PROCEDIMENTOS PARA RETENÇÃO E PAGAMENTOS DE IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE NOTAS FISCAIS DE PRESTADORES DE SERVIÇOS – PESSOAS JURÍDICAS

1 - Ao se pagar, ou creditar (o que ocorrer primeiro), a remuneração pelos serviços prestados, o TOMADOR dos Serviços será responsável pela retenção e pelo recolhimento do IRRF - Imposto de Renda Fonte, PIS, COFINS, CSLL, INSS e do ISS, analisando se estes são devidos, caso a caso, com observação na Legislação pertinente a cada um desses impostos.

No caso das CSRF ( PIS, COFINS E CSLL) o fato gerador é apenas o pagamento. Cabe ressaltar que a responsabilidade de RETER e RECOLHER os impostos cabe exclusivamente ao TOMADOR dos serviços, ainda que o PRESTADOR DOS SERVIÇOS, não tenha destacado o valor correspondente dos impostos, na nota fiscal. 2- Surgem dúvidas quanto ao preenchimento da nota fiscal de serviços no que se refere ao destaque dos impostos. Estas notas fiscais ao serem preenchidas pelos prestadores de serviços deverão ser abatidos ou não do valor dos serviços? Podemos responder que a Legislação não obriga o prestador de serviços a deduzir o valor dos impostos, apurando o líquido da fatura. Porém, é obrigatório deixar discriminado no corpo da nota fiscal os valores dos impostos. Alguns prestadores de serviços têm o hábito de deduzir os impostos e apurar o valor liquido, procedimento esse que não tem amparo legal. 3- Com relação aos impostos (IRRF e demais impostos), temos que considerar que cada um deles, tem sua legislação própria, e devem ser estudados separadamente, aplicados caso a caso, individualmente para cada operação. Ou seja, poderá haver incidência de um tipo de tributo para uma determinada prestação de serviços, e já em outros casos, poderá não haver essa incidência. Para tanto, será necessário o domínio e o conhecimento dos procedimentos que deverão ser seguidos pelos colaboradores envolvidos no processo de análise de documentos, com a ajuda

Ao se analisar uma nota fiscal de serviços. 4. Artigo 647 do regulamento do Imposto de Renda – Decreto 3000/99 b) Qual a alíquota a ser aplicada? Resposta: . 5 ... sempre questionando: a) Esse tipo de prestação de serviços tem retenção de IRRF? Sim ou não – por quê? b) Esse tipo de prestação de serviços tem retenção de INSS? Sim ou não – por quê? c) Esse tipo de prestação de serviços tem retenção de PIS/COFINS/CSLL? Sim ou não – por quê? d) Esse tipo de prestação de serviços tem retenção de ISS? Sim ou não – por quê? • RETENÇÃO DE IRRF (Imposto de Renda Fonte) a) Como saber se um determinado tipo de serviços tem retenção de IRRF? Sim ou não – por quê? Resposta: Para respondermos a essas perguntas deveremos comparar se aquele determinado serviço prestado por PJ está relacionado na lista. Se estiver relacionado. estamos propondo o estudo desta matéria.5% (um e meio por cento) e 5 % (cinco por cento). Não estando relacionado.As alíquotas de incidência são: 1% (um) por cento. quanto à retenção de impostos deveremos seguir alguns passos. voltada tão somente para o campo operacional quanto à aplicabilidade desses tributos. 1. está dispensado de retenção. quanto à natureza e legalidade desses impostos. bem como de esclarecimento de dúvidas por nossa parte. Este trabalho não tem o intuito de discutir questões filosóficas ou tributárias. . de forma didática. obrigatoriamente estará sujeito a retenção do IRRF..Assim sendo. exceto reformas e obras assemelhadas. Deverá ser aplicada retenção de 1% nos casos de Serviços prestados por Pessoas Jurídicas: a) Prestação de serviços de limpeza e conservação de bens imóveis.deste material.

18. Administração de bens e negócios em geral (Exceto consórcios ou fundos mútuos para aquisição de bens). 27. terapêutica ocupacional. leilão. pontes. química. consulta médica??? 25. 30. casa de saúde. pesquisa em geral. 34. 36. congressos. Análises Técnicas. medicina (exceto a prestada por ambulatório. 9. planejamento. Análise Clínica laboratorial. Ensino e Treinamento. 33. Estatística. Advocacia. 7. 13.b) Prestação de serviços de segurança e Vigilância c) Locação de mão-de-obra Deverá ser aplicada retenção de 1. odontologia. 10. SANTA CASA 4. 14. 32. casa de recuperação ou repouso sob orientação médica. simpósios e congêneres. 37. Assessoria e consultoria técnica (exceto o serviço de assistência prestada a terceiros e concernente a ramo de indústria ou comércio explorado pelo prestador de serviço). serviço de despachante. 19. Avaliação e perícia. Auditoria. 23. 16. Arquitetura. Engenharia (exceto construção de estradas. Biologia e Biomedicina. MAGALHÃES 3. organização de feiras de amostras. Assistência Social. Desenho Técnico. Elaboração de Projetos. fisioterapia. 2. 11. seminários. Contabilidade. 35. radiologia e radioterapia. IR IR IR IR 8. . CLIDEY. fonoaudiologia. 6. 15. 21. nutricionismo e dietética. Economia. Cálculo em Geral.5% nos casos de serviços prestados por Pessoas Jurídicas: 1. relações públicas. 28. prédios e obras assemelhadas). banco de sangue. programação. prótese. 20. hospital e pronto-socorro). IR IR IR IR IR IR IR IR IR IR IR IR IR IR 22. 17. psicologia e psicanálise. 5. 26. 12. 31. Consultoria. 29. IFORT. 24. geologia.

e analisadas por esta Coordenação. tradução ou interpretação comercial.. • RETENÇÃO DE PIS. estão dispensadas de retenção de IRRF. devendo nesses casos estas serem explanadas pelos mesmos. 39. seleção e risco 10) Administração de contas a pagar e a receber. (não objeto de estudo neste trabalho) c) Encontrei o serviço prestado pela Pessoa Jurídica. aplico a alíquota incidente ou analiso se resta alguma exceção sobre a aplicabilidade ou não da retenção? Resposta: Encontrado o tipo de serviço na lista. Deverá ser aplicada retenção de 5% nos casos de: Juros ou indenizações por lucros cessantes. devo fazer essa retenção? • Resposta: Não.38.833 a partir de fevereiro de 2004 estão sujeitos a retenção de PIS/COFINS/CSLL na fonte os pagamentos de serviços efetuados por pessoas jurídicas de direito privado a outras pessoas jurídicas de direito privado referentes a: 1) Prestação de serviços profissionais (descritos no art. deveremos verificar ainda se existe alguma exceção para não efetuar a retenção do IRRF. mercadológica.00. urbanismo. COFINS E CSLL a) Como saber se um determinado tipo de serviços tem retenção de PIS/ COFINS/CSLL? Sim ou não – por quê? Resposta: Nos termos da lei 10. . • d) O Valor do IRRF é inferior a R$10. Os valores inferiores a R$10. gestão de crédito.... às vezes por ações com amparo judicial. veterinária. na lista de Incidência do IRRF. Outras exceções poderão ser argüidas pelos prestadores de serviços. ou outras com amparo em legislações complementares. 40. • Lembramos que as Empresas que comprovarem estar enquadradas no SIMPLES (Sistema Simplificado de Tributação). 647 do RIR) 2) Serviços de limpeza 3) Conservação 4) Manutenção 5) Segurança 6) Vigilância 7) Transporte de valores 8) Locação de mão de obra 9) Serviços de assessoria creditícia.00 estão dispensados.

aparelhos. desratização ou outros serviços destinados a manter a higiene. exceto se a manutenção foi feita de caráter isolado.00 (cinco mil reais). conservação ou zeladoria os serviços de varrição. enceramento. • de manutenção. Cada município tem uma legislação própria. imunização. edificações. monumentos. máquinas. Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99).b) Encontrado o serviços na lista deverá haver a retenção? Resposta: Não. como na construção civil.” • ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS Primeiramente devemos observar o serviço contratado sob dois aspectos: domicílio tributário do prestador de serviços e o tipo de serviço. Via de regra. dependências. • profissionais aqueles relacionados no parágrafo 1º do art. higienização. desentupimento. asseio ou a conservação das praias. jardins. instalações. os quais deverão ser analisados pontualmente. desinfecção. . pátios ou de áreas de uso comum. nos casos em que o tomador e o prestador pertencerem ao mesmo município. lavagem. o tomador deverá fazer a retenção do ISS. os serviços que tenham por finalidade a garantia da integridade física das pessoas ou a preservação de valores e de bens patrimoniais. No município de Maracanaú (CE) a maioria dos serviços tem a alíquota é 2% e em Valença (BA) é 3%. Desta forma. vias públicas. como um mero conserto de um bem defeituoso. veículos automotores. instalações. ou de qualquer bem quando destinadas a mantê-los em condições eficientes de operação. todo e qualquer serviço de manutenção ou conservação de edificações. Somente haverá retenção se o prestador do serviço não estiver enquadrado no SIMPLES e se o valor pago a ele no mês for superior a R$ 5. 647 do Decreto 3000/99. logradouros. elevadores. aeronaves. Para efeito de retenção na fonte a legislação entende como serviços: • “ de limpeza. o ISS é devido no domicílio tributário do prestador. equipamentos. Haverá casos com alíquotas diferenciadas. dedetização. rodovias. • de segurança e/ou vigilância. embarcações.000. motores. inclusive escolta de transporte de pessoas ou cargas.

9.Conforme Lei n° 909/71 – Município de Valença Art. ambulatórios. banco de sangue. casa de recuperação ou repouso sob orientação médica. 6.Despachantes. 11.Agentes da propriedades industrial. consideram –se como serviços. ISS IFORT CLIDEY 2.Organização. sanatórios. 13. dentistas e veterinários. 15. prontos-socorros.médicos. Art.Agentes da propriedade artística ou literária.Peritos e avaliadores. 14.Enfermeiros. psicólogos.Advogados ou provisionados. fonoaudiólogos. 10. os de: 1. programação. planejamento. financeira ou administrativa ( exceto os serviços de assistência técnica prestados a terceiros e concernentes a ramo de industria ou comercio. inclusive consórcio ou fundos mútuos para aquisição de bens (não abrangidos os serviços executados por instituições financeiras). secretaria e expediente. estenografia. 170 – Para os efeitos deste capítulo. processamento de dados .Hospitais.Datilografia.Laboratório de analises clínicas e eletricidade médica. 8. por empresa ou profissional autônomo. ortopiticos. consultoria técnica.Administração de bens ou negócios.Economistas 12.Contadores auditores. casas de saúde. com ou sem estabelecimento fixo. obstetras. 5. protéticos (próteses dentarias). ISS ISS ISS MAGALHÃES . 7. 3. 169. assessoria.Tradutores e Interpretes. guarda-livros e técnicos em contabilidade. O imposto sobre Serviços de qualquer natureza tem como fato gerador a prestação de serviços. explorados pelo prestador de serviço). CLIDEI IFORT 4.

circos. e)competições esportivas ou de destreza física ou intelectual. d)bailes. pedicures.16. festivais. inclusive as realizadas em auditório da estação de radio ou de televisão.Barbeiro.Diversões públicas.Engenheiros . colocação ou fornecimento de mão-de-obra. arquitetos. inclusive por empregados do prestador de serviços ou por trabalhadores avulsos por ele contratados. 26. estadas. ISS 19. 25. 28. que ficam sujeitos ao ICM). de natureza estritamente municipal. manicures. fora do local da prestação dos serviços. tratamento de pele e outros serviços de salões de beleza.Limpeza de imóveis.Recrutamento. 23. auditórios. cinemas. 20. 27. desenhistas técnicos. . 17. cabeleireiros. 22.Transportes e comunicações. com ou sem participação do espectador. empreitada ou sub empreitada de construção civil. recitais e congêneres. duchas.Desinfecção e higienização.Execução por administração. 21. c)Bilhares. pontes e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços fora do local da prestação dos serviços. ‘shows” . de obras hidráulicas e outras obras semelhantes.Lustração de bens moveis ( quando o serviço for prestado a usuário final do objeto lustrado). fora do local da prestação dos serviços. boliches e outros jogos permitidos.Demolição: conservação e reparação de edifícios (inclusive elevadores neles instalados). a)Teatros. urbanistas. 18. massagem. ginástica e congêneres.Banhos.Raspagem e lustração de assoalhos. 24. parques de diversão “táxidancings” e congêneres. inclusive serviços auxiliares ou complementares (exceto o fornecimento de mercadoria produzidas pelo prestados dos serviços. calculistas. que ficam sujeitas ao ICM).Projetistas. b)Exposição com cobrança de ingresso.

fica sujeito ao imposto sobre serviços). . desenhos e outros materiais de publicidade. inclusive guarda-moeis e serviços correlatos. h)fornecimento de musica mediante transmissão . Organização de festas. o fornecimento de peças e partes de maquinas e aparelhos. Intermediação. armazéns frigoríficos e silos carga. g) execução de musica. divulgação de textos. Deposito de qualquer natureza (exceto depósitos feitos em bancos ou outras instituições financeiras). aparelhos e equipamentos ( quando a revisão implica em conserto ou substituição de peças. limpeza e revisão de maquina. 31. Hospedagem em hotéis. arrumação e guarda de bens. por qualquer meio. cujo valor ficou sujeito ao imposto de circulação de mercadorias). descarga. “buffet” ( exceto o forneciment0 de alimentos e bebidas. Guarda e estacionamento de Veículos. 33.f) execução de musica mediante transmissão . Agencias de Turismo. Propaganda e publicidade. 34. em qualquer caso. Organização de feiras de amostras. inclusive planejamento de campanhas ou sistema de publicidade. exceto os serviços mencionados nos itens 58 e 59. 35. textos e demais materiais publicitários.Lubrificação . guias de turismo. 38. por qualquer processo. 41 – Conserto e restauração de quaisquer objetos (exclusivo. passeios e excurssões. 30. COMPASSO 36 . 29. inclusive corretagem de bens moveis e imóveis. não incluídos no item anterior e nos itens 59 e 59. por qualquer processo. Agenciamento e representações de qualquer natureza. 40. Armazéns gerais. 39. quando incluído no preço da diária ou mensalidade. 32. RCV MOTORES 42 – Recondicionamento de motores ( o valor das peças) fornecidas pelo prestador do serviço fica sujeito ao imposto de circulação de . que ficam sujeitos ao ICM). aplica-se o disposto no item 41). Análise técnica. pensões e congêneres ( o valor da ISS alimentação . 37. individualmente ou por conjuntos. congressos e congêneres. elaboração de desenhos.

cópia e reprodução . lavagem. 47 – Beneficiamento. por qualquer processo não incluído no item anterior. a autarquia. corretagem ou intermediação de cambio e de seguros. 43 – Pintura (exceto os serviços relacionados com imóveis) de objetos não destinados a comercialização ou industrialização. exclusivamente com material por ele fornecido ( excetua-se a prestação do serviço ao poder público. ampliação . 54 – Guarda. 50 – Estúdios fotográficos e cinematográfico. inclusive revelação . corretagem ou intermediação de títulos quaisquer (exceto os serviços executados por instituições financeiras. que fica sujeito ao ICM). quando o material . 45 – Alfaiates. 51 – cópia de documentos e outros papeis. 58 – agenciamento. zincografia. seja fornecidos pelo usuário. litografia e fotolitografia. 56 – Paisagismo e decoração (exceto o material fornecido para execução . HR LOCAÇÃO PÁ CARREGAD 53 – Composição gráfica. acondicionamento e operações similares de objetos não destinados a comercialização ou industrialização. plantas e desenhos. 46 – Tinturaria e lavanderia. tratamento e amostramento de animais. 55 – Florestamento e Reflorestamento. secagem . 44 – Ensino de qualquer grau ou natureza. modistas. a empresa concessionárias da produção de energia elétrica. 48 – Instalação e montagem de aparelhos. estúdios de gravação de ‘video-tapes’ para televisão) estúdios fonográficos e de gravação de sons ou ruídos. 49 – Colocação de tapetes e cortinas com material fornecido pelo usuário final do serviço. ISS 52 – Locação de bens moveis. sociedades .mercadorias). inclusive dublagem e ‘mixagem’ sonora. 57 – Recauchutagem ou regeneração de pneumáticos. tingimento. salvo o de aviamento. máquinas e equipamentos prestados ao usuário final do serviço. 59 – Agenciamento. clicheria. galvanoplastia. costureiros prestados ao usuário final.

. Para melhor análise. 63 – Distribuição de filmes cinematográfico e de vedeo. em suas dependências. inclusive de direitos autorais. deveremos entender que esse imposto aplica-se tão somente a prestadores de serviços que fornecerem mão de obra (CESSÃO DE MÃO DE OBRA). 64 – distribuição e venda de bilhetes de loteria. 42 e 56 Demais Alíquota 2% 5% 3% • RETENÇÃO DO INSS – 11% -SERVIÇOS PRESTADOS PESSOA JURÍDICA Para sabermos se um determinado serviço prestado por Pessoa Jurídica está ou não sujeito a retenção do INSS 11%.distribuidoras de títulos e valores e sociedades de corretores. a) Como saber se determinarmos serviço prestado por Pessoa Jurídica terá a retenção de INSS 11%%? Resposta:. regularmente autorizadas a funcionar). ou nas de terceiros. de trabalhadores que realizem serviços contínuos. 40. 41. 61 – Aerofotogrametria. Tabela Prática Tipo de serviço Execução de obras hidráulicas ou Const. 66 – Empresas funerárias. 60 – Encadernação de livros e revistas. quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratação. relacionados ou não com sua atividade fim. conforme o conceito acima. 65 – Taxi. devemos saber o conceito de Cessão de Mão de Obra: “Cessão de mão de Obra é a colocação à disposição da empresa contratante. 62 – Cobranças.Primeiramente deverá ser verificado se aquele prestador de serviço está fornecendo mão de obra. inclusive por meio de trabalho temporário”. Civil 29.

Distribuição 12. para não efetuar a retenção do INSS. inclusive telemarketing 26. Digitação e preparação de dados para procedimento 6. Saúde VERIFICAR 25. Copa e Hotelaria 10. Telefonia. Recepção. embalagem e acondicionamento de produtos 7. cumulativamente: • Os serviços tiverem sidos prestados pelo titular ou sócio • (2) O faturamento da contratada no mês imediatamente inferior for igual ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário de contribuição (R$ 6. recepção e ascensorista 21.833. deveremos verificar se existe ainda alguma exceção.833. equipamentos e veículos VERIFICAR 18. Construção Civil INSS 4.08) • 3)) A contratada não possuir empregados registrados Nota: valores sujeitos a alteração • Exceção 2 CLYDEI E IFORT (DR. Limpeza. Cobrança 8. Ligação e Leitura de medidores 15. Secretaria e expediente 24. Operação de máquinas. Operação de pedágio e de terminais de Transporte 19. então teremos de verificar se aquele tipo de cessão de mão de obra está na relação abaixo: 1.Se a resposta for afirmativa. conservação e zeladoria 2. GILBERTO E CRISTINA) Não se aplicam as retenções de INSS quando relativos ao exercício de profissão regulamentada por legislação federal. Coleta e reciclagem de lixo e resíduos 9. Acabamento. triagem e movimentação de materiais 22. Operação de transporte de cargas e passageiros 20. desde que prestados . Vigilância e Segurança 3. Treinamento e ensino SENAI 13. instalações. As exceções que dispensam de retenção do INSS 11%. Portaria.54 x 2 = R$ 6. de e máquinas equipamentos 16. Corte e ligação de serviços públicos 11. Promoção de vendas e eventos 23. Manutenção. Entrega de contas e documentos 14. Serviços Rurais MACEDO 5. Montagem 17. Todos os serviços contratados com empresa de trabalho temporário b) aplico a alíquota incidente ou analiso se resta alguma exceção? Resposta: Encontrado o tipo de serviço na lista.08) e. são as seguintes: Exceção 1 • Quando o valor do serviço no documento Fiscal for inferior a duas vezes o limite máximo do salário contribuição (3.416.

devendo nesses casos estas serem explanadas pelos mesmos. o autônomo é “contribuinte individual”. sem concurso de empregados ou auxiliares. sem que haja uma subordinação típica de outrem. e analisadas por esta Coordenação. DOCUMENTAÇÃO DO CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Autônomo): Perante Legislação Previdenciária. sindico de condomínio.) Exceção 3 As demais exceções não merecem neste momento maior estudo. INSS INSS INSS As Empresas enquadradas no SIMPLES (Sistema Simplificado de Tributação). perante o INSS o trabalhador autônomo passou a ser denominado “ Contribuinte Individual”.00 (vinte nove reais) valor mínimo para emissão de GPS. arquitetos etc. o estudante. PROCEDIMENTOS PARA RETENÇÃO E PAGAMENTOS DE IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE PRESTADORES DE SERVIÇOS CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS (AUTONOMOS). não deverá haver retenção. Através da IN 87/2003. entre outros. Ocorre que pela atual legislação o recolhimento é feito pela empresa tomadora do serviço. contadores. Outras exceções poderão ser argüidas pelos prestadores de serviços. médicos. 148 da IN 971/2009. e denominado contribuintes facultativos: a dona de casa. CONCEITO DE AUTÔNOMO: É o trabalhador que desempenha seu ofício com autonomia. . e esta contribuição será de 11% descontado do valor do serviço. e portanto sujeito à inscrição junto á Previdência social obtendo seu n º de inscrição (NIT. Pela Legislação anterior o autônomo recolhia através de um carnê. podendo livremente adotar diversos procedimentos disponíveis na execução de seu trabalho. ou outras com amparo em legislações complementares. as vezes por ações com amparo judicial. bem como aquele que deixou de ser segurado obrigatório da Previdência Social.pessoalmente pelos sócios de sociedade civil. (exemplo: Professores. engenheiros.  NOTA IMPORTANTE  Se o valor referente aos 11% for inferior a R$ 29. devendo este fato constar na nota fiscal. advogados. NÃO ESTÃO dispensadas de retenção de INSS 11%.CEI ou PIS). fatura ou documento apartado. nos termos do art. INSS Recolhimentos previdenciários pelo contribuinte individual (autônomo).

observado o teto de contribuição previdenciária (e fazer o recolhimento desses valores ao INSS. através de guia DAM. Silvia Helena Cordeiro Lobo Coordenação Contábil Fiscal . sem limite. não as isentam da obrigatoriedade de recolher a parte patronal incidente sobre a quantia paga ao prestador. além dos demais impostos. Antes de se efetuar pagamentos à prestadores de serviço Autônomos. ISS – Retenção de ISS (??%) Caso o contribuinte individual (autônomo) não comprovar sua inscrição junto a Prefeitura Municipal. Tal encargo. IRRF – Imposto de Renda Retido Fonte (autônomos) Ao se pagar Recibos de Autônomos deve-se efetuar a retenção do IRRF. estes devem apresentar documentação hábil (recibo RPA .As Empresas estão obrigadas a fazer a retenção de 11% sobre a remuneração paga. e recolhido posteriormente aos cofres Municipais.Recibo de Pagamento de autônomo).CVI/TU Fone: 85 4006. devendo comprovar a inscrição no INSS inscrição de matrícula ou inscrição no PIS.0559 Cel: 85 96459606 28/04/2010 . no entanto. tomando-se como base a tabela progressiva de assalariados (Vide tabela de IR assalariados). sobre o total da remuneração. deverá ser retido o ISS. (Cada município tem sua tabela dos serviços e respectivas alíquotas). que é de 20%.

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