EXERCÍCIOS LUCRO PRESUMIDO

1. Supondo que determinada pessoa jurídica apresente os seguintes resultados, no terceiro

trimestre. Calcule o IR e a CSLL.
Receita de Vendas.............................................R$ 210.000,00
Receita de Serviços...........................................R$ 167.000,00
Rend. de Aplic. Financeira................................R$ 5.000,00
Ganhos de Cap. na Venda de Ativo Imob. R$ 8.000,00
IRRF s/ Aplicações Financeiras.........................R$ 1.000,00
IRRF s/ Serviços.................................................R$ 2.505,00
Solução: Cálculo do IR
R$ 210.000,00 x 8% = R$ 16.800,00
R$ 167.000,00 x 32% = R$ 53.440,00
Rend. Aplic. Financeira = R$ 5.000,00
Ganhos de Capital = R$ 8.000,00
Total...................... R$ 83.240,00
R$ 83.240,00 X 15% = R$ 12.486,00
Cálculo do Adicional do Imposto de Renda
R$ 83.240,00 – R$ 60.000,00 = R$ 23.240,00 ► 23.240,00 X 10% = R$ 2.324,00
Imposto de Renda Pessoa Jurídica a Recolher
R$ 12.486,00
R$ 2.324,00
Total R$ 14.810,00
(-) R$ 1.000,00 IRRF s/ Rendimentos Aplicações Financeiras
(-) R$ 2.505,00 IRRF s/ Serviços
Total 11.305,00
Cálculo CSLL
R$ 210.000,00 x 12% = R$ 25.200
R$ 167.000,00 x 32% = R$ 53.440,00
Rend. Aplic. Financeira = R$ 5.000,00
Ganhos de Capital = R$ 8.000,00
Total...................... R$ 91.640,00
R$ 91.640,00 X 9% = R$ 8.247,60

2. A empresa ESTRATÉGIA & CIA, prestadora de serviços, optou pelo regime de apuração do
lucro presumido. Ao final do primeiro trimestre obteve receita bruta de R$ 400.000,00, rendimentos
financeiros de renda fixa de R$ 20.000,00 e ganho de capital de R$ 15.000,00. A partir dessas
informações encontre o lucro presumido, o valor do imposto de renda e do adicional, se for o caso, e
da contribuição social devidos. (Presunção de 32% IR e CSLL).
Receita Bruta 400.000
Rendimentos Financeiros 20.000
Ganho de Capital 15.000
Base de cálculo IR: 400.000 X 32% = 128.000 + 20.000 + 15.000 = 163.000 X 15% = 24.450
Adicional IR = 103.000 x 10% = 10.300
Total IR = 34.750
CSLL
400.000 X 32% = 128.000 +20.000 + 15.000 = 163.000 X 9% = 14.670

3. A empresa Carvalho S/A, prestadora de serviços de transporte de passageiros (presunção de

16% para IR e CSLL), optou pelo regime de apuração do lucro presumido. Ao final do primeiro
trimestre de 2015 obteve receita bruta de R$ 200.000,00, rendimentos financeiros de renda fixa de R$
10.000,00 e ganho de capital de R$ 10.000,00. A partir dessas informações encontre o lucro
presumido, o valor do imposto de renda e do adicional, se for o caso, e da contribuição social devidos.
Receita bruta: 200.000
Rendimentos Financeiros 10.000
Ganho de Capital 10.000
Cálculo IR: 200.000 X 16% = 32.000 + 10.000 + 10.000 = 52.000 X 15% = 7.800
Cálculo da CSLL
200.000 X 16% = 32.000 + 10.000 + 10.000 = 52.000 X 9% = 4.680

4. Calcular o IRPJ, pelo Lucro Presumido, a ser recolhido referente ao 4º trimestre, por uma
empresa com múltiplas atividades, dados:
5.1 – Receitas Brutas Totais............................................. R$ 1.500.000,00
5.2 – Devolução de Vendas.............................................. R$ 100.000,00
5.3 – 60% das receitas brutas tributáveis são provenientes da venda de mercadorias e 40% da
prestação de serviços de consultoria e projetos de atividades médicas
5.4 – Houve retenção antecipada de imposto de renda no valor de R$ 10.000,00
Receitas Brutas......................................... R$ 1.500.000,00
Receitas de Vendas (60%).........................R$ 900.000,00
(-) Devoluções de Vendas....................... (R$ 100.000,00)
R$ 800.000,00
R$ 800.000,00 x 8% = 64.000,00
R$ 600.000,00 x 32% = 192.000,00
256.000,00 x 15% = 38.400,00
196.000,00 X 10% = 19.600,00 (10% s/excedente)
Total IR = 38.400,00 + 19.600,00 = 58.000,00
(10.000,00) Retido na fonte
IR a Recolher................................... 48.000,00

5. Calcular o IRPJ pelo Lucro Presumido, referente ao 4º trimestre de 2009, devido por uma
empresa com múltiplas atividades, levando em consideração os seguintes dados:
4.1 – Receitas de venda de combustíveis a consumidor final.......................R$ 500.000,00
4.2 – Houve retenção antecipada de R$ 4.000,00 de IRPJ sobre as receitas do item anterior
4.3 – Receitas da prestação de serviços de transporte de carga....................R$ 450.000,00
4.4 – Receitas da prestação de serviços de manutenção de veículos............R$ 250.000,00
4.5 – Receitas de venda de mercadorias e fornecimento de alimentação......R$ 300.000,00
Venda de Combustível.............................. 500.000,00 x 1,6% = R$ 8.000,00
Prestação de Serviço de Cargas................ 450.000,00 x 8% = R$ 36.000,00
Manutenção de Veículos........................... 250.000,00 x 32% = R$ 80.000,00
Venda de Mercadorias e Alimentos........... 300.000,00 x 8% = R$ 24.000,00
Base de cálculo......................................................................... R$ 148.000,00
Excesso Doações: 429.000 X 1,5 % = 6.435,00
R$ 148.000,00 X 15% = 22.000,00
R$ 88.000,00 X 10% = 8.800,00
IR incidente = 30.800,00
(-) IR Retido = (4.000,00)
IR a pagar: R$ 26.800,00

6. Uma Sociedade Empresária, tributada pelo lucro presumido, apresentou as seguintes

informações referentes a um determinado período.
Venda de mercadorias - 600.000,00
Desconto concedido no recebimento antecipado de vendas a prazo - 10.000,00
Desconto incondicional concedido sobre vendas - 20.000,00
Devolução de vendas - 30.000,00
Informações adicionais
• A alíquota da COFINS é de 3%;
• 40% do volume das vendas foram realizados para o exterior;
• Descontos e devoluções ocorreram nas operações nacionais;
O valor da COFINS devido por essa Sociedade Empresária, em reais, é
a) 5.700,00
b) 9.000,00
c) 9.300,00
d) 16.500,00
e) 18.000,00

7. A Cia. Esperança Ltda iniciou suas atividades em setembro de 2014 e optou pelo regime de
tributação o lucro presumido. No primeiro mês de atividade, apresentou receitas sobre vendas de
mercadorias no valor de R$ 20.000,00 e receitas com serviços prestados no valor de R$ 10.000,00. No
que se refere ao IR e CSLL a pagar em outubro, considere a opção CORRETA que, respectivamente,
apresentam os valores:
a) R$ 420,00 e R$ 504,00
b) R$ 1.600,00 e R$ 420,00
c) R$ 1.200,00 e R$ 1.600,00
d) R$ 410,00 e R$ 605,00
e) R$ 1.600,00 e R$ 2.400,00

8. Uma empresa de serviços profissionais formada por dentistas registrou em março de 2015 o
total de receitas de prestação de serviços no valor de R$ 90.000,00. O regime de tributação é por
presunção, consequentemente, regime de incidência cumulativa, dessa forma, o PIS e a COFINS desse
mês correspondem, respectivamente, a R$:
a) 187,20 e 864,00
b) 585,00 e 2.700,00
c) 585,00 e 6.840,00
d) 1.485,00 e 6.840,00
e) 1.485,00 e 2.700,00

9. Uma Sociedade Empresária apresentou os dados abaixo, referentes ao ano de 2014:

O lucro apurado do mês de julho, observando-se o Regime de Competência, foi de:

a) R$70.000,00.
b) R$84.000,00.
c) R$98.000,00.
d) R$102.000,00.
10. A empresa prestadora de serviços Barão de Tavares Ltda., que é tributada pelo lucro
presumido, obteve as seguintes receitas no primeiro trimestre de 2014:

Janeiro: R$ 1.234.500,00
Fevereiro: R$ 634.000,00 
Março: R$ 1.569.000,00
Com base nessas informações, assinale qual o valor acumulado no trimestre da CSLL –
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

a) R$ 24.750,00
b) R$ 27,125,00
c) R$ 49.500,00
d) R$ 74.250,00
e) R$ 99.000,00
Base de cálculo: 1.234.500 + 634.000 + 1.569.000 = 3.437.000 x 32% = 1.100.000 x 9% = 99.000

LUCRO ARBITRADO

1. Não tem respaldo legal o arbitramento do lucro da pessoa jurídica, pela autoridade tributária,
com base no valor:
a) do aluguel das instalações;
b) do ativo;
c) do patrimônio líquido;
d) das compras;
e) do passivo circulante.

2. Uma companhia obrigada ao lucro real não manteve escrituração comercial regular n em
tampouco mantinha registro de seu faturamento. Ao sofrer um procedimento de fiscalização da
Receita Federal, a única informação obtida pela autoridade fiscal foi o valor dos aluguéis pagos
(o coeficiente é de 0,9) pela empresa no trimestre, que montaram a R$ 120.000,00.
Inexistindo qualquer outro acréscimo e informação, a base de cálculo do lucro arbitrado será:
a) 120.000,00
b) 108.000,00
c) 96.000,00
d) 60.000,00
e) 48.000,00

3. A empresa Andrade, prestadora de serviços em informática, não optou por nenhum dos
regimes de tributação do imposto de renda e da contribuição social. A fiscalização exigiu de
ofício os impostos devidos e arbitrou o lucro. Considerando uma receita bruta anual de R$
900.000,00, calcule o lucro arbitrado e o imposto de renda, e adicional se necessário, e a
contribuição social devidos (a presunção é de 32%).

4. Comente as diferenças entre a tributação do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas

( IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com base n o lucro real e no
lucro presumido. Analise o caso da Cia. ABC, cujos dados contábeis para o 1º trimestre de 2016 estão
fornecidos a seguir:
DADOS CONTÁBEIS
1. Receita bruta da venda de mercadorias R$ 1.000.000,00;
2. Custo das Mercadorias Vendidas R$ 600.000,00;
3. Despesas Operacionais, sem computar o IRPJ e a CSLL R$ 20.000,00;
Lucro Contábil R$ 380.000,00
Sabendo-se que a companhia não está obrigada à tributação pelo lucro real, qual dos dois
tipos de tributação seria melhor para ela? Justifique sua resposta numericamente. Calcule tanto o IRPJ
quanto a CSLL.
Informações adicionais:
a) coeficiente do lucro presumido para a atividade de revenda de mercadorias: IRPJ e CSLL 8%
b) alíquotas de 15% IRPJ e adicional de 10% e ainda 9% CSLL;

5. Não poderá optar pelo regime tributário Lucro Presumido a empresas que:
a) Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam benefícios fiscais relativos à isenção ou
redução do imposto (empresas geralmente sediadas nas áreas da SUDENE e SUDAM).
b) Que, no decorrer do ano-calendário, não tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de
estimativa.
c) Que, tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos de operações nacionais.
d) Cuja receita no ano-calendário anterior seja inferior ao limite de R$ 78.000.000,00.

6. Uma empresa prestadora de serviços, Serve Tudo Ltda, optante pelo regime de tributação pelo
Lucro Presumido, aturou no primeiro trimestre de 2013 o montante de R$ 2.170.000,00, sendo R$
800.000,00 em janeiro, R$ 700.000,00 em fevereiro e R$ 670.000,00 em março. Presunção de 32%.
Calcule o valor da contribuição social devida no trimestre:
a) 60.450,00.
b) 62.496,00.
c) 66.760,00.
d) 77.200,00.
e) 78.496,00.
7. A Cia. Arco-Íris optou por ser tributada pelo Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas
(IRPJ) com base no lucro real anual, no período d e apuração, referente ao ano- calendário de
2009. Os seguintes dados foram extraídos de sua Declaração de Imposto de Renda das Pessoas
Jurídicas de 2010, em R$:
Sabe-se que:
I. o coeficiente de presunção de lucro da Cia. Arco Íris é de 8%.
II. as vendas brutas foram idênticas e iguais a R$ 100.000,00, por trimestre.
III. O único tipo de receita auferida pela Companhia nesse ano foi a proveniente das vendas.
IV. Não há prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores.
Se a Cia. tivesse optado, no início do ano calendário de 2009, pela tributação com base no lucro
presumido, ela teria:
a) uma base de cálculo menor em R$ 7.000,00 do que a utilizada em 2009;
b) pago $ 150 a mais de IRPJ;
c) obtido uma economia de IRPJ no valor de R$ 450,00;
d) pago o mesmo valor de IRPJ;
e) uma base de cálculo maior em $2.000 do que a utilizada em 2009;

Exercícios Extras de Lucro Arbitrado e Presumido

1. A empresa XPTO, revendedora de produtos eletroeletrônicos, não optou voluntariamente por

nenhum dos regimes de tributação do imposto de renda da contribuição social. Certo dia a fiscalização
visitou sua empresa arbitrou o lucro. Considerando uma receita bruta anual de R$ 1.000.000,00,
calcule o lucro arbitrado e o imposto de renda, e adicional se for o caso, e a contribuição social
devidos.
Resposta: IR = 14.400 e CSL = 10.800

2. A empresa TUDO CERTO LTDA, que comercializa produtos em geral na sua rede varejista,
não recolheu o imposto de renda e contribuição social devidos apostando que a fiscalização não
bateria à sua porta. Essa estratégia não foi bem-sucedida, pois a Receita Federal veio cobrar a parte
que lhe cabia. Como a empresa não mantinha escrituração contábil e não havia maneira de identificar
a receita bruta, a fiscalização conseguiu apenas identificar que as compras mensais eram de R$
85.000,00. Com base nessas informações encontre o lucro arbitrado para todo o ano e calcule o
imposto de renda, o adicional se necessário, e a contribuição social devidos.
Resposta: IR = 78.000 e CSL = 36.720

3. A empresa PRETINHO BÁSICO, prestadora de serviços em informática, não optou por

nenhum dos regimes de tributação do imposto de renda e da contribuição social. A fiscalização exigiu
de ofício os impostos devidos arbitrou o lucro. Considerando uma receita bruta anual de R$
900.000,00, calcule o lucro arbitrado e o imposto de renda, e adicional se necessário, e a contribuição
social devidos.
Resposta: IR = 62.400 e CSL = 31.104

4. A empresa VAI TRANQUILO LTDA, que comercializa produtos em geral na sua rede
varejista, não recolheu o imposto de renda e contribuição social devidos. A Receita Federal veio
cobrar a parte que lhe cabia. Como a empresa não mantinha escrituração contábil e não havia maneira
de identificar a receita bruta, a fiscalização conseguiu apenas identificar que o valor do aluguel mensal
era de R$ 15.000,00. Com base nessas informações encontre o lucro arbitrado para todo o ano e
calcule o imposto de renda, o adicional se necessário, e a contribuição social devidos.
Resposta: IR = 24.300 e CSL = 14.580

5. A empresa BIG BROTHER E CIA, que revende combustível, optou pelo regime de apuração
do lucro presumido. Ao final do primeiro trimestre de2010 obteve receita bruta de R$ 3.000.000,00,
rendimentos financeiros de renda fixa de R$ 10.000,00 e ganho de capital de R$ 20.000,00. A partir
dessas informações encontre o lucro presumido, o valor do imposto de renda do adicional, se for o
caso, e da contribuição social devidos.
Resposta: IR = 13.500 e CSL = 35.100

6. A empresa ABC, prestadora de serviços em informática, optou pelo regime do lucro

presumido para tributação do imposto de renda e da contribuição social. Considerando que sua receita
bruta anual ficou abaixo de R$ 120.000,00, totalizando R$ 117.000,00, calcule o lucro presumido e
imposto de renda, e adicional se necessário, e a contribuição social devidos.
Resposta: IR = 2.808 e CSL = 1.263,30

7. A empresa ADMINISTRADORES LTDA, que comercializa produtos em geral na sua rede

varejista, não recolheu o imposto de renda e contribuição social devidos apostando que a fiscalização
não bateria à sua porta. Essa estratégia não foi bem-sucedida, pois a Receita Federal veio cobrar a
parte que lhe cabia. Como a empresa não mantinha escrituração contábil e não havia maneira de
identificar a receita bruta, a fiscalização conseguiu apenas identificar no contrato social que o valor do
capital social era de R$500.000,00. Com base nessas informações encontre o lucro arbitrado para todo
o ano e calcule o imposto de renda, o adicional se necessário, e a contribuição social devidos.
Resposta: IR = 81.000 e CSL = 37.800

8. A empresa ATLÂNTICO E CIA, que é uma indústria gráfica, optou pelo regime de apuração
do lucro presumido. Ao final do primeiro trimestre de2010 obteve receita bruta de R$ 300.000,00,
rendimentos financeiros de renda fixa de R$ 10.000,00 e ganho de capital de R$ 40.000,00. A partir
dessas informações encontre o lucro presumido, o valor do imposto de renda do adicional, se for o
caso, e da contribuição social devidos.
Resposta: IR = 12.500 e CSL = 7.740

9. A empresa PÓLO NORTE S/A, prestadora de serviços de transporte de passageiros, optou

pelo regime de apuração do lucro presumido. Ao final do primeiro trimestre de 2010 obteve receita
bruta de R$ 200.000,00, rendimentos financeiros de renda fixa de R$ 10.000,00 e ganho de capital de
R$ 10.000,00. A partir dessas informações encontre o lucro presumido, o valor do imposto de renda e
do adicional, se for o caso, e da contribuição social devidos.
Resposta: IR = 7.800 e CSL = 3.960