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3- Na execução da obra:
10 – Vetado
11- Vetado
15- Nos serviços onde o bem estiver guardado ou estacionado (item 11.01);
22.2 – No caso dos serviços a que se refere o item 22.01 da lista de serviços (pedágio e
serviço de conservação das rodovias), considera-se ocorrido o fato gerador e devido o
imposto em cada município em cujo território haja extensão de rodovia explorada.
Nas demais prestações de serviços, não relacionadas nos itens 01 a 22, artigo 3º da LC
116/2003, o local de recolhimento do ISS deve ser o local do estabelecimento do prestador
ou na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador (matriz, filial, escritório,
etc).
– A retenção do ISS será realizada nos serviços prestados em que o imposto seja devido
no local de prestação do serviço, em conformidade com incisos de I ao XX, artigo 3º LC
116/03, nos casos em que os serviços são prestados em local diferente (outro
município) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritório).
– Outro fator importante para a retenção do ISS é o de que deve haver previsão de
retenção na Lei do Município, caso não haja previsão não é devida a retenção.
– Na prática, a empresa prestadora de serviço deve manter cópia da Lei municipal de cada
município em que presta serviço, objetivando conhecer a legislação específica para a
emissão da Nota Fiscal com retenção ou não. Deve observar, também, se a retenção
exigida pelo município está relacionada com os serviços constantes os incisos I ao XXII,
art.3º, LC 116/03.
– Já a empresa que contrata o serviço também deve ficar atenta aos casos em que é
obrigatória a retenção do ISS, pois mesmo que não faça a retenção é obrigada a efetuar o
recolhimento do imposto com juros e multas (§ 1º, art. 6º, Lei Complementar 116/2003).