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Aula Nº 8 – Conhecendo os
Demonstrativos Contábeis de uma
Empresa – parte 1
Objetivos da aula:
Conhecer os Demonstrativos Contábeis de uma empresa: Balanço

Aula 08 - Conhecendo os Demonstrativos Contábeis de uma Empresa – parte 1

Patrimonial, Demonstração de Resultado do Exercício, Demonstração da
Mutação do Patrimônio Líquido e Demonstração das Origens e Aplicações
de Recursos.

Considerações Iniciais
Para efetuar uma análise, é fundamental conhecer o que se vai analisar,
como é formado, quais são seus componentes, qual é o objetivo da matéria.
Para um analista de crédito, é primordial conhecer uma das peças mais
importantes na análise de crédito: os Demonstrativos Contábeis.
Administração de Crédito e Cobrança
Constituição do Balanço Patrimonial
Conceitualmente, o Balanço Patrimonial demonstra o patrimônio de uma
entidade, pessoa jurídica. Demonstra todos os bens e direitos no lado
do ativo e as obrigações no lado do passivo. Para que haja um equilíbrio,
diferença entre o ativo e o passivo, há o patrimônio líquido, que, por
convenção, é colocado no lado do passivo.

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Balanço Patrimonial Pessoal

ATIVO PASSIVO

BENS OBRIGAÇÕES

DIREITOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO

O Balanço Patrimonial é formado pelo Ativo e Passivo.

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O Ativo é composto pelos Bens e Direitos e o Passivo é composto pelas
Obrigações e o Patrimônio Líquido.

Ativo: Bens
Os bens são as coisas suscetíveis de avaliação econômica: máquinas,
equipamentos, dinheiro, estoque, obras-de-arte, ou seja, são todos as
coisas tangíveis, corpóreas, com exceção de marcas e patentes, por muitos
considerados bens.

Ativo: Direitos
Constituem Direito para a empresa todos os valores a receber de terceiros:
Administração de Crédito e Cobrança
duplicatas a receber, clientes, aplicações financeiras, contas bancárias e
outras.

Passivo: Obrigações
As Obrigações constituem para a empresa todos os valores a serem pagos
para terceiros: fornecedores, financiamentos, empréstimos, impostos,
salários e encargos, além de outras contas.

Patrimônio Líquido
O Patrimônio é constituído dos BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES da
entidade.

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PATRIMÔNIO = BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES

A situação líquida é o PATRIMÔNIO LÍQUIDO e pode ser:

POSITIVA, quando o Patrimônio Líquido é positivo

BENS + DIREITOS > OBRIGAÇÕES

NEGATIVA, quando o Patrimônio Líquido é negativo

BENS + DIREITOS < OBRIGAÇÕES

NULA, quando o Patrimônio Líquido é nulo

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BENS + DIREITOS = OBRIGAÇÕES

Classificação das Contas no Balanço Patrimonial

As contas no Balanço Patrimonial são constituídas e alocadas de acordo com
o grau de Liquidez no lado do ativo e de acordo com o grau de Exigibilidade
para as contas do passivo.

Balanço Patrimonial

ATIVO PASSIVO Administração de Crédito e Cobrança

GRAU GRAU

DE DE

LIQUIDEZ EXIGIBILIDADE

Ativo - Grau de Liquidez

As contas do ativo são classificadas de acordo com o GRAU DE LÍQUIDEZ,
que consiste em transformar os BENS E DIREITOS em MOEDA CORRENTE.

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Portanto, as contas de maior liquidez são apresentadas em primeiro lugar e

as contas de menor liquidez são apresentadas em último lugar.

Passivo – Grau de Exigibilidade

As contas do passivo são classificadas de acordo com o GRAU DE
EXIGIBILIDADE e a necessidade de efetuar o pagamento. Primeiro, são
apresentadas as contas que deverão ser pagas no menor prazo e, depois,
são apresentadas as contas de prazos maiores.

A função prazo tem importância vital tanto na classificação do ativo como

Aula 08 - Conhecendo os Demonstrativos Contábeis de uma Empresa – parte 1

na do passivo. As contas são classificadas de Curto Prazo, normalmente, até
360 dias – um ano – ou um exercício social, enquanto as demais contas são
classificadas de Longo Prazo.

Diante dessa situação, o Balanço Patrimonial configura-se de forma a

demonstrar a questão temporal:

Balanço Patrimonial

ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante Passivo Circulante
Administração de Crédito e Cobrança
Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo

Ativo Permanente Patrimônio Líquido

Ativo
No lado do ativo, devem constar todos os BENS E DIREITOS da empresa.

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Ativo Circulante
Neste grupo de contas, devem ser apropriados os valores de fácil conversão
em moeda – alta liquidez, normalmente até um ano. E são compostos pelas
seguintes contas:

Disponível: Caixa e Bancos.

Aplicação Financeira: Todo valor correspondente às aplicações

financeiras – fundos fixos, variáveis, de ações, considerados de
curto prazo, resgatáveis de imediato.

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Clientes e/ou Duplicatas a Receber: Todos valores a receber.

Estoque: As contas de estoques de matérias-primas, material em

fabricação, produtos acabados e as demais mercadorias são
classificados no ativo circulante.

Outras contas – bens e direitos: As contas que existam na empresa e

são de curto prazo devem ser classificadas no ativo circulante.

Ativo Realizável a Longo Prazo Administração de Crédito e Cobrança

Os Bens e Direitos não classificados no Curto Prazo, de liquidez mais
demorada, serão classificados no Ativo Realizável a Longo Prazo. Basicamente,
constituem-se das mesmas contas do Circulante: Contas a Receber, Títulos a
Receber e outras contas com prazo superior a um ano.

Ativo Permanente
Os bens e direitos que são de uso para o desenvolvimento das atividades
operacionais da empresa são classificados neste grupo de contas. Trata-
se de bens e direitos que a empresa utiliza ou são considerados como
investimentos, e não há interesse em converter em moeda corrente.

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Subdividem-se em: Investimentos e Imobilizado.

Ativo Permanente – Investimentos: Nesta conta, são contabilizados os

investimentos de longa duração em que a empresa tem interesse estratégico,
ou o efetivo controle da empresa, como coligada, fornecedora de matéria
-prima ou produtos.

Ativo Permanente – Imobilizado: neste subgrupo, são contabilizados os

bens utilizados nas operações da empresa, tais como veículos, máquinas
e equipamentos, móveis e utensílios e imóveis. As obras-de-arte que,
porventura, a empresa tenha, também são contabilizadas nesta conta. Esta
conta deve sofrer depreciação de acordo com a legislação vigente.

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Passivo
No lado do passivo, devem ser anotadas todas as OBRIGAÇÕES da empresa.
Subdivide-se em Passivo Circulante e Passivo Exigível a Longo Prazo.

Passivo Circulante
Neste lado do Balanço Patrimonial Pessoal, devem ser anotadas
todas obrigações de curto prazo – até 90 dias ou mais – que ocorrem, Administração de Crédito e Cobrança
sistematicamente, ou seja, todos os meses:

Contas a Pagar: são contas que ocorrem todos os meses, tais como
Energia Elétrica, Telefone Fixo e Celular, Água, Gás e outras contas
periódicas.

Fornecedores: Os pagamentos a serem efetuados aos fornecedores

devem constar nesta conta. Recomenda-se ter um detalhamento
por fornecedor.

Financiamentos: Os financiamentos até um ano serão contabilizados

nesta conta.

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Tributos a Recolher: Todos os tributos, impostos, contribuições e taxas

a serem pagos serão apropriados nesta conta.

Salários e Encargos: As despesas com salários e os encargos a serem

recolhidos serão apropriados nesta conta. Incluem provisões para
férias e décimo-terceiro salário.

Outras Contas a Pagar: As demais contas não classificadas anteriormente

serão apropriadas nesta conta.

Passivo Exigível a Longo Prazo

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As obrigações de longo prazo, acima de um ano, serão apropriadas
neste grupo de conta. Normalmente, referem-se a empréstimos e
financiamentos.

Patrimônio Líquido
O Patrimônio Líquido vislumbrará a situação líquida da empresa. Se positiva,
uma situação líquida favorável; se negativa, uma situação líquida negativa.
Administração de Crédito e Cobrança
O Patrimônio Líquido normalmente é constituído pelo Capital Social, pelos
Lucros ou Prejuízos Acumulados e pelas Reservas de Capital e de Lucros.

Síntese
Nesta primeira parte, apresentamos a constituição do Balanço Patrimonial,
cujo demonstrativo é peça principal. A seguir, mostraremos os outros
demonstrativos.

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Referências
EQUIPE DE PROFESSORES DA FEA/USP. Contabilidade Introdutória. São
Paulo: Atlas, 2000.

IUDICIBUS, Sergio de.; MARION, Jose Carlos. Curso de Contabilidade para

não contadores. São Paulo: Atlas, 2000.

RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Básica Fácil. São Paulo: Saraiva, 1997.

FIPECAFI. Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras.

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Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações. São Paulo: Atlas,
2000.

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