A empresa Confeccoes Miranda Ltda. é uma empresa que produz e comercializa calca jeans para jovens.

No mes de setembro, a empresa projetou o seguinte demonstrativo de resultados:

DRE projetado

receita R$ 1,040,000.00
custos variáveis
   => materiais R$ 312,000.00
   => mão de obra direta R$ 208,000.00 R$ 520,000.00
margem de contribuição R$ 520,000.00
custos fixos R$ 156,000.00
lucro R$ 364,000.00

Essa projecao tomou por base os objetivos e o padrao de producao descritos no quadro a seguir:
Objetivos e padrão de produção
preço de venda da
R$ 26.00
calça
venda projetada em
40,000
unidades

materiais empregados 2m de jeans a R$

R$ 7.80 R$ 3.90
em uma calça 3,90/m = R$ 7,80

mão de obra direta 0,5h a R$ 10,40/h

R$ 5.20 R$ 10.40
por calça = R$ 5,20

No final do mes de setembro, a contabilidade da empresa constatou uma realidade diferente da planejada:
1- a empresa produziu e comercializou 38.000 calças (se o dia do seu nascimento é de 1 a 10);
2- o consumo de materiais foi de 78.000m de jeans ao valor total de R$ 312.000,00 e 78,000
3- a mão de obra direta empregou 17.000 horas na produção ao custo total de R$ 181.900 17,000
·        Essa diferença pode ser melhor observada no demonstrativo de resultados real do período:

DRE real

receita R$ 1,026,000.00

custos variáveis
    => materiais R$ 312,000.00 R$ 4.00 custo real / metro
    => mão de obra
R$ 181,900.00 R$ 493,900.00 R$ 10.70 custo real / hora
direta
margem de
R$ 532,100.00
contribuição
custos fixos R$ 156,000.00
lucro R$ 376,100.00
 orçamento
variação variação
Questao 1 real ajustado ao nível
operacional comercial
da atividade
vendas em unidades 38,000 - 38,000 - 2,000
receita R$ 1,026,000.00 R$ 38,000.00 R$ 988,000.00 -R$ 52,000.00
custos variáveis
materiais R$ 312,000.00 -R$ 15,600.00 R$ 296,400.00 R$ 15,600.00
mão de obra direta R$ 181,900.00 R$ 15,700.00 R$ 197,600.00 R$ 10,400.00
margem de contribuição R$ 532,100.00 R$ 38,100.00 R$ 494,000.00 -R$ 26,000.00
custos fixos R$ 156,000.00 R$ - R$ 156,000.00 R$ -
lucro R$ 376,100.00 R$ 38,100.00 R$ 338,000.00 -R$ 26,000.00
Por outro lado, diante das Variacao comercial desfa

Questao 2 - Variacoes de preco e eficiencia dos materiais

padrão ajustado
insumo real valorizado ao custo
real ao nível real de
padrão
atividade

R$ 312,000.00 R$ 304,200.00 R$ 296,400.00

variação de preço variação de eficiência

-R$ 7,800.00 -R$ 7,800.00
-R$ 15,600.00 Variacao desfavorável tant
R$ 0.10 A variacao de preco ocorre
2,000 A variacao de eficiencia
do período:

Questao 3 - Variacoes de preco e eficiencia da mao de obra

padrão ajustado
insumo real valorizado ao custo
real ao nível real de
padrão
atividade
R$ 181,900.00 R$ 176,800.00 R$ 197,600.00
custo real / metro variação de preço variação de eficiência
custo real / hora -R$ 5,100.00 R$ 20,800.00

R$ 15,700.00 Variacao de preco desfavo

R$ 5,100.00 A variacao de preco ocorr
R$ 20,800.00 A variacao de eficiencia

Questao 4 - Detalhamento das variacoes no orcamento

R$ 52.000,00 (D) -2000u x R$ 26,00
variacao comercial
R$ 15.600,00 (F) -2000u x R$ 7,80/un (Material)
R$ 26.000,00 (D) R$ 26.000,00 (F)
R$ 10.400,00 (F) -2000u x R$ 5,20 MOD
R$ 38.000,00 (F) 1.026.000 / 38.000 = (27,00 - 26,00) = R$ 1,00/u x 38.000
Preco (4,00 - 3,90) = R$ 0,10/m x 78.000m
Material R$ 7.800,00 (D)
R$ 12.100,00 (F)
variacao R$ 15.600,00 (D)
operacional
R$ 38.100,00 (F)
R$ 12.100,00 (F) Material
variacao R$ 15.600,00 (D) Eficiencia (78.000-76.000) = 2.000u x R$ 3,90
operacional R$ 7.800,00 (D)
R$ 38.100,00 (F) Preco (10,70 - 10,40) = R$ 0,30 x 17.000h
Mao de obra R$ 5.100,00 (D)
R$ 15.700,00 (F) Eficiencia (19.000-17.000) = 2.000u x R$ 10,40
R$ 20.800,00 (F)
orçamento geral

40,000
R$ 1,040,000.00

R$ 312,000.00
R$ 208,000.00
R$ 520,000.00
R$ 156,000.00
R$ 364,000.00
 orçamento
variação variação
real ajustado ao nível
operacional comercial
da atividade
vendas em unidades 38,000 - 38,000 - 2,000
receita R$ 1,026,000.00 R$ 38,000.00 R$ 988,000.00 -R$ 52,000.00
custos variáveis
materiais R$ 312,000.00 -R$ 15,600.00 R$ 296,400.00 R$ 15,600.00
mão de obra direta R$ 181,900.00 R$ 15,700.00 R$ 197,600.00 R$ 10,400.00
margem de contribuição R$ 532,100.00 R$ 38,100.00 R$ 494,000.00 -R$ 26,000.00
custos fixos R$ 156,000.00 R$ - R$ 156,000.00 R$ -
lucro R$ 376,100.00 R$ 38,100.00 R$ 338,000.00 -R$ 26,000.00

R$ 52.000,00 (D) -2000u x R$ 26,00

variacao comercial
R$ 26.000,00 (D)
R$ 15.600,00 (F) -2000u x R$ 7,80/un (Material)
R$ 26.000,00 (F)
R$ 10.400,00 (F) -2000u x R$ 5,20 MOD
R$ 38.000,00 (F) 1.026.000 / 38.000 = (27,00 - 26,00) = R$ 1,00/u x 38.000

R$ 12.100,00 (F) Preco (4,00 - 3,90) = R$ 0,10/m x 78.000m

Material R$ 7.800,00 (D)
variacao R$ 15.600,00 (D) Eficiencia (78.000-76.000) = 2.000u x R$ 3,90
operacional R$ 7.800,00 (D)
R$ 38.100,00 (F) Preco (10,70 - 10,40) = R$ 0,30 x 17.000h
Mao de obra R$ 5.100,00 (D)
R$ 15.700,00 (F) Eficiencia (19.000-17.000) = 2.000u x R$ 10,40
R$ 20.800,00 (F)
 insumo real padrão ajustado insumo real
orçamento geral real valorizado ao ao nível real de real valorizado ao
custo padrão atividade custo padrão
40,000 R$ 312,000.00 R$ 304,200.00 R$ 296,400.00 R$ 181,900.00 R$ 176,800.00
R$ 1,040,000.00 variação de preço variação de eficiência variação de preço
-R$ 7,800.00 -R$ 7,800.00 -R$ 5,100.00
R$ 312,000.00
R$ 208,000.00
R$ 520,000.00
R$ 156,000.00
R$ 364,000.00
 insumo real padrão ajustado
valorizado ao ao nível real de
custo padrão atividade
R$ 176,800.00 R$ 197,600.00
variação de eficiência
R$ 20,800.00