR) R$ 1,000,000.00 CSLL R$ 129,600.00 9.00% Diferenca
Tributos a Pagar R$ 345,600.00 -R$ 29,600.00
Alíquotas - Lucro Real -8.6%
Como o lucro anual superou os R$ 240.000,00/ano (R$ 20.000,00 por IRPJ 15.0% Alíquotas - Lucro Presumido
mês), há recolhimento de IRPJ adicional de 10% sobre tal valor em
ambos sistemas de apuracao tributária. IRPJ - adicional (acima de R$240.000,00 ao ano) 10.0% IRPJ - base de cálculo 8.0%
CSLL 9.0% IRPJ 15.0%
IRPJ - adicional (acima de R$240.000,00 ao ano) 10.0%
CSLL - base de cálculo 12.0%
CSLL 9.0%
Questao 3 - Acerca do PIS e da Cofins, que regime de apuração tributária seria mais interessante para a Sempre Varejo: lucro real ou lucro presumido?

Cenário da Sempre Varejo (ano completo 2 Lucro Real (incidencia cumulativa) Lucro Presumido (incidencia nao cumulativa)
Receita Bruta R$ 12,000,000.00 Receita Bruta R$ 12,000,000.00 Alíquotas Receita Bruta R$ 12,000,000.00 Alíquotas
Mercadorias (passíveis de crédito – compra/custo) R$ 7,000,000.00 PIS a pagar R$ 66,000.00 PIS a pagar R$ 78,000.00
Tributos (ICMS, etc.) R$ 3,000,000.00 PIS (apurado) R$ 198,000.00 1.65% PIS (apurado) R$ 78,000.00 0.65%
Receita Líquida R$ 2,000,000.00 PIS (crédito) -R$ 132,000.00 1.65% PIS (crédito) - nao tem direit - 0.65%
Despesas Organizacionais R$ 1,000,000.00 COFINS a pagar R$ 304,000.00 COFINS a pagar R$ 360,000.00
aluguel do galpao/loja da empresa R$ 800,000.00 COFINS (apurado) R$ 912,000.00 7.60% COFINS (apurado) R$ 360,000.00 3.00%
energia elétrica (empresa) R$ 200,000.00 COFINS (crédito) -R$ 608,000.00 7.60% COFINS (crédito) - nao tem di- 3.00% Diferenca
Lucro antes dos impostos (LAIR) R$ 1,000,000.00 Tributos a Pagar R$ 370,000.00 Tributos a Pagar R$ 438,000.00 -R$ 68,000.00
-15.5%

Alíquotas - Lucro Real Alíquotas - Lucro Presumido

PIS 1.65% PIS 0.65%
COFINS 7.60% COFINS 3.00%